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1、第十章会计报表编制的前期工作第十章会计报表编制的前期工作n本章教学目的和要求：本章教学目的和要求：n本章重点理解会计报表编制前的两项准备工作本章重点理解会计报表编制前的两项准备工作期末账项调整以及结账和对账。通过本章学习，期末账项调整以及结账和对账。通过本章学习，理解在权责发生制下，期末必须对跨期收支事项理解在权责发生制下，期末必须对跨期收支事项进行调整的理论依据；掌握期末账项调整的内容进行调整的理论依据；掌握期末账项调整的内容和方法；了解工作底稿的意义及编制方法；了解和方法；了解工作底稿的意义及编制方法；了解结账的程序和内容；了解对账的内容。结账的程序和内容；了解对账的内容。第十章会计报表编
2、制的前期工作第十章会计报表编制的前期工作证本章本章学习学习内容内容报表编制前的准备工作报表编制前的准备工作期末账项调整的内容期末账项调整的内容工作底稿工作底稿结账与对账结账与对账第 一节、报表编制前的准备工作报表编制前的准备工作（一）报表编制前分期结算账目（一）报表编制前分期结算账目n 企业的经济活动是连续不断进行的，会计记企业的经济活动是连续不断进行的，会计记录也是连续不断地进行，为了总结每一会计期录也是连续不断地进行，为了总结每一会计期间（月份、季度、半年、年度）的经济活动情间（月份、季度、半年、年度）的经济活动情况，考核财务成果，编制会计报表，就必须在况，考核财务成果，编制会计报表，就必
3、须在每一会计期末进行结账。每一会计期末进行结账。（二）期末账项调整（二）期末账项调整 期末账项调整，是指将属于本期期末账项调整，是指将属于本期已经发生而尚未已经发生而尚未入账入账的的收入和费用收入和费用，按照，按照权责发生制权责发生制的原则调整的原则调整入账。因为会计分期是会计核算的一个基本前提。入账。因为会计分期是会计核算的一个基本前提。n在会计期末按权责发生制原则来在会计期末按权责发生制原则来调整调整账簿的日常账簿的日常记录称为期末账项调整，为此编制的会计分录称记录称为期末账项调整，为此编制的会计分录称为调整分录。为调整分录。n通过期末账项调整可以合理反映每个会计期间通过期末账项调整可以合
4、理反映每个会计期间应应获得的收入获得的收入和和应负担的费用应负担的费用，使每个会计期间的，使每个会计期间的收入与费用能在相关的基础上进行配比，正确地收入与费用能在相关的基础上进行配比，正确地计算该会计期间的盈亏，如实地反映会计期末的计算该会计期间的盈亏，如实地反映会计期末的财务状况。财务状况。第二节、期末账项调整的内容第二节、期末账项调整的内容企业在期末需要账项调整的内容一般有四类：企业在期末需要账项调整的内容一般有四类：应计应计收入收入、应计费用应计费用、收入分摊收入分摊和和成本费用分摊成本费用分摊。（一）应计收入的调整（一）应计收入的调整 1、应计收入的含义、应计收入的含义 应计收入，是指
5、企业在本期已经向外发出商品、应计收入，是指企业在本期已经向外发出商品、提供劳务或让渡资产使用权，获得了属于本期的提供劳务或让渡资产使用权，获得了属于本期的收入，但由于收入，但由于尚未结算尚未结算或或对方延期付款对方延期付款等原因致等原因致使本期的收入尚未收到。使本期的收入尚未收到。2、应用的帐户、应用的帐户 应收账款、其他应收款、应收票据应收账款、其他应收款、应收票据、应收利、应收利息息（二）应计费用（二）应计费用 的调整的调整 1、应计费用的含义、应计费用的含义 应计费用，是指应计费用，是指本期已经发生或已经受益本期已经发生或已经受益，应由，应由本期负担本期负担，但，但尚未支付款项尚未支付款
6、项或或会计上尚未确认会计上尚未确认的的费用费用。2、应用的帐户、应用的帐户 应付利息应付利息（三）收入分摊的调整（三）收入分摊的调整 1、收入分摊的含义、收入分摊的含义 2、应用的帐户、应用的帐户 预收账款预收账款 （四）成本费用分摊的调整 1、成本费用分摊的含义、成本费用分摊的含义 2、应用的帐户、应用的帐户 长期待摊费用、累计折旧、累计摊销等长期待摊费用、累计折旧、累计摊销等 例：计算权责发生制与收付实现制的收入、费用：例：计算权责发生制与收付实现制的收入、费用：资料资料:某企业某企业3月份发生如下经济业务月份发生如下经济业务:(3)预提本月份短期借款利息预提本月份短期借款利息300元。元
7、。(4)计算本月管理部门折旧费计算本月管理部门折旧费600元。元。(5)预收下月份货款预收下月份货款20000元。元。(6)收回上月销货款收回上月销货款10000元。元。(7)本月销售产品货款本月销售产品货款5000元，已通过银行收回。元，已通过银行收回。(8)本月销货款本月销货款6000元尚未收回。元尚未收回。n3、借、借 财务费用财务费用 300n 贷贷 应付利息应付利息 300n4、借、借 管理费用管理费用 600n 贷贷 累计折旧累计折旧 600n5、借、借 银行存款银行存款 20 000n 贷贷 预收帐款预收帐款 20 000n6、借、借 银行存款银行存款 10 000n 贷贷 应收
8、帐款应收帐款 10 000n7、借、借 银行存款银行存款 5 000n 贷贷 主营业务收入主营业务收入5 000n8、借、借 应收帐款应收帐款 6 000n 贷贷 主营业务收入主营业务收入6 000权责发生制收付实现制收入费用利润收入费用利润3、4、5、6、7、5 0008、6 00030060020 00010 000 5 000 合计11 00090010 10035000035 000第三节第三节 结账与对账结账与对账（一）结账（一）结账 1 1、结账的程序和要求、结账的程序和要求（1 1）经济业务全部登记入账）经济业务全部登记入账 ；（2 2）期末账项调整、转账）期末账项调整、转账制造
9、费用制造费用生产成本生产成本库存商品库存商品主营业务成本主营业务成本本本年利润（年利润（利润分配）利润分配）（3 3）计算、登记本期发生额和期末余额）计算、登记本期发生额和期末余额 2 2、结账的内容、结账的内容 （1 1）损益类帐户（虚帐户）：）损益类帐户（虚帐户）：结出本期发生额、转入利润、划线。结出本期发生额、转入利润、划线。（2 2）资产、负债、所有者权益帐户（实帐户）：）资产、负债、所有者权益帐户（实帐户）：结出发生额和余额、划线。结出发生额和余额、划线。（二）对账的内容（二）对账的内容 1 1、账证核对：、账证核对：2 2、账账核对、账账核对：（1 1）总帐借方合计数）总帐借方合计数=总帐贷方合计数总帐贷方合计数（2 2）有关帐户明细账合计数）有关帐户明细账合计数=其总帐数额其总帐数额（3 3）库存现金日记账、银行存款日记账数额）库存现金日记账、银行存款日记账数额=总帐总帐数额数额（4 4）财产物资保管部门账）财产物资保管部门账=会计账簿所记金额会计账簿所记金额 3 3、账实核对、账实核对：