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1、财务做账专题培训财务做账专题培训本讲内容提要p原始凭证原始凭证p记账凭证记账凭证p会计账簿的设置会计账簿的设置p总账、明细账和日记账的登记总账、明细账和日记账的登记p结账结账p对账对账p会计报表会计报表原始凭证p原始凭证是在交易或事原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济事项的发生、明确经济责任，责任，并作为记帐依据并作为记帐依据的最初书面证明文件的最初书面证明文件,是是会计核算的重要依据。会计核算的重要依据。常见的原始凭证有售货发票，常见的原始凭证有售货发票，常见的原始凭证有售货发票，常见的原始凭证有售货发票，银
2、行支票、汇票、购货定单、银行支票、汇票、购货定单、银行支票、汇票、购货定单、银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、材料验收收款单、收款收据、材料验收收款单、收款收据、材料验收收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发入库单、材料领用单、产品发入库单、材料领用单、产品发入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资运单、销售成本计算表、工资运单、销售成本计算表、工资运单、销售成本计算表、工资表等表等表等表等 原始凭证的基本要素凭证名称与编号凭证名称与编号凭证名称与编号凭证名称与编号填制日期填制日期填制日期填制日期交易双方单位名称交易双方单位名称交易双方单位名称交易双方单位名
3、称交易内容或事项交易内容或事项交易内容或事项交易内容或事项交易数量与金额交易数量与金额交易数量与金额交易数量与金额经办人签名经办人签名经办人签名经办人签名原始凭证的填制要求手续完备手续完备手续完备手续完备书写规范书写规范书写规范书写规范记录真实记录真实记录真实记录真实内容完整内容完整内容完整内容完整填制及时填制及时填制及时填制及时原始凭证的填制要求p记录真实：记录真实：t填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况有关经济业务的实际情况原始凭证的填制要求p内容完整：内容完整：t逐项填写齐全，不得遗漏逐项填写齐全，不得遗漏 t必须
4、有关经办单位和人员的审核与签章必须有关经办单位和人员的审核与签章 p书写清楚、规范：书写清楚、规范：t原始凭证上的数字和文字，原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 t一式几联的发票和收据，必须用双面一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号复写纸套写，并连续编号 t阿拉伯数字前面应写人民币符号阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥”，并一个，并一个一个地写，不得连笔写一个地写，不得连笔写t所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写下，一律填写到角分
5、，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号，或符号“”，有角无分的，分位应写，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号，不得用符号“”代替代替原始凭证的填制要求原始凭证的审核审核要点审核要点审核要点审核要点审核原始凭证所反映的审核原始凭证所反映的审核原始凭证所反映的审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，经济业务是否合理合法，经济业务是否合理合法，经济业务是否合理合法，有无违反制度规定，有无违反制度规定，有无违反制度规定，有无违反制度规定，有无贪污盗窃、有无贪污盗窃、有无贪污盗窃、有无贪污盗窃、虚报冒领、虚报冒领、虚报冒领、虚报冒领、伪造凭证伪造凭证伪造凭证伪造凭证等违法乱纪行为等违法乱纪行为
6、等违法乱纪行为等违法乱纪行为审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的内容和填制手续内容和填制手续内容和填制手续内容和填制手续是否符合规定的要求是否符合规定的要求是否符合规定的要求是否符合规定的要求记账凭证p记账凭证是由会计人员记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。账依据的会计凭证。记账凭证的基本要素日期日期日期日期凭证编号凭证编号凭证编号凭证编号经济业务摘要经济业务摘要经济业务摘要经济业务摘要会计科目名称会计科目名称会计科目名称会计科目名称所附原始所附原始所附
7、原始所附原始凭证张数凭证张数凭证张数凭证张数金额金额金额金额填制人签名填制人签名填制人签名填制人签名会计主管与会计主管与会计主管与会计主管与审核人签名审核人签名审核人签名审核人签名记账凭证的种类转帐凭证：用来记录除现金、转帐凭证：用来记录除现金、转帐凭证：用来记录除现金、转帐凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以外银行存款等货币资金以外银行存款等货币资金以外银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。的其他转账业务的记账凭证。的其他转账业务的记账凭证。的其他转账业务的记账凭证。收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证用来反映用来反映用来反映用来反映现金和银行现金
8、和银行现金和银行现金和银行存款收付业务存款收付业务存款收付业务存款收付业务的凭证的凭证的凭证的凭证会计凭证的保管p记账凭证的保管要点：记账凭证的保管要点：t定期进行分类整理；定期进行分类整理；t按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档；要移交财会档案室登记归档；t原始凭证不得外借；原始凭证不得外借；t一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存；凭证必须长期保存；t对保管期满需要销毁的会计
9、凭证，须经本单位领对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。什么是会计账簿？p会计账簿是根据审核无会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。专门格式的账页组成的。总分类账簿p含义：总分类账是按照一级会计科目分类开设含义：总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。并登记全部经济业务的账簿。p格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订格式：总分类
10、账一般采用借、贷、余三栏的订本账。本账。p登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。汇总表后进行登记。明细分类账簿p含义：明细分类账是根据二级会计科目或明细含义：明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据会计凭证进行明细登记科目设置账户，并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿。某一经济
11、业务的账簿。p格式：明细分类账的格式主要有以下三种：格式：明细分类账的格式主要有以下三种：t三栏式明细分类账；三栏式明细分类账；t数量金额式明细分类账；数量金额式明细分类账；t多栏式明细分类账多栏式明细分类账日记账p由出纳人员登记由出纳人员登记p企业必须设置企业必须设置“现金日记账现金日记账”，按照现金业务，按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了，应发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了，应根据登记的根据登记的“现金日记账现金日记账”结余数与实际库存结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符。数进行核对，做到账实相符。p企业应当设置企业应当设置“银行存款日记账银行存款日记账”，按照银行，
12、按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记，存款收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了应结出余额。每日终了应结出余额。“银行存款日记账银行存款日记账”应应定期与定期与“银行对账单银行对账单”核对，至少每月核对一核对，至少每月核对一次。企业账面结余与银行对账单余额之间如有次。企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行银行存款余额调节表存款余额调节表”调节相符。月份终了，调节相符。月份终了，“银银行存款日记账行存款日记账”的余额必须与的余额必须与“银行存款银行存款”总总账科目的余额核对相符。账科目的余额核对相符。账簿的启
13、用p启用时：启用时：t要在账簿扉页填列要在账簿扉页填列“账簿启用表账簿启用表”,详细载详细载明：明：账簿名称和编号；账簿名称和编号；财会主管及记账人员；财会主管及记账人员；账簿页数；账簿页数；单位名称及负责人；单位名称及负责人；账簿册数；账簿册数；启用日期等。启用日期等。登记账簿的基本要求p正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用；色墨水只能在特殊情况下使用；p书写的位置和格式要规范；书写的位置和格式要规范；p不得隔页、跳行登记；不得隔页、跳行登记；p不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽
14、换账页；账页；p须以审核无误的会计凭证为依据；须以审核无误的会计凭证为依据；p更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。退色药水等方法。错账的更正方法划线更正划线更正适用于结账前发现账簿上所登记的适用于结账前发现账簿上所登记的适用于结账前发现账簿上所登记的适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有文字或数字有误而记账凭证并没有文字或数字有误而记账凭证并没有文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况错误的情况错误的情况错误的情况 红红字更正字更正适用于记账后发现凭适用于记账后发现凭适用于记账后发现凭适用于记账后发现凭证中应借、
15、应贷科目证中应借、应贷科目证中应借、应贷科目证中应借、应贷科目或金额有错误，或原或金额有错误，或原或金额有错误，或原或金额有错误，或原记账凭证所用科目没记账凭证所用科目没记账凭证所用科目没记账凭证所用科目没有错但所填金额大于有错但所填金额大于有错但所填金额大于有错但所填金额大于应记金额等情况应记金额等情况应记金额等情况应记金额等情况补充更正补充更正适用于记账后发现记账凭证所用适用于记账后发现记账凭证所用适用于记账后发现记账凭证所用适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错，但所填金额少会计科目没有错，但所填金额少会计科目没有错，但所填金额少会计科目没有错，但所填金额少于应记金额等情况于应记金额
16、等情况于应记金额等情况于应记金额等情况 结 账p结账就是把每一个会计期间结账就是把每一个会计期间(月份、季度、年度月份、季度、年度)的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程。过程。p结账的程序主要包括：结账的程序主要包括：t查明本期发生的经济业务是否全部入账。查明本期发生的经济业务是否全部入账。t将本期所有的转账业务，编制成记账凭证，记入有将本期所有的转账业务，编制成记账凭证，记入有关账簿，以调整账簿记录。关账簿，以调整账簿记录。t结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和
17、期末结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。额。p除了日常的凭证登记外，月（季）末还需做以下工作：除了日常的凭证登记外，月（季）末还需做以下工作：（一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费（一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额、按工资总额14%提取职工福利费提取职工福利费 借：管理费用借：管理费用-福利费福利费 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬2、按工资总额、按工资总额1.5%提取职工教育费提取职工教育费 借：管理费用借：管理费用-职工教育费职工教育费 贷：应付职工薪酬贷：应付职
18、工薪酬3、按工资总额、按工资总额2%提取工会经费提取工会经费 借：管理费用借：管理费用-工会经费工会经费 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬（二）提固定（二）提固定资产资产折旧折旧 借：管理借：管理费用用/制造制造费用用贷：累：累计折旧折旧（三）摊销费用（三）摊销费用 借：管理费用借：管理费用/营业费用营业费用/制造费用制造费用等）等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）贷：待摊费用（或长期待摊费用）（四）计提税金（四）计提税金 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费-城建税城建税 贷：其他应交款贷：其他应交款-教育费附加教育费附加（五）计提坏账准备（五）计提坏账准备借：管理借
19、：管理费用用贷：坏：坏账准准备（六）结转收入、成本、费用（六）结转收入、成本、费用 p结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计本月合计”字样，字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明应当在摘要栏内注明“本年累计本年累计”字样，并在下面通栏字样，并在下面通栏划单红线；划单红线；12月末的月末的“本年累计本年累计”就是全年累计发生额，就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账
20、全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。对账对账对账账账账账证证证证核核核核对对对对账账账账账账账账核核核核对对对对账账账账实实实实核核核核对对对对对账账证核对账证核对各种账簿记录与各种账簿记录与各种账簿记录与各种账簿记录与有关会计凭证和有关会计凭证和有关会计凭证和有关会计凭证和记账凭证与记账凭证与记账凭证与记账凭证与所附原始凭证所附原始凭证所附原始凭证所附原始凭证之间的核对。之间的核对。之间的核对。之间的核对。对账账账账账核对核对各种账簿之间有关记录互相核对，各种账簿之间有关记录互相核对，各
21、种账簿之间有关记录互相核对，各种账簿之间有关记录互相核对，具体核对内容主要有：具体核对内容主要有：具体核对内容主要有：具体核对内容主要有：总分类账各账户借方期末余额合计数总分类账各账户借方期末余额合计数总分类账各账户借方期末余额合计数总分类账各账户借方期末余额合计数 与贷方期末余额合计数核对与贷方期末余额合计数核对与贷方期末余额合计数核对与贷方期末余额合计数核对各明细账户的余额合计数各明细账户的余额合计数各明细账户的余额合计数各明细账户的余额合计数 与其有关总账账户余额核对与其有关总账账户余额核对与其有关总账账户余额核对与其有关总账账户余额核对现金日记账和银行存款日记账期末余额现金日记账和银行
22、存款日记账期末余额现金日记账和银行存款日记账期末余额现金日记账和银行存款日记账期末余额 与有关总分类账户期末余额核对与有关总分类账户期末余额核对与有关总分类账户期末余额核对与有关总分类账户期末余额核对会计部门各种财产物资明细账期末余额会计部门各种财产物资明细账期末余额会计部门各种财产物资明细账期末余额会计部门各种财产物资明细账期末余额 与财产物资保管和使用部门的有关与财产物资保管和使用部门的有关与财产物资保管和使用部门的有关与财产物资保管和使用部门的有关 财产物资明细分类账的期末余额核对财产物资明细分类账的期末余额核对财产物资明细分类账的期末余额核对财产物资明细分类账的期末余额核对对账账实核对
23、账实核对各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。核对的主要内容：核对的主要内容：核对的主要内容：核对的主要内容：现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；各种材料物资明细
24、分类账账面余额各种材料物资明细分类账账面余额各种材料物资明细分类账账面余额各种材料物资明细分类账账面余额 与各种材料物资实际盘存数额相核对；与各种材料物资实际盘存数额相核对；与各种材料物资实际盘存数额相核对；与各种材料物资实际盘存数额相核对；各种应收、应付账款明细账账面余额各种应收、应付账款明细账账面余额各种应收、应付账款明细账账面余额各种应收、应付账款明细账账面余额 与有关债务、债权单位的相关余额相核对。与有关债务、债权单位的相关余额相核对。与有关债务、债权单位的相关余额相核对。与有关债务、债权单位的相关余额相核对。会计报表p按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，做到内容完整、数制依据、编制原则和方法，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。字真实、计算准确、编报及时。p会计报表之间、会计报表各项目之间，凡是有会计报表之间、会计报表各项目之间，凡是有对应关系的数字，应当相互一致，会计报表中对应关系的数字，应当相互一致，会计报表中本期与上期的有关数字，应当相互衔接。本期与上期的有关数字，应当相互衔接。p对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计的负责人、会计机构负责人（会计主主管会计的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章管人员）签名并盖章。