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1、第一章第一章 企业纳税基础企业纳税基础第一节第一节 税收的概念、要素及分类税收的概念、要素及分类第二节第二节 企业办税员工作职责与纳税程序企业办税员工作职责与纳税程序第三节第三节 税务登记税务登记第四节第四节 账簿、凭证管理账簿、凭证管理 第五节第五节 纳税申报与税款征收纳税申报与税款征收第一节第一节 税收的概念、要素及分类税收的概念、要素及分类 一、一、税收的概念税收的概念二、二、税收的构成要素税收的构成要素 三、税收分类 返回返回 税收的概念税收的概念 税收，也称税收，也称“国家税收国家税收”，是国家为了，是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定
2、的标准，强制地、无偿地取得财政收入定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。的一种形式。税收具有强制性、无偿性及固定性三税收具有强制性、无偿性及固定性三个特征。个特征。返回返回返回返回税收的构成要素税收的构成要素 税收的构成要素，就是国家设立一项税收时，应该税收的构成要素，就是国家设立一项税收时，应该税收的构成要素，就是国家设立一项税收时，应该税收的构成要素，就是国家设立一项税收时，应该予以规定的内容。予以规定的内容。予以规定的内容。予以规定的内容。税收的构成要素主要包括以下项目：税收的构成要素主要包括以下项目：税收的构成要素主要包括以下项目：税收的构成要素主要包括以下项目：1.1.1.
3、1.纳税义务人、代扣代缴义务人纳税义务人、代扣代缴义务人纳税义务人、代扣代缴义务人纳税义务人、代扣代缴义务人 2.2.2.2.征税对象、税目征税对象、税目征税对象、税目征税对象、税目 3.3.3.3.税率税率税率税率 4.4.4.4.纳税环节纳税环节纳税环节纳税环节 5.5.5.5.纳税期限纳税期限纳税期限纳税期限 6.6.6.6.纳税地点纳税地点纳税地点纳税地点 7.7.7.7.减税免税减税免税减税免税减税免税 返回返回返回返回纳税义务人、代扣代缴义务人纳税义务人、代扣代缴义务人 纳税义务人简称纳税人，又称纳税主体，纳税义务人简称纳税人，又称纳税主体，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和是
4、税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税义务人包括自然人和法人。个人。纳税义务人包括自然人和法人。代扣代缴义务人是指有义务从纳税人收代扣代缴义务人是指有义务从纳税人收入中扣除其应纳税款并代为交纳的企业或单入中扣除其应纳税款并代为交纳的企业或单位。位。返回返回返回返回 征税对象、计税依据和税目征税对象、计税依据和税目 征税对象，又称征税对象，又称征税对象，又称征税对象，又称“客税对象客税对象客税对象客税对象”、“客税客体客税客体客税客体客税客体”，是，是，是，是税法规定征纳双方权利义务所指向的目的物或行为，指税法规定征纳双方权利义务所指向的目的物或行为，指税法规定征纳双方权利义务所指向的目
5、的物或行为，指税法规定征纳双方权利义务所指向的目的物或行为，指明对什么征税。明对什么征税。明对什么征税。明对什么征税。计税依据又称税基，它是计算税款的依据。不同税计税依据又称税基，它是计算税款的依据。不同税计税依据又称税基，它是计算税款的依据。不同税计税依据又称税基，它是计算税款的依据。不同税种的计税依据是不同的。计税依据在表现形态上有两种：种的计税依据是不同的。计税依据在表现形态上有两种：种的计税依据是不同的。计税依据在表现形态上有两种：种的计税依据是不同的。计税依据在表现形态上有两种：一种是价值形态，即以征税对象的价值作为计税依据；一种是价值形态，即以征税对象的价值作为计税依据；一种是价值
6、形态，即以征税对象的价值作为计税依据；一种是价值形态，即以征税对象的价值作为计税依据；另一种是实物形态，就是以征税对象的数量、面积、重另一种是实物形态，就是以征税对象的数量、面积、重另一种是实物形态，就是以征税对象的数量、面积、重另一种是实物形态，就是以征税对象的数量、面积、重量等作为计税依据。量等作为计税依据。量等作为计税依据。量等作为计税依据。税目是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税税目是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税税目是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税税目是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税对象的具体化，反映具体的征税范围。对象的具体化，反映具体的征税范围。对象的
7、具体化，反映具体的征税范围。对象的具体化，反映具体的征税范围。返回返回返回返回税率税率 税率是税法规定的对征税对象的征收比率或征收额度。税率是税法规定的对征税对象的征收比率或征收额度。税率是税法规定的对征税对象的征收比率或征收额度。税率是税法规定的对征税对象的征收比率或征收额度。我国现行税率的基本形式有三种：我国现行税率的基本形式有三种：我国现行税率的基本形式有三种：我国现行税率的基本形式有三种：1.1.1.1.比例税率比例税率比例税率比例税率 2.2.2.2.累进税率累进税率累进税率累进税率 3.3.3.3.定额税率定额税率定额税率定额税率 返回返回返回返回 比例税率比例税率 比例税率是对同
8、一征税对象不分数额比例税率是对同一征税对象不分数额大小，规定相同的征收比例的税率。我国大小，规定相同的征收比例的税率。我国现行的增值税、营业税、企业所得税等采现行的增值税、营业税、企业所得税等采用的就是比例税率。用的就是比例税率。返回返回返回返回 累进税率累进税率 累进税率是对同一征税对象随着数量累进税率是对同一征税对象随着数量的增加，征收比例也随之增高的税率。即的增加，征收比例也随之增高的税率。即将征税对象按数额大小划分为若干等级，将征税对象按数额大小划分为若干等级，对不同等级规定由低到高的不同税率。对不同等级规定由低到高的不同税率。目前常用的累进税率有超额累进税率目前常用的累进税率有超额累
9、进税率和超率累进税率两种，我国现行的工资薪和超率累进税率两种，我国现行的工资薪金个人所得税采用的就是超额累进税率，金个人所得税采用的就是超额累进税率，土地增值税采用的是超率累进税率。土地增值税采用的是超率累进税率。返回返回返回返回 定额税率定额税率 定额税率又称固定税额，是指对征税定额税率又称固定税额，是指对征税对象的计量单位直接规定固定的征税税额。对象的计量单位直接规定固定的征税税额。我国现行的城镇土地使用税、资源税等采我国现行的城镇土地使用税、资源税等采用的就是定额税率。用的就是定额税率。返回返回返回返回纳税环节 纳税环节是税法规定的征税对象从生产到消纳税环节是税法规定的征税对象从生产到消
10、费的流转过程中应当缴纳税款的环节。流转税在费的流转过程中应当缴纳税款的环节。流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税。生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税。返回返回返回返回纳税期限 纳税期限是指税法规定的纳税人向国家纳税期限是指税法规定的纳税人向国家缴纳税款的法定期限。缴纳税款的法定期限。我国现行税制的纳税期限有三种形式我国现行税制的纳税期限有三种形式:1按期纳税 2按次纳税 3按年计征、分期预交 返回返回返回返回 按期纳税 根据纳税义务的发生时间，通过确定根据纳税义务的发生时间，通过确定纳税间隔期，实行按日纳税。按期纳税间纳税间隔期，实行按日纳税。按期纳税间隔期分为隔期分为1 1
11、天、天、3 3天、天、5 5天、天、1010天、天、1515天和天和1 1个月个月6 6种。纳税人的具体纳税间隔期由其主种。纳税人的具体纳税间隔期由其主管税务机关核定。管税务机关核定。以一个月为一期纳税的，自期满之日以一个月为一期纳税的，自期满之日起起1010天内申报纳税；以其他间隔期为纳税天内申报纳税；以其他间隔期为纳税期限的，自期满之日起期限的，自期满之日起5 5天内预缴税款，于天内预缴税款，于次月次月1 1日起日起1010天内申报纳税并结清上月税款。天内申报纳税并结清上月税款。返回返回返回返回按次纳税 根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。如印花税、车辆
12、购置税、耕地占用税等。如印花税、车辆购置税、耕地占用税等。返回返回返回返回 按年计征、分期预交 按规定的期限预缴税款，年度结束后汇按规定的期限预缴税款，年度结束后汇算清缴，多退少补。例如企业所得税、房算清缴，多退少补。例如企业所得税、房产税、城镇土地使用税等。产税、城镇土地使用税等。返回返回纳税地点 纳税地点是指纳税人向国家缴纳税款的具体纳税地点是指纳税人向国家缴纳税款的具体地点。地点。返回返回返回返回减税、免税 减税是从应征税款中减征部分税款，免税是减税是从应征税款中减征部分税款，免税是免征全部税款。免征全部税款。返回返回 三、税收分类 税收分类是指按照一定标准，对各个不同税税收分类是指按照
13、一定标准，对各个不同税种隶属税类所做的一种划分。税收分类主要有：种隶属税类所做的一种划分。税收分类主要有：1.按征税对象的性质为标准划分 2.按税收管理和使用权划分 3.按税收与价格的关系划分 4.按计税标准为依据划分 返回返回 按征税对象的性质为标准划分 按征税对象的性质为标准可分为：按征税对象的性质为标准可分为：1.流转税流转税 2.所得税所得税 3.资源税资源税 4.行为税行为税 5.财产税财产税 返回返回1流转税 流转税是对销售商品或提供劳务的流转额征流转税是对销售商品或提供劳务的流转额征收的一类税。这类税与商品生产、流通以及与此收的一类税。这类税与商品生产、流通以及与此相关的商品价格
14、、营业额紧密相连。相关的商品价格、营业额紧密相连。我国的流转税主要有：增值税、消费税、营我国的流转税主要有：增值税、消费税、营业税、关税等。业税、关税等。返回返回返回返回 2所得税 所得税是对纳税人在一定期间获取的应纳税所得税是对纳税人在一定期间获取的应纳税所得额（收益）征收的一类税。所得额一般指有所得额（收益）征收的一类税。所得额一般指有合法来源的所得，如利润、工资、劳务报酬、股合法来源的所得，如利润、工资、劳务报酬、股息特许权使用费收入、财产租赁所得等。息特许权使用费收入、财产租赁所得等。我国的所得税主要有：企业所得税、个人所我国的所得税主要有：企业所得税、个人所得税。得税。返回返回返回返
15、回3资源税 资源税是对开发和利用各种自然资源获取的资源税是对开发和利用各种自然资源获取的收入征收的一类税。收入征收的一类税。我国现行对资源征收的主要有：资源税、城我国现行对资源征收的主要有：资源税、城镇土地使用税、土地增值税和耕地占有税等。镇土地使用税、土地增值税和耕地占有税等。返返返返回回回回4行为税 行为税是对纳税人的某些特定行为征收的一行为税是对纳税人的某些特定行为征收的一类税。类税。我国现行税收中属于行为税的主要有：印花我国现行税收中属于行为税的主要有：印花税、车辆购置税、城市维护建设税等。税、车辆购置税、城市维护建设税等。返回返回 5财产税 财产税是对纳税人所有或属其支配的财产数财产
16、税是对纳税人所有或属其支配的财产数量或价值额征收的一类税。量或价值额征收的一类税。我国现行税收中属于财产税的主要有：房产我国现行税收中属于财产税的主要有：房产税、车船税、契税等。税、车船税、契税等。返回返回（二）按税收管理和使用权划分 按照税收管理和使用权限划分，可分为中央、地方按照税收管理和使用权限划分，可分为中央、地方按照税收管理和使用权限划分，可分为中央、地方按照税收管理和使用权限划分，可分为中央、地方税和中央地方共享税。税和中央地方共享税。税和中央地方共享税。税和中央地方共享税。中央税，是指由中央政府征收管理，收入归中央政中央税，是指由中央政府征收管理，收入归中央政中央税，是指由中央政
17、府征收管理，收入归中央政中央税，是指由中央政府征收管理，收入归中央政府所有的税种，目前有关税、消费税。府所有的税种，目前有关税、消费税。府所有的税种，目前有关税、消费税。府所有的税种，目前有关税、消费税。地方税，是指由中央统一立法，或由中央授予地方地方税，是指由中央统一立法，或由中央授予地方地方税，是指由中央统一立法，或由中央授予地方地方税，是指由中央统一立法，或由中央授予地方一定立法权，收入归地方，并由地方政府管理的税种。一定立法权，收入归地方，并由地方政府管理的税种。一定立法权，收入归地方，并由地方政府管理的税种。一定立法权，收入归地方，并由地方政府管理的税种。目前，地方税主要有个人所得税
18、、房产税、车船税、城目前，地方税主要有个人所得税、房产税、车船税、城目前，地方税主要有个人所得税、房产税、车船税、城目前，地方税主要有个人所得税、房产税、车船税、城镇土地使用税、契税等。镇土地使用税、契税等。镇土地使用税、契税等。镇土地使用税、契税等。中央地方共享税，属于中央地方分享的收入。立法中央地方共享税，属于中央地方分享的收入。立法中央地方共享税，属于中央地方分享的收入。立法中央地方共享税，属于中央地方分享的收入。立法和管理都归中央，但其收入由中央、地方分享。现行增和管理都归中央，但其收入由中央、地方分享。现行增和管理都归中央，但其收入由中央、地方分享。现行增和管理都归中央，但其收入由中
19、央、地方分享。现行增值税、资源税、营业税、企业所得税等为中央地方共享值税、资源税、营业税、企业所得税等为中央地方共享值税、资源税、营业税、企业所得税等为中央地方共享值税、资源税、营业税、企业所得税等为中央地方共享税。税。税。税。返回返回返回返回（三）按税收与价格的关系划分 按税收与价格的关系划分，可分为价内税按税收与价格的关系划分，可分为价内税和价外税。价内税是指税金是价格的组成部分；和价外税。价内税是指税金是价格的组成部分；价外税是指税金是价格的一个附加或附加比例。价外税是指税金是价格的一个附加或附加比例。价内税的计税依据为含税价格，如消费税；价外价内税的计税依据为含税价格，如消费税；价外税
20、的计税依据为不含税价格，如增值税。税的计税依据为不含税价格，如增值税。返回返回返回返回（四）按计税标准为依据划分 税收按计税标准划分，可分为从价税和从税收按计税标准划分，可分为从价税和从量税。从价税是以征税对象的价值为计税依据量税。从价税是以征税对象的价值为计税依据征收的各种税，如我国现行的增值税、营业税、征收的各种税，如我国现行的增值税、营业税、关税等。从量税是以征收对象的自然实物量关税等。从量税是以征收对象的自然实物量（重量、数量、面积、体积等）为计税依据的（重量、数量、面积、体积等）为计税依据的各种税，如我国现行资源税、车船税等。各种税，如我国现行资源税、车船税等。返回返回返回返回 第二
21、节第二节 企业办税员工作职责与纳税程序企业办税员工作职责与纳税程序一、一、企业办税员工作职责企业办税员工作职责二、二、企业办税员工作职责与纳税程序企业办税员工作职责与纳税程序 返回返回返回返回 一、企业办税员工作职责 企业办税员工作职责包括：企业办税员工作职责包括：企业办税员工作职责包括：企业办税员工作职责包括：1 1办理税务登记，包括开业税务登记、变更税务办理税务登记，包括开业税务登记、变更税务办理税务登记，包括开业税务登记、变更税务办理税务登记，包括开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记和税务登记证件的验证、换证工作；登记、注销税务登记和税务登记证件的验证、换证工作；登记、注销税务登记和
22、税务登记证件的验证、换证工作；登记、注销税务登记和税务登记证件的验证、换证工作；2 2建立账簿、凭证及发票管理制度，向主管税务建立账簿、凭证及发票管理制度，向主管税务建立账簿、凭证及发票管理制度，向主管税务建立账簿、凭证及发票管理制度，向主管税务机关报送财会制度；机关报送财会制度；机关报送财会制度；机关报送财会制度；3 3领购发票，做好发票的使用、保管等工作；领购发票，做好发票的使用、保管等工作；领购发票，做好发票的使用、保管等工作；领购发票，做好发票的使用、保管等工作；4 4进行涉税业务会计核算工作；进行涉税业务会计核算工作；进行涉税业务会计核算工作；进行涉税业务会计核算工作；5 5办理纳税
23、申报及税款、滞纳金、罚款的缴纳工办理纳税申报及税款、滞纳金、罚款的缴纳工办理纳税申报及税款、滞纳金、罚款的缴纳工办理纳税申报及税款、滞纳金、罚款的缴纳工作；作；作；作；6 6申请延期申报或延期缴纳税款；申请延期申报或延期缴纳税款；申请延期申报或延期缴纳税款；申请延期申报或延期缴纳税款；7 7申请税收减税、免税、退税事项；申请税收减税、免税、退税事项；申请税收减税、免税、退税事项；申请税收减税、免税、退税事项；8 8其他涉税事宜。其他涉税事宜。其他涉税事宜。其他涉税事宜。返回返回返回返回二、企业办税员工作职责与纳税程序二、企业办税员工作职责与纳税程序 纳税程序是税收法律、法规规定的纳税人履行纳税
24、纳税程序是税收法律、法规规定的纳税人履行纳税纳税程序是税收法律、法规规定的纳税人履行纳税纳税程序是税收法律、法规规定的纳税人履行纳税义务的步骤以及纳税方式的总称。义务的步骤以及纳税方式的总称。义务的步骤以及纳税方式的总称。义务的步骤以及纳税方式的总称。纳税人履行纳税义务的基本程序是：在取得工商营纳税人履行纳税义务的基本程序是：在取得工商营纳税人履行纳税义务的基本程序是：在取得工商营纳税人履行纳税义务的基本程序是：在取得工商营业执照（或批准成立）之后规定的时限内进行税务登记，业执照（或批准成立）之后规定的时限内进行税务登记，业执照（或批准成立）之后规定的时限内进行税务登记，业执照（或批准成立）之
25、后规定的时限内进行税务登记，同时进行纳税核定（亦称初始登记）及增值税一般纳税同时进行纳税核定（亦称初始登记）及增值税一般纳税同时进行纳税核定（亦称初始登记）及增值税一般纳税同时进行纳税核定（亦称初始登记）及增值税一般纳税人认定，建立健全账簿、凭证及发票管理制度。然后从人认定，建立健全账簿、凭证及发票管理制度。然后从人认定，建立健全账簿、凭证及发票管理制度。然后从人认定，建立健全账簿、凭证及发票管理制度。然后从事生产、经营，购买、使用发票，申请减、免税及需要事生产、经营，购买、使用发票，申请减、免税及需要事生产、经营，购买、使用发票，申请减、免税及需要事生产、经营，购买、使用发票，申请减、免税及
26、需要税务机关审核的事宜，在规定的纳税期限内及时申报纳税务机关审核的事宜，在规定的纳税期限内及时申报纳税务机关审核的事宜，在规定的纳税期限内及时申报纳税务机关审核的事宜，在规定的纳税期限内及时申报纳税，并按照规定的方式缴纳税款和对涉税业务及时进行税，并按照规定的方式缴纳税款和对涉税业务及时进行税，并按照规定的方式缴纳税款和对涉税业务及时进行税，并按照规定的方式缴纳税款和对涉税业务及时进行会计核算，事后再自行进行或接受税务机关的检查，如会计核算，事后再自行进行或接受税务机关的检查，如会计核算，事后再自行进行或接受税务机关的检查，如会计核算，事后再自行进行或接受税务机关的检查，如有违反税收规定的行为
27、，应依法承担法律责任，纳税人有违反税收规定的行为，应依法承担法律责任，纳税人有违反税收规定的行为，应依法承担法律责任，纳税人有违反税收规定的行为，应依法承担法律责任，纳税人对税务机关的处罚不服可以通过复议或者诉讼解决。当对税务机关的处罚不服可以通过复议或者诉讼解决。当对税务机关的处罚不服可以通过复议或者诉讼解决。当对税务机关的处罚不服可以通过复议或者诉讼解决。当纳税人税务登记内容发生变化时要及时办理变更税务登纳税人税务登记内容发生变化时要及时办理变更税务登纳税人税务登记内容发生变化时要及时办理变更税务登纳税人税务登记内容发生变化时要及时办理变更税务登记。当纳税人终止其业务经营时要办理注销税务登
28、记，记。当纳税人终止其业务经营时要办理注销税务登记，记。当纳税人终止其业务经营时要办理注销税务登记，记。当纳税人终止其业务经营时要办理注销税务登记，然后注销工商登记。然后注销工商登记。然后注销工商登记。然后注销工商登记。返回返回返回返回第三节第三节 税务登记税务登记一、税务登记的概念一、税务登记的概念 二、开业税务登记二、开业税务登记 三、变更税务登记三、变更税务登记 返回返回返回返回 一、税务登记的概念 税务登记是指纳税人为依法履行纳税义务就税务登记是指纳税人为依法履行纳税义务就有关纳税事宜向税务机关办理登记的一种法定手有关纳税事宜向税务机关办理登记的一种法定手续。税务登记包括开业税务登记、
29、变更税务登记、续。税务登记包括开业税务登记、变更税务登记、停业与复业税务登记、注销税务登记等。停业与复业税务登记、注销税务登记等。返回返回 二、开业税务登记 开业税务登记又称初始税务登记，是指负有开业税务登记又称初始税务登记，是指负有纳税义务的从事生产经营的纳税人依法取得纳税纳税义务的从事生产经营的纳税人依法取得纳税主体资格时办理的税务登记。主体资格时办理的税务登记。（一）（一）开业税务登记范围及时限开业税务登记范围及时限（二）（二）办理税务登记时应提供的证件资料办理税务登记时应提供的证件资料（三）开业税务登记流程（四）税务登记表格式及填写说明 返回返回（一）开业税务登记范围及时限 企业、企业
30、在外地设立的分支机构和从事生企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的产经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位事业单位(统称从事生产、经营的纳税人统称从事生产、经营的纳税人)，自领，自领取营业执照之日起取营业执照之日起3030日内，或者自有关部门批准日内，或者自有关部门批准设立之日起设立之日起3030日内，持有关证件，向税务机关申日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。报办理税务登记。返回返回（二）办理税务登记时应提供的证件资料 办理税务登记应当出示、提供以下证件资料：办理税务登记应当出示、提供以下证件资料：办理税务登记应当出示、提供以下证
31、件资料：办理税务登记应当出示、提供以下证件资料：1 1 1 1营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；2 2 2 2组织机构代码证书副本原件及其复印件；组织机构代码证书副本原件及其复印件；组织机构代码证书副本原件及其复印件；组织机构代码证书副本原件及其复印件；3 3 3 3注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）注册地址及生产、经营地址证明（产权证、
32、租赁协议）原件及其复印件；原件及其复印件；原件及其复印件；原件及其复印件；4 4 4 4公司章程复印件；公司章程复印件；公司章程复印件；公司章程复印件；5 5 5 5有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件；有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件；有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件；有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件；6 6 6 6法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；身份的合法证件
33、原件及其复印件；身份的合法证件原件及其复印件；身份的合法证件原件及其复印件；7 7 7 7税务机关要求提供的其他证件资料。税务机关要求提供的其他证件资料。税务机关要求提供的其他证件资料。税务机关要求提供的其他证件资料。返回返回（三）开业税务登记流程 1 1纳税人在规定的期限内向税务机关提出纳税人在规定的期限内向税务机关提出办理税务登记的书面申请，提交税务登记报告办理税务登记的书面申请，提交税务登记报告书，并提供上述资料和证件。书，并提供上述资料和证件。2 2税务机关在纳税人提交登记资料完备的税务机关在纳税人提交登记资料完备的情况下，根据纳税人的经济类型发放税务登记情况下，根据纳税人的经济类型发
34、放税务登记表、纳税人税种登记表（初始申报表），表、纳税人税种登记表（初始申报表），对符合增值税一般纳税人条件的纳税人，还应发对符合增值税一般纳税人条件的纳税人，还应发给增值税一般纳税人认定表等。纳税人填写给增值税一般纳税人认定表等。纳税人填写完毕后报送主管税务机关。完毕后报送主管税务机关。下一页下一页下一页下一页 （三）开业税务登记流程 3 3税务机关对纳税人填报的税务登记表、税务机关对纳税人填报的税务登记表、纳税人税种登记表及提供的有关证件和资料纳税人税种登记表及提供的有关证件和资料进行审核，符合规定的予以登记，并发给税务登进行审核，符合规定的予以登记，并发给税务登记证件。记证件。税务登记证
35、件正本放在镜框中应悬挂在生产税务登记证件正本放在镜框中应悬挂在生产经营场所的明显位置；副本套夹在塑料证夹中，经营场所的明显位置；副本套夹在塑料证夹中，以便外出生产经营或办理涉税事项之用。以便外出生产经营或办理涉税事项之用。上一页上一页上一页上一页 返回返回返回返回三、变更税务登记 变更税务登记是指纳税人办理税务登记后，需要对原登记内容进行更改，而向税务机关申报办理的税务登记。（一）变更税务登记的适用范围（二）变更税务登记的时限要求（三）办理变更税务登记事应提供的证件和资料（四）变更税务登记流程（五）变更税务登记表格式 返回返回（一）变更税务登记的适用范围 1 1改变纳税人名称、法定代表人的；改
36、变纳税人名称、法定代表人的；2 2改变住所、经营地点的改变住所、经营地点的(不含改变主管税务不含改变主管税务机关的机关的)；3 3改变经济性质或企业类型的；改变经济性质或企业类型的；4 4改变经营范围、经营方式的；改变经营范围、经营方式的；5 5改变产权关系的；改变产权关系的；6 6改变注册资金的。改变注册资金的。返回返回返回返回（二）变更税务登记的时限要求 税务登记内容发生变化，按规定纳税人须在税务登记内容发生变化，按规定纳税人须在工商行政管理机关办理注册登记的，应自工商行工商行政管理机关办理注册登记的，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起政管理部门办理变更登记之日起3030日内，向原税日
37、内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。税务登记内务登记机关申报办理变更税务登记。税务登记内容发生变化，按规定纳税人不需在工商行政管理容发生变化，按规定纳税人不需在工商行政管理机关注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布机关注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起变更之日起3030日内，持有关证件向原税务登记机日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。关申报办理变更税务登记。返返回回（三）办理变更税务登记事应提供的证件和资料 1 1变更税务登记申请书；变更税务登记申请书；2 2工商变更登记表及工商执照（注册登记执照）工商变更登记表及工商执照（注册登记执照）复印件；复印件；3
38、 3变更内容的决议及有关证明文件；变更内容的决议及有关证明文件；4 4税务登记证件（税务登记证正届本，税务登税务登记证件（税务登记证正届本，税务登记表等）原件；记表等）原件；5 5税务机关要求提供的其他有关证件资料。税务机关要求提供的其他有关证件资料。返回返回返回返回（四）变更税务登记流程1纳税人税务登记内容发生变化时，在规定的期限内，持变更后的营业执照或有关证件，向税务机关提出书面申请，并附送有关证件、资料。2在纳税人报送资料齐全的基础上，税务机关向纳税人发放税务登记变更表一式三份，纳税人应于7日内将填写完毕的税务登记变更表交税务机关审核。3税务机关对变更税务登记内容要重新核定有关登记事项，
39、并核发变更后的税务登记证。返回返回第四节第四节 账簿、凭证管理账簿、凭证管理 纳税人、扣缴义务人应按照有关法律、纳税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。进行核算。一、一、设置账簿的范围设置账簿的范围 二、二、对纳税人财务会计制度及其处理办法的对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理管理 三、三、账簿、凭证的保存和管理账簿、凭证的保存和管理 返回返回返回返回一、设置账簿的范围一、设置账簿的范围（一）（一）（一）（一）1 1从事生产、经营的纳税人应自
40、其领取工商执照之日起从事生产、经营的纳税人应自其领取工商执照之日起1515日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。2 2扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起发生之日起1010日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。缴、代收代缴税款账簿。纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其完整计算其收入和
41、所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机正确、纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。簿。下一页下一页 一、设置账簿的范围一、设置账簿的范围（二）（二）3生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计
42、代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务，聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或税控装置。上一页上一页 返回返回二、对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起之日起1515日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。纳税人使用理办法和会计核算软件报送税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计计算机
43、记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规案。纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收人或者所得。从事生产、定，并能正确、完整核算其收人或者所得。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、经营的纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、有关税收的规定抵触的，依照
44、国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。和代收代缴税款。返回返回三、账簿、凭证的保存和管理 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存报表、完税凭证及其他有关资料应当保存101
45、0年。年。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整，凭证及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整，不得伪造、变造或者擅自损毁。不得伪造、变造或者擅自损毁。返回返回返回返回 第五节第五节 纳税申报与税款征收纳税申报与税款征收一、纳税申报一、纳税申报（一）（一）纳税申报的概念纳税申报的概念 （二）（二）纳税申报的方式纳税申报的方式（三）（三）纳税申报的具体要求纳税申报的具体要求 二、税款征收二、税款征收（一）（一）税款征收的概念税款征收的概念（二）（二）税款征收方式税款征收方式 返回返回返回返回（一）纳税申报的概念
46、 纳税申报是指纳税人按照税法规定定期就计算缴纳纳税申报是指纳税人按照税法规定定期就计算缴纳纳税申报是指纳税人按照税法规定定期就计算缴纳纳税申报是指纳税人按照税法规定定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出书面报告。税款的有关事项向税务机关提出书面报告。税款的有关事项向税务机关提出书面报告。税款的有关事项向税务机关提出书面报告。纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内
47、容依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。料。料。料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定或者税扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定或者税扣缴义务人必须
48、依照法律、行政法规的规定或者税扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关
49、资务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。料。料。料。返回返回（二）纳税申报的方式 经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文方式办理上述申报、报送事项。数据电文方式办理上述申报、报送事项。1 1自行申报自行申报 2 2邮寄申报邮寄申报 3 3电文方式电文方式 4 4代理申报代理申报 返回返回返回返回 1 1自行申报自行申报 纳税人、扣缴义务人按照规定的期限纳税人、扣
50、缴义务人按照规定的期限自行到主管税务机关办理纳税申报手续。自行到主管税务机关办理纳税申报手续。返回返回返回返回 2 2邮寄申报邮寄申报 经税务机关批准，纳税人、扣缴义务经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄申报的方式，将纳税申报人可以采取邮寄申报的方式，将纳税申报表及有关的纳税资料通过邮局寄送主管税表及有关的纳税资料通过邮局寄送主管税务机关。务机关。返回返回 3 3电文方式电文方式 数据电文方式，是指税务机关确定的数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。纳税人采取电子方式办理纳税申子方式。纳税人采取电子方式办理纳税