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1、税收基础知识讲解与互动交流税收基础知识讲解与互动交流九日九日九日201220122012、6 6 6提要提要税是什么税是什么税是什么第一部分第一部分第一部分税的理解税的理解中国税负中国税负中国税种中国税种-需要交哪些税需要交哪些税个人所得税个人所得税个人所得税第二部分第二部分第二部分个人所得税征税内容个人所得税征税内容工资薪金所得工资薪金所得个体工商户经营所得个体工商户经营所得劳务报酬所得劳务报酬所得承包经营、承租经营所得承包经营、承租经营所得特许权使用费所得特许权使用费所得稿酬所得稿酬所得利息股息红利所得利息股息红利所得偶然所得偶然所得财产租赁转让所得财产租赁转让所得其他所得其他所得个人所得
2、税计算个人所得税计算五五个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税=（总工资）（总工资）-（五险一金）（五险一金）-（扣除数（扣除数or免征额）免征额）X税率税率-速扣数速扣数 五险一金五险一金 扣除数扣除数oror减免额减免额1 1 1 1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫、省级人民政府、国务院部委和中国人民
3、解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；生、体育、环境保护等方面的奖金；生、体育、环境保护等方面的奖金；生、体育、环境保护等方面的奖金；2 2 2 2、国债和国家发行的金融债券利息；、国债和国家发行的金融债券利息；、国债和国家发行的金融债券利息；、国债和国家发行的金融债券利息；3 3 3 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；4 4 4 4、福利费、抚恤金、救济金；、福利费、抚恤金、救济金；、福利费、抚恤金、救济金；、福利费
4、、抚恤金、救济金；5 5 5 5、保险赔款；、保险赔款；、保险赔款；、保险赔款；6 6 6 6、军人的转业费、复员费；、军人的转业费、复员费；、军人的转业费、复员费；、军人的转业费、复员费；7 7 7 7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8 8 8 8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻
5、华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；9 9 9 9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；10101010、经国务院财政部门批准免税的所得
6、。、经国务院财政部门批准免税的所得。、经国务院财政部门批准免税的所得。、经国务院财政部门批准免税的所得。案例案例个人所得税计算个人所得税计算税前工资：税前工资：20,000.0020,000.00社保缴费基数：社保缴费基数：12,603.0012,603.00公积金缴费基数：公积金缴费基数：12,111.0012,111.00上年职工月均工资上年职工月均工资3,726.003,726.00公积金缴存额上限公积金缴存额上限2,683.002,683.00个人缴费总数：个人缴费总数：2,630.012,630.01企业缴费总数：企业缴费总数：5,412.275,412.27缴纳金额缴纳金额缴纳比率
7、缴纳比率缴纳金额缴纳金额缴纳比率缴纳比率养老养老1,008.241,008.248.0%8.0%养老养老2,520.602,520.6020.0%20.0%医疗医疗255.06255.062.0%2.0%医疗医疗1,260.301,260.3010.0%10.0%失业失业25.2125.210.2%0.2%失业失业126.03126.031.0%1.0%公积金公积金1,341.501,341.5012.0%12.0%公积金公积金1,341.501,341.5012.0%12.0%工伤工伤63.0263.020.5%0.5%生育生育100.82100.820.8%0.8%个税起征点：个税起征点：
8、3,500.003,500.00除去社保除去社保&公积金：公积金：17,369.9917,369.99缴纳个人所得税：缴纳个人所得税：2462.52462.5税后工资收入：税后工资收入：14,907.4914,907.49个人所得：个人所得：19,105.8519,105.85年终奖年终奖案例案例年终奖55000.00 年终奖当月工资3400(如=3500)纳税额10425税后 44575 元评价1、该年终奖建议调整为54100。2、年终奖54100,税额5295,税后年终奖49705年终奖54100.00 年终奖当月工资3400(如=3500)纳税额5295税后 48805 元评价1、该年终
9、奖合理，无需调整！PK增值税增值税增值税第三部分第三部分第三部分营改增营改增北京北京上海上海省级试点省级试点 2012年年1月开始月开始 2012年年7月开始月开始 2012年年7月月-2013年年1月月行业内全国行业内全国 2013年年1月月全国全行业全国全行业2014年年1月月增值税理解（一）增值税理解（一）增值税理解（二）增值税理解（二）增值税税率增值税税率6%6%6%6%营业税改增值税的部分现代服务业一般纳税人营业税改增值税的部分现代服务业一般纳税人营业税改增值税的部分现代服务业一般纳税人营业税改增值税的部分现代服务业一般纳税人增值税计算增值税计算50-80万万案例案例1 1应纳增值税
10、应纳增值税应纳增值税应纳增值税=1000/(1+6%)*6%-(10-2)=48.6(=1000/(1+6%)*6%-(10-2)=48.6(=1000/(1+6%)*6%-(10-2)=48.6(=1000/(1+6%)*6%-(10-2)=48.6(万元）万元）万元）万元）某广告公司某广告公司“营改增营改增”后为一般纳税人，后为一般纳税人，20122012年年1212月实现广告销售收入月实现广告销售收入10001000万元，万元，取得媒体广告发布费增值税发票标明税额取得媒体广告发布费增值税发票标明税额1010万元，取得制作费增值税发票标明税万元，取得制作费增值税发票标明税额额2 2万元（因
11、保管不当丢失且未执行税务规定），计算该广告公司万元（因保管不当丢失且未执行税务规定），计算该广告公司1212月应缴纳增月应缴纳增值税。值税。发票的保管发票的保管案例案例2 2应纳增值税应纳增值税应纳增值税应纳增值税=1000=1000=1000=1000*17%-10=160(17%-10=160(17%-10=160(17%-10=160(万元）万元）万元）万元）20122012年年1 1月新成立的某软件公司，取得双软认证，为一般纳税人，月新成立的某软件公司，取得双软认证，为一般纳税人，20122012年年1212月实月实现软件不含税销售收入现软件不含税销售收入10001000万元，取得设计
12、费增值税发票标明税额万元，取得设计费增值税发票标明税额1010万元，万元，20122012年实现利润年实现利润800800万元，计算该双软公司万元，计算该双软公司1212月应缴纳增值税及企业所得税。月应缴纳增值税及企业所得税。先征后退额先征后退额先征后退额先征后退额=1000=1000=1000=1000*13%=13013%=13013%=13013%=130（万元）（万元）（万元）（万元）实际缴纳增值税额实际缴纳增值税额实际缴纳增值税额实际缴纳增值税额=160-130=30=160-130=30=160-130=30=160-130=30（万元）（万元）（万元）（万元）应缴纳企业所得税应缴
13、纳企业所得税应缴纳企业所得税应缴纳企业所得税=0=0=0=0企业所得税企业所得税企业所得税第四部分第四部分第四部分企业所得税理解企业所得税理解企业所得税税率企业所得税税率企业所得税计算方法企业所得税计算方法直接法直接法直接法直接法间间接法接法接法接法应纳税所得额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损应纳税所得额应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额扣除内容扣除内容？成本成本费用费用税金税金损失损失其他合理支出其他合理支出扣除扣除扣除扣除费用重点关注的扣除费用重点关注的扣除销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用重点关注重点关注案例案例发票发
14、票发票第五部分第五部分第五部分视频-新武林外传-发票风波发票的意义发票的意义 中华人民共和国发票管理办法实施细则中华人民共和国发票管理办法实施细则(国家税务总局令第国家税务总局令第25号号)已经已经20112011年年1 1月月2727日国家税务总局第日国家税务总局第1 1次局务会议审议通次局务会议审议通过，自过，自20112011年年2 2月月1 1日起施行。日起施行。增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票使用特殊情况增值税专用发票使用特殊情况专用专用发票发票丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联：丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联：如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记
15、账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。丢失已开具专用发票的抵扣联：丢失已开具专用发票的抵扣联：如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。丢失已
16、开具专用发票的发票联：丢失已开具专用发票的发票联：可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额专用发票实行最高开票限额管理发票开具和取得的几种情况发票开具和取得的几种情况真票真开真票真开假票假开假票假开真票假开真票假开假票真开假票真开虚开发票的处罚虚开发票的处罚新新发票管理办法发票管理办法第二十二条规定，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：第二十二条规定，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（一）为他人、为自己开具与实际经营
17、业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。第三十七条规定，违反第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；第三十七条规定，违反第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在虚开金额在1 1万元以下的，可以并处万元以下的，可以并处5 5万元以下的罚款；虚开金额超过万元以下的罚款；虚开金额超过1 1万元的，并处万元的，并处5 5万元万元以上以上5050万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。谢谢！谢谢！让汽车生活更简单！让汽车生活更简单！