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1、第2 章 跨境电商惯例与规则教学课件跨境电商实务跨境电商实务课程资源演示文稿第二章 跨境电商惯例与规则01 02 2.1 跨境电商中的 贸易术语2.2跨境电商贸易惯例的新发展2.3全球数字贸易 主要规则03 1.5 跨境电商运营的 学习方法1.4中国跨境电商发展的 现状与趋势跨境电商中的贸易术语01一、贸易术语的含义及作用 一、贸易术语的含义及作用 贸易术语,又被称为贸易条件或价格术语,是指用一个简短的概念或者三个英文字母来说明国际货物买卖的交货条件、价格构成买卖双方风险以及责任和费用归属的专门用语。虽然贸易术语在国际贸易中被广泛使用,但贸易术语并非法律,对经贸双方并不具有强制约束力,因此经贸
2、双方可以在合同中做出与贸易术语不一致的约定。贸易术语在国际贸易中的作用如下:(1)贸易术语在不同环境下有不同的含义,有些国际惯例规定也对贸易术语做了统一解释或规定并被广泛接受,因此买卖双方只要商定相关的贸易术语,即可确定彼此在货物交接方面的风险、责任和费用,从而有利于极大地简化交易手续,缩短洽商时间,节省成本和开支。(2)贸易术语可以表示商品价格的构成因素,这其中也包括诸如运费和保险费等各项相关费用,这有利于交易双方进行比价和加强成本核算。(3)买卖双方在产生权利与义务争议同时合同中有没有相关明确规定时,可援引有关贸易术语的一般解释来解决。国际贸易术语解释通则(International Ru
3、les for the Interpretation of Trade Terms,INCOTERMS),是由国际商会制定的关于国际贸易的基础性国际通行规则,INCOTERMS 2020于2020年1月1日正式生效。国际贸易术语解释通则每十年修订一次,国际商会在2019年9月宣布了2020年的规则更新。根据运输方式的差异,可以将贸易术语划分为两类:适用于任何运输方式的贸易术语和适用于海上运输的贸易术语。其中,适合于任何运输方式的贸易术语包括EXW、FCA、CPT、CIP、DAP、DPU和DDP;适用于海上运输的贸易术语包括FAS、FOB、CFR和CIF。二、适用于各种运输方式的贸易术语 二、适
4、用于各种运输方式的贸易术语适用于任何运输方式的规则包括:EXW、FCA、CPT、CIP、DAP、DPU和DDP。(一)EXW术语全称为Ex Works,即生产工厂完成交货。EXW术语中,由卖方在其进行生产经营的工厂所在地或其他指定地点预先准备好货物并交付给买方,由买方承担货物交付后的所有费用和风险。EXW术语的交货地点在卖方所在地的工厂、仓库或其附近的指定交货地点。按照EXW术语成交,买卖双方的相关交易费用和风险划分如下:1、卖方应承担的费用、风险及相关手续办理费用方面,卖方要全部承担货物交给买方前的一切费用,如将货物装至采购方指定运输车辆上的搬运和装卸费用。由于是在卖方工厂所在地或其指定地点
5、交货,因此相较于其他贸易术语,EXW术语中在实际使用场合要求卖方承担的费用相对较少。风险方面,卖方承担交货前的一切风险,与费用类似,EXW术语中卖方承担的风险也相对较少文件手续方面,卖方要协助买方办理出口、进口过程中海关所需的一切文件,如出口许可证、商业发票、装箱单、原产地证明等。2、买方应承担的费用、风险及相关手续办理费用方面,买方承担交货后的一切费用,如将货物从交货地点运至目的地的运费、保险费和货物通关所需的关税等费用。由于EXW术语中卖方承担的费用相对较少,那么买方就要承担相对较多的费用。风险方面,买方承担交货后的一切风险,如货物灭失被盗、限制产品出口或进口等。与费用类似,EXW术语中买
6、方承担的风险也相对较多。文件手续方面,买方应办理出口、进口过程中海关所需的一切文件手续。(二)FCA术语全称为Free Carrier,即货交承运人。FCA术语中,货物由卖方交付至买方指定承运人的仓库或其指定地点,买方承担货物交付后起至买方工厂所在地期间的所有费用和风险。FCA术语的交付地点为卖方所在地指定承运人的仓库或其指定地点,承运人通常为第三方货运代理人。按照FCA术语成交,买卖双方的费用和风险划分如下:1、卖方应承担的费用、风险及相关手续办理费用方面,卖方负责货交承运人前的一切费用,如将货物运至指定承运人的仓库或其指定地点期间的运输费、装卸费等。风险方面,卖方负责货交承运人前的一切风险
7、,如货物损坏、货物灭失的风险。文件手续方面,卖方需要自负风险和费用,获得出口所需的一切文件,如办理出口许可证和相关的海关手续。2、买方应承担的费用、风险及相关手续办理费用方面,买方须负责货交承运人后的一切费用,如将货物运至指定承运人的仓库或其指定地点期间的运输费、装卸服务费等。风险方面,买方负责货交承运人后的一切风险,如货物灭失被盗、限制进口等。文件手续方面,买方需要自负风险和费用,获得进口所需的一切文件,如办理进口许可证和相关的海关手续。(三)CPT术语全称为Carriage Paid to,即运费付至。CPT术语,货物由卖方交付至卖方指定的承运人或第一承运人,即完成交货义务。CPT术语的交
8、付地点为买方所在的目的港的卸货码头。1、卖方应承担的费用、风险及相关手续办理费用方面,卖方承担货交买方前的一切直接和间接费用,如从工厂仓库至买方所在的目的港期间的运输费用及相关的保险费用。风险方面,卖方承担货交买方前的一切工厂仓库至买方所在的目的港期间的一切风险。文件手续方面,卖方需准备出口所需的一切文件,如商业发票、装箱单、原产地证明、有害物质清单等。2、买方应承担的费用、风险及相关手续办理费用方面,买方承担货物交付后的一切费用,如进口国的关税和其他费用。风险方面,买方承担货物交付后的一切风险,如限制进口等。文件手续方面,买方需要自负一切风险和费用,取得货物进口许可证等文件并办理相关的海关手
9、续。(四)CIP术语全称为Carriage and Insurance Paid to,即运费和保险费付至。CIP术语中,由卖方将货物交付至买方所在地的目的港,并支付工厂仓库至买方所在的目的地的保险费和运输费用。买方承担货物交付后起至买方工厂所在地期间的费用和风险。CIP术语中,货物的交付地点为买方所在的目的港的卸货码头。1、卖方应承担的费用、风险及相关手续办理费用方面,卖方承担货物交给承运人之前的一切费用,如将货物从工厂仓库运至买方所在的目的港期间的保险费和运输费。风险方面,卖方承担货物交给承运人之前的一切风险,如从工厂仓库至买方所在地目的港期间的一切风险。文件手续方面,卖方需准备出口所需的
10、一切文件,如商业发票、装箱单、原产地证明、有害物质清单等。2、买方应承担的费用、风险及相关手续办理费用方面,买方承担货物交付后的一切费用,如进口国的关税等。风险方面,买方承担货物交付后的一切风险,如所在国政府限制进口的风险等。文件手续方面,买方需准备进口所需的一切文件如进口许可证并办理通关手续。3、补充说明CFR、CIF与CPT、CIP之间的区别在于不同的交付地点。CFR、CIF的交付地点在卖方所在地的装运港,CPT、CIP的交付地点在买方所在地的目的港。另外,CFR、CIF的交付地点都和船有关,因此这两个贸易术语仅适用于海、河的运输方式,CPT、CIP则适用于任何运输方式。(五)DAP术语全
11、称为Delivered At Place,即买方所在地交货。DAP术语下,由卖方负责将货物运至或交付至买方所在地。DAP术语的交付地点通常为买方所在地。1、卖方应承担的费用、风险及相关手续办理费用方面,卖方需承担交货前的一切费用,如如将货物从工厂仓库运至买方所在地的运费和保险费。风险方面,卖方需承担交货前的一切风险。文件手续方面,卖方需准备出口所需的一切文件,如商业发票、装箱单、原产地证明、有害物质清单等。2、买方应承担的费用、风险及相关手续办理费用方面,买方需承担交货后的一切费用,如进口国的关税、货物到达后的卸货费等。风险方面,买方需承担交货后的一切风险。文件手续方面,买方需准备进口所需的一
12、切文件,如进口许可证和其他官方批件。3、DAP与CIP的区别(1)交货地点和风险转移点不同。在CIP贸易术语中,卖方需将货物运至目的地的指定地点,这个地点可以是两国边境指定地点,也可以是目的港的船上或者是进口国内的某一地点,风险是在货物交给承运人时即自动转移给买方。而在DAP术语中,卖方的交货地点是在目的地的约定地点,卖方承担的风险也是在该地才转移给买方的,因此DAP术语的风险转移时间要比CIP术语更晚。(2)办理货物运输的保险方不同。采用CIP术语时,卖方有义务按照合同约定自负风险和费用,办理货物运输保险。但是DAP术语中,货物运输的风险应由卖方自己承担,因此卖方不对买方承担办理保险的义务。
13、(六)DPU术语全称为Delivered at Place Unloaded,即买方所在地卸货码头交货,是INCOTERMS 2020新增的贸易术语。由卖方将货物交付至买方所在地的卸货码头,并承担全部卸货费。DPU术语中交付地点为买方所在地的卸货码头。1、卖方应承担的费用、风险及相关手续办理费用方面,卖方负责交货前的一切费用,如将货物运至目的地的运费及卸货费。风险方面,卖方负责交货前的一切风险。文件手续方面,卖方需准备进出口所需的一切文件,如商业发票、装箱单、原产地证明、有害物质清单等。2、买方应承担的费用、风险及相关手续办理费用方面,卖方负责交货后的一切费用,如交纳进口关税。风险方面,卖方负
14、责交货后的一切风险。文件费用方面,买方需要自负风险和费用办理进口清关手续,交纳进口关税。(七)DDP术语全称为Delivered Duty Paid,即完税后交货由卖方将货物交付至买方的工厂所在地,并支付进口国的关税。DDP术语中的交付地点为买方的工厂所在地。1、卖方应承担的费用、风险及相关手续办理费用方面,卖方需要承担交货前的一切费用,如将货物从工厂仓库运至买方的工厂所在地期间的运费和货物在运输过程中的保险费。风险方面,卖方需要承担交货前的一切风险。文件手续方面,卖方需准备进出口所需的一切文件,如进出口许可证、商业发票、装箱单、原产地证明、有害物质清单等。2、买方应承担的费用、风险及相关手续
15、办理费用方面,买方承担领取货物后的一切费用。风险方面,买方承担交货后的一切风险。文件手续方面,由于DDP术语是在进口国的指定地点交货,因此办理进出口许可证等文件的责任主要在卖方。3、CPT、CIP与DAP、DPU、DDP之间的区别CPT、CIP与DAP、DPU、DDP之间的区别在于交货地点的差异。CPT、CIP的交付地点仅限于买方所在地的港口,航空港或海运港口均可适用,而DAP、DPU、DDP的交付地点可以是买方所在地的港口也可以是内陆城市。三、适用于水上运输的贸易术语 三、适用于水上运输的贸易术语(一)FAS术语全称为Free Alongside Ship,即船边交货,由卖方将货物交付至买方
16、指定的船边,买方承担货物交付后起至买方工厂所在地期间的所有费用和风险。FAS术语的交付地点为卖方所在国装运港的船边的装卸码头。1、卖方应承担的费用、风险及相关手续办理费用方面,卖方承担交货前的一切费用,如将货物从工厂仓库运至装运港的船边装卸码头期间的运输费、装卸费。风险方面,卖方承担交货前的一切风险。文件手续方面,卖方需准备出口所需的一切文件,如商业发票、装箱单、原产地证明、有害物质清单等。2、买方应承担的费用、风险及相关手续办理费用方面,买方需承担货物交付后的一切费用,如运输费、保险费、进口国的关税等。风险方面,买方需承担货物交付后的一切风险,如货物灭失被盗、限制进口等。文件手续方面,买方应
17、该自负风险和费用,取得进口许可证和办理相关的海关手续。(二)FOB术语全称为Free on Board,即船上交货。FOB术语下由卖方将货物交付至买方指定的船上,买方承担货物交付后起至买方工厂所在地期间的所有费用和风险。FOB术语的交付地点为卖方所在地装运港的船甲板上。1、卖方应承担的费用、风险及相关手续办理费用方面,卖方需要承担交货前的一切费用,如将货物从工厂仓库运至装运港的船甲板上期间的运输、装卸费。风险方面,卖方需要承担交货前一切风险。文件手续方面,卖方需准备出口所需的一切文件,如商业发票、装箱单、原产地证明、有害物质清单等。2、买方应承担的费用、风险及相关手续办理费用方面,买方要承担货
18、物交付后的一切费用,如运输费,保险费、出口国和进口国的关税等。风险方面,买方要承担货物交付后的一切风险,如货物灭失被盗、限制进口等。文件手续方面,买方需准备进口所需的一切文件手续,如进口许可证以及与进口相关的海关手续。(三)CFR术语全称为Cost and Freight,即成本加运费。卖方将货物交付至买方指定的船上,并支付工厂仓库至买方目的港码头的运输费用,买方承担货物交付后起至买方工厂所在地期间的部分费用和风险。CFR术语的交付地点为卖方所在地装运港的船甲板上。1、卖方应承担的费用、风险及相关手续办理费用方面,卖方需承担交货前的一切费用,如将货物从工厂仓库至买方目的港码头的运输费。风险方面
19、,卖方需承担交货前的一切风险。文件手续方面,卖方需准备出口所需的一切文件,如商业发票、装箱单、原产地证明、有害物质清单等。2、买方应承担的费用、风险及相关手续办理费用方面,买方需承担货物交付后的一切费用,如部分运输费、保险费、进口国的关税等,但不包含卖方已支付的运输费用。风险方面,买方需承担货物交付后的一切风险,如货物灭失被盗、限制进口等。文件手续方面,买方需要准备进口所需的一切文件手续,如进口许可证并办理与进口相关的海关手续(四)CIF术语全称为Cost Insurance and Freight,即成本加保险费加运费。CIF术语下由卖方将货物交付至买方指定的船上,并支付工厂仓库至买方目的港
20、码头的保险费和运输费用,买方承担货物交付后起至买方工厂所在地期间的部分费用和风险。CIF术语的交付地点为卖方所在地装运港的船甲板上。1、卖方应承担的费用、风险及相关手续办理费用方面,卖方应承担交货前的一切费用,如将货物从工厂仓库运至买方目的港码头的运输费和保险费。在CIF术语中,虽然卖方支付了至目的港的运输费和保险费,但货物的实际交付地点并没有延长至买方所在地的目的港,买方需要承担交付后的一切风险和部分费用。风险方面,卖方应承担交货前的一切风险。文件手续方面,卖方需准备出口所需的一切文件,如出口许可证、商业发票、装箱单,原产地证明、有害物质清单等。2、买方应承担的费用、风险及相关手续办理费用方
21、面,买方需货物交付后的一切费用,但不包含供应商已支付的保险费和运输费用,如部分运输费、部分保险费、进口国的关税等。风险方面,买方需货物交付后的一切风险,如货物灭失被盗、限制进口等。文件手续方面,买方需准备进口所需的一切文件手续,如进口许可证并办理与进口相关的海关手续。贸易术语 交货地点供应商承担的费用及风险 买方承担的费用及风险费用 风险 文件手续 费用 风险适用于各种运输方式EXW销售方所在地的工厂仓库或其指定地将货物装至采购方指定运输车辆上的搬卸费无风险协助买方办理出口、进口海关所需的一切文件货物交付后的一切费用,如运输费等风险货物交付后的一切风险,如货物灭失被盗等风险FCA销售方所在地指
22、定承运人的仓库或其指定地点工厂仓库至指定承运人的仓库或其指定地点期间的运输、装卸费工厂仓库至指定承运人的仓库或其指定地点期间的一切风险需准备出口所需的一切文件,如商业发票等货物交付后的一切费用,如运输费等货物交付后的一切风险,如货物灭失被盗等CPT采购方所在的目的港的卸货码头工厂仓库至采购方所在的目的港期间的运输费用工厂仓库至采购方所在的目的港期间的一切风险需准备出口所需的一切文件,如商业发票等货物交付后的一切费用,但不包含销售方已支付的费用货物交付后的一切风险,如限制进口等CIP采购方所在的目的港的卸货码头工厂仓库至采购方所在的目的港期间的保险费和运输费用工厂仓库至采购方所在的目的港期间的一
23、切风险需准备出口所需的一切文件,如商业发票等货物交付后的一切费用,如进口国的关税等货物交付后的一切风险,如限制进口等DAP 采购方所在地工厂仓库至采购方所在地期间的一切费用工厂仓库至采购方所在地期间的一切风险需准备出口所需的一切文件,如商业发票等进口国的关税、货物到达后的卸货费等无风险DPU采购方所在地的卸货码头工厂仓库至采购方所在地期间的一切费用,并承担卸货费工厂仓库至采购方所在地期间的一切风险需准备出口所需的一切文件,如商业发票等进口国的关税 无风险DDP采购方的工厂所在地工厂仓库至采购方的工厂所在地期间的一切费用工厂仓库至采购方的工厂所在地期间的一切风险需准备出口所需的一切文件,如商业发
24、票等无费用 无风险适用于海上运输方式F AS销售方所在国装运港的船边的装卸码头工厂仓库至装运港的船边装卸码头期间的运输、装卸费工厂仓库至装运港的船边装卸码头期间的一切风险需准备出口所需的一切文件,如商业发票等货物交付后的一切费用,如运输费等货物交付后的一切风险,如货物灭失被盗等FOB销售方所在地装运港的船甲板上工厂仓库至装运港的船甲板上期间的运输、装卸费工厂仓库至装运港的船甲板上期间的一切风险需准备出口所需的一切文件,如商业发票等货物交付后的一切费用,如运输费等货物交付后的一切风险,如货物灭失被盗CFR销售方所在地装运港的船甲板上工厂仓库至采购方目的港码头的运输费用工厂仓库至装运港的船甲板上期
25、间的一切风险需准备出口所需的一切文件,如商业发票等货物交付后的一切费用,但不包含卖方已支付的运输费用,如部分运输费等货物交付后的一切风险,如货物灭失被盗、限制进口等CIF销售方所在地装运港的船甲板上工厂仓库至采购方目的港码头的运输费用工厂仓库至装运港的船甲板上期间的一切风险需准备出口所需的一切文件,如商业发票货物交付后的一切费用,但不包含供应商已支付的保险费和运输费用货物交付后的一切风险,如货物灭失被盗 四、选择贸易术语时应考虑的因素 四、选择贸易术语时应考虑的因素在国际贸易中,在国际贸易中,贸易术语是确定合同性质、决定交货条件的重要因素 贸易术语是确定合同性质、决定交货条件的重要因素,选定适
26、当的贸易术语对促进合同的订立和,选定适当的贸易术语对促进合同的订立和履行,提高企业的经济效益具有重要意义。作为交易当事人,在选择贸易术语时应考虑如下因素:履行,提高企业的经济效益具有重要意义。作为交易当事人,在选择贸易术语时应考虑如下因素:采用何种运输方式是选择贸易术语的 采用何种运输方式是选择贸易术语的前提条件 前提条件。若自。若自身有运输能力或者有能力安排运输工具,那么在谈判 身有运输能力或者有能力安排运输工具,那么在谈判中可争取按由自身安排运输的条件成交(如按 中可争取按由自身安排运输的条件成交(如按FOB FOB或 或FAS FAS进口,按 进口,按CIF CIF或 或CFR CFR出
27、口);如果自身不具备运输 出口);如果自身不具备运输能力,那么应该争取由对方安排运输条件(如按 能力,那么应该争取由对方安排运输条件(如按FOB FOB或 或FAS FAS出口,按 出口,按CIF CIF或 或CFR CFR进口)。进口)。(一)运输方式(一)运输方式国际贸易中货物的性质和特点各不相同,而 国际贸易中货物的性质和特点各不相同,而货 货物的性质和特点又会影响到运输方式的选择 物的性质和特点又会影响到运输方式的选择。比如,如果货物的体积较小、数量较少,那么 比如,如果货物的体积较小、数量较少,那么从经济层面考虑选择班轮运输就不太合算。从经济层面考虑选择班轮运输就不太合算。(二)货物
28、的性质和特点(二)货物的性质和特点贸易术语涉及运输费用的划分问题,而 贸易术语涉及运输费用的划分问题,而运费和运价是不 运费和运价是不断波动的 断波动的,因此在选择贸易术语时应考虑运费因素。如,因此在选择贸易术语时应考虑运费因素。如果预测到未来运费上涨,那么为了避免承担运价上涨风 果预测到未来运费上涨,那么为了避免承担运价上涨风险,应在谈判中争取选择由对方安排运输的贸易术语,险,应在谈判中争取选择由对方安排运输的贸易术语,如按 如按CIF CIF、CFR CFR或 或CIP CIP等术语进口,按 等术语进口,按FOB FOB或 或FAS FAS等术语出 等术语出口。如果因为某种原因不得不采用按
29、由自身安排的运输 口。如果因为某种原因不得不采用按由自身安排的运输的贸易术语成交时,在谈判时应将运价上涨的因素考虑 的贸易术语成交时,在谈判时应将运价上涨的因素考虑进去。进去。(三)运费因素(三)运费因素国际贸易中,有些货物需要经过 国际贸易中,有些货物需要经过长途运输 长途运输,货,货物在运输过程中可能会遭遇海啸等 物在运输过程中可能会遭遇海啸等自然灾害 自然灾害以 以及战乱等 及战乱等意外事故 意外事故的风险,由此可能需要购置 的风险,由此可能需要购置相关保险。因此,缔约双方在谈判时应结合运 相关保险。因此,缔约双方在谈判时应结合运输路线、运输时间和运输地点,选择不同的贸 输路线、运输时间
30、和运输地点,选择不同的贸易术语。易术语。(四)运输中的风险(四)运输中的风险由于有些国家规定进出口结关手续 由于有些国家规定进出口结关手续只能由所 只能由所在国的当事人 在国的当事人代为办理,因此在选择贸易术 代为办理,因此在选择贸易术语时也应将缔约方所在国家的 语时也应将缔约方所在国家的进出口货物结 进出口货物结关手续 关手续考虑进去。例如,如果某出口国要求 考虑进去。例如,如果某出口国要求买方不能通过直接或间接的方式办理结关手 买方不能通过直接或间接的方式办理结关手续,那么就不应该采用 续,那么就不应该采用EXW EXW术语。术语。(五)办理进出口货物的结关手续有无困难(五)办理进出口货物
31、的结关手续有无困难跨境电商贸易惯例的新发展02一、跨境电商征税 一、跨境电商征税(一)跨境电商征税的主要问题 跨境电商具有交易速度快、交易复杂程度高的特点,此外由于纳税人交易信息电子数据化,账簿和记账凭证是以网上数字信息形式存在的,这给征税带来困难,主要表现在:纳税主体难以确定。由于跨境电商不同于传统的国际贸易经营模式,没有常设机构或非独立代理人,而是通过在互联网服务器上维持一个相对固定的网址即可完成整个商业过程,因此很难确定纳税主体。纳税时间确定困难。现行税法对纳税期限的规定是按月、季、年。而跨境电商完成的交易与传统的交易行为在交易方式上存在明显不同,是按现行税法规定来确定电子商务的纳税期限
32、(按月、按季),还是按发生交易当时来确定纳税期限,税务机关无法界定。纳税环节多样化,交易双方可以通过网上订单、网上支付、网上发货的方式进行,瞬间即可完成交易过程,而且交易具有隐匿性,因而纳税环节难以判断。纳税地点难以确认。纳税地点涉及的买卖双方主体、网上银行、服务器、网络服务商等都可能处于不同的地方。因此,到底是以电子商务机构的所在地或是注册登记地为纳税义务发生地,还是以营业行为发生地为纳税义务发生地,或是以服务器所在地为纳税义务发生地,税务机关在实际工作中难以准确把握。(二)跨境电商征税的其他问题 跨境电商征税面临的其他问题有:是否对跨境电商进行税收优惠、是否对跨境电商征收新税。有关跨境C2
33、C(Customer to Customer,即个人与个人)的国际税收已成为各国与地区的潜在的税收来源。跨境电商交易规模量大,进出口业务频繁,传统的税收政策不符合跨境电商的交易特点,很多国家相关部门制定措施给予税收优惠政策;但是为了与传统一般贸易利益保持平衡,长期高度倾斜的跨境保税政策需要调整。为了平衡跨境电商交易和一般贸易,有些国家倡导对跨境电商征收增值税。我国对跨境电商征行邮税,而一般贸易则征进口关税、增值税、消费税等。对跨境电商征收增值税,但税率远低于一般贸易的综合税率,依然体现出国家对跨境电商的政策扶持。(三)跨境电商征税的相关法规(三)跨境电商征税的相关法规1 1、国际通行法规、国际
34、通行法规(1 1)国际性组织)国际性组织一些国家或国际性组织(如经济合作与发展组织)已就电子商务税务政策形成了一些框架协议并逐步确立了相应的 一些国家或国际性组织(如经济合作与发展组织)已就电子商务税务政策形成了一些框架协议并逐步确立了相应的原则。原则。1988 1988年 年5 5月,世界贸易组织在日内万召开了一个为期三天的互联网商务会议。经过激烈的协商,与会的各国代 月,世界贸易组织在日内万召开了一个为期三天的互联网商务会议。经过激烈的协商,与会的各国代表就互联网交易征税问题达成一致,即 表就互联网交易征税问题达成一致,即一年内暂时免征网上传输的商品关税 一年内暂时免征网上传输的商品关税,
35、这被视为国际电子商务发展史上的里,这被视为国际电子商务发展史上的里程碑。但是协议 程碑。但是协议仅限于软件、有偿信息等无形的网上传输的商品 仅限于软件、有偿信息等无形的网上传输的商品,而,而不适用于采用互联网形式交易但是采用传统运 不适用于采用互联网形式交易但是采用传统运输方式运输的有形商品 输方式运输的有形商品。(2 2)美国)美国免征税费为互联网的发展降低了成本,有效地促进网络技术的创新和发展,可以进一步拓展跨境电商的发展空间。免征税费为互联网的发展降低了成本,有效地促进网络技术的创新和发展,可以进一步拓展跨境电商的发展空间。美国在跨境电商征税方面一直倡导免征关税 美国在跨境电商征税方面一
36、直倡导免征关税。此外,美国还积极地与国际组织合作,力求实现跨境电商税收问题的。此外,美国还积极地与国际组织合作,力求实现跨境电商税收问题的全球统一。全球统一。(3 3)欧盟)欧盟欧盟的在税收方面提倡法律确定性、纳税中立性 欧盟的在税收方面提倡法律确定性、纳税中立性。1998 1998年欧盟委员会确立了电子商务征收间接税的征收准则。年欧盟委员会确立了电子商务征收间接税的征收准则。2000 2000年 年6 6月,欧盟委员会提出了新的网上交易增值税议案,对欧盟境外的公司通过互联网向欧盟境内顾客销售货物或提供 月,欧盟委员会提出了新的网上交易增值税议案,对欧盟境外的公司通过互联网向欧盟境内顾客销售货
37、物或提供应税劳务,销售额在 应税劳务,销售额在10 10万欧元以上的,应及时在欧盟国家进行增值税纳税登记,并按当地税率缴纳增值税。欧盟在 万欧元以上的,应及时在欧盟国家进行增值税纳税登记,并按当地税率缴纳增值税。欧盟在逐步建立起完善的电子商务税收管理体系,其征税规则被很多国家和地区采纳。逐步建立起完善的电子商务税收管理体系,其征税规则被很多国家和地区采纳。2 2、我国的相关法规、我国的相关法规(1 1)进出口税收政策)进出口税收政策我国在跨境电商征税方面积极地 我国在跨境电商征税方面积极地实施适应电子商务出口的税收政策 实施适应电子商务出口的税收政策,主要解决电子商务出口企业无法办理出口退税的
38、问题。,主要解决电子商务出口企业无法办理出口退税的问题。2014 2014年,年,国家出台跨境电商零售进口政策,并进一步制定跨境电商零售进口税收政策。国家出台跨境电商零售进口政策,并进一步制定跨境电商零售进口税收政策。2015 2015年,国务院发布关于促进跨境电商健康快速发 年,国务院发布关于促进跨境电商健康快速发展的指导意见,指出 展的指导意见,指出将继续推进出口跨境电商增值税、消费税退税或免税政策。将继续推进出口跨境电商增值税、消费税退税或免税政策。(2 2)征税体制)征税体制我国借鉴国际上的征税体制,先在华北、华东、西南、华南等区域 我国借鉴国际上的征税体制,先在华北、华东、西南、华南
39、等区域推行电子发票 推行电子发票,再在全国范围内推广,并建立与电子工商登记配,再在全国范围内推广,并建立与电子工商登记配套的电子商务税收征管体系。未来的征税体系尚在探讨中。通过建立以网络交易平台为中心的控制 套的电子商务税收征管体系。未来的征税体系尚在探讨中。通过建立以网络交易平台为中心的控制“信息流 信息流”的税收征管模式和以银 的税收征管模式和以银行和第三方支付平台为中心的控制 行和第三方支付平台为中心的控制“资金流 资金流”的税收征管模式成为趋势。的税收征管模式成为趋势。(3 3)征税政策调整)征税政策调整我国的税收政策必须从当下网络发票的全方位推行开始,坚持税收中性原则,采用个人所得税
40、的征管方式,对跨境 我国的税收政策必须从当下网络发票的全方位推行开始,坚持税收中性原则,采用个人所得税的征管方式,对跨境C2C C2C的收入实行 的收入实行超额累进税率的形式,并结合网络数字化、高效化的特色,探索出针对跨境 超额累进税率的形式,并结合网络数字化、高效化的特色,探索出针对跨境C2C C2C业务的网络税收征管体系 业务的网络税收征管体系。现行的跨境关税政策,。现行的跨境关税政策,对小额的跨境电商实行免税的政策,极大地促进了跨境电商的发展,但是大额的跨境电商交易并没有与之相匹配的跨境关税。对小额的跨境电商实行免税的政策,极大地促进了跨境电商的发展,但是大额的跨境电商交易并没有与之相匹
41、配的跨境关税。目前多数跨境电商平台为了适应跨境电商快速发展的需求都是通过快递小包的形式,以 目前多数跨境电商平台为了适应跨境电商快速发展的需求都是通过快递小包的形式,以600 600美元以下标准分散出境,没有正规的报 美元以下标准分散出境,没有正规的报关,报检等手续,出口企业只能取得速递公司的运输单,却无法提供海关出口报关单等合法凭证,因而很多出口商品都无法退税和 关,报检等手续,出口企业只能取得速递公司的运输单,却无法提供海关出口报关单等合法凭证,因而很多出口商品都无法退税和进行电子商务跨境结汇。在当前国际贸易不景气的条件下,对跨境电商应该采取扶持策略,征税须可缓,或是实行征税优惠政策或 进
42、行电子商务跨境结汇。在当前国际贸易不景气的条件下,对跨境电商应该采取扶持策略,征税须可缓,或是实行征税优惠政策或进行电子征税。进行电子征税。二、跨境电商网络争端及解决方法 二、跨境电商网络争端及解决方法(一)网络争端概况(一)网络争端概况由于跨境电商环境下 由于跨境电商环境下交易主体的特殊性和交易方式的灵活性 交易主体的特殊性和交易方式的灵活性,使跨境电商的争议与传统交易争议的解决方式有很大差别,特别是小额交易的争议问题,使跨境电商的争议与传统交易争议的解决方式有很大差别,特别是小额交易的争议问题难以用传统的争议解决方式解决,难以用传统的争议解决方式解决,建立公平、合理、公正的跨境电商网络争端
43、体解决机制势在必行 建立公平、合理、公正的跨境电商网络争端体解决机制势在必行。网络争端解决就是利用互联网手段采取在线和解。网络争端解决就是利用互联网手段采取在线和解和在线调解、在线仲裁的方式解决跨境电商过程中产生的纠纷的各种程序和方法的综合。网络争端解决有两大模式:在线和解的计算机自动化处理模 和在线调解、在线仲裁的方式解决跨境电商过程中产生的纠纷的各种程序和方法的综合。网络争端解决有两大模式:在线和解的计算机自动化处理模式和在线调解、在线仲裁的网络技术加中立的第三方模式。前一种模式是跨境电商销售网站一般都会具备的计算机自动化处理方式,争议双方在不知 式和在线调解、在线仲裁的网络技术加中立的第
44、三方模式。前一种模式是跨境电商销售网站一般都会具备的计算机自动化处理方式,争议双方在不知晓对方报价的情况下各自报价,有利于大大缩短争议解决的时间和有效降低争议解决的成本和费用。后一种模式是利用现代先进的网络传输技术建立 晓对方报价的情况下各自报价,有利于大大缩短争议解决的时间和有效降低争议解决的成本和费用。后一种模式是利用现代先进的网络传输技术建立模拟的调解或仲裁场景,除了自动化的处理方式外,还需要中立第三方如调解员或仲裁员进行引导,以促成争议有效解决。模拟的调解或仲裁场景,除了自动化的处理方式外,还需要中立第三方如调解员或仲裁员进行引导,以促成争议有效解决。(二)联合国国际贸易法委员会网上争
45、议解决机制(二)联合国国际贸易法委员会网上争议解决机制跨境电商的争议涉及国家之间的政策和法律的差异,导致跨境电商的网上争议解决无法顺利进行。为了解决跨境电商网上争议解决的困难,国际性的 跨境电商的争议涉及国家之间的政策和法律的差异,导致跨境电商的网上争议解决无法顺利进行。为了解决跨境电商网上争议解决的困难,国际性的组织制定了相关的解决机制。组织制定了相关的解决机制。ODR ODR(Online Dispute Resolution Online Dispute Resolution)即在线争议解决,它涵盖所有网络上由非法庭但公正的第三方来解决企业与消费者)即在线争议解决,它涵盖所有网络上由非法
46、庭但公正的第三方来解决企业与消费者间因电子商务契约所产生争执的解决方式,主要特征是程序的在线性、规则的灵活性、信息的机密性、协议的非强制性。间因电子商务契约所产生争执的解决方式,主要特征是程序的在线性、规则的灵活性、信息的机密性、协议的非强制性。同时 同时ODR ODR还具有不排除法院 还具有不排除法院的实体审查,不排除当事人起诉的权利、传统仲裁裁决和法院判决优先的特征。的实体审查,不排除当事人起诉的权利、传统仲裁裁决和法院判决优先的特征。ODR ODR可以用多种形式进行,主要包括:在线谈判、在线调解、在线仲 可以用多种形式进行,主要包括:在线谈判、在线调解、在线仲裁、在线消费者投诉处理和在线
47、诉讼。裁、在线消费者投诉处理和在线诉讼。但它也存在很多局限:对于大多数不能自动裁决的争议,则需要考虑跨境电商的法律法规,而各国的网上争议解决的规定存在差异,这为网上争议解 但它也存在很多局限:对于大多数不能自动裁决的争议,则需要考虑跨境电商的法律法规,而各国的网上争议解决的规定存在差异,这为网上争议解决带来困难。另外,对于网上争议的主体身份难以确定。我国涉外民事关系法律适用法对确定民事主体资格认定为自然人适用经常居所地法律,决带来困难。另外,对于网上争议的主体身份难以确定。我国涉外民事关系法律适用法对确定民事主体资格认定为自然人适用经常居所地法律,法人则适用登记地法律;涉外民事关系法律适用法第
48、十四条规定,法人则适用登记地法律;涉外民事关系法律适用法第十四条规定,“当事人可以协议选择合同适用的法律 当事人可以协议选择合同适用的法律;当事人没有选择的,适用履行义务最能 当事人没有选择的,适用履行义务最能体现该合同特征的一方当事人经常居所地法律或者其他与该合同有最密切联系的法律。体现该合同特征的一方当事人经常居所地法律或者其他与该合同有最密切联系的法律。”由此可见,对于涉外电子合同的法律适用,在做出相关限制的 由此可见,对于涉外电子合同的法律适用,在做出相关限制的同时,我国依然采取了合同自体法原则。同时,我国依然采取了合同自体法原则。ODR ODR网站取得案件管辖权主要方式是协议管辖,但
49、是 网站取得案件管辖权主要方式是协议管辖,但是ODR ODR网站采取的商业化的运作模式难以保证对 网站采取的商业化的运作模式难以保证对ODR ODR的公 的公正性。由于人们对于虚拟环境的不信任以及 正性。由于人们对于虚拟环境的不信任以及 ODR ODR程序的弹性等原因,在世界范围内仅仅有为数不多的 程序的弹性等原因,在世界范围内仅仅有为数不多的ODR ODR网站的裁决具有司法强制执行力,远远。不 网站的裁决具有司法强制执行力,远远。不能满足跨境电商发展的需求。能满足跨境电商发展的需求。(三)最新进展(三)最新进展1 1、纽约公约、纽约公约 联合国国际贸易法委员会已于 联合国国际贸易法委员会已于
50、2011 2011年明确提出要努力推动承认及执行外国仲裁裁决公约 年明确提出要努力推动承认及执行外国仲裁裁决公约(简称 简称纽约公约 纽约公约)关于执行网上仲裁裁定的议定书的订立,希望促成纽约公约框架下对网上仲裁协议效 关于执行网上仲裁裁定的议定书的订立,希望促成纽约公约框架下对网上仲裁协议效力的认可,纽约公约也把书面形式作为承认和执行外国仲裁裁决的要件。力的认可,纽约公约也把书面形式作为承认和执行外国仲裁裁决的要件。2 2、跨境电商交易网上争议解决程序规则草案、跨境电商交易网上争议解决程序规则草案 联合国国际贸易法委员会通过的跨境电商交易网上争议解决程序规则草案,目的在于建立快捷、联合国国际