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1、税费计算与申报税费计算与申报 主讲人：周燕主讲人：周燕 联系电话：联系电话：65199 办公地点：办公地点：3号楼号楼404办公室办公室 QQ:1789971557纳税工作流程认知纳税工作流程认知学习任务学习任务学习情境一：税务登记学习情境一：税务登记o工作流程如图所示：工作流程如图所示：税务登记税务登记设置账簿与领购发票设置账簿与领购发票计算与核算税款计算与核算税款填制纳税申报表填制纳税申报表缴纳税款缴纳税款学习情境一：税务登记学习情境一：税务登记o情境讨论：情境讨论：1.1.说出你所知道的我国开征的税种。说出你所知道的我国开征的税种。2.2.为什么要设置多个税种？为什么要设置多个税种？3.
2、3.企业成为合法纳税人的前提是什么？企业成为合法纳税人的前提是什么？学习情境一：税务登记学习情境一：税务登记o参考答案参考答案：1.1.税种：税种：增值税、消费税、营业税、关税、增值税、消费税、营业税、关税、土地增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、土地增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、车船税、房产税、印花税、城镇土地使用税等。车船税、房产税、印花税、城镇土地使用税等。2.2.原因：原因：引导产业发展、合理调节经济。引导产业发展、合理调节经济。3.3.前提条件：前提条件：税务登记。税务登记。学习情境一：税务登记学习情境一：税务登记o【案例案例】假定一家饭店于假定一家饭店于2008200
3、8年年1010月月1 1日成日成立，立，20092009年年9 9月月3030日重装并于日重装并于20092009年年1111月月1 1日日重新开业。重新开业。20102010年年1212月月3131日老板将饭店法人日老板将饭店法人变更为老板娘。变更为老板娘。20112011年年1212月月3131日，由于房租日，由于房租到期，该饭店关门。对于这个饭店存续期间，到期，该饭店关门。对于这个饭店存续期间，需要涉及到哪些税务登记？是否有时间限制需要涉及到哪些税务登记？是否有时间限制？学习情境一：税务登记学习情境一：税务登记o参考答案：参考答案：20082008年年1010月月3030日前：开业登记；
4、日前：开业登记；20092009年年8 8月份：月份：停业登记；停业登记；20092009年年1111月月1 1日前：日前：复业登记；复业登记；20112011年年1 1月月3030日前：日前：变更登记；变更登记；20122012年年1 1月月1515日前：日前：注销登记注销登记学习情境一：税务登记学习情境一：税务登记o【新授新授】1.1.税务登记。税务登记。P11P11（开业、变动、停业、注销）（开业、变动、停业、注销）2.2.登记范围：从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、登记范围：从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、到外县市经营累计超到外县市经营累计超180180天的、不从事生产经营的纳天的、
5、不从事生产经营的纳税人（除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的税人（除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村商贩外）流动性农村商贩外）3.3.登记地点：生产经营所在地点的县以上（含本级）登记地点：生产经营所在地点的县以上（含本级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）。国家税务局（分局）、地方税务局（分局）。学习情境一：税务登记学习情境一：税务登记o4.4.税务登记程序税务登记程序纳税人：申请纳税人：申请税务机关受理税务机关受理 核准批复核准批复领取税务登记证领取税务登记证学习情境一：税务登记学习情境一：税务登记o请各位同学自学请各位同学自学P12-P27,P12-P27,回答下列
6、问题：回答下列问题：1.1.开业税务登记截止、携带资料种类？税务登记表有开业税务登记截止、携带资料种类？税务登记表有哪几种？哪几种？2.2.税务变更登记截止时间、携带资料种类？变更情况税务变更登记截止时间、携带资料种类？变更情况？3.3.停、复业登记截止时间、携带资料？停、复业登记截止时间、携带资料？4.4.注销税务登记时间、携带资料？注销税务登记时间、携带资料？5.5.使用、保管与验换税务登记证件材料？使用、保管与验换税务登记证件材料？学习情境一：税务登记学习情境一：税务登记 登记类型登记类型截止时间截止时间携带资料携带资料其他其他开业登记开业登记成为纳税义务人之成为纳税义务人之日起日起30
7、30日内日内营业执照、验资报告、营业执照、验资报告、组织机构统一代码、组织机构统一代码、身份证件等身份证件等登记表类型：单位、个体、临时登记表类型：单位、个体、临时纳税人纳税人变更登记变更登记变更登记后的变更登记后的3030日日内内变更表、营业执照、变更表、营业执照、证明文件、税务登记证明文件、税务登记证等证等变更情况：名称、注册地址、生变更情况：名称、注册地址、生产经营地地址、负责人、注册资产经营地地址、负责人、注册资本、投资者、经济性质、银行与本、投资者、经济性质、银行与账号变更账号变更停业登记停业登记预计停业的上一个预计停业的上一个月提出月提出税务登记证件正、副税务登记证件正、副本、发票
8、领购簿等本、发票领购簿等-复业登记复业登记恢复生产前恢复生产前提交申请提交申请提前复业日为纳税义务恢复日提前复业日为纳税义务恢复日注销登记注销登记批准或宣告终止、批准或宣告终止、吊销执照之日起吊销执照之日起1515日内日内税务登记证件正、副税务登记证件正、副本、发票领购簿等本、发票领购簿等破产、合并、分立、解散或改变破产、合并、分立、解散或改变主管税务机关、终止纳税义务主管税务机关、终止纳税义务学习情境一：税务登记学习情境一：税务登记o1.1.税务登记证件类型：税务登记证件类型：o 税务登记证（正副本）；税务登记证（正副本）；o 临时税务登记证（正副本）；临时税务登记证（正副本）；o 扣缴税款
9、登记证（正副本）。扣缴税款登记证（正副本）。o2.2.使用与保管注意事项：使用与保管注意事项：o 亮证经营、必须持税务登记证件办理的事项亮证经营、必须持税务登记证件办理的事项o3.3.验换证：定期验证和换证，一般每年验证一次、验换证：定期验证和换证，一般每年验证一次、o 三年更换一次。三年更换一次。o 必须：提供原登记证件、换证的收缴证件必须：提供原登记证件、换证的收缴证件学习情境二：发票管理学习情境二：发票管理o请大家阅读请大家阅读P31-38，回答如下问题，回答如下问题o 1.1.发票领购的前提。发票领购的前提。o 2.2.发票使用过程三部曲的理解。发票使用过程三部曲的理解。o 3.3.发
10、票种类。发票种类。o 4.4.发票性质。发票性质。o 5.5.发票管理机构。发票管理机构。学习情境二：发票管理学习情境二：发票管理o1.1.发票领购前提：完成税务登记、设置账簿。发票领购前提：完成税务登记、设置账簿。o2.2.发票使用三部曲：发票使用三部曲：o 领购发票、开具发票领购发票、开具发票o 保管发票、注（缴）销发票保管发票、注（缴）销发票o3.3.发票种类：普通发票和增值税专用发票发票种类：普通发票和增值税专用发票o4.4.发票性质：法定凭证、原始凭证、税收征管的依据。发票性质：法定凭证、原始凭证、税收征管的依据。o5.5.发票管理机构：国家税务主管部门。发票管理机构：国家税务主管部
11、门。学习情境二：发票管理学习情境二：发票管理三部曲三部曲领购领购发票发票领购对象领购对象领购方式领购方式领购程序领购程序领取税务登记证的纳税领取税务登记证的纳税人、无税务登记证的代人、无税务登记证的代开发票、临时凭开发票、临时凭“外出外出经营税收管理证明经营税收管理证明”批量供应、验旧批量供应、验旧购新、交旧购新购新、交旧购新1.1.申请申请“发票领购证发票领购证”2.2.依依“发票领购证发票领购证”向主管税务机构领购向主管税务机构领购保管保管发票发票保管要求保管要求遗失、被盗或遇水、火等灾害造成毁损遗失、被盗或遇水、火等灾害造成毁损安全、完整无缺、安全、完整无缺、质量完好质量完好1.1.报告
12、主管税务机关；报告主管税务机关；2.2.刊登遗失声明（地市级正规报刊）；刊登遗失声明（地市级正规报刊）；3.3.增值税专用发票刊登增值税专用发票刊登中国税务报中国税务报。注（缴）销注（缴）销发票发票1.1.开错票后应全联报废并保存；开错票后应全联报废并保存；2.2.按照规定上缴已使用或未使用发票（变更、注销税务登记时缴按照规定上缴已使用或未使用发票（变更、注销税务登记时缴销、残损发票、改（换）版发票及次版发票的缴销）销、残损发票、改（换）版发票及次版发票的缴销）学习情境三：税制要素学习情境三：税制要素o税收与税法税收与税法 税收税收税收税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，按照税法的是国家为
13、实现其职能，凭借其政治权力，按照税法的是国家为实现其职能，凭借其政治权力，按照税法的是国家为实现其职能，凭借其政治权力，按照税法的规定，对社会剩余产品进行征收，以取得财政收入的一种规定，对社会剩余产品进行征收，以取得财政收入的一种规定，对社会剩余产品进行征收，以取得财政收入的一种规定，对社会剩余产品进行征收，以取得财政收入的一种方式。方式。方式。方式。具有强制性、无偿性、固定性的特征。具有强制性、无偿性、固定性的特征。具有强制性、无偿性、固定性的特征。具有强制性、无偿性、固定性的特征。税法税法税法税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳是国家制定
14、的用以调整国家与纳税人之间在征纳是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。学习情境三：税制要素学习情境三：税制要素o1 1征税人征税人代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。税种不同，征税人也可能不同。如增值税的征税人是税收机关。税种不同，征税人也可能不同。如增值税的征税人是税务机关，关税的征税人是海关。务机关，关税的征税人是海关。o 2 2纳税义务人纳税义务人依法直接负有纳税义务的自然人、
15、法人及其依法直接负有纳税义务的自然人、法人及其他组织。他组织。o 扣缴义务人扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款交向国库缴纳义务的单位。款交向国库缴纳义务的单位。负税人负税人税收负担的最终承担者。税收负担的最终承担者。讨论：讨论：1.1.企业所得税，纳税人与负税人一致？企业所得税，纳税人与负税人一致？2.2.增值税，纳税人与负税人一致？增值税，纳税人与负税人一致？学习情境三：税制要素学习情境三：税制要素 3 3征税对象征税对象征税目的物。征税目的物。企业所得税的征税对象：应税所得；企业所得税的征税对象：应税所得；增值税的征税对象：商品或劳务在
16、生产和流通过程中的增增值税的征税对象：商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。值额。4 4税目税目各个税种所规定的具体征税项目，它是征税对象各个税种所规定的具体征税项目，它是征税对象的具体化。的具体化。如：消费税具体规定了烟、酒等如：消费税具体规定了烟、酒等1414个税目。个税目。学习情景三：税制要素学习情景三：税制要素 5.5.税率税率对征税对象的征收比例或征收额度。税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有：我国现行的税率主要有：（1 1）比例税率（增值税一般纳税人税率：）比
17、例税率（增值税一般纳税人税率：17%17%）。）。（2 2）定额税率（如黄酒税率）定额税率（如黄酒税率240240元元/吨）。吨）。（3 3）超额累进税率（个人所得税）超额累进税率（个人所得税-工资薪金所得）。工资薪金所得）。（4 4）超率累进税率（土地增值税）。）超率累进税率（土地增值税）。6 6计税依据计税依据指计算应纳税额的依据或标准，即根据什指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。么来计算纳税人应缴纳的税额。7 7纳税环节纳税环节指税法规定的应当缴纳税款的环节。指税法规定的应当缴纳税款的环节。8 8纳税期限纳税期限指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。指纳税人按照
18、税法规定缴纳税款的期限。9 9纳税地点纳税地点指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点。利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点。学习情景三：税制要素学习情景三：税制要素 10 10减税免税减税免税对某些纳税人和征税对象采取减少征税或对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。主要包括：者免予征税的特殊规定。主要包括：（1 1）税基式减免；）税基式减免；起征点起征点 免征额免征额 （2 2）税率式减免）税率式减免 （3 3）税额式减免）税额式减免 1111法律责任法律责任主要是指对纳税人违反税
19、法的行为采取的主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。处罚措施。学习情景三：税制要素学习情景三：税制要素学习情景三：税制要素学习情景三：税制要素征税对象征税对象税收与价格税收与价格的关系的关系计税依据计税依据税负转嫁税负转嫁税收管税收管理权限理权限流转税流转税增值税、营业增值税、营业税、消费税、税、消费税、关税关税价外税：增价外税：增值税值税从价税：增值从价税：增值税、营业税、税、营业税、所得税等所得税等直接税直接税中央税中央税所得税所得税企业、个人所企业、个人所得税得税价内税：消价内税：消费税等费税等从量税：资源从量税：资源税、车船税等税、车船税等间接税间接税地方税地方税财产税财产税房
20、产税、车船房产税、车船税、车辆购置税、车辆购置税税复合计征：白复合计征：白酒、香烟酒、香烟中央与中央与地方共地方共享税享税行为税行为税城建税、印花城建税、印花税、契税、耕税、契税、耕地占用税等地占用税等资源税资源税资源税、土地资源税、土地增值税增值税学习情景四：纳税申报学习情景四：纳税申报请大家阅读请大家阅读P39-43P39-43，回答下列问题：，回答下列问题：1.1.哪些对象应该纳税申报？哪些对象应该纳税申报？2.2.纳税申报时需要准备哪些资料？纳税申报时需要准备哪些资料？3.3.纳税申报有几种方式？选择时要注意哪些？纳税申报有几种方式？选择时要注意哪些？4.4.纳税申报是否有截止时间？各
21、税种是否同一截止时间？纳税申报是否有截止时间？各税种是否同一截止时间？5.5.超过纳税时限，是否还能申报？超过纳税时限，是否还能申报？6.6.纳税申报是否与企业盈利相关？纳税申报是否与企业盈利相关？学习情景四：纳税申报学习情景四：纳税申报o1.1.纳税申报对象：纳税申报对象：（1 1）依法负有纳税义务的单位和个人；）依法负有纳税义务的单位和个人；（2 2）按规定享有减免税的纳税人；）按规定享有减免税的纳税人；（3 3）依法负有扣缴义务的单位和个人。）依法负有扣缴义务的单位和个人。2.2.纳税申报携带材料：纳税申报携带材料：（1 1）纳税申报表、会计报表等、与纳税有关的文本、电子报税资）纳税申报
22、表、会计报表等、与纳税有关的文本、电子报税资料、外出经营活动税收管理证明和异地完税证明、境内外公正机料、外出经营活动税收管理证明和异地完税证明、境内外公正机构出具的证明文件、税务机关规定的相关材料。构出具的证明文件、税务机关规定的相关材料。学习情景四：纳税申报学习情景四：纳税申报o3.3.申报方式：申报方式：申报方式申报方式办理方式办理方式评价评价直接申报直接申报直接到办税大厅申报直接到办税大厅申报最主要的申报方式最主要的申报方式电子申报电子申报配备专人专机，使用互联网配备专人专机，使用互联网申报，同时报送书面资料申报，同时报送书面资料方便、快捷方便、快捷邮寄申报邮寄申报将填制好的纳税表格和相
23、关将填制好的纳税表格和相关申报资料邮寄税务机关申报资料邮寄税务机关适用于报税困难的纳税适用于报税困难的纳税人或扣缴义务人。人或扣缴义务人。简易申报简易申报以缴纳税款凭证代替申报或以缴纳税款凭证代替申报或简并征期简并征期简化手续、降低成本简化手续、降低成本学习情景四：纳税申报学习情景四：纳税申报o4.4.纳税申报期限：纳税申报期限：因税种特点而异，具体由主管税务机关确定。因税种特点而异，具体由主管税务机关确定。5.5.延期申报：延长期限最长不超过延期申报：延长期限最长不超过1 1个月。个月。主观原因：补缴税款，并受到税务机关处罚。主观原因：补缴税款，并受到税务机关处罚。客观原因客观原因(不可抗力
24、、财务会计处理特殊）：不可抗力、财务会计处理特殊）：可以延期申报。可以延期申报。6.6.纳税申报与盈利无关。纳税申报与盈利无关。学习情景五：税款缴纳学习情景五：税款缴纳o请同学们阅读请同学们阅读P44-50P44-50，回答下列问题：，回答下列问题：1.1.税款缴纳方法及适用情况。税款缴纳方法及适用情况。2.2.税款缴纳方式的种类。税款缴纳方式的种类。3.3.税款多缴或少缴、未缴，该如何处理？税款多缴或少缴、未缴，该如何处理？4.4.税款扣缴人的主要义务及约束方式。税款扣缴人的主要义务及约束方式。5.5.延期纳税的程序。延期纳税的程序。学习情景五：税款缴纳学习情景五：税款缴纳o1.1.缴纳税款
25、方法及适用情况缴纳税款方法及适用情况缴纳方法缴纳方法适用情况适用情况具体操作具体操作自核自缴自核自缴经营规模大、财务制度全、经营规模大、财务制度全、核算准确、依法纳税核算准确、依法纳税自行计算、自行填写税收缴款书、自行计算、自行填写税收缴款书、自行到开户行缴款、报送资料。自行到开户行缴款、报送资料。申报核实缴纳申报核实缴纳经营规模正常、财务制度经营规模正常、财务制度基本全、核算准确基本全、核算准确自行计算、报送资料到税务机关自行计算、报送资料到税务机关审核、由税务机关填写缴款书，审核、由税务机关填写缴款书，到开户行缴纳。到开户行缴纳。申报查定缴纳申报查定缴纳财务制度不够健全、账簿财务制度不够健
26、全、账簿不完备的固定业户不完备的固定业户报送资料到税务机关，由主管税报送资料到税务机关，由主管税务机关审核后填写缴款书或完税务机关审核后填写缴款书或完税凭证，到开户行缴纳。凭证，到开户行缴纳。查验缴纳查验缴纳在集贸市场、交通要道的在集贸市场、交通要道的临时经营者，灵活性强。临时经营者，灵活性强。税务机关据以计算应纳税款，纳税务机关据以计算应纳税款，纳税人据此纳税。税人据此纳税。定额申报缴纳定额申报缴纳生产经营规模小、无建账生产经营规模小、无建账能力的小型个体工商户能力的小型个体工商户税务机关定期确定，据此纳税。税务机关定期确定，据此纳税。学习情景五：税款缴纳学习情景五：税款缴纳o2.税款缴纳方
27、式税款缴纳方式转账缴税、自核自缴、支票缴税、转账缴税、自核自缴、支票缴税、现金缴税、信用卡缴税、税银一体化缴税。现金缴税、信用卡缴税、税银一体化缴税。3.3.税款多缴、少缴、未缴处理税款多缴、少缴、未缴处理多缴：退税或下期抵扣。多缴：退税或下期抵扣。少缴或未缴：补缴、追征。少缴或未缴：补缴、追征。学习情景五：税款缴纳学习情景五：税款缴纳多多缴缴退退税税退税范围退税范围退税程序退税程序1.1.技术差错及结算；技术差错及结算；2.2.政策性原因；政策性原因；3.3.税收复议或税收诉讼性的退税税收复议或税收诉讼性的退税1.1.发现之日起发现之日起1010日内申日内申请；请；2.2.税务机关接到申请之
28、税务机关接到申请之日起日起3030日内查实办理。日内查实办理。追追征征追征范围追征范围追征方式追征方式1.1.税务机关原因；税务机关原因；(3(3年）年）2.2.纳税人的客观原因；（纳税人的客观原因；（3-53-5年）年）3.3.偷税、骗税和抗税。（无期限）偷税、骗税和抗税。（无期限）1.1.补缴但不加收滞纳金；补缴但不加收滞纳金；2.2.补缴并加收滞纳金。补缴并加收滞纳金。学习情景五：税款缴纳学习情景五：税款缴纳o4.4.扣缴义务人的主要义务扣缴义务人的主要义务（1 1）依法办理扣缴登记（自扣缴义务发生之日起）依法办理扣缴登记（自扣缴义务发生之日起3030日内）；日内）；（2 2）设置代扣、
29、代收账簿（自扣缴义务发生之日起）设置代扣、代收账簿（自扣缴义务发生之日起1010日内）；日内）；（3 3）依法全面代扣、代收税款；）依法全面代扣、代收税款；（4 4）按时申报和解缴税款。）按时申报和解缴税款。约束方式：罚款约束方式：罚款处应扣未扣、应收未收税款处应扣未扣、应收未收税款50%50%以上以上3 3倍以下的罚款。倍以下的罚款。学习情景五：税款缴纳学习情景五：税款缴纳o5.5.延期缴纳税款程序延期缴纳税款程序（1 1）提出书面申请；）提出书面申请；（2 2）税务机关审批。）税务机关审批。小结小结税务登记税务登记设置账簿与领购发票设置账簿与领购发票计算与核算税款计算与核算税款填制纳税申报表填制纳税申报表缴纳税款缴纳税款作业作业oP50.P50.情境思考情境思考2 2、3 3、5 5、7 7