《广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题A卷(附答案).pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题A卷(附答案).pdf（19页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、广西中级会计职称 中级会计实务考试试题A卷（附答案）考试须知：1,考试时间：1 8 0 分钟，满分为1 0 0 分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、某投资者选择资产的唯一标准是预期收益的大小，而不管风险状况如何，则该投资者属于（）。A.风险爱好者B.风险回避者C.风险追求者D.风险中立
2、者2、某公司拟于5 年后一次还清所欠债务1 0 0 0 0 0 元，假定银行利息率为1 0%,5 年1 0%的年金终值系数为6.1 0 5 1,5 年1 0%的年金现值系数为3.7 9 0 8,则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为（）元。A.1 6 3 7 9.7 5B.2 6 3 7 9.6 6C.3 7 9 0 8 0D.6 1 0 5 1 03、甲公司系上市公司，2 0 1 4 年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1 0 0 0 万元和5 0 0 万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0第1页 共1 9页万元和1 0 0 万元。库存乙原
3、材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为I1 0 0 万元，预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的加工成本3 0 0 万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为5 5 万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占8 0%,合同价格总额为9 0 0 万元。丁产成品的市场价格总额为3 5 0 万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为1 8 万元。假定不考虑其他因素，甲公司2 0 1 4 年度1 2 月3 1 日应计提的存货跌价准备为（）万元。A、2 3B、2 5 0C、3 0 3D、3 2 34、2 0 0 9 年1 月1 日，甲公司将一项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为
4、5 0 0 0 万元。该项投资性房地产系甲公司2 0 0 5 年1 月1 日购入的，初始入账价值为4 5 0 0 万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4 7 0 0 万元。假定不考虑所得税影响等其他因素，甲公司2 0 0 9 年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万兀。A.3 0 0B.5 0 0C.0D.5 0 0 05、下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是（）。A.初始确认时确认所有者权益B.初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量C.等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用D.可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值
5、变动损益6、甲公司以人民币作为记账本位币。2 0 1 6 年 1 2 月 31日，即期汇率为1美元=6.9 4人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为1 5 0 0 万美元，应付账款美元账户贷方余额为1 0 0 万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为1 0 3 5 0 万 元 和 6 9 0 万元。不考虑其他因素。2 0 1 6 年 1 2 月 31日因汇率变动对甲公司2 0 1 6 年 1 2 月营业利润的影响为（）。A.增 加 5 6 万元第2页 共1 9页B.减 少 64万元C.减 少 60万元D.增 加 4万元7、甲公司应收乙公司账款1 4 0 0 万元已逾期，甲公司为该
6、笔应收账款计提了2 0 万元坏账准备，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：乙公司以银行存款偿付甲公司账款2 0 0 万元;乙公司以一项长期股权投资偿付所欠部分账款。长期股权投资的账面价值为5 5 0 万元，公允价值为1 1 0 0 万元。假定不考虑相关税费。甲公司应确认的债务重组损失为（）万元。A.0B.1 0 0C.3 0D.8 08、2 0 1 2 年1 2 月5 日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2 0 0 0万元，增值税税额为3 4 0 万元，款项已收存银行；该批商品成本为1 6 0 0 万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2 0 1 2 年度合并现金流量
7、表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。A.1 6 0 0B.1 9 4 0C.2 0 0 0D.2 3 4 09、下列各项中，属于债务重组准则规范的事项是（）。A.企业破产清算时的债务重组B.企业进行公司制改组时的债务重组C.企业兼并中的债务重组D.持续经营条件下的债务重组1 0、2 0 1 6 年1 2 月3 1 日，甲公司某在建工程项目的账面价值为4 6 0 0 万元.预计至达到预定可使用状态尚需投入4 2 0 万元。该项目以前未计提减值准备。因为市场发生了变化，甲公司于2 0 1 6年年末对该在建项目实行减值测试，经测试表明：扣除继续在建所需投入因素预计未来现
8、金流量现值为2 9 0 0 万元，未扣除继续在建所需投入因素预计的未来现金流量现值为3 3 0 0 万元。第3页 共1 9页2 0 1 6 年1 2 月3 1 日，该项目的公允价值减去处置费用后的净额为3 0 0 0 万元。甲公司于2 0 1 6 年年末对该在建工程项目应确认的减值损失金额为（）万元。A.1 6 0 0B.1 7 0 0C.1 3 0 0D.2 0 2 01 1、下列各项中，企业应按照会计政策变更进行会计处理的是（）。A.将无形贷产的摊销年限由1 0 年调整为6年B.固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法D.将成本模式计
9、量的投资性房地产残值由原价5%调格为3%1 2、2 0 1 4 年4 月1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为80 0 万元。工程自2 0 1 4 年5月开工，预计2 0 1 6年3 月完工。甲公司2 0 1 4 年实际发生成本2 1 6万元，结算合同价款1 80 万元;至2 0 1 5年1 2 月3 1 日止累计实际发生成本680 万元，结算合同价款3 0 0 万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为7 2 0 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2 0 1 5年年末预计合同总成本为850 万元，甲公司按实际发生成本占预计总成本的比例确认完工进度
10、。2 0 1 5年1 2 月3 1 日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）万元。A.0B.1 0C.4 0D.501 3、甲公司适用的所得税税率为2 5%,2 0 1 1 年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2 0 n 年年初账面原值为7 0 0 0 万元，己计提折旧2 0 0 万元，未发生减值，变更日的公允价值为880 0 万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。A、1 50 0B、2 0 0 0C、50 0第4页 共1 9页D、1 3 501 4、A 商品流通企业（为增值税一般纳税人）
11、采购甲商品1 0 0 0 件，每件售价1.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2 55万元，另支付采购费用1 2 0 万元。该企业采购的该批商品的单位成本为（）万元。A.1.5B.1.62C.1.67D.1.7 91 5、2 0 1 3 年1 月2 日，甲公司以一项公允价值为2 0 0 0 万元的固定资产（假设固定资产公允价值与账面价值相等，不考虑其他因素）取得乙公司3 0%的股权，初始投资成本为2 0 0 0 万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，均为7 0 0 0 万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司在2
12、 0 1 3 年6月销售给甲公司一批商品，售价为3 0 0 万元，成本为1 0 0 万元，该批商品至2 0 1 3 年年末已对外销售60 双 乙公司2 0 1 3 年实现净利润60 0 万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2 0 1 3年度损益的影响金额为（）万元。A、1 0 0B、1 2 0C、1 56D、2 56阅卷入二、多选题（共 10小题，每题2 分。选项中，至少有2 个符合题意）1、按照建造合同的规定，下列各项中属于合同收入的内容有（）。A、合同中规定的初始收入B、客户预付的定金C、因索赔形成的收入D、因客户违约产生的罚款收入2、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（A、政府
13、以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助第5页 共1 9页B、政府直接减免的税费，属于政府补助C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助3、以非货币性资产偿还债务的债务重组中，下列说法中正确的有（）oA、债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本B、债务人以固定资产偿还债务的，固定资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费（不含增值税）之间的差额，计入营业外收入或营业外支出C、债务人以长期股权投资偿还债务的，长期股权投资公允价值与其账面价值和支
14、付的相关税费之间的差额计入投资收益D、债务人以无形资产偿还债务的，无形资产公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入营业外收入或营业外支出4、下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有（）。A、委托代销商品B、发出商品C、工程物资D、在产品5、甲公司增值税一般纳税人。2 0 1 6 年 1 2 月 1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成 本 为 7 5 万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2 0 1 6 年 1 2 月 31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为1 2%。下列关于甲公司2 0
15、 1 6 年该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。A.确认预计负债0.6 万元B.确认营业收入7 0.4万元C.确认应收账款9 3.6万元D.确认营业成本66万元6、下列各项中，一定不属于非货币性资产交换的有（第6页 共1 9页A、以交易性金融资产换入固定资产B、以应收账款换入无形资产C、长期股权投资换入持有至到期投资D、以存货换入投资性房地产7、甲公司增值税一般纳税人。2016年 1 2 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成 本 为 7 5 万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为8 0 万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016年 1 2
16、月 3 1 日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。A.确认预计负债0.6 万元B.确认营业收入70.4 万元C.确认应收账款93.6 万元D.确认营业成本6 6 万元8、甲公司2011年1月签订协议，甲公司定向增发股票5000万股，自甲公司的母公司处购入乙公司60%的股权。上述协议经各方股东会批准。2011年2月1日，办理完成了股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。甲公司该股票
17、每股面值为1元，每股公允价值为13元；支付承销商佣金、手续费50万元；另支付评估审计费用20万元。取得该股权时，乙公司所有者权益的账面价值为10000万元，公允价值为15000万元。乙公司2011年实现净利润为100万元。下列有关甲公司取得股权投资的处理的表述中，正确的有（）。A.购入乙公司60%的股权划分为长期股权投资，为同一控制下企业合并B.购入乙公司60%的股权时计入长期股权投资的金额为6000万元C.购入乙公司的股权，后续计量采用成本法核算D.2011年末长期股权投资的金额为6060万元9、企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）。A、库存商品B、周转材料C、在
18、产品第7页 共1 9页D、材料成本差异1 0、企业在资产减值测试时，下列各项关于预计资产未来现金流量的表达中，正确的有()。A.不包括筹资活动产生的流量现金B.包括将未能发生的，尚未作出承诺的重组事项C.不包括与企业所得税收付有关的D.包括处置时取得的净现金流量阅卷入Z J 三、判断题(共10小题，每题1分。对的打。，错的打X)1、()企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备时，应借记“专项储备”科目，贷 记“银行存款”科目。2、()企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。3、()如果企业在存货成本的日常核算中采用计划成本法、售价金额核算法等简化核算方法，则成本应为经调整后的计划成本。4
19、、()符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的不可抗力因素而发生中断的，且中断时间连续超过3 个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。5、()对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。6、()合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额不能为负数。7、()企业在等待期内取消或结算了所授予的权益工具(因未满足可行权条件而被取消除外)，应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额。8、()通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费
20、用以及可归属于该存货的间接费用确定。9、()企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。1 0、()在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额应当冲减母公司的所有者权益。第8页 共1 9页阅卷入四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。甲公司于协议签订日支
21、付400万元，其余款项自当年末起分4次每年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%,年金现值系数(P/A,6%,4)为3.47。资料二：2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元收讫存入银。同日，甲、丙公司办妥相关手续.假定不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。(2)计算2015年专利技术的摊销额，并
22、编制相关会计分录。(3)分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊余成本。(4)编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。该公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2010年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，购进一批工程物资，价款为1200万元，增值税为204万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。为建造该工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格2
23、00万元，另支付在建工程人员薪酬402万元。(2)2010年12月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使第9页 共1 9页用寿命为20年，预计净残值为0,采用直线法计提折旧。(3)2011年12月31日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为260万元，租金于每年年末支付。租赁期开始日为2012年1月1日。(4)2013年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件，甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日，甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。(5)2013年12月31日，该建筑物的公允价值为2
24、300万元。(6)2014年1月1日，由于甲公司资金紧张，甲公司与乙公司协商后决定，将该建筑物出售给乙公司，售价为2350万元。(7)甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。要求：(1)编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录。(2)编制甲公司2011年的有关会计分录。(3)编制甲公司2012年的有关会计分录。(4)试说明甲公司2013年应做的账务处理。(5)试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。(答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)阅卷入五、综合题(共有2大题，共计33分)1、甲公司为上市公司，2009年度进行了以下投资：(1)2009年1月1日，购入
25、A公司于当日发行且可上市交易的债券，债券面值为200 000第1 0页 共1 9页元，支付价款185 000元，另支付手续费600元。该债券期限为5年，票面年利率为6%,于每年12月31日支付当年度利息。甲公司流动性良好，管理层拟持有该债券至到期。实际利率为7%。2009年12月31日，甲公司收到本年利息12 000元。根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回160 000元，未来年度每年能够自A公司取得利息收入12000 元。2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12 000元。根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回180 0
26、00元。不计提减值准备的情况下，甲公司此项债券投资2010年底的摊余成本为187 653.44元。(2)2011年初甲公司财务状况出现困难，应付B公司的200 000元账款无法支付。2011年1月5日，甲公司与B公司签订债务重组协议，约定以甲公司持有的上述持有至到期投资抵偿该项应付款项。2011年1月10日，办妥相关手续，当日，甲公司该项持有至到期投资的公允价值为 180 0 0 0%(P/A,7%,3)=2.6243,(P/F,7%,3)=0.8163,(P/A,7%,4)=3.3872,(P/F,7%,4)=0.7629(计算结果有小数的，保留两位小数)、编制甲公司取得A公司债券的会计分录
27、；、计算甲公司2009年度因持有A公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录；、判断甲公司持有A公司债券2009年12月31日是否发生了减值，并说明理由。如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录；、计算甲公司2010年度因持有A公司债券应确认的收益并编制相关会计分录；同时判断持有A公司债券是否发生减值(列示计算过程)；2、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。2
28、016第1 1页 共1 9页年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一：乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元；甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二：乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三：乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部
29、分债务。甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四：甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。、计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。2、编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。、计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。第1 2页 共1 9页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1、【答案】D2、【答案】A3、C4、A5,参考答案：A6、【答案】A7、【正确答案】D8、【答案】D9,参考答案：D1
30、 0、参考答案：A1 1、C1 2、参考答案：B1 3、A1 4、B1 5、D二、多 选 题（共 1 0 小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】A C2、【正确答案】A C D3、【正确答案】A B C D4、【正确答案】A B D5、【答案】A B C D6、【正确答案】B C7、【答案】A B C D第1 3页 共1 9页8、A B C9、【正确答案】A B C D1 0、A C三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）1、错2、错3、错4、错5、对6、错7、对8、对9、对1 0、错四、计算分析题（共有2大题，共 计22分）1、答案如下：（1）F 专
31、利技术的入账价值=4 0 0+4 0 0 X 3.4 7=1 7 8 8 （万元）。借：无形资产1 7 8 8未确认融资费用2 1 2贷：银行存款4 0 0长期应付款1 6 0 0（2）2 0 1 5 年专利技术的摊销额=1 7 8 8/1 0=1 7 8.8 （万元）。借：制造费用（生产成本）1 7 8.8(3)贷：累计摊销1 7 8.8第1 4页 共1 9页2 0 1 5 年未确认融资费用的摊销金额=（1 6 0 0-2 1 2）X 6%=8 3.2 8 （万元）;2 0 1 5 年1 2 月3 1 日长期应付款的摊余成本=(1 6 0 0-4 0 0)-(2 1 2-8 3.2 8)=1
32、 0 7 1.2 8 (万元)。(4)借：银行存款1 5 0 0累计摊销1 7 8.8营业外支出1 0 9.22、答案如下：（1）编制甲公司2 0 1 0 年自行建造办公大楼的会计分录：借：工程物资1 4 0 4贷:银行存款1 4 0 4借：在建工程1 4 0 4贷：工程物资1 4 0 4借：在建工程5 9 6贷：库存商品1 6 0应交税费一应交增值税（销项税额）3 4应付职工薪酬4 0 2借：固定资产2 0 0 0贷:在建工程2 0 0 0（2）甲公司该项办公大楼2 0 1 1 年应计提的折旧额=2 0 0 0/2 0 =1 0 0 （万元）借：管理费用1 0 0贷:累计折旧1 0 0（3）
33、编制甲公司2 0 1 2 年的有关会计分录：2 0 1 2 年1 月1 日：借：投资性房地产2 0 0 0累计折旧1 0 0第1 5页 共1 9页贷：固定资产2000投资性房地产累计折旧1002012年12月31日：借：银行存款260贷：其他业务收入260借：其他业务成本100贷：投资性房地产累计折旧100(4)试说明甲公司2013年应做的账务处理：投资性房地产计量模式的转换作为会计政策变更处理，公允价值与账面价值的差额调整留存收益。2013年12月31日，确认租金收入260万元，记入 其他业务收入”；确 认“投资性房地产一公允价值变动”100万元，同时记入“公允价值变动损益”。相关分录为：2
34、013年1月1日:借：投资性房地产一成本2000一公允价值变动200投资性房地产累计折旧200贷：投资性房地产2000盈余公积40利润分配一未分配利润3602013年12月31日：借：银行存款260贷：其他业务收入260借：投资性房地产一公允价值变动100贷：公允价值变动损益100(5)试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产的账务处理：第1 6页 共1 9页甲公司应按照收到的价款2350万元，计入其他业务收入；将投资性房地产账面余额结平，计入其他业务成本2300万元；将累计公允价值变动300万元，从公允价值变动损益转入其他业务成本。相关分录如下：借：银行存款2350贷:其他业务收入23
35、50借：其他业务成本2300贷：投资性房地产一成本2000一公允价值变动300借：公允价值变动损益300贷:其他业务成本300五、综 合 题(共 有2大题，共 计33分)1、答案如下：1.甲公司取得A公司债券时的账务处理是：借：持有至到期投资一成本 200 000贷：银行存款 185 600(185 000+600)持有至到期投资一A公司债券一利息调整 14 4002.甲公司应确认的收益=185 600X7%=12 992(元)借：应收利息 12 000(200 000X6%)持有至到期投资一利息调整 992贷：投资收益 12 992借：银行存款 12 000贷：应收利息 12 0003.20
36、09年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=12 000X(P/A,7%,4)+160 000X(P/F,7%,4)=12 000X3.3872+160 000X0.7629=162 710.4(元)2009年 12月31 日摊余成本=185 600+992=186 592(元)第1 7页 共1 9页因为摊余成本1 8 6 5 9 2 元现值1 6 2 7 1 0.4 元，所以发生了减值，计提的减值准备的金额=1 8 65 9 2-1 6 2 7 1 0.4=2 3 8 8 1.6 （元），账务处理为：借：资产减值损失 2 3 8 8 1.6贷：持有至到期投资减值准备 2 3 8
37、 8 1.64.甲公司应确认的收益=1 6 2 7 1 O.4 X 7%=1 1 3 8 9.7 3 （元）借：应收利息 1 2 0 0 0贷:投资收益 1 1 3 8 9.7 3持有至到期投资一利息调整6 1 0.2 7借：银行存款 1 2 0 0 0贷：应收利息 1 2 0 0 02 0 1 0 年1 2 月3 1 日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=1 2 0 0 0 X (P/A,7%,3)+1 8 00 0 0 X (P/F,7%,3)=1 2 0 0 0 X 2.6 2 4 3+1 8 0 0 0 0 X 0.8 1 6 3=1 7 8 4 2 5.6 (元)2 0 1 0
38、年1 2 月3 1 日考虑减值准备前的摊余成本=1 6 2 7 1 0.4 6 1 0.2 7=1 6 2 1 0 0.1 3 （元），小于现值1 7 8 4 2 5.6 o 故应将原计提的减值准备部分转回，转回金额=1 7 8 4 2 5.6-1 6 2 1 0 0.1 3=1 63 2 5.4 7 （元）,小于 1 8 7 6 5 3.4 4-1 6 2 1 0 0.1 3=2 5 5 5 3.3 1 （元），因此应转回减值准备 1 6 3 2 5.4 7元。借：持有至到期投资减值准备1 6 3 2 5.4 7贷:资产减值损失1 6 3 2 5.4 7转回减值准备后2 0 1 0 年1 2
39、 月3 1 日的摊余成本=1 6 2 7 1 0.4-6 1 0.2 7 +1 6 3 2 5.4 7=1 7 8 4 2 5.6（元）2、答案如下：1 .甲公司债务重组后剩余债权的入账价值=3 5 1 0 1 0 0 0（4 0 0+6 8）2 0 0 X 3 4 0 0=1 0 4 2（万元）；甲公司债务重组时的债务重组损失=（3 5 1 0-3 5 1）-1 0 0 0-（4 0 0 +6 8）-2 0 0 X 3-1 0 4 2=4 9 （万元）2 .甲公司2 0 1 6 年1 月3 1 日债务重组的会计分录为：借：固定资产1 0 0 0库存商品4 0 0第1 8页 共1 9页应交税费一应交增值税(进项税额)68可供出售金融资产600坏账准备351应收账款一债务重组1042营业外支出一债务重组损失49贷:应 收 账 款 35103.乙公司债务重组时计入营业外收入的金额=35101000 (400+68)-200X 3-1042+1000-(2000-1200)=600(万元)第1 9页 共1 9页