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1、经济第三单元复习之三经济第三单元复习之三 征税和纳税征税和纳税 考点：考点：（七点）（七点）（一）税收及其种类（一）税收及其种类 1 1、税收、税收 2 2、税收的基本特征、税收的基本特征 3 3、税收的种类、税收的种类 4 4、税收的作用、税收的作用（二）依法纳税（二）依法纳税 5 5、纳税人、纳税人 6 6、负税人、负税人 7 7、依法纳税、依法纳税考点分析：一、税收及其基本特征考点分析：一、税收及其基本特征1 1、税收：、税收：税和税的征收合称为税收。税和税的征收合称为税收。从从本质本质上看，税收是国家为上看，税收是国家为实现其职能实现其职能，凭凭借政治权力借政治权力，依法依法取得财政收
2、入的基本形式。取得财政收入的基本形式。2 2、税收与财政收入的其它形式相比的区别：、税收与财政收入的其它形式相比的区别：（三个）（三个）A A、是国家组织财政收入、是国家组织财政收入最理想最理想、最普遍最普遍的形式。的形式。B B、是财政收入的、是财政收入的最重要来源最重要来源。（主导地位、最广、最稳定（主导地位、最广、最稳定P73P73）C C、基本特、基本特征。征。3 3、税收的基本特征：、税收的基本特征：税收具有强制性、无偿性和固定性的特税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。（这是税收区别于其它财政收入形式的征。（这是税收区别于其它财政收入形式的主主要标志要标志。）。）（1 1）强制性：
3、强制性：国家国家凭借政治权力凭借政治权力，依法强，依法强制征收。制征收。（2 2）无偿性：无偿性：不需对纳税人付出任何代价。不需对纳税人付出任何代价。（3 3）固定性：固定性：国家在征税之前就以国家在征税之前就以法律的法律的形式形式预先规定了征税对象和税率，不经国家有预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。关部门批准不能随意改变。（4 4）三者相互关系：）三者相互关系：三者紧密联系、不可分割。三者紧密联系、不可分割。税收的无偿性要求它具有强制性，强税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必税收的强制性和无偿性又决
4、定了它必须具有固定性。须具有固定性。（2007广东单科，广东单科，11）为了提高我国高收入）为了提高我国高收入群体自行纳税的意识，群体自行纳税的意识，2006年年11月月8日国家日国家税务总局发布了个人所得税自行纳税申报税务总局发布了个人所得税自行纳税申报办法（试行）。首次明确提出个人年收入办法（试行）。首次明确提出个人年收入所得所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是A、无偿性、无偿性B、固定性、固定性C、强制性、强制性D、自觉性、自觉性（2003年辽宁、河南）据报道，年辽宁、河南）据
5、报道，2002年我国年我国共查处偷逃税共查处偷逃税350亿元人民币。某著名影星亿元人民币。某著名影星因在个人收入和公司经营中偷逃税而被检察因在个人收入和公司经营中偷逃税而被检察机关起诉。这一事实说明，税收具有机关起诉。这一事实说明，税收具有强制性强制性 无偿性无偿性 固定性固定性 指令性指令性A.B.C.D.考点分析：二、我国税收的种类考点分析：二、我国税收的种类 1 1、税收分为不同的种类，每个税种都、税收分为不同的种类，每个税种都有特定的纳税人、征税对象和计税标准。有特定的纳税人、征税对象和计税标准。2 2、根据、根据征税对象征税对象不同，目前可把我国不同，目前可把我国的税收分为的税收分为
6、流转流转税、税、所得所得税、税、资源资源税、税、财产财产税和税和行为行为税五大类共二十多种。（要求记住税五大类共二十多种。（要求记住五种税收的征税对象）五种税收的征税对象）3 3、目前我国影响较大的两种税种：、目前我国影响较大的两种税种：（1 1）增值税：增值税：（征税对象、纳税人、税（征税对象、纳税人、税率（基本税率率（基本税率17%17%（比例税率）和意义即作用）（比例税率）和意义即作用）（2 2）个人所得税：个人所得税：（征税对象、纳税人、（征税对象、纳税人、税率（超额累进税率）及其特点和意义即作税率（超额累进税率）及其特点和意义即作用）用）超额累进税率和比例税率：超额累进税率和比例税率
7、：2009全国卷全国卷文综文综25某餐馆适用的营业税某餐馆适用的营业税税率为税率为5.小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费200元，在结账索要发票时被告知，如果不元，在结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以获得一瓶价值要发票，可以获得一瓶价值4元的饮料，小元的饮料，小明和爸爸表示接受，上述做法明和爸爸表示接受，上述做法使餐馆少缴纳使餐馆少缴纳6元税款元税款 使餐馆多获得使餐馆多获得6元收益元收益 不利于保护消费者的权益不利于保护消费者的权益 不利于刺激消费需求不利于刺激消费需求A B C D（2007宁夏文综，宁夏文综，14，4）我国现行税法规）我国现行税法规定，工资薪金
8、收入的个人收入所得税定，工资薪金收入的个人收入所得税“起征起征点点”为为1600元；全月应纳税所得额不超过元；全月应纳税所得额不超过500元（含）的部分，税率为元（含）的部分，税率为5%；超过；超过500元至元至2000元（含）的部分，税率为元（含）的部分，税率为10%；超；超过过2000元至元至5000元（含）的部分，税率为元（含）的部分，税率为15%。小明的爸爸月工资为。小明的爸爸月工资为3500元，则每月元，则每月应纳的应纳的 个人收入所得税为个人收入所得税为A、165元元 B、190元元 C、400元元 D、525元元（2006年广东政治卷年广东政治卷9题）为了节约木材资源、题）为了节
9、约木材资源、保护生态环境，近期我国将实木地板纳入消费税保护生态环境，近期我国将实木地板纳入消费税的征收范围。从价格机制看，上述做法之所以能的征收范围。从价格机制看，上述做法之所以能够节约木材资源，是因为征收消费税会导致够节约木材资源，是因为征收消费税会导致A.实木地板的销售价格提高，使生产企业增加实实木地板的销售价格提高，使生产企业增加实木地板的供给量木地板的供给量B.实木地板的销售价格降低，使生产企业减少实实木地板的销售价格降低，使生产企业减少实木地板的供给量木地板的供给量C.实木地板的销售价格提高，使消费者减少对实实木地板的销售价格提高，使消费者减少对实木地板的需求量木地板的需求量D.实木
10、地板的销售价格降低，使消费者减少对实实木地板的销售价格降低，使消费者减少对实木地板的需求量木地板的需求量（2004年江苏）对个人所得税的正确认识年江苏）对个人所得税的正确认识应该是应该是个人所得税对调节个人收入、增加财政收个人所得税对调节个人收入、增加财政收入有重要作用入有重要作用 依法缴纳个人所得税是公依法缴纳个人所得税是公民的基本义务民的基本义务 每个有正当收入的公民都每个有正当收入的公民都应缴纳个人所得税应缴纳个人所得税 每个公民的所有收入每个公民的所有收入都在纳税范围都在纳税范围A.B.C.D.考点分析：三、税收的作用考点分析：三、税收的作用 注：注：不仅要从整体上了解税收的作用，不仅
11、要从整体上了解税收的作用，还必须具体了解增值税和个人所得税的作用。还必须具体了解增值税和个人所得税的作用。1、税收的作用、税收的作用：（可参考财政的作用）：（可参考财政的作用）A、税收是、税收是组织财政收入组织财政收入的基本形式。的基本形式。B、税收是、税收是调节经济调节经济的重要杠杆。税收的重要杠杆。税收是国家宏观调控的重要工具。国家通过税收是国家宏观调控的重要工具。国家通过税收可以有效地调节资源配置，提高经济效率。可以有效地调节资源配置，提高经济效率。C、税收是国家、税收是国家实现经济监督实现经济监督的重要手的重要手段。段。2 2、增值税和个人所得税的作用、增值税和个人所得税的作用增值税：
12、增值税：有利于促进生产的专业化和体现公有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。个人所得税：个人所得税：是国家财政收入的重要来源，是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。效手段。3、我国税收的性质：、我国税收的性质：我国税收是取之于民，用之于民的新型我国税收是取之于民，用之于民的新型税收。税收。关于税收的作用关于税收的作用 一要联系一要联系税收与财政的关系税收与财政的关系看。税收是看。税收是国家财政收入的最主要源泉，财政的作用也国家财政收入的最主要源泉，财政的作用也
13、就是税收的作用。就是税收的作用。二要二要看不同的税收种类看不同的税收种类，其作用是不一，其作用是不一样的。（参加增值税和个人所得税的作用。样的。（参加增值税和个人所得税的作用。（2007全国，全国，4分）税收是调节经济的重要分）税收是调节经济的重要杠杆，通过对纳税人、征税对象、税率等的杠杆，通过对纳税人、征税对象、税率等的确定，税收可以确定，税收可以决定分配方式决定分配方式消除地方保护消除地方保护调节消费调节消费行为行为优化投资结构优化投资结构A、B、C、D、（2006年全国文综年全国文综卷卷28题）我国从题）我国从2006年年起彻底取消了农业税。农业税的取消将促进起彻底取消了农业税。农业税的
14、取消将促进农村经济的发展，这意味着农村经济的发展，这意味着A.国家不再向农民征税国家不再向农民征税 B.国家利用税收调节经济国家利用税收调节经济C.国家利用税收组织财政收入国家利用税收组织财政收入 D.国家利用税收实现经济监督国家利用税收实现经济监督（2008全国，全国，4分，分，多多）我国个人所得税法）我国个人所得税法规定，自规定，自2008年年3月月1日起，工资薪金所得减日起，工资薪金所得减除费用标准由除费用标准由1600元元/月提高到月提高到2000元元/月。月。按照经济学原理，这一调整将按照经济学原理，这一调整将A、增加财政开支、增加财政开支B、刺激中低收入居民消费、刺激中低收入居民消
15、费C、增加财政收入、增加财政收入D、促进公平分配、促进公平分配（2005年天津文综，年天津文综，多多）针对当前经济运行）针对当前经济运行中出现的问题，政府对不同行业采取了不同中出现的问题，政府对不同行业采取了不同措施。如国家继续大范围、大幅度减免农业措施。如国家继续大范围、大幅度减免农业税，而对部分住房交易全额征收营业税。对税，而对部分住房交易全额征收营业税。对农业和房地产采取不同措施，是政府在农业和房地产采取不同措施，是政府在A、弥补市场调节资源的缺陷、弥补市场调节资源的缺陷B、进行经济结构调整、进行经济结构调整C、运用行政手段进行宏观调控、运用行政手段进行宏观调控D、利用税收杠杆调节经济活
16、动、利用税收杠杆调节经济活动（2003辽宁、河南辽宁、河南 多多）在我国，税收的作用）在我国，税收的作用主要表现为主要表现为A、组织财政收入的基本形式、组织财政收入的基本形式B、调节经济的重要杠杆、调节经济的重要杠杆C、稳定货币的主要途径、稳定货币的主要途径D、国家实现经济监督的重要手段、国家实现经济监督的重要手段考点考点分析：四、纳税人和负税人分析：四、纳税人和负税人1 1、判断一个单位或个人是否成为纳税人的标、判断一个单位或个人是否成为纳税人的标准：准：是否取得应税收入；是否取得应税收入；是否发生应税是否发生应税行为。行为。2、纳税人：指税法规定的纳税人：指税法规定的直接负有直接负有纳税义
17、务纳税义务的单位和个人。的单位和个人。3 3、负税人：是、负税人：是最终承担最终承担税款的单位和个人。税款的单位和个人。4 4、税收收入是从纳税人那里征收的，但纳税、税收收入是从纳税人那里征收的，但纳税人不一定就是税款的最终承担者。人不一定就是税款的最终承担者。4 4、纳税人和负税人既有区别又有联系：、纳税人和负税人既有区别又有联系：（1 1）区别：（见概念）区别：（见概念）（2 2）联系：）联系：A A、当纳税人所缴税款是由自己负担时，纳税、当纳税人所缴税款是由自己负担时，纳税人就是负税人。（此时二者是一致的如个人人就是负税人。（此时二者是一致的如个人所得税）所得税）B B、当纳税人通过一定
18、的途径将税款转嫁给他、当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。人负担时，纳税人就不是负税人。C C、每个公民不一定都是直接的纳税人，但都、每个公民不一定都是直接的纳税人，但都有是实际的负税人。（为什么？）有是实际的负税人。（为什么？）（多）消费者是负税人，又是享税人。消费（多）消费者是负税人，又是享税人。消费者是享税人，说明者是享税人，说明A、我国税收用之于民、我国税收用之于民B、我国税收取之于民、我国税收取之于民C、公民应以主人翁的态度关注国家税收的、公民应以主人翁的态度关注国家税收的征管和使用征管和使用D、依法纳税是公民的义务、依法纳税是公民的义务考点分析：五、依
19、法纳税考点分析：五、依法纳税1、依法纳税是每个公民的基本义务、依法纳税是每个公民的基本义务 A、在我国税收是取之于民，用之于民。、在我国税收是取之于民，用之于民。国家利益、集体利益和个人利益在根本上是国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的。一致的。B、国家的兴旺发达与每个公民息息相、国家的兴旺发达与每个公民息息相关。关。C、每个公民在享受国家提供的各种服、每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担诚信纳税的义务。务的同时，必须承担诚信纳税的义务。2 2、几种常见的涉税违法犯罪行为、几种常见的涉税违法犯罪行为 （1 1）偷税）偷税 （2 2）欠税）欠税（3 3）骗税）骗税 （4 4）
20、抗税）抗税3 3、公民要增强对国家公职人员及公共权力、公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督，积极关注国家对税收的征管和使用。的监督，积极关注国家对税收的征管和使用。（公民在承担依法纳税基本义务的同时，。（公民在承担依法纳税基本义务的同时，还应依法维护自己的合法权益，行使纳税人还应依法维护自己的合法权益，行使纳税人的权利。）的权利。）欠税欠税是指纳税人超过税务机关的纳税是指纳税人超过税务机关的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。的行为。骗税骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。税收优惠的行为。抗税抗税是指纳税人抗拒税法规定
21、的违法是指纳税人抗拒税法规定的违法行为行为偷偷税税、欠欠税税、骗骗税税、抗抗税税偷税偷税是指纳税人有意违反税法规定，是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。行为。(逃税逃税)（2007上海）上海）2006年，我国税收收入呈现新年，我国税收收入呈现新的特点，东部、中部、西部税收全面增长。的特点，东部、中部、西部税收全面增长。其根本原因是其根本原因是A、国家对税收制度进行了改革、国家对税收制度进行了改革B、国家的宏观调控不断加强、国家的宏观调控不断加强C、我国经济持续、稳定、协调发展、我国经济持续、稳定、协调发展D、公民的纳税意识得到了增强、公民的
22、纳税意识得到了增强（2006年上海综合文科卷年上海综合文科卷4题）从题）从2006年年月日起，我国对消费税税目、税率及相关月日起，我国对消费税税目、税率及相关政策进行了调整，首次将木制一次性筷子、政策进行了调整，首次将木制一次性筷子、实木地板列为征税对象，新增了高尔夫球及实木地板列为征税对象，新增了高尔夫球及球具等高档消费品税目，提高了大排量汽车球具等高档消费品税目，提高了大排量汽车的税率，同时取消了有些税目，调低了有些的税率，同时取消了有些税目，调低了有些税目的税率。以上材料体现的政府宏观调控税目的税率。以上材料体现的政府宏观调控意图是意图是引导合理消费和生产引导合理消费和生产 大幅度增加国
23、家财大幅度增加国家财政收入政收入 节约资源和保护环境节约资源和保护环境 抑制社会抑制社会消费需求总量增长消费需求总量增长A.B.C.D.（2005广东政治试卷）税务部门向开小卖部广东政治试卷）税务部门向开小卖部的小王征税，小王拒绝纳税，理由是：的小王征税，小王拒绝纳税，理由是：“我我是个体户，小本经营，还要纳税吗是个体户，小本经营，还要纳税吗?”你如何你如何看待小王的行为：看待小王的行为：小王拒绝纳税的行为涉嫌违法，但与道德小王拒绝纳税的行为涉嫌违法，但与道德无关无关小王拒绝纳税的行为既涉嫌违法，小王拒绝纳税的行为既涉嫌违法，又是不道德的又是不道德的小王应缴纳企业所得税小王应缴纳企业所得税小王
24、应缴纳个人所得税小王应缴纳个人所得税A.B.C.D.漫画中经营者的行为是漫画中经营者的行为是A正当的，赠送礼物体正当的，赠送礼物体现了人文关怀现了人文关怀B违法的，是偷漏税的违法的，是偷漏税的表现表现C直接违背税法的，属直接违背税法的，属于欠税行为于欠税行为D可以理解的，消费者可以理解的，消费者应给予谅解应给予谅解 有人认为政府征税越多，其职能就越能有人认为政府征税越多，其职能就越能得到充分发挥。你如何看得到充分发挥。你如何看?答答：（：（1）这种说法是片面的。这种说法是片面的。（2）税收是国家组织财政收入的基本形）税收是国家组织财政收入的基本形式，是调节经济的重要杠杆，是实现国家经式，是调节
25、经济的重要杠杆，是实现国家经济监督职能的重要手段，是国家机关存在和济监督职能的重要手段，是国家机关存在和行使职能的物质基础。在国家经济发展的情行使职能的物质基础。在国家经济发展的情况下，征收的税收当然越多越况下，征收的税收当然越多越 好。可见辨题好。可见辨题有一定的道理。有一定的道理。（3 3）但在社会财富总量一定的前提下，）但在社会财富总量一定的前提下，政府征收的税收越多，必然影响企业的扩大政府征收的税收越多，必然影响企业的扩大再生产和个人的购买力，从而影响社会经济再生产和个人的购买力，从而影响社会经济的发展。可见，辨题是片面的。的发展。可见，辨题是片面的。（4 4）国家必须根据经济的发展状
26、况，采）国家必须根据经济的发展状况，采取适当的财税政策，保持经济的平稳增长和取适当的财税政策，保持经济的平稳增长和社会的和谐发展。社会的和谐发展。易错易混知识点易错易混知识点“税收和纳税人税收和纳税人”的易错观点的易错观点（1）我国税收取之于民，直接用之于民。）我国税收取之于民，直接用之于民。（注意：注意：不是直接）不是直接）（2）要充分发挥财政的作用，就要提高税收）要充分发挥财政的作用，就要提高税收的税率。的税率。（注意：注意：二者无必然联系）二者无必然联系）（3）不同性质国家的税收，其分配主体都是）不同性质国家的税收，其分配主体都是国家，税款都是取之于民、用之于民国家，税款都是取之于民、用
27、之于民（注意：注意：社会主义税收取之于民、用之于民）社会主义税收取之于民、用之于民）（4）税收具有固定性，一旦确定就不能）税收具有固定性，一旦确定就不能改变。改变。（注意：注意：固定性是指不经过国家批准不能随固定性是指不经过国家批准不能随意改变，而不是不能改变）意改变，而不是不能改变）（5）纳税人是指税法上规定的最终负有）纳税人是指税法上规定的最终负有纳税义务的单位或个人。纳税义务的单位或个人。（注意：注意：应为负税人）应为负税人）（6）在我国，每个公民都是纳税人，人）在我国，每个公民都是纳税人，人人都应该具有人都应该具有“纳税人纳税人”意识。意识。（注意：注意：不一定每个公民都是纳税人）不一定每个公民都是纳税人）