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2、的学习目的 知识目标（）运用借贷记账法，记录中小企业在创立期间发生的资金筹集、支出等各项经济业务。（）掌握会计凭证的编制方法和账簿的登记方法。（）熟记会计核算的基本流程。能力目标（）会使用常用的会计计算工具，具备会计工作的基本技能。（）运用借贷记账法处理、记录企业的各项业务。（）具备识别、填制、审核原始凭证、记账凭证的能力。（）具备设置、登记总分类账、明细分类账、日记账的能力。情感态度价值观培养高度的责任心和严谨的会计职业态度，树立良好的职业道德，具有良好的与税务、工商、银行等相关部门沟通的能力。单元三处理经济业务单元内容结构单元内容结构任务一会计凭证处理单元三处理经济业务活动一审核、整理会计
3、凭证活动一审核、整理会计凭证北京洋洋电子信息咨询服务有限公司经过创立前筹备、工商注册、税务注册等一系列工作准备,正式对外营业了。财务人员对企业创立过程中发生的业务支出单证进行了整理,具体如下:(1)房屋租赁发票:每季度63 000元。(2)验资费发票、营业执照工本费发票:缴纳法定验资费4 000元(200万元0.2%)、营业执照工本费16 010元(200万元0.8%+10元)。(3)刻制公章的发票:刻制公章费390元(财务章200元、公司公章70元、合同章70元、人名章50元)。(4)购买支票的单据等:购买现金支票、转账支票、进账单、现金送款簿等。(5)购买税控机的发票:购买税控机1 579
4、.50元。(6)办公费发票:办公用品、账簿等3 000元。(7)本单位发票:拿着税控牌、发票章到税务局领购即可。想一想2.上述单证涉及的费用报给谁?3.上述单证涉及的费用如何进行会计业务处理?1.上述单证如何归类?任务一会计凭证处理单元三处理经济业务活动二处理会计凭证活动二处理会计凭证实训一筹集资金的核算一、走进企业(一)企业介绍北京洋洋电子信息咨询服务有限公司创建于2017年1月,由张婷一人投资成立。张婷在信息技术咨询领域有着丰富的运营经验,对外提供电子信息技术咨询、技术支持、销售等业务。该公司注重科技创新,聘任优秀业务人才,利用先进技术,提供信息技术咨询服务。该公司现拥有办公场地约600平
5、方米,员工53人,公司下设四个部门:行政部、财务部、业务部、销售部。任务一会计凭证处理单元三处理经济业务活动二处理会计凭证活动二处理会计凭证实训一筹集资金的核算一、走进企业(二)企业组织机构的设置北京洋洋电子信息咨询服务有限公司的组织机构任务一会计凭证处理单元三处理经济业务活动二处理会计凭证活动二处理会计凭证实训一筹集资金的核算二、筹集资金的账务处理公司创立时可以从两个方面筹集资金 投资者投入资金及办理注册时,款项暂存工商局指定的银行账户后取得的银行结算单据,下面根据原始单据完成账务处理。任务一会计凭证处理单元三处理经济业务活动二处理会计凭证活动二处理会计凭证实训一筹集资金的核算二、筹集资金的
6、账务处理操作1审核原始凭证,进行业务分析投资者投入资金及办理注册时所发生的经济业务是企业经过工商局等部门审批后,在银行办理结算账户时,被划转回的投入资金,该业务使企业的银行存款增加,投资额记入实收资本账户。操作2编制记账凭证或收款凭证业务分析结束后,请编制记账凭证或收款凭证知识链接知识链接1.企业注册期间发生的费用,属于企业创立开办的费用,根据财务制度的规定,应列入“管理费用”账户。2.办公运营用房租赁费以经营性租赁方式按季度支付,按照“权责发生制”会计核算基础规定,先通过“预付账款”支付,再按月份进行费用分摊,列入“管理费用”账户。3.企业购买的税控机,是根据国家税务部门规定,专门用于企业对
7、外经营时开具发票,不以销售为目的,使用该设备不会改变其外观形态,价值较大,列入“固定资产”账户。4.划转的注资款,属于投资人投入企业的注册资本金,按照有关法律制度的规定,列入“实收资本”账户。5.划转的注资款生成的利息,是企业创立期间缴存的注册金存入工商行政管理部门指定的开户行产生的,按照财务制度的规定,生成的利息列入“财务费用”账户。6.财务部等部门购置办公用品产生的费用,是企业为了正常开展生产经营活动支出的,根据财务制度的规定,列入“管理费用”账户。7.“银行存款”账户属于资产类账户,存款利息和投资额使银行存款增加,记入该账户的借方。8.“财务费用”账户属于损益类账户,存款利息收入应冲减财
8、务费用,记入该账户的贷方。9.“实收资本”账户属于所有者权益类账户,收到投资额使实收资本增加,记入该账户的贷方。单元三处理经济业务任务一会计凭证处理单元三处理经济业务活动二处理会计凭证活动二处理会计凭证实训二到开户行购买支票等结算凭证操作1出纳员到开户行填写银行收费凭证,用现金购买支票等。银行收费凭证是企业办理结算服务、购买结算凭证时从开户银行取得的凭证，一式三联，各联用途如下：第联是存根，由银行在办理转账或收到现金后开具给企业。第联和第联是银行的记账凭证。任务一会计凭证处理单元三处理经济业务活动二处理会计凭证活动二处理会计凭证实训二到开户行购买支票等结算凭证操作出纳员签发现金支票，以用于支付
9、投资者垫付的各种款项在现金支票联“出票人盖章”处加盖预留银行印鉴在现金支票联的背面“收款人签章”处进行签章任务一会计凭证处理单元三处理经济业务活动二处理会计凭证活动二处理会计凭证实训二到开户行购买支票等结算凭证操作3出纳员提取现金(1)出纳员沿着现金支票的存根联与支票联之间的虚线,将现金支票撕开。(2)存根联)留存收好,待取回现金后作为原始凭证。(3)出纳员将支票联递交给银行柜员提取现金。任务一会计凭证处理单元三处理经济业务活动二处理会计凭证活动二处理会计凭证实训二到开户行购买支票等结算凭证专业拓展银行柜员对支票联进行审核1.接票银行柜员双手接过客户提交的现金支票联。2.审核(1)真实性。现金
10、支票是否是本行印制的凭证。预留银行印鉴是否相符。用途是否符合现金管理的有关规定。(2)有效性。支票是否超过有效期(提示付款期10天,遇节假日顺延)。支票各要素内容签发是否齐全,大小写金额是否一致。收款人是否在现金支票背面进行背书。任务一会计凭证处理单元三处理经济业务活动二处理会计凭证活动二处理会计凭证实训二到开户行购买支票等结算凭证操作4出纳员取回现金并处理相关会计业务(1)出纳员取回现金后,放回保险柜。保险柜主要用于存放现金、各种有价证券、银行票据、印章及其他出纳票据等。使用保险柜应注意的问题如表3-4所示。(2)出纳员登记库存现金、银行存款日记账。出纳员将金额记入“现金日记账”金额的增加,
11、同时,记入“银行存款”账户的减少。出纳员将现金支票存根,交给会计,会计根据现金支票存根,编制银行存款付款凭证。根据借贷记账法的记账规则,编制的会计分录为:借:库存现金100 000.00贷:银行存款100 000.00在实际工作中应编制记账凭证和银行存款付款凭证知识链接知识链接1.“库存现金”账户属于资产类账户,从银行提取现金后使库存现金增加,记入该账户的借方。2.“银行存款”账户属于资产类账户,从银行提取现金后使银行存款减少,记入该账户的贷方。会计将编制、审核无误的记账凭证和付款凭证传递给出纳员,据以补齐日记账的其他内容。单元三处理经济业务任务一会计凭证处理单元三处理经济业务活动二处理会计凭
12、证活动二处理会计凭证实训三支付企业创办人垫付费用的业务办理操作1支付企业创办人垫付的验资费、营业执照工本费、刻章费(1)出纳员审核由企业创办人垫付的相关费用的单据如图-图-所示。(2)出纳员填写支出凭单,经企业负责人、财务主管签字,由企业创办人在领款处签字如图-所示。任务一会计凭证处理单元三处理经济业务活动二处理会计凭证活动二处理会计凭证实训三支付企业创办人垫付费用的业务办理操作2出纳员根据已签字的支出凭单编制记账凭证(1)根据借贷记账法的记账规则,编制的会计分录为:借:管理费用20 400.00贷:库存现金20 400.00在实际工作中应编制记账凭证或库存现金付款凭证,具体如图3-17、图3
13、-18所示。(2)出纳员登记库存现金日记账,非出纳员登记管理费用明细账。知识链接知识链接1.“管理费用”账户属于损益类账户,企业发生的各种开办费用,使管理费用增加,记入该账户的借方。2.“库存现金”账户属于资产类账户,以现金支付各种开办费用后使库存现金减少,记入该账户的贷方。单元三处理经济业务任务一会计凭证处理单元三处理经济业务活动二处理会计凭证活动二处理会计凭证二、购买税控机、办公用品等的费用操作1支付企业创办人垫付的购买税控机、办公用品等的费用。(1)出纳员审核由企业创办人垫付的相关费用的单据(2)出纳员填写支出凭单,经企业负责人、财务主管签字,由企业创办人在领款处签字任务一会计凭证处理单
14、元三处理经济业务活动二处理会计凭证活动二处理会计凭证二、购买税控机、办公用品等的费用操作2出纳员根据已签字的支出凭单编制记账凭证(1)根据借贷记账法的记账规则,编制的购买税控机的会计分录为:借:固定资产1 579.50贷:库存现金1 579.50任务一会计凭证处理单元三处理经济业务活动二处理会计凭证活动二处理会计凭证二、购买税控机、办公用品等的费用(2)根据借贷记账法的记账规则,编制的购买办公用品等的会计分录为:借:管理费用 3 000.00贷:库存现金3 000.00知识链接知识链接1.“管理费用”账户属于损益类账户,企业购买办公用品等发生的费用,使管理费用增加,记入该账户的借方。2.“固定
15、资产”账户属于资产类账户,企业购买税控机发生的费用,使固定资产增加,记入该账户的借方。3.“库存现金”账户属于资产类账户,以现金支付税控机、办公用品等的费用后使库存现金减少,记入该账户的贷方。操作3出纳员登记库存现金日记账,非出纳员登记固定资产、管理费用明细账单元三处理经济业务任务一会计凭证处理单元三处理经济业务活动二处理会计凭证活动二处理会计凭证三、房屋租赁费操作1支付企业创办人垫付的房屋租赁费(1)出纳员审核由企业创办人垫付的房屋租赁费的发票(2)出纳员填写支出凭单,经企业负责人、财务主管签字,由企业创办人在领款处签字任务一会计凭证处理单元三处理经济业务活动二处理会计凭证活动二处理会计凭证
16、三、房屋租赁费操作出纳员根据已签字的支出凭单编制记账凭证（）根据借贷记账法的记账规则，编制的支付房屋租赁费的会计分录为：借：预付账款房屋租赁费贷：库存现金任务一会计凭证处理单元三处理经济业务活动二处理会计凭证活动二处理会计凭证三、房屋租赁费操作出纳员根据已签字的支出凭单编制记账凭证（）根据会计记账的权责发生制，企业发生的是月的房屋租赁费用，每月月末再进行摊销，记入当月管理费用，编制的相应的会计分录为：借：管理费用贷：预付账款房屋租赁知识链接知识链接1.“管理费用”账户属于损益类账户,企业租赁房屋发生的费用,使管理费用增加,记入该账户的借方。2.“预付账款”账户属于资产类账户,企业支付的房屋租赁
17、费,先记入该账户的借方,月末进行摊销费用时,再记入该账户的贷方。3.“库存现金”账户属于资产类账户,以现金支付房屋租赁费用后,使库存现金减少,记入该账户的贷方。操作3出纳员登记库存现金日记账,非出纳员登记预付账款、管理费用明细账单元三处理经济业务任务一会计凭证处理单元三处理经济业务活动二处理会计凭证活动二处理会计凭证三、房屋租赁费操作3出纳员登记库存现金日记账,非出纳员登记预付账款、管理费用明细账任务二期初建账:启用、登记会计账簿单元三处理经济业务活动一启用会计账簿活动一启用会计账簿依法建账是会计核算的基本要求之一。会计基础工作规范第五十六条规定:各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务
18、的需要设置会计账簿。无论是新建企业还是已建企业,都应当依法建账任务二期初建账:启用、登记会计账簿单元三处理经济业务活动一启用会计账簿活动一启用会计账簿一、会计账簿的类别(1)会计账簿按用途可分为日记账、分类账和备查账(2)会计账簿按形式可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿(3)会计账簿按账页格式可分为三栏式账簿、数量金额式账簿、多栏式账簿和横线登记任务二期初建账:启用、登记会计账簿单元三处理经济业务活动一启用会计账簿活动一启用会计账簿二、建账流程第一步：按照账簿的格式要求，预备相应账页，并将活页式账页用账夹装订成册。第二步：在账簿“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、
19、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户。并根据总账账户明细核算要求，在各个所属明细账户上建立二、三级明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上一年账户余额结转过来。第四步：使用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序编制本账户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目录”，将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸（账户标签），写明
20、账户名称，以便于检索。任务二期初建账:启用、登记会计账簿单元三处理经济业务活动二登记会计账簿活动二登记会计账簿一、填写账簿启用页账簿启用页具体可按“建账流程第二步”的要求进行填写任务二期初建账:启用、登记会计账簿单元三处理经济业务活动二登记会计账簿活动二登记会计账簿二、账簿目录表按照会计科目表的顺序、名称,在总账账页上建立总账账户。1)账簿目录共分三个科目栏(见表37),最左侧一栏填写“资产类”科目,中间栏填写“负债类、所有者权益类”科目,最右侧一栏填写“成本类、损益类”科目。科目顺序按照资产负债表的顺序从上至下填写。(2)编号就是科目的代码,页数就是总账中各科目所在的页码。编号编号科目科目页
21、数页数编号编号科目科目页数页数编号编号科目科目页数页数1001库存现金12001短期借款315001生产成本591012银行存款32201应付票据335101制造费用611002其他货币资金52202应付账款356001主营业务收入631101交易性金融资产72241应付职工薪酬376051其他业务收入651121应收票据92221应交税费396301营业外收入671122应收账款112231应付利息416401主营业务成本691123预付账款132232应付股利436402其他业务成本711221其他应收款152241其他应付款456403营业税金及附加731401材料采购172501长期借
22、款476601销售费用751403原材料194001实收资本496602管理费用771405库存商品214002资本公积516603财务费用791411周转材料234101盈余公积536711营业外支出811511长期股权投资254103利润分配556801所得税费用831601固定资产274104本年利润571602累计折旧29任务二期初建账:启用、登记会计账簿单元三处理经济业务活动二登记会计账簿活动二登记会计账簿三、贴口取纸(总账、明细账)一般一级会计科目贴口取纸(标签),二级科目不贴。按照扉页上的科目表顺序,从上到下,依次粘贴。习惯上,对于资产类、成本类、损益类的一级会计科目用红色口取纸
23、贴,负债类、所有者权益类的一级会计科目用蓝色口取纸贴。四、登记规则(一)一般规则(二)具体要求知识链接知识链接订本式账簿与活页式账簿单元三处理经济业务订本式账簿：在账簿封面上标明账簿名称，其他内容在扉页中体现;活页式账簿：在账簿封面上写明“单位名称”“账簿所属年度”“账簿名称”等内容;活页式账簿账页;在账簿上进行印花税贴花会计账簿是中华人民共和国印花税暂行条例规定的应纳税凭证，该条例规定：（）记载资金的账簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。（）其他账簿按每件元贴花。（）应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花，即纳税人的纳税时间是在开设账簿的时候。结束语结束语单元三处理经济业务！同学们在北京洋洋电子信息咨询服务有限公司跟随财务部的工作人员，从公司筹备到成立，亲身经历了企业创立的全部工作，初步掌握了企业创立的流程，懂得了企业为什么选择懂财务的会计人员参与完成这项工作。接下来，企业就要开展经营了，后面还有许多会计工作等待他们去完成，他们还将面临更大的挑战。加油吧！THANKYOU.