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1、(一一)培训内容：非财务人员应具备的财务基础知识培训内容：非财务人员应具备的财务基础知识培训内容：非财务人员应具备的财务基础知识培训内容：非财务人员应具备的财务基础知识20092009年年年年8 8月月月月2424日日日日学习背景学习背景n n创业者梦想的实现创业者梦想的实现创业者梦想的实现创业者梦想的实现,就要实现企业价值就要实现企业价值就要实现企业价值就要实现企业价值.企业价值就要通过财企业价值就要通过财企业价值就要通过财企业价值就要通过财务数据反映务数据反映务数据反映务数据反映,所以要理解财务数据。所以要理解财务数据。所以要理解财务数据。所以要理解财务数据。n n经营中要方便与税务、工商
2、等打交道经营中要方便与税务、工商等打交道经营中要方便与税务、工商等打交道经营中要方便与税务、工商等打交道,也要知道一些财务用语也要知道一些财务用语也要知道一些财务用语也要知道一些财务用语.n n要更有效的管理企业就要知道的企业的经营状况要更有效的管理企业就要知道的企业的经营状况要更有效的管理企业就要知道的企业的经营状况要更有效的管理企业就要知道的企业的经营状况,就要掌握一就要掌握一就要掌握一就要掌握一些财务基础知识。些财务基础知识。些财务基础知识。些财务基础知识。培训大纲培训大纲培训大纲培训大纲一一一一.经营者要学习会计法和财务基础知识经营者要学习会计法和财务基础知识经营者要学习会计法和财务基
3、础知识经营者要学习会计法和财务基础知识二二二二.经营者需了解的有关财务基本常识经营者需了解的有关财务基本常识经营者需了解的有关财务基本常识经营者需了解的有关财务基本常识三三三三.经营者需了解的有关税收基本知识经营者需了解的有关税收基本知识经营者需了解的有关税收基本知识经营者需了解的有关税收基本知识四四四四.收入发票的开具与纳税收入发票的开具与纳税收入发票的开具与纳税收入发票的开具与纳税.合理避税的关系合理避税的关系合理避税的关系合理避税的关系五五五五.在经营中如何申请使用国家资助基金在经营中如何申请使用国家资助基金在经营中如何申请使用国家资助基金在经营中如何申请使用国家资助基金中对单位负责人职
4、责权限的要求中对单位负责人职责权限的要求中对单位负责人职责权限的要求中对单位负责人职责权限的要求 会计法会计法会计法会计法规定了对单位负责人关于会计工作职责方规定了对单位负责人关于会计工作职责方规定了对单位负责人关于会计工作职责方规定了对单位负责人关于会计工作职责方面的监督和管理，对单位负责人提出了许多基本要求面的监督和管理，对单位负责人提出了许多基本要求面的监督和管理，对单位负责人提出了许多基本要求面的监督和管理，对单位负责人提出了许多基本要求 在会计核算方面，即会计在记账、算账、报账方面，规在会计核算方面，即会计在记账、算账、报账方面，规在会计核算方面，即会计在记账、算账、报账方面，规在会
5、计核算方面，即会计在记账、算账、报账方面，规定定定定单位负责人对会计资料的真实性和完整性承担责任单位负责人对会计资料的真实性和完整性承担责任单位负责人对会计资料的真实性和完整性承担责任单位负责人对会计资料的真实性和完整性承担责任。单。单。单。单位的财务会计报告编好后，要由单位负责人签名并盖章。单位负位的财务会计报告编好后，要由单位负责人签名并盖章。单位负位的财务会计报告编好后，要由单位负责人签名并盖章。单位负位的财务会计报告编好后，要由单位负责人签名并盖章。单位负责人可以委托别人代签责人可以委托别人代签责人可以委托别人代签责人可以委托别人代签 ，但不管谁代签，法律责任还是由单位负，但不管谁代签
6、，法律责任还是由单位负，但不管谁代签，法律责任还是由单位负，但不管谁代签，法律责任还是由单位负责人承担，委托人要对代理人的行为负责。责人承担，委托人要对代理人的行为负责。责人承担，委托人要对代理人的行为负责。责人承担，委托人要对代理人的行为负责。n n 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。不得授意、指使、强令会计机构、会计
7、人员违法办理会计事项。不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。如果单位负责人违反会计制度，伪造、变造会计资料，隐匿、如果单位负责人违反会计制度，伪造、变造会计资料，隐匿、如果单位负责人违反会计制度，伪造、变造会计资料，隐匿、如果单位负责人违反会计制度，伪造、变造会计资料，隐匿、故意销毁会计资料，授意、指使或强令会计人员违法等，都故意销毁会计资料，授意、指使或强令会计人员违法等，都故意销毁会计资料，授意、指使或强令会计人员违法等，都故意销毁会计资料，授意、指使或强令会计人员违法等，都将要承担相应的法律责任。将要承担相应的法律责任。将要承担相应的法律责任。将要承担相应的法律责任。会
8、计机构和会计人员设置会计机构和会计人员设置 会计人员的设置会计人员的设置会计人员的设置会计人员的设置 会计人员的配备取决于会计人员的配备取决于会计人员的配备取决于会计人员的配备取决于单位的组织结构形式和业务工作量单位的组织结构形式和业务工作量单位的组织结构形式和业务工作量单位的组织结构形式和业务工作量.经营规模等因素。经营规模等因素。经营规模等因素。经营规模等因素。会计从业人员要具有会计上岗证。会计从业人员要具有会计上岗证。会计从业人员要具有会计上岗证。会计从业人员要具有会计上岗证。企业应当企业应当企业应当企业应当建立稽核制度和内部控制制度建立稽核制度和内部控制制度建立稽核制度和内部控制制度建
9、立稽核制度和内部控制制度.企业资金收付业务企业资金收付业务企业资金收付业务企业资金收付业务的发生，需要审批后并要有经办人员签名才能付款；的发生，需要审批后并要有经办人员签名才能付款；的发生，需要审批后并要有经办人员签名才能付款；的发生，需要审批后并要有经办人员签名才能付款；印章和票据要分开保管，出纳人员不得同时保管企业的公章、印章和票据要分开保管，出纳人员不得同时保管企业的公章、印章和票据要分开保管，出纳人员不得同时保管企业的公章、印章和票据要分开保管，出纳人员不得同时保管企业的公章、财务专用章、法人章、银行票据及发票等。财务专用章、法人章、银行票据及发票等。财务专用章、法人章、银行票据及发票
10、等。财务专用章、法人章、银行票据及发票等。二二.经营者需了解的有关财务基本常识经营者需了解的有关财务基本常识n n主要内容主要内容主要内容主要内容:现金管理相关规定现金管理相关规定现金管理相关规定现金管理相关规定 银行结算方式银行结算方式银行结算方式银行结算方式 发票相关知识发票相关知识发票相关知识发票相关知识现金管理相关规定现金管理相关规定 4.4.不得出借出租帐户不得出借出租帐户不得出借出租帐户不得出借出租帐户.要求企业不准用银行帐户代其他单位和个人存入或支取要求企业不准用银行帐户代其他单位和个人存入或支取要求企业不准用银行帐户代其他单位和个人存入或支取要求企业不准用银行帐户代其他单位和个
11、人存入或支取现金，否则替外单位或个人套现入账的款项要视同企业的收现金，否则替外单位或个人套现入账的款项要视同企业的收现金，否则替外单位或个人套现入账的款项要视同企业的收现金，否则替外单位或个人套现入账的款项要视同企业的收入纳税，支付给外单位或个人的款项又没有合法凭证列做费入纳税，支付给外单位或个人的款项又没有合法凭证列做费入纳税，支付给外单位或个人的款项又没有合法凭证列做费入纳税，支付给外单位或个人的款项又没有合法凭证列做费用要补缴企业所得税。用要补缴企业所得税。用要补缴企业所得税。用要补缴企业所得税。5.5.不得私设小金库不得私设小金库不得私设小金库不得私设小金库.要求企业不得将单位收入的现
12、金以个人名义存储要求企业不得将单位收入的现金以个人名义存储要求企业不得将单位收入的现金以个人名义存储要求企业不得将单位收入的现金以个人名义存储n n现金支付使用范围现金支付使用范围现金支付使用范围现金支付使用范围 1.1.工资工资工资工资.奖金奖金奖金奖金.津贴津贴津贴津贴 2.2.各种劳务报酬各种劳务报酬各种劳务报酬各种劳务报酬 3.3.劳保劳保劳保劳保.福利及国家规定的对个人的其他支出福利及国家规定的对个人的其他支出福利及国家规定的对个人的其他支出福利及国家规定的对个人的其他支出 4.4.向个人收购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物资的价款
13、向个人收购农副产品和其他物资的价款 5.5.出差人员随身携带的差旅费出差人员随身携带的差旅费出差人员随身携带的差旅费出差人员随身携带的差旅费 6.6.结算起点结算起点结算起点结算起点(1000(1000元人民币元人民币元人民币元人民币)以下的零星支出以下的零星支出以下的零星支出以下的零星支出 公司公司公司公司不得随意借出款项给外单位或个人不得随意借出款项给外单位或个人不得随意借出款项给外单位或个人不得随意借出款项给外单位或个人，确需借款，确需借款，确需借款，确需借款给外给外给外给外单位要有协议单位要有协议单位要有协议单位要有协议，借款给，借款给，借款给，借款给个人要有借条个人要有借条个人要有借
14、条个人要有借条，并要有审批。，并要有审批。，并要有审批。，并要有审批。经营者个人代垫款项到企业，公司要经营者个人代垫款项到企业，公司要经营者个人代垫款项到企业，公司要经营者个人代垫款项到企业，公司要开具书面收据开具书面收据开具书面收据开具书面收据入账。入账。入账。入账。银行结算方式规定银行结算方式规定银行结算方式规定银行结算方式规定n n贷记凭证第一联n n贷记凭证第二联 2 2。银行本票是使用于单位和个人在本市各种款项结算。银行本票是使用于单位和个人在本市各种款项结算。银行本票是使用于单位和个人在本市各种款项结算。银行本票是使用于单位和个人在本市各种款项结算的票据，它的特点的票据，它的特点的
15、票据，它的特点的票据，它的特点见票即付见票即付见票即付见票即付，信誉度高，支付能力强。用银行，信誉度高，支付能力强。用银行，信誉度高，支付能力强。用银行，信誉度高，支付能力强。用银行本票支付款项可以到本企业开户银行去申请，收到银行本票可以本票支付款项可以到本企业开户银行去申请，收到银行本票可以本票支付款项可以到本企业开户银行去申请，收到银行本票可以本票支付款项可以到本企业开户银行去申请，收到银行本票可以即时确认款项。即时确认款项。即时确认款项。即时确认款项。3.3.支票。支票。支票。支票。支票是签发人签发的支票是签发人签发的支票是签发人签发的支票是签发人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票
16、时无委托办理支票存款业务的银行在见票时无委托办理支票存款业务的银行在见票时无委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据条件支付确定金额给收款人或持票人的票据条件支付确定金额给收款人或持票人的票据条件支付确定金额给收款人或持票人的票据.它是它是它是它是同城结算中应用同城结算中应用同城结算中应用同城结算中应用比较广泛比较广泛比较广泛比较广泛的一种结算方式的一种结算方式的一种结算方式的一种结算方式.对支票的一些规定对支票的一些规定对支票的一些规定对支票的一些规定:支票支票支票支票提示付款期限为出票日提示付款期限为出票日提示付款期限为出票日提示付款期限为出票日1010日
17、。日。日。日。支票日期要求用大写规范书写，金额一栏小写前面要加支票日期要求用大写规范书写，金额一栏小写前面要加支票日期要求用大写规范书写，金额一栏小写前面要加支票日期要求用大写规范书写，金额一栏小写前面要加“”,”,大写金额到元为止要加整字，大写金额到元为止要加整字，大写金额到元为止要加整字，大写金额到元为止要加整字，支票存根上的日期和金额支票存根上的日期和金额支票存根上的日期和金额支票存根上的日期和金额则可用小写。则可用小写。则可用小写。则可用小写。支票的日期支票的日期支票的日期支票的日期,金额金额金额金额.收款人名称收款人名称收款人名称收款人名称不得更改不得更改不得更改不得更改,更改更改更
18、改更改的支票无效。的支票无效。的支票无效。的支票无效。开出支票在支票正面盖上本企业预留在银行的开出支票在支票正面盖上本企业预留在银行的开出支票在支票正面盖上本企业预留在银行的开出支票在支票正面盖上本企业预留在银行的印鉴章；收到印鉴章；收到印鉴章；收到印鉴章；收到支票在支票背面第一栏背书人盖章处盖上本企业预留在银行的支票在支票背面第一栏背书人盖章处盖上本企业预留在银行的支票在支票背面第一栏背书人盖章处盖上本企业预留在银行的支票在支票背面第一栏背书人盖章处盖上本企业预留在银行的印鉴章，填上进账单与支票一起送交银行，一般次日款项到账。印鉴章，填上进账单与支票一起送交银行，一般次日款项到账。印鉴章，填
19、上进账单与支票一起送交银行，一般次日款项到账。印鉴章，填上进账单与支票一起送交银行，一般次日款项到账。不可以不可以不可以不可以签发空头支票和远期支票签发空头支票和远期支票签发空头支票和远期支票签发空头支票和远期支票,签发空头支票签发空头支票签发空头支票签发空头支票,银行要银行要银行要银行要对企业按票面金额对企业按票面金额对企业按票面金额对企业按票面金额以以以以5%5%但不低于但不低于但不低于但不低于10001000元的罚款元的罚款元的罚款元的罚款,持票人有持票人有持票人有持票人有权要求出票人赔偿支票金额权要求出票人赔偿支票金额权要求出票人赔偿支票金额权要求出票人赔偿支票金额2%2%的赔偿金的赔
20、偿金的赔偿金的赔偿金.n n支票的正面n n支票的背面 汇票目前常用的是银行汇票，汇票目前常用的是银行汇票，汇票目前常用的是银行汇票，汇票目前常用的是银行汇票，以华东六省一市通用的银以华东六省一市通用的银以华东六省一市通用的银以华东六省一市通用的银行汇票为主行汇票为主行汇票为主行汇票为主，收款单位收到银行汇票存入自己银行，由于，收款单位收到银行汇票存入自己银行，由于，收款单位收到银行汇票存入自己银行，由于，收款单位收到银行汇票存入自己银行，由于付款付款付款付款人的资金在申请汇票时已预留出人的资金在申请汇票时已预留出人的资金在申请汇票时已预留出人的资金在申请汇票时已预留出，也是见票即付。汇票收款
21、金额，也是见票即付。汇票收款金额，也是见票即付。汇票收款金额，也是见票即付。汇票收款金额可以小于原汇票票面金额，多余的部分金额银行会退还给出票人可以小于原汇票票面金额，多余的部分金额银行会退还给出票人可以小于原汇票票面金额，多余的部分金额银行会退还给出票人可以小于原汇票票面金额，多余的部分金额银行会退还给出票人的银行存款账户。的银行存款账户。的银行存款账户。的银行存款账户。3.3.网上银行网上银行网上银行网上银行.网上银行（网上银行（网上银行（网上银行（Internet BankingInternet Banking）是指银行借助网络向客）是指银行借助网络向客）是指银行借助网络向客）是指银行借
22、助网络向客户提供金融服务的业务处理系统。网上银行方便支付及收户提供金融服务的业务处理系统。网上银行方便支付及收户提供金融服务的业务处理系统。网上银行方便支付及收户提供金融服务的业务处理系统。网上银行方便支付及收款。款。款。款。但要注意但要注意但要注意但要注意信息不要泄露，特别是支付密码信息不要泄露，特别是支付密码信息不要泄露，特别是支付密码信息不要泄露，特别是支付密码，操作人员应当，操作人员应当，操作人员应当，操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。根据操作授权和密码进行规范操作。根据操作授权和密码进行规范操作。根据操作授权和密码进行规范操作。发票相关知识发票相关知识发票相关知识发票相关知
23、识n n发票的概念发票的概念发票的概念发票的概念 发票是在发票是在发票是在发票是在购销商品购销商品购销商品购销商品.提供劳务服务提供劳务服务提供劳务服务提供劳务服务及从事其他经及从事其他经及从事其他经及从事其他经营活动时营活动时营活动时营活动时,提供给对方的收付款证明提供给对方的收付款证明提供给对方的收付款证明提供给对方的收付款证明.是是是是财务收支的法财务收支的法财务收支的法财务收支的法定凭证定凭证定凭证定凭证,是是是是会计核算的原始凭证会计核算的原始凭证会计核算的原始凭证会计核算的原始凭证,是税务检查的重要是税务检查的重要是税务检查的重要是税务检查的重要依据依据依据依据。发票的管理发票的管
24、理发票的管理发票的管理 假发票、白条、收据（收据只能用于非涉税事假发票、白条、收据（收据只能用于非涉税事假发票、白条、收据（收据只能用于非涉税事假发票、白条、收据（收据只能用于非涉税事项）等是不能入账的，否则税务检查到的话，要补项）等是不能入账的，否则税务检查到的话，要补项）等是不能入账的，否则税务检查到的话，要补项）等是不能入账的，否则税务检查到的话，要补交对应金额的企业所得税。交对应金额的企业所得税。交对应金额的企业所得税。交对应金额的企业所得税。发票的开具发票的开具发票的开具发票的开具 开具发票应做到按号码顺序填写，填写项目包括开票单位开具发票应做到按号码顺序填写，填写项目包括开票单位开
25、具发票应做到按号码顺序填写，填写项目包括开票单位开具发票应做到按号码顺序填写，填写项目包括开票单位等齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印、内等齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印、内等齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印、内等齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印、内容完全一致，容完全一致，容完全一致，容完全一致，并加盖单位发票专用章并加盖单位发票专用章 。发票金额小写栏合计处前发票金额小写栏合计处前要加要加要加要加“”（金额顶格写满可不加（金额顶格写满可不加（金额顶格写满可不加（金额顶格写满可不加“”），大写金额要顶格左边起填写，大写金额到元为止
26、要加），大写金额要顶格左边起填写，大写金额到元为止要加），大写金额要顶格左边起填写，大写金额到元为止要加），大写金额要顶格左边起填写，大写金额到元为止要加整字；发票不得超过限额填开，否则开具的发票无效。整字；发票不得超过限额填开，否则开具的发票无效。整字；发票不得超过限额填开，否则开具的发票无效。整字；发票不得超过限额填开，否则开具的发票无效。对于填开发票后，发生销货退回的，当月退回的收回发票联对于填开发票后，发生销货退回的，当月退回的收回发票联对于填开发票后，发生销货退回的，当月退回的收回发票联对于填开发票后，发生销货退回的，当月退回的收回发票联直接作废处理，隔月退回的在收回原发票或取得对方
27、国家税务机直接作废处理，隔月退回的在收回原发票或取得对方国家税务机直接作废处理，隔月退回的在收回原发票或取得对方国家税务机直接作废处理，隔月退回的在收回原发票或取得对方国家税务机关的有效证明后，方可填开红字发票冲回原来开具的金额。关的有效证明后，方可填开红字发票冲回原来开具的金额。关的有效证明后，方可填开红字发票冲回原来开具的金额。关的有效证明后，方可填开红字发票冲回原来开具的金额。用票单位填错发票，应书写或加盖用票单位填错发票，应书写或加盖用票单位填错发票，应书写或加盖用票单位填错发票，应书写或加盖“作废作废作废作废”字样，收回字样，收回字样，收回字样，收回发票联完整保存各联备查。发票联完整
28、保存各联备查。发票联完整保存各联备查。发票联完整保存各联备查。用票单位丢失发票应及时报告主管国家税务机关，并用票单位丢失发票应及时报告主管国家税务机关，并用票单位丢失发票应及时报告主管国家税务机关，并用票单位丢失发票应及时报告主管国家税务机关，并在报刊上公开声明作废，同时接受国家税务机关的处理。在报刊上公开声明作废，同时接受国家税务机关的处理。在报刊上公开声明作废，同时接受国家税务机关的处理。在报刊上公开声明作废，同时接受国家税务机关的处理。n n涉税发票n n非涉税收据三三.经营者需了解的有关税收基本知识经营者需了解的有关税收基本知识n n税种和税率税种和税率税种和税率税种和税率 常见的税种
29、常见的税种常见的税种常见的税种.有增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、印花有增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、印花有增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、印花有增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、印花税、城建税、教育费附加和河道费等。税、城建税、教育费附加和河道费等。税、城建税、教育费附加和河道费等。税、城建税、教育费附加和河道费等。1 1、增值税增值税增值税增值税 一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人:基本税率为基本税率为基本税率为基本税率为1717;小规模纳税人税率为小规模纳税人税率为小规模纳税人税率为小规模纳税人税率为3%3%纳税公式纳税公式纳税公式纳税公式:一般纳税
30、人当期应纳税额一般纳税人当期应纳税额一般纳税人当期应纳税额一般纳税人当期应纳税额=当期全部销项税当期全部销项税当期全部销项税当期全部销项税-当期可以抵当期可以抵当期可以抵当期可以抵扣的进项税扣的进项税扣的进项税扣的进项税 小规模纳税人当期应纳税额小规模纳税人当期应纳税额小规模纳税人当期应纳税额小规模纳税人当期应纳税额=当期全部不含税销售额当期全部不含税销售额当期全部不含税销售额当期全部不含税销售额*税率税率税率税率(3%)(3%)2 2、营业税、营业税、营业税、营业税 设置了设置了设置了设置了3 3和和和和5 5 两档基本税率。两档基本税率。两档基本税率。两档基本税率。纳税公式纳税公式纳税公式
31、纳税公式:当期应纳税额当期应纳税额当期应纳税额当期应纳税额=当期全部营业额当期全部营业额当期全部营业额当期全部营业额*税率税率税率税率 n n 3 3、所得税、所得税、所得税、所得税 企业所得税税率企业所得税税率企业所得税税率企业所得税税率为为为为25252525；符合条件的符合条件的符合条件的符合条件的小型微利企业，小型微利企业，小型微利企业，小型微利企业，按按按按2 02 02 02 0的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税（核定征收企业不能享受）；（核定征收企业不能享受）；（核定征收企业不能享受）；（核定征收企业不能享受）；n n 需重需重需重需
32、重点扶持的高新技术企业，点扶持的高新技术企业，点扶持的高新技术企业，点扶持的高新技术企业，按按按按15 15 的税率征收企业所得的税率征收企业所得的税率征收企业所得的税率征收企业所得税。税。税。税。企业所得税征收方式企业所得税征收方式企业所得税征收方式企业所得税征收方式:查账征收和核定征收查账征收和核定征收查账征收和核定征收查账征收和核定征收 查账征收查账征收查账征收查账征收适用于收入与成本费用能准确适用于收入与成本费用能准确适用于收入与成本费用能准确适用于收入与成本费用能准确计算的企业计算的企业计算的企业计算的企业 核定征收分为核定征收分为核定征收分为核定征收分为定额征收和核定应税所得定额征
33、收和核定应税所得定额征收和核定应税所得定额征收和核定应税所得率征收率征收率征收率征收.(.(核定征收不核定征收不核定征收不核定征收不享受所得税各项优惠享受所得税各项优惠享受所得税各项优惠享受所得税各项优惠)定额征收适用于定额征收适用于定额征收适用于定额征收适用于收入与成本费用都不能准确核算收入与成本费用都不能准确核算收入与成本费用都不能准确核算收入与成本费用都不能准确核算的企业的企业的企业的企业,由由由由税务局核定应缴定额的税税务局核定应缴定额的税税务局核定应缴定额的税税务局核定应缴定额的税.核定应税所得率征收适用于以下两种情形核定应税所得率征收适用于以下两种情形核定应税所得率征收适用于以下两
34、种情形核定应税所得率征收适用于以下两种情形:1)1)只能准确收入总额只能准确收入总额只能准确收入总额只能准确收入总额,或收入总额能够查实或收入总额能够查实或收入总额能够查实或收入总额能够查实,但其成本费用不能但其成本费用不能但其成本费用不能但其成本费用不能准确核算的企业准确核算的企业准确核算的企业准确核算的企业;2)2)只能准确成本费用支出只能准确成本费用支出只能准确成本费用支出只能准确成本费用支出,或成本费用支出能够查实或成本费用支出能够查实或成本费用支出能够查实或成本费用支出能够查实,但其收但其收但其收但其收入总额不能准确核算的企业入总额不能准确核算的企业入总额不能准确核算的企业入总额不能
35、准确核算的企业.纳税公式纳税公式纳税公式纳税公式:查账征收查账征收查账征收查账征收:应纳所得税额应纳所得税额应纳所得税额应纳所得税额=(=(收入总额收入总额收入总额收入总额-成本费用支出总额成本费用支出总额成本费用支出总额成本费用支出总额)*25%)*25%或或或或20%20%核定应税所得率征收核定应税所得率征收核定应税所得率征收核定应税所得率征收:a.a.收入能确定的收入能确定的收入能确定的收入能确定的 第一步第一步第一步第一步:应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额=收入总额收入总额收入总额收入总额 应税所得率应税所得率应税所得率应税所得率 第二步第二步第二步第二步:应纳所得税额
36、应纳所得税额应纳所得税额应纳所得税额=应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额*25%25%b.b.成本费用能准确核算的成本费用能准确核算的成本费用能准确核算的成本费用能准确核算的 第一步第一步第一步第一步:应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额=成本费用支出额成本费用支出额成本费用支出额成本费用支出额/(1/(1应税所得率应税所得率应税所得率应税所得率)应应应应税所得率税所得率税所得率税所得率 第二步第二步第二步第二步:应纳所得税额应纳所得税额应纳所得税额应纳所得税额=应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额*25%25%n n例例例例1:1:甲公司是查账征收的企业
37、甲公司是查账征收的企业甲公司是查账征收的企业甲公司是查账征收的企业,2008,2008年度累计收入总额为年度累计收入总额为年度累计收入总额为年度累计收入总额为30003000万万万万,成本费用支出合计为成本费用支出合计为成本费用支出合计为成本费用支出合计为25002500万万万万,本年应缴所得税为多少本年应缴所得税为多少本年应缴所得税为多少本年应缴所得税为多少?解答解答解答解答:应纳所得税额应纳所得税额应纳所得税额应纳所得税额=(3000-2500)*25%=125(=(3000-2500)*25%=125(万万万万)例例例例2:2:乙公司是实行核定征收的企业乙公司是实行核定征收的企业乙公司是
38、实行核定征收的企业乙公司是实行核定征收的企业,2008,2008年度累计收入总额为年度累计收入总额为年度累计收入总额为年度累计收入总额为30003000万万万万,成本费用不能准确计算成本费用不能准确计算成本费用不能准确计算成本费用不能准确计算,假设税务核定企业的应税所得假设税务核定企业的应税所得假设税务核定企业的应税所得假设税务核定企业的应税所得率率率率10%,10%,本年应缴所得税为多少本年应缴所得税为多少本年应缴所得税为多少本年应缴所得税为多少?解答解答解答解答:第一步第一步第一步第一步:应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额=3000*10%=300(=3000*10%=300
39、(万万万万)第二步第二步第二步第二步:应纳所得税额应纳所得税额应纳所得税额应纳所得税额=300*25%=75(=300*25%=75(万万万万)n n例例例例3:3:丙公司是实行核定征收的企业丙公司是实行核定征收的企业丙公司是实行核定征收的企业丙公司是实行核定征收的企业,2008,2008年度成本费年度成本费年度成本费年度成本费用支出累计总额为用支出累计总额为用支出累计总额为用支出累计总额为27002700万万万万,收入总额不能准确计算收入总额不能准确计算收入总额不能准确计算收入总额不能准确计算,假设假设假设假设税务核定企业的应税所得率税务核定企业的应税所得率税务核定企业的应税所得率税务核定企
40、业的应税所得率10%,10%,本年应缴所得税为本年应缴所得税为本年应缴所得税为本年应缴所得税为多少多少多少多少?解答解答解答解答:第一步第一步第一步第一步:应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额=2700/(1-10%)*10%=2700/(1-10%)*10%=3000*10%=3000*10%=300(=300(万万万万)第二步第二步第二步第二步:应纳所得税额应纳所得税额应纳所得税额应纳所得税额=300*25%=75(=300*25%=75(万万万万)级数级数含税计距含税计距税率税率%速算扣除数速算扣除数1 1不超过不超过不超过不超过500500元的元的元的元的5 50 02 2
41、超过超过超过超过500500元至元至元至元至2,0002,000元的部分元的部分元的部分元的部分101025253 3超过超过超过超过2,0002,000元至元至元至元至5,0005,000元的部分元的部分元的部分元的部分15151251254 4超过超过超过超过5,0005,000元至元至元至元至20,00020,000元的部分元的部分元的部分元的部分20203753755 5超过超过超过超过20,00020,000元至元至元至元至40,00040,000元的部分元的部分元的部分元的部分2525137513756 6超过超过超过超过40,00040,000元至元至元至元至60,00060,0
42、00元的部分元的部分元的部分元的部分3030337533757 7超过超过超过超过60,00060,000元至元至元至元至80,00080,000元的部分元的部分元的部分元的部分3535637563758 8超过超过超过超过80,00080,000元至元至元至元至100,000100,000元的部分元的部分元的部分元的部分404010375103751010超过超过超过超过100,000100,000元的部分元的部分元的部分元的部分45451537515375n n纳税公式纳税公式纳税公式纳税公式:应纳个税额应纳个税额应纳个税额应纳个税额=(=(收入收入收入收入-2000)*-2000)*适用
43、税率适用税率适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数速算扣除数速算扣除数 例例例例4:4:某企业员工小刘某企业员工小刘某企业员工小刘某企业员工小刘5 5月份计算应发放工资总额月份计算应发放工资总额月份计算应发放工资总额月份计算应发放工资总额50005000元元元元,小刘小刘小刘小刘5 5月月月月应缴纳的个人所得税为多少应缴纳的个人所得税为多少应缴纳的个人所得税为多少应缴纳的个人所得税为多少?解答解答解答解答:应纳个税应纳个税应纳个税应纳个税=(5000-2000)*15%-125=(5000-2000)*15%-125 =3000*15%-125 =3000*15%-125 =325(=325(
44、元元元元)例例例例5;5;公司小王本月应发工资合计为公司小王本月应发工资合计为公司小王本月应发工资合计为公司小王本月应发工资合计为26002600元元元元,小王本月应纳个人所小王本月应纳个人所小王本月应纳个人所小王本月应纳个人所得税为多少得税为多少得税为多少得税为多少?解答解答解答解答:应纳个税应纳个税应纳个税应纳个税=(2600-2000)*10%-25=(2600-2000)*10%-25 =600*10%-25 =600*10%-25 =35 =35n n工薪个税有关要求工薪个税有关要求工薪个税有关要求工薪个税有关要求 1.1.工薪支出是企业成本费用支出的一部分内容工薪支出是企业成本费用
45、支出的一部分内容工薪支出是企业成本费用支出的一部分内容工薪支出是企业成本费用支出的一部分内容,要求企业每月要求企业每月要求企业每月要求企业每月据实列支员工工薪。据实列支员工工薪。据实列支员工工薪。据实列支员工工薪。2.2.由于新企业所得税法规定由于新企业所得税法规定由于新企业所得税法规定由于新企业所得税法规定合理的工薪支出可以税前合理的工薪支出可以税前合理的工薪支出可以税前合理的工薪支出可以税前列支，列支，列支，列支，同时要求企业合理的工薪支出要与申报个人所得税的同时要求企业合理的工薪支出要与申报个人所得税的同时要求企业合理的工薪支出要与申报个人所得税的同时要求企业合理的工薪支出要与申报个人所
46、得税的工薪总额一致，这工薪总额一致，这工薪总额一致，这工薪总额一致，这就要求要税前列支工薪支出就要申报个就要求要税前列支工薪支出就要申报个就要求要税前列支工薪支出就要申报个就要求要税前列支工薪支出就要申报个人所得税。人所得税。人所得税。人所得税。3.3.同时税务还要求工薪支出的员工是要在企业缴纳各种同时税务还要求工薪支出的员工是要在企业缴纳各种同时税务还要求工薪支出的员工是要在企业缴纳各种同时税务还要求工薪支出的员工是要在企业缴纳各种社会保险的社会保险的社会保险的社会保险的，因此，企业要有这方面的意识和社会责任。，因此，企业要有这方面的意识和社会责任。，因此，企业要有这方面的意识和社会责任。，
47、因此，企业要有这方面的意识和社会责任。n n5.5.印花税印花税 缴纳印花税的情形缴纳印花税的情形缴纳印花税的情形缴纳印花税的情形:1)1)营业帐簿营业帐簿.2)2)购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证。以术合同或具有合同性质的凭证。以电子形式电子形式签订的上述各类应签订的上述各类应税凭证，按规定征收印花税税凭证，按规定征收印花税 3)3)营业执照等各类证照。营业执照等各类证照。营业执照等各类证照。营业执照
48、等各类证照。税率税率税率税率:1)1)购销购销.建筑安装工程承包建筑安装工程承包.技术合同技术合同 0.0 3%0.0 3%2)2)加工承揽加工承揽.建设工程勘察设计建设工程勘察设计.货物运输货物运输.产权转移书据产权转移书据.0.05%.0.05%3)3)财产租赁财产租赁.仓储保管仓储保管.财产保险财产保险.0.1%.0.1%4)4)营业帐簿营业帐簿.0.05%.0.05%或或5 5元元/件件 5)5)借款借款 0.005%0.005%n n计算依据计算依据 1).1).合同或具有合同性质的凭证，以凭证合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额所载金额作为计税作为计税依据。依据。2).2).营
49、业账簿中记载资金的账簿，以营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本实收资本”与与“资本公资本公积积”两项的合计金额为两项的合计金额为其计税依据其计税依据 3).3).不记载金额不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照，以及日记账簿和各种明细分营业执照、专利证等权利许可证照，以及日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，以类账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计凭证或账簿的件数作为计税依税依 纳税申报与税款缴纳方式纳税申报与税款缴纳方式n n1.1.申报时间申报时间申报时间申报时间 每月的前每月的前每月的前每月的
50、前1010日为报税时间日为报税时间日为报税时间日为报税时间,5,5日之前会计报表一般都要做出来日之前会计报表一般都要做出来日之前会计报表一般都要做出来日之前会计报表一般都要做出来,所以我们交接做帐资料的时间为上个月所以我们交接做帐资料的时间为上个月所以我们交接做帐资料的时间为上个月所以我们交接做帐资料的时间为上个月26-3126-31日日日日.如果如果如果如果26-3126-31日有开出收入发票的日有开出收入发票的日有开出收入发票的日有开出收入发票的,一定要在当月告知会计并在一定要在当月告知会计并在一定要在当月告知会计并在一定要在当月告知会计并在1 1号前补送过来号前补送过来号前补送过来号前补