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1、PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT20 五月 2023第第10章负债章负债PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第10章负债10.1负债概述10.2 流动负债 10.3非流动负债 20122012年年2 2 2PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT负债的定义n n负债，是
2、指企业过去的交易或者事项形成的企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的预期会导致经济利益流出企业的现时义务现时义务 20122012年年3 3 3PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT负债的确认条件1与该义务有关的经济利益很可能流出企业2未来流出经济利益的金额能够可靠地估计 20122012年年4 4 4PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT负债的分类 201220
3、12年年5 5 5PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第10章负债10.1负债概述10.2 流动负债 10.3非流动负债 20122012年年6 6 6PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT短期借款n n短期借款的含义企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款以下（含一年）的各种借款主要是为了满足企业正常生产经营的需要
4、主要是为了满足企业正常生产经营的需要n n短期借款利息的处理银行季末收取利息银行季末收取利息企业月末计提利息企业月末计提利息 20122012年年7 7 7PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT应付票据n n应付票据的核算内容核算企业采用商业汇票支付方式购买材料、商核算企业采用商业汇票支付方式购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票n n到期无力付款时借：应付票据借：应付票据贷：短期借款应付账款贷：短期借款应付账款 20122012年年
5、8 8 8PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT应付账款n n应付账款的核算内容核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项经营活动应支付的款项n n应付账款的入账价值按照发票账单价值入账按照发票账单价值入账附有现金折扣的，按照总价法入账附有现金折扣的，按照总价法入账 20122012年年9 9 9PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTP
6、PTPPT应付账款n n应付账款的转销确实无法支付的应付款项，计入当期损益确实无法支付的应付款项，计入当期损益借：应付账款借：应付账款贷：营业外收入贷：营业外收入 20122012年年10 1010PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT预收账款n n预收账款的核算内容企业按照合同规定预收的款项企业按照合同规定预收的款项n n销售实现时借：预收账款借：预收账款贷：主营业务收入贷：主营业务收入应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）20122012年年11 1111PPT
7、PPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT应付职工薪酬n n职工薪酬的含义职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出予各种形式的报酬以及其他相关支出企业因职工提供服务而产生的义务，全部纳入企业因职工提供服务而产生的义务，全部纳入职工薪酬的范围职工薪酬的范围 20122012年年12 1212PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPT
8、PPT职工薪酬的具体内容 20122012年年13 1313PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT确认应付职工薪酬借：生产成本制造费用劳务成本借：生产成本制造费用劳务成本管理费用销售费用管理费用销售费用在建工程研发支出在建工程研发支出贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 20122012年年14 1414PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT发放职工薪酬支付货币性职工薪酬借：应付职工薪
9、酬借：应付职工薪酬工资工资贷：银行存款等贷：银行存款等应交税费应交税费应交个人所得税应交个人所得税其他应付款其他应付款 20122012年年15 1515PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT发放职工薪酬发放非货币性福利a.以自产产品发放职工薪酬以自产产品发放职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：主营业务收入贷：主营业务收入应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）20122012年年16 1616PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板
10、Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT发放职工薪酬发放非货币性福利b.以外购产品发放职工薪酬以外购产品发放职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款贷：银行存款 20122012年年17 1717PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT应交税费n n应交税费的核算内容增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使
11、用税、教育费附加、矿产资源使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费补偿费 20122012年年18 1818PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT应交税费n n不通过应交税费核算的税金印花税印花税耕地占用税耕地占用税 20122012年年19 1919PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT应交增值税n n纳税范围：在境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额 n
12、 n根据经营规模和会计核算的健全程度，分为一般纳税人和小规模纳税人n n一般纳税人应交增值税的计算应缴纳增值税额销项税额进项税额应缴纳增值税额销项税额进项税额 20122012年年20 2020PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT进项税额n n准予抵扣的进项税额增值税专用发票增值税专用发票完税证明完税证明购进农产品购进农产品运输费用运输费用 20122012年年21 2121PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Of
13、fice PPTPPTPPTPPT进项税额n n购进或自制固定资产的进项税额抵扣条件20092009年年1 1月月1 1日以后实际发生日以后实际发生机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具关的设备、工具、器具 20122012年年22 2222PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT进项税额n n下列行为进项税额应予以转出a.购进货物用于非应税项目、集体福利或个人购进货物用于非应税项目、集体福利或个人消费消费b.购进的货物发生非正
14、常损失购进的货物发生非正常损失c.纳税人自用的摩托车、汽车、游艇纳税人自用的摩托车、汽车、游艇借：在建工程待处理财产损益等借：在建工程待处理财产损益等贷：原材料等贷：原材料等应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）20122012年年23 2323PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT销项税额n n下列行为属于视同销售行为a.自产或委托加工物资用于非应税项目、集体自产或委托加工物资用于非应税项目、集体福利或个人消费福利或个人消费b.自产、委托加工或外购物资对外
15、投资、股利自产、委托加工或外购物资对外投资、股利分配或对外捐赠分配或对外捐赠借：在建工程借：在建工程/长期股权投资长期股权投资/营业外支出营业外支出贷：库存商品贷：库存商品应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）20122012年年24 2424PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT缴纳增值税借：应交税费借：应交税费应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金）未交增值税未交增值税贷：银行存款贷：银行存款 20122012年年25 2525PPTPPTPPTPPT文档演
16、模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT期末增值税的结转借：应交税费借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费贷：应交税费未交增值税未交增值税借：应交税费借：应交税费未交增值税未交增值税贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（转出多交增值应交增值税（转出多交增值税税）20122012年年26 2626PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT小规模纳税人增值税的核算不计算进项税额销售
17、时开具普通发票，售价含增值税销售时计算应交增值税金额 20122012年年27 2727PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT应交消费税n n纳税范围：在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳n n消费税的计算方法：从价定率和从量定额n n应税消费品限制消费的商品限制消费的商品奢侈品奢侈品高耗能及高档消费品高耗能及高档消费品稀缺资源稀缺资源汽车轮胎汽车轮胎 20122012年年28 2828PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Of
18、fice Office Office Office PPTPPTPPTPPT应交消费税销售应税消费品借：营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税自产自用应税消费品借：在建工程等借：在建工程等贷：库存商品贷：库存商品应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交消费税应交消费税 20122012年年29 2929PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT应交消费税委托加工应税消费品借：委托加工物资借：委托加工物资/应交税费应交税费应交消费税
19、应交消费税贷：银行存款贷：银行存款进口应税消费品借：库存商品等借：库存商品等贷：银行存款等贷：银行存款等 20122012年年30 3030PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT应交营业税n n纳税范围：提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位或个人，按其流转额交纳的一种税金n n按照营业额和适用税率（3%-20%）计算n n提供应税劳务时借：营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税 20122012年年31 3131PPTPPTPPTPPT文档演模板
20、文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第10章负债10.1负债概述10.2 流动负债 10.3非流动负债 20122012年年32 3232PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT应付债券1.1.债券的发行借：银行存款借：银行存款应付债券应付债券利息调整利息调整贷：应付债券贷：应付债券面值面值利息调整利息调整 20122012年年33 3333PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Offi
21、ce Office Office Office PPTPPTPPTPPT应付债券2.2.资产负债表日确认利息：实际利率法借：在建工程财务费用等借：在建工程财务费用等应付债券应付债券利息调整利息调整贷：应付利息应付债券贷：应付利息应付债券应计利息应计利息应付债券应付债券利息调整利息调整 20122012年年34 3434PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT应付债券3.3.支付利息时借：应付利息借：应付利息 在建工程财务费用等在建工程财务费用等应付债券应付债券利息调整利息调整贷：银行存款贷
22、：银行存款应付债券应付债券利息调整利息调整 20122012年年35 3535PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT或有事项n n过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项n n常见的或有事项未决诉讼或仲裁未决诉讼或仲裁债务担保债务担保产品质量保证产品质量保证承诺承诺亏损合同亏损合同重组义务重组义务环境污染整治环境污染整治票据贴现票据贴现 20122012年年36 3636PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Offic
23、e Office Office Office PPTPPTPPTPPT预计负债n n预计负债确认须同时满足下列三个条件该义务是企业承担的现时义务该义务是企业承担的现时义务履行该义务很可能导致经济利益流出企业履行该义务很可能导致经济利益流出企业该义务的金额能够可靠地计量该义务的金额能够可靠地计量 20122012年年37 3737PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT预计负债n n预计负债的计量按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量进行
24、初始计量资产负债表日对账面价值复核资产负债表日对账面价值复核 20122012年年38 3838PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT最佳估计数的确定所需支出存在一个连续范围，且各种结果发生可能性相同，按照中间值确定不存在连续范围a.涉及单个项目，按最可能发生金额确定涉及单个项目，按最可能发生金额确定b.涉及多个项目，按各种可能结果及相关概率涉及多个项目，按各种可能结果及相关概率计算确定计算确定 20122012年年39 3939PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档
25、演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT补偿金额的确认n n清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认n n确认的资产不应超过预计负债的账面价值 20122012年年40 4040PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT或有负债过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量 20122012年年41 4141PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT或有负债的处理方法n n不确认或有负债n n在附注中披露或有负债的有关内容 20122012年年42 4242