会计基础会计凭证.ppt

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1、第四章第四章 会计凭证会计凭证何琼第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述一、会计凭证的定义一、会计凭证的定义 是在会计工作中记录经济业务、明确经济责是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。任的书面证明，是用来登记账簿的依据。二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类 会计凭证按其用途和填制程序的不同，可分会计凭证按其用途和填制程序的不同，可分为为原始凭证和记账凭证。原始凭证和记账凭证。二、原始凭证种类二、原始凭证种类 1 1、按其来源不同按其来源不同外来原始凭证外来原始凭证 购货发票等购货发票等自制原始凭证自制原始凭证 产品入库单等产品入库单等2 2、按其反映经济业

2、务的、按其反映经济业务的方法和填制手续的不同方法和填制手续的不同一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证记账编制凭证记账编制凭证汇总原始凭证汇总原始凭证第二节第二节 原始凭证原始凭证一、原始凭证定义一、原始凭证定义 是在经济业务是在经济业务发生或完成时发生或完成时取得或填制的，用取得或填制的，用以记录、证明经济业务的已经发生或完成情况，明以记录、证明经济业务的已经发生或完成情况，明确经济责任的确经济责任的原始证据原始证据，是会计核算的，是会计核算的原始资料原始资料。原始凭证原始凭证普通发票普通发票 发发 票票 联联购货单购货单位（人）位（人）名称名称代码或身份证号码代码或身份证号码地址地址电话电话品名

3、规格品名规格单位单位数量数量单价单价金额金额万万 千千 百百 十十元元角角分分合计（大写）合计（大写）万万 仟仟 佰佰 拾拾 元元 角角 分分销货销货单位单位名称名称纳税人识别号纳税人识别号地址地址电话电话 年年 月月 日日 N o 0734820第第二二联联发发票票联联销货单位（章）：销货单位（章）：开票人：开票人：收货单位：收货单位：原始凭证（入库单）原始凭证（入库单）类种品规格等级品名单位数量单价金额包装数量件数合计库别：库别：供货单位：供货单位：年年 月月 日日库别：库别：验收单位:复核:记帐员:制单:陈明陈明(签章)(签章)(签章)(签章)原料主要原料TCA6电机2000W电机一级2

4、6.001005001 3 0 0 0 0 0台5￥1 3 0 0 0 0 0 1005自库4玩具组四分26长城电机厂512三、原始凭证的基本要素三、原始凭证的基本要素 1.1.原始凭证的名称原始凭证的名称 2.2.填制凭证的日期和凭证号数填制凭证的日期和凭证号数 3.3.填制凭证单位的名称，或填制人姓名及公章填制凭证单位的名称，或填制人姓名及公章 4.4.经办人员的签名或盖章经办人员的签名或盖章 5.5.接受凭证单位的名称接受凭证单位的名称 6.6.经济业务的内容经济业务的内容 7.7.经济业务的数量、单价和金额经济业务的数量、单价和金额四、原始凭证的填制要求四、原始凭证的填制要求(一一)原

5、始凭证填制的基本要求原始凭证填制的基本要求1 1符合实际情况。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不符合实际情况。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。涂改、挖补。2 2明确经济责任。填写的凭证必须由经办人员和部门签章。明确经济责任。填写的凭证必须由经办人员和部门签章。3 3填写内容齐全。填写的项目要逐项填写填写内容齐全。填写的项目要逐项填写(接受凭证方应注意逐接受凭证方应注意逐项验明项验明)，不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照，不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化

6、；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须全。收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按全。收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖“作废作废”戳记，不得戳记，不得撕毁。撕毁。4 4书写格式要规范。即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符书写格式要规范。即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不“造造”；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。复写的凭证，要不串格、不串行、

7、不模糊。关于书写规范关于书写规范v1 1、阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写。数字前应写币种符号，之、阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写。数字前应写币种符号，之间不留空格。凡数字前有币种符号的，数字后不再写货币单位元。间不留空格。凡数字前有币种符号的，数字后不再写货币单位元。v2 2、所有以元为单位（其他币种为货币基本单位）的阿拉伯数字，除、所有以元为单位（其他币种为货币基本单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角分位可写成表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角分位可写成“00”“00”或或“”；有角无分的，分位应写；有角无分的，分位应写“0”“0”，不得用，不

8、得用“”代替。代替。v3 3、汉字大写数字金额一律用正楷或行书体书写，不得用、汉字大写数字金额一律用正楷或行书体书写，不得用0 0、代替，、代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或到角为止的，在元或角不得任意自造简化字。大写金额数字到元或到角为止的，在元或角后应写后应写“整整”或或“正正”字；大写金额数字有分的，分后不写字；大写金额数字有分的，分后不写“整整”或或“正正”字。字。v4 4、大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名、大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额之间不得留有空格。称与金额之间不得留有空格。v5 5、阿拉伯数字金额中间有、阿拉伯

9、数字金额中间有“0”“0”时，汉字大写金额要写时，汉字大写金额要写“零零”字。字。连续有几个连续有几个“0”“0”时，可以只写一个时，可以只写一个“零零”；元位是；元位是“0”“0”，或数字，或数字中间连续有几个中间连续有几个“0”“0”，元位也是，元位也是“0”“0”，但角位不是，但角位不是“0”“0”时，汉字时，汉字金额可只写一个金额可只写一个“零零”，也可不写，也可不写“零零”字。字。1 1从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原

10、始凭证必须有经办部门负责人或其指定盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。所谓加盖本单位的公章。所谓“公章公章”，应是具有法律效，应是具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，如力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。结算专用章等。2 2凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。额必须相符。(二二

11、)原始凭证填制的附加要求原始凭证填制的附加要求3 3购买实物的原始凭证，必须有验收证明。实物验收工作应购买实物的原始凭证，必须有验收证明。实物验收工作应由有关人员负责办理，会计人员通过有关的原始凭证进行由有关人员负责办理，会计人员通过有关的原始凭证进行监督检查。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由仓监督检查。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员按照采购计划或供货合同验证后，在入库验收库保管人员按照采购计划或供货合同验证后，在入库验收单上如实填写实收数额，并签名或盖章。不需要入库的实单上如实填写实收数额，并签名或盖章。不需要入库的实物，由经办人员在凭证上签名或盖章以后，必须交由实

12、物物，由经办人员在凭证上签名或盖章以后，必须交由实物保管人员或使用人员进行验收，并由实物保管人员或使用保管人员或使用人员进行验收，并由实物保管人员或使用人员在凭证上签名或盖章。人员在凭证上签名或盖章。4 4一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时应加盖应加盖 作废作废 戳记，连同存根一起保存。戳记，连同存根一起保存。5 5发生销货退回及退

13、还货款时，必须填制退货发票，附有退货验发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。在在实际工作中，有的单位发生销货退回时，对收到的退货没有验实际工作中，有的单位发生销货退回时，对收到的退货没有验收证明，造成退货流失；办理退款时，仅以所开出的红字发票收证明，造成退货流失；办理退款时，仅以所开出的红字发票的副本作为本单位退款的原始凭证，既不经过对方单位盖章收的副本作为本单位退款的原始凭证，既不经过对方单位盖章收讫，也不附对方单位的收款收据。这种做法漏洞很大，应该予讫，也不附对方单位的收

14、款收据。这种做法漏洞很大，应该予以纠正。以纠正。6 6职工公出借款的收据，必须附在记帐凭证之后。借款时应由本职工公出借款的收据，必须附在记帐凭证之后。借款时应由本人按照规定填制借款单，由所在单位领导人或其指定的人员审人按照规定填制借款单，由所在单位领导人或其指定的人员审核，并签名或盖章，然后办理借款。在收回借款时，应当另开核，并签名或盖章，然后办理借款。在收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。因为借因为借款和收回借款虽有联系，但又有区别，在会计上需要分别进行款和收回借款虽有联系，但又有区别，在会计上需要分别进行处理，

15、如果将原借款收据退还给了借款人，就会损害会计资料处理，如果将原借款收据退还给了借款人，就会损害会计资料的完整性，使其中一项业务的会计处理失去依据。的完整性，使其中一项业务的会计处理失去依据。五、原始凭证的审核五、原始凭证的审核1.1.合规性审核合规性审核：根据有关法律、法规、规章和政策等，对根据有关法律、法规、规章和政策等，对原始凭证进行审核。对不真实、不合法的原始凭证不予原始凭证进行审核。对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对弄虚作假，严重违法的原始凭证在不予受理的受理；对弄虚作假，严重违法的原始凭证在不予受理的同时应予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明同时应予以扣留，并及时向单位领导

16、人报告，请求查明原因，追究当事人责任。原因，追究当事人责任。2.2.技术性审核技术性审核：对记载不准确、不完整的原始凭证，予以对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充退回，要求经办人员更正、补充7 7经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。8 8发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正

17、。在更正处应当加盖开出单位的公章。在更正处应当加盖开出单位的公章。第三节第三节 记账凭证记账凭证一、记账凭证及其种类一、记账凭证及其种类 记账凭证记账凭证指由会计人员根据审核后的原始凭证进指由会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据。直接凭以登账的依据。（一）按反映的经济业务是否与货币资金有关（一）按反映的经济业务是否与货币资金有关 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证注意：涉及货币资金内部增减的业务，只填付款凭证。注意：涉及货币资金内部增减的业务，只填付款凭证。（二）按填制方式不同（二

18、）按填制方式不同单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证 单式记账凭证：每张记账凭证上只填列一个账户名称，对应单式记账凭证：每张记账凭证上只填列一个账户名称，对应科目的名称只做参考，不作为记账依据。科目的名称只做参考，不作为记账依据。复式记账凭证：每张凭证需反映完整的一笔经济业务，填列复式记账凭证：每张凭证需反映完整的一笔经济业务，填列会计分录的凭证。会计分录的凭证。二、记账凭证的填制二、记账凭证的填制1.填制凭证的日期；填制凭证的日期；2.凭证的编号；凭证的编号；3.经济业务内容的摘要；经济业务内容的摘要；4.应借、应贷的会计科目（包括一级科目、二应借、应贷的会计科目（包括一级科目、

19、二 级科目级科目或明细科目）或明细科目）；5.记账金额；记账金额；6.所附原始凭证的张数；所附原始凭证的张数；7.会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签章。会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签章。（一）记账凭证的基本要素（一）记账凭证的基本要素（一）记账凭证的基本要素（一）记账凭证的基本要素（二）记账凭证的填制要求（二）记账凭证的填制要求 记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制；记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制；也可以根据若干张反映同类经济业务的原始凭证也可以根据若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制。汇总填制。1.1.摘要简炼概括；摘要简炼概括；2.2.业务记录明确；业务记录明

20、确；3.3.科目运用准确；科目运用准确；4.4.附件数量完整；附件数量完整；5.5.填写内容齐全；填写内容齐全；6.6.凭证顺序编号；凭证顺序编号；7.7.凭证填制经济业务后如有空行，应将其划凭证填制经济业务后如有空行，应将其划斜线注销。斜线注销。记账凭证记账凭证财务主管财务主管:记账记账:出纳出纳:审核审核:制单制单:陈爱陈爱玲玲(签章签章)(签章签章)(签章签章)(签章签章)(签章签章)摘要摘要总帐科目总帐科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额万万千千 百百 十十元元角角分分百百十十万万千千 百百十十元元角角分分合计合计年年 月月 日日 凭证编号凭证编号 号号附附单单据据4张

21、张购入甲材料材料采购甲材料银行存款6 0 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0 0￥6 0 0 0 0 0 0￥6 0 0 0 0 0 0531014收款凭证收款凭证借方科目借方科目:财务主管财务主管:记账记账:出纳出纳:复核复核:制单制单:陈敏陈敏 交款交款人人:(签章签章)(签章签章)(签章签章)(签章签章)(签章签章)(签章签章)摘要摘要贷方总账贷方总账科目科目明细科目明细科目贷方金额贷方金额亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分司前欠货款合计合计年年 月月 日日 银收银收 字第字第 号号附附件件2张张收回陕宁公应收账款陕宁公司6 0 0 0 0 0 0￥6 0 0 0 0

22、0 052110银行存款付款凭证付款凭证贷方科目贷方科目:财务主管财务主管:记账记账:出纳出纳:复核复核:制单制单:(签章签章)(签章签章)(签章签章)(签章签章)(签章签章)摘要摘要借方总账借方总账科目科目明细科目明细科目贷方金额贷方金额亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分借差旅费合计合计年年 月月 日日 现付现付字第字第 号号附附件件1张张厂办陈明预其他应收款陈明1 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 051815库存现金转账凭证转账凭证财务主管财务主管:记账记账:出纳出纳:审核审核:制单制单:(签章签章)(签章签章)(签章签章)(签章签章)(签章签章)摘要摘要总账总账科目科目

23、明细明细科目科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额百百 十十万万千千百百十十元元角角分分百百十十万万千千百百十十元元角角分分合计合计年年 月月 日日 转字第转字第 号号附附单单据据3张张销售产品货款前已预收预收帐款主营业务收入应交税费1 1 7 0 0 0 0 51391 0 0 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 0 1 7 0 0 0 0 三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核v附件审核（张数、金额、内容与记帐凭证是否附件审核（张数、金额、内容与记帐凭证是否相符）相符）v内容的合规合法性（经济业务内容）审核内容的合规合法性（经济业务内容）审核v记录的技术性审核记

24、录的技术性审核v审核中发现错误，应查明原因予以重填或予以审核中发现错误，应查明原因予以重填或予以更正，并由更正人员在更正处签章。更正，并由更正人员在更正处签章。第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管1.1.定义定义2.2.传递程序的确定传递程序的确定 （1 1）确定传递的环节；）确定传递的环节；（2 2）明确每一环节的停留时间；）明确每一环节的停留时间；（3 3）制定会计凭证传递过程中的衔接制度。）制定会计凭证传递过程中的衔接制度。上一环节随所递凭证附送上一环节随所递凭证附送“凭证送达单凭证送达单”，列明，列明凭证名称、张数、起讫号数、金额等内容，由下一环凭证名称、张数、起讫号数、金额等内容，由下一环节接收人签收。节接收人签收。一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管1.1.内容内容（1 1）装订凭证）装订凭证（2 2）建立会计档案，登记归档；）建立会计档案，登记归档；（3 3）按国家有关规定，销毁过期凭证；）按国家有关规定，销毁过期凭证；（4 4）加强空白凭证的管理。）加强空白凭证的管理。防止散失防止散失便于查找便于查找2.2.要求要求3.3.会计凭证装订实物图会计凭证装订实物图