《广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题A卷(附解析).pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《广西中级会计职称《中级会计实务》考试试题A卷(附解析).pdf（21页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、广西中级会计职称 中级会计实务考试试题A卷（附解析）考试须知：1,考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、下列各项中，属于债务重组准则规范的事项是（）。A.企业破产清算时的债务重组B.企业进行公司制改组时的债务重组C.企业兼并中的债务重组D.持续经营条件下
2、的债务重组2、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2014年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为1000万元，账面价值为1200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2015年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为1100万元。假定不考虑其他因素。2015年甲公司确认递延所得税费用是（）万元。A.-25B.25C.50D.-503、2016年12月20日，甲公司购入一项固定资产,入账成本为400万元,预计净残值为零,预计使用寿命为10年,会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法上的预计净残值和预计使用寿命第1页 共2 1页与会计上一致，但要求采用直线法
3、计提折旧。不考虑其他因素，则2 0 1 7 年1 2 月3 1 日，甲公司因该项业务所产生的暂时性差异为（）oA.0B.应纳税暂时性差异4 0 万元C.可抵扣暂时性差异1 0 0 万元I）.可抵扣暂时性差异4 0 万元4、“会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息”。这 是（）对会计人员保守秘密的具体规定。A.会计法B.会计基础工作规范C.会计从业资格管理办法D.保密法5、2 0 0 9 年1 0 月1 5 日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2 0 0 9年1 2 月1 日，该写字楼正式
4、开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6 8 0 0 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为6 7 2 0 万元，其中，成本为6 5 0 0 万元，公允价值变动为增值2 2 0 万元。转换时公允价值变动损益为（）万元。A.2 2 0B.3 0 0C.6 7 2 0D.8 06、下列关于投资性房地产后续计量模式的表述中，错误的是（）。A.成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更B.企业对投资性房地产只能采用一种模式进行计量C,企业对投资性房地产同时可以采用公允价值计量也可以采用成本模式计量D.成本模式转换为公允价值模式后，不得从公允价值转换为成本模式
5、7、2 0 1 3 年1 2 月乙公司因某业务分部长期亏损，决定进行重大业务重组。按照重组计划，预第 2 页 共 2 1 页计将发生重组直接支出4 0 0 0 0 0 0 元、留用职工岗前培训支出5 0 0 0 0 0 元。该重组业务有详细、正式的重组计划并已对外公告，则乙公司2 0 1 3 年末应确认的预计负债为（）元。A、0B、4 0 0 0 0 0 0C、4 5 0 0 0 0 0D、3 5 0 0 0 0 08、下列项目中，属于会计估计项目的是（）oA、固定资产的使用年限和折旧方法B、建造合同的收入确认采用完成合同法还是完工百分比法C、内部研发项目开发阶段的支出资本化还是费用化D、长期
6、股权投资采用成本法核算还是权益法核算9、2 0 0 9年1 月1 日，甲公司将项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5 0 0 0 万元。该项投资性房地产系甲公司2 0 0 5 年1 月1 日购入的，初始入账价值为4 5 0 0 万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4 7 0 0 万元。假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2 0 0 9年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。A.3 0 0B.5 0 0C.0D.5 0 0 01 0、某公司从本年度起每年年末存入银行一笔固定金额的款项，若按复利制用最简便算法计算第n 年末可以从银行取
7、出的本利和，则应选用的时间价值系数是（）A.复利终值系数B.复利现值系数C.普通年金终值系数D.普通年金现值系数1 1、下列关于债券筹资的说法，不正确的是（）o第 3 页 共 2 1 页A.债券的付息主要表现在利息率的确定、付息频率和付息方式三个方面B.按有无特定的财产担保，债券分为信用债券和不动产抵押债券C.债券的滞后偿还存在转期和转换两种形式D.债券筹资与留存收益筹资一样，都保证了股东对企业的控制权12、证券分析师在进行公司财务分析时，一般应特别关注一下财务报表附注四个方面的内容。下列各项不属于其内容的是（）oA.收入说明B.重要会计政策和会计估计及其变更的说明C.或有事项D.关联方关系及
8、其交易的说明13、2018年5月11日，甲公司以一座仓库与乙公司的栋厂房进行交换，甲公司换出的仓库账面原价为200万元，已提折旧80万元，未计提减值准备，公允价值为140万元。乙公司换出的厂房账面原价为150万元，已提折旧30万元,公允价值为150万元。甲公司另向乙公司支付银行存款IL 1万元。假设该项交换不具有商业实质，甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,该项交换中所涉及的仓库和厂房适用的增值税税率均为11%。对于该事项，下列说法中正确的是A.甲公司换入的厂房应该以其自身的公允价值为基础确定入账价值B.甲公司换出仓库的公允价值与账面价值的差额不应计入当期损益C.乙公司换入的仓库,应当以该仓库
9、在甲公司账上的原账面价值为基础确定入账价值D.乙公司应当将收到的银行存款计入当期损益14、甲公司只有一个子公司乙公司，2013年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为3000万元和1000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和600万元。2013年甲公司向乙公司销售商品收到现金200万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额是（）万元。A、2200B、2100C、4000第 4 页 共 2 1 页D、2 4 0 01 5、甲企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为1 7 缸
10、本月购进原材料4 0 0公斤，货款为1 2 0 0 0 元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为2 0 4 0 元，另发生保险费7 0 0 元，入库前的挑选整理费用2 6 0 元。验收入库时发现数量短缺5%,经查该短缺属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际成本为（）元。A.1 2 3 1 2B.1 4 3 5 2C.1 5 0 0 0D.1 2 9 6 0阅卷入二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、W 公司拥有甲公司6 0%的权益性资本，拥有乙公司4 0%的权益性资本，W 公司和M 公司各拥有丙公司5 0%的权益性资本;此外，甲公司拥有乙公司3 0%的权益性资
11、本,拥有丁公司5 1%的权益性资本,应纳入W 公司合并会计报表合并范围的有（）。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司2、下列各项关于融资租赁业务承租人会计处理的表述中正确的有（）。A.可直接归属于租赁目的初始直接旧计入当期益B.采用实际利率未确认融资费用C.或有租金于实际发生时将其计入当期拟益D.租赁开始日将最低租赁付款额计入长期应付款3、根据非货币性资产交换准则的规定，下列各项中，属于货币性资产的有（）。A、存出投资款B、拟长期持有的股票投资C、信用卡存款第 5 页 共 2 1 页D、准备持有至到期的债券投资4、下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（）。A.至少应于每年年度终了对以
12、前确定的无形资产残值进行复核B.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核5、下列各项中，关于存货跌价准备计提与转回的表述中正确的有（）。A.期末存货应按成本与可变现净值孰低计量B.可变现净值低于存货账面价值的差额应计提存货跌价准备C.以前期间减记存货价值的影响因素已消失，可将原计提的存货跌价准备转回D.如果本期导致存货可变现净值高于其成本的因素并不是以前期间减记该项存货价值的因素，则也应当将存货跌价准备转回6、下列各项资产减值准备中,在相应资产
13、的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备转回至损益的有（）。A.商誉减值准备B.存货跌价准备C.持有至到期投资减值准备D.可供出售权益工具减值准备7、对于企业发行的分期付息、到期一次还本的债券，以下说法正确的有（）。A.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期减少B.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本减少、利息费用会逐期增加C.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期增加D.随着各期债券溢价的摊销，债券的溢价摊销额应逐期减少8、下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（）。A.投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制B.投资方拥有被投资方半
14、数以上表决权但不能控制被投资方第 6 页 共 2 1 页C.投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策D.投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿9、下列关于或有资产的处理中，表述不正确的有()。A、或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露B、企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C、对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露D、当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时，不应当确认10、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有()。A.企业因销售商品提供售后
15、服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0C.会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0D.企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元阅卷入三、判断题(共10小题，每题1分。对 的 打 错 的 打 义)1、()企业按照名义金额计量的政府补助，应计入当期损益。2、()已达到预定可使用状态但尚未
16、办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。3、()无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期损益。4、()在会计核算中，货币是唯一的计量单位。5、()在财政直接支付方式下，事业单位是在实际使用了财政资金的同时确认财政补助收入。6、()企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和第 7 页 共 2 1 页费用，低估资产和收益。7、()企业持有待售的固定资产，应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。8、()固定资产在定期大修理期间，不计提折旧。9、()为了保证不同期
17、间财务报表具有可比性，如果会计估计变更的影响数以前包括在特殊项目中，则以后也应作为特殊项目反映。10、()资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。阅卷入四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、大庆股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17%。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年9月26日大庆公司与M 公司签订销售合同：由大庆公司于2011年3月6 日向M 公司销售笔记本电脑10 000台，每台售价1.5万元。2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14 000台，单位成本1.41万元。2010年12月31
18、日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大庆公司于2011年3月6 日向M 公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。2011年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。要求：(1)编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。(2)编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。该公司有关房地产的相关业务资
19、料如下：(1)2010年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，购进一批工程物资，价款为1200万元，增值税为204万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。为建造该工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬402万元。(2)2010年12月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使第 8 页 共 2 1 页用寿命为20年，预计净残值为0,采用直线法计提折旧。(3)2011年12月31日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为260万元，租金
20、于每年年末支付。租赁期开始日为2012年1月1日。(4)2013年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件，甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日，甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。(5)2013年12月31日，该建筑物的公允价值为2300万元。(6)2014年1月1日，由于甲公司资金紧张，甲公司与乙公司协商后决定，将该建筑物出售给乙公司，售价为2350万元。(7)甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。要求：(1)编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录。(2)编制甲公司2011年的有关会计分录。(3)编制甲公司2012年的有关会计分录。(4)试说
21、明甲公司2013年应做的账务处理。(5)试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。(答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)阅卷入五、综合题(共有2大题，共计33分)1、2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政第 9 页 共 2 1 页策和会计期间相一致。相关资料如下：资料一：1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为1 2元的普通股股票1500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。资料二：1月1
22、日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股 本5000万元，资本公积3000万元，盈 余 公 积1000万元，未分配利润9000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用1 0年，预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。资料四：5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为6 0 0万元的产品，销售价格为8 0 0万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。资料五：1 2月3 1日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提
23、了坏账准备1 6万元。资料六：乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积7 0 0万元，无其他利润分配事项。假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。（2）编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。（3）分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。（4）编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。（5）编制甲公司2016年1 2月3 1日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。第1 0页 共2 1页2、甲公司系
24、增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2012年 1 2 月 10 S,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为4 9 5 万元，增值税税额为8 4.1 5 万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员 薪 酬 5 万元，2012年 1 2 月 3 1 日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二：甲公司预计该设备可使用1 0 年，预计净残值为2 0 万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许
25、税前扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：2015年 1 2 月 3 1 日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为250万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5 年，预计净残值为1 0 万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为4 8 万元。资料四：2016年 1 2 月 3 1 日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为1 7 万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支付清理费用1 万元(不考虑增值税)。假定不考虑其他因素。要求：(
26、1)计算甲公司2012年 1 2 月 3 1 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。(2)分别计算甲公司2013年 和 2014年对该设备应计提的折旧额。(3)分别计算甲公司2014年 1 2 月 3 1 日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异)，以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。(4)计算甲公司2015年 1 2 月 3 1 日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。第1 1页 共2 1页(6)编制甲公司20
27、16年1 2月3 1日出售该设备的相关会计分录。第1 2页 共2 1页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1,参考答案：D2、参考答案：A3、参考答案:D4、答案：B5、D6、C7、B8、D9、A1 0、【答案】C1 1、B1 2、A1 3、参考答案:B1 4、A1 5、正确答案:D二、多 选 题（共 1 0 小题，每题2 分。选项中，至少有2 个符合题意）1、【正确答案】：A B D2、B C D3、【正确答案】A C D4、【答案】A B C D5、正确答案:A,B,C6、参考答案:B C7、【正确答案】A C第1 3页 共2 1页8、
28、【答案】A B D9、【正确答案】A C D1 0、【正确答案】A C D三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）1、对2、对3、对4、错5、对6、错7、对8、错9、对1 0、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）20 1 0 年末由于大庆公司持有的笔记本电脑数量1 4 0 0 0 台多于己经签订销售合同的数量1 0 0 0 0 台。因此，销售合同约定数量1 0 0 0 0 台应以合同价格作为计量基础，超过的部分4 0 0 0台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。有合同部分：可变现净值=1 0 0 0 0 X 1.5-1 0 0 0 0 X 0
29、.0 5=1 4 5 0 0 （万元）账面成本=1 0 0 0 0 X 1.4 1 =1 4 1 0 0 （万元）成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。没有合同的部分：可变现净值=4 0 0 0 X 1.3-4 0 0 0 X 0.0 5=5 0 0 0 （万元）账面成本=4 0 0 0 X 1.4 1=5 6 4 0 （万元）第1 4页 共2 1页可变现净值低于成本，发生了减值,计提存货跌价准备金额=5 6 4 0-5 0 0 0=6 4 0 （万元）会计分录：借：资产减值损失 6 4 0贷：存货跌价准备 6 4 0（2）20 1 1 年3 月6 日向M 公司销售笔记本
30、电脑1 0 0 0 0 台借：银行存款 1 7 5 5 0贷：主营业务收入 1 5 0 0 0 （1 0 0 0 0 X 1.5）应交税费一应交增值税（销项税额）2 5 5 0 （1 5 0 0 0 X 1 7%）借：主营业务成本 1 4 1 0 0 （1 0 0 0 0 X 1.4 1）贷：库存商品 1 4 1 0 020 1 1 年4 月6 日销售笔记本电脑1 0 0 0 台，市场销售价格为每台1.2万元借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本1 4 0 41 20 0 (1 0 0 0 X 1.2)20 4 (1 20 0 X 1 7%)1 4 1 0
31、 (1 0 0 0 X 1.4 1)贷：库存商品 1 4 1 0因销售应结转的存货跌价准备=6 4 0 X 1 0 0 0/4 0 0 0=1 6 0 （万元）借：存货跌价准备 1 6 0贷：主营业务成本 1 6 020 1 1 年末剩余笔记本电脑的成本=3 0 0 0 X 1.4 1=4 23 0 （万元），可变现净值=3 0 0 0 X 1.3 =3 9 0 0 （万元），期末存货跌价准备应有余额=4 23 0 3 9 0 0 =3 3 0（万元），存货跌价准备账户已有金额=6 4 0-1 6 0=4 8 0 （万元），转回存货跌价准备4 8 0 3 3 0=1 5 0 （万元）。借：存货
32、跌价准备1 5 0贷：资产减值损失1 5 02、答案如下：第1 5页 共2 1页（1）编制甲公司20 1 0 年自行建造办公大楼的会计分录：借：工程物资1 4 0 4贷：银行存款1 4 0 4借：在建工程1 4 0 4贷:工程物资1 4 0 4借：在建工程5 9 6贷：库存商品1 6 0应交税费一应交增值税（销项税额）3 4应付职工薪酬4 0 2借：固定资产20 0 0贷:在建工程20 0 0（2）甲公司该项办公大楼20 1 1 年应计提的折旧额=20 0 0/20=1 0 0 （万元）借：管理费用1 0 0贷：累计折旧1 0 0（3）编制甲公司20 1 2年的有关会计分录：20 1 2年1
33、月1 日：借：投资性房地产20 0 0累计折旧1 0 0贷:固定资产20 0 0投资性房地产累计折旧1 0 020 1 2年1 2月3 1 日:借：银行存款26 0贷:其他业务收入26 0借：其他业务成本1 0 0贷：投资性房地产累计折旧1 0 0第1 6页 共2 1页(4)试说明甲公司20 1 3 年应做的账务处理：投资性房地产计量模式的转换作为会计政策变更处理，公允价值与账面价值的差额调整留存收益。20 1 3 年1 2月3 1 日，确认租金收入26 0 万元，记 入“其他业务收入”；确 认“投资性房地产一公允价值变动”1 0 0 万元，同时记入“公允价值变动损益”。相关分录为：20 1
34、3 年1 月1 日：借：投资性房地产一成本20 0 0一公允价值变动20 0投资性房地产累计折旧20 0贷：投资性房地产20 0 0盈余公积4 0利润分配一未分配利润3 6 020 1 3 年1 2月3 1 日:借：银行存款26 0贷：其他业务收入26 0借：投资性房地产一公允价值变动1 0 0贷：公允价值变动损益1 0 0(5)试说明甲公司20 1 4 年年初出售该项投资性房地产的账务处理：甲公司应按照收到的价款23 5 0 万元，计入其他业务收入；将投资性房地产账面余额结平，计入其他业务成本23 0 0 万元；将累计公允价值变动3 0 0 万元，从公允价值变动损益转入其他业务成本。相关分录
35、如下：借：银行存款23 5 0贷：其他业务收入23 5 0借：其他业务成本23 0 0第1 7页 共2 1页贷：投资性房地产一成本2000一公允价值变动300借：公允价值变动损益300贷:其他业务成本300五、综 合 题(共 有2大题，共 计33分)1、答案如下：(1)2016年1月1日，甲公司会计分录如下：借：长期股权投资18000贷：股 本1500资本公积一股本溢价16500(2)借：固定资产2000贷：资本公积2000(3)商誉=18000-(18000+2000)X80%=2000(万元)。少数股东权益=(18000+2000)X20%=4000(万元)。(4)借：股 本5000资本公
36、积5000盈余公积1000未分配利润9000商 誉2000贷：长期股权投资18000少数股东权益4000(5)第1 8页 共2 1页借：固定资产2000贷：资本公积2000借：销售费用200贷：固定资产一累计折旧200调整后的乙公司净利润=7000-200=6800（万元），甲公司确认投资收益=6800 X80%=5440（万元）。借：长期股权投资5440贷：投资收益5440借：股 本5000资本公积5000盈余公积1700期末未分配利润15100商 誉2000贷：长期股权投资23440少数股东权益5360借：投资收益5440少数股东损益1360期初未分配利润9000贷:期末未分配利润1510
37、0提取盈余公积7000借：营业收入800贷：营业成本800借：营业成本80贷：存 货80借：应付账款800贷：应收账款800第1 9页 共2 1页借：应收账款一坏账准备1 6贷：资产减值损失1 62、答案如下：（1）2 0 1 2 年1 2月 31日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=4 9 5+5=5 0 0 （万元）。借：在建工程4 9 5应交税费一应交增值税（进项税额）8 4.1 5贷：银行存款5 7 9.1 5借：在建工程5贷：应付职工薪酬5借：固定资产5 0 0贷：在建工程5 0 0（2）2 0 1 3 年该设备应计提的折旧额=5 0 0 X 2/1 0=1 0 0 （
38、万元）：2 0 1 4 年该设备应计提的折旧=（5 0 0-1 0 0）X 2/1 0=8 0 （万元）。（3）2 0 1 4 年末设备的账面价值=5 0 0-1 0 0-8 0=3 2 0（万元），计税基础=5 0 0-4 8 7 8=4 0 4（万元）,因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=4 0 4-3 2 0=8 4 （万元），形成延递所得税资产余额=8 4 X 2 5%=2 1 （万元）。（4）2 0 1 5 年1 2 月 31日，甲公司该设备的账面价值=5 0 0-1 0 0-8 0-（5 0 0-1 0 0-8 0 ）X2/1 0=2 5 6 （万元），可收回金额为2 5 0 万元，应计提减值准备=2 5 6-2 5 0=6 （万元）。借：资产减值损失6贷：固定资产减值准备6（5）2 0 1 6 年该设备计提的折旧额=2 5 0 X 2/5=1 0 0 （万元）。（6）会计分录如下：借：固定资产清理1 5 0累计折旧3 4 4固定资产减值准备6贷：固定资产5 0 0第2（）页 共2 1页借：固定资产清理1贷：银行存款1借：银行存款117营业外支出51贷：固定资产清理151应交税费一应交增值税（销项税额）17第2 1页 共2 1页