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1、生产企业的生产经营过程核算生产企业的生产经营过程核算第三章第三章1 1第三章第三章生产生产企业主要生产经营过程核算和成本计算企业主要生产经营过程核算和成本计算第一节第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算第三节第三节 采购过程核算采购过程核算第四节第四节 生产过程核算生产过程核算第五节第五节 销售过程及利润和利润分配核算销售过程及利润和利润分配核算第六节第六节 资金调整和退出核算资金调整和退出核算2第一节第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容一一.主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营
2、过程核算的意义和内容（一）（一）主要生产经营过程核算的意义主要生产经营过程核算的意义3 3生产企业生产企业生产企业生产企业按照社会主义市场经济体制的要求按照社会主义市场经济体制的要求面向市场独立核算、自负盈亏、自面向市场独立核算、自负盈亏、自我发展、制造产品的盈利性单位。我发展、制造产品的盈利性单位。4 4生产企业生产企业生产企业生产企业 基本任务基本任务基本任务基本任务努力增加产品产量，提高产品质量，满足市场需努力增加产品产量，提高产品质量，满足市场需求，加强企业管理，进行技术创新，减少活劳动求，加强企业管理，进行技术创新，减少活劳动和物化劳动的耗费，降低成本，增加盈利，提高和物化劳动的耗费
3、，降低成本，增加盈利，提高经济效益，为发展社会主义市场经济积累更多资经济效益，为发展社会主义市场经济积累更多资金。金。5 5第一节第一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容一一.主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容（一）（一）主要生产经营过程核算的意义主要生产经营过程核算的意义主要生产经营过程核算是生产主要生产经营过程核算是生产企业企业完成完成基本任务基本任务的需要。的需要。6 6第一节第一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容一一.主要生产经营过程核算的意义和内容主
4、要生产经营过程核算的意义和内容（一）（一）主要生产经营过程核算的意义主要生产经营过程核算的意义（二）（二）主要生产经营过程核算的内容主要生产经营过程核算的内容7 7资金投入资金投入现金等现金等货币资金货币资金原材料原材料储备资金储备资金在产品在产品生产资金生产资金产成品产成品成品资金成品资金现金等现金等货币资金货币资金供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程应付款项应付款项结算资金结算资金应收款项应收款项结算资金结算资金机器设备机器设备固定资金固定资金资金退出资金退出工资和其他成本费用工资和其他成本费用资金循环、周转资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图企业用货币购
5、买材料、物企业用货币购买材料、物资资支付货款及采购费用支付货款及采购费用结转材料采购成本结转材料采购成本资资金从货币资金形态转化为金从货币资金形态转化为储备资金形态。储备资金形态。8 8资金投入资金投入现金等现金等货币资金货币资金原材料原材料储备资金储备资金在产品在产品生产资金生产资金产成品产成品成品资金成品资金现金等现金等货币资金货币资金供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程应付款项应付款项结算资金结算资金应收款项应收款项结算资金结算资金机器设备机器设备固定资金固定资金资金退出资金退出工资和其他成本费用工资和其他成本费用资金循环、周转资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金
6、运动流程图企业通过劳动者制企业通过劳动者制造产品造产品发生物化发生物化劳动和活劳动的耗劳动和活劳动的耗费费这些生产费用这些生产费用要归集和分配到各要归集和分配到各种产品上去，结转种产品上去，结转产品生产成本。产品生产成本。9 9资金投入资金投入现金等现金等货币资金货币资金原材料原材料储备资金储备资金在产品在产品生产资金生产资金产成品产成品成品资金成品资金现金等现金等货币资金货币资金供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程应付款项应付款项结算资金结算资金应收款项应收款项结算资金结算资金机器设备机器设备固定资金固定资金资金退出资金退出工资和其他成本费用工资和其他成本费用资金循环、周转资金循
7、环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图随着生产费用的支随着生产费用的支出，资金就从储备出，资金就从储备资金形态转化为生资金形态转化为生产资金形态。产资金形态。产品制成后，资金产品制成后，资金又从生产资金形态又从生产资金形态转化为成品资金形转化为成品资金形态。态。1010资金投入资金投入现金等现金等货币资金货币资金原材料原材料储备资金储备资金在产品在产品生产资金生产资金产成品产成品成品资金成品资金现金等现金等货币资金货币资金供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程应付款项应付款项结算资金结算资金应收款项应收款项结算资金结算资金机器设备机器设备固定资金固定资金资金退出资金退出
8、工资和其他成本费用工资和其他成本费用资金循环、周转资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图企业出售产品，并收取货企业出售产品，并收取货款，这时资金又从成品资款，这时资金又从成品资金形态转化为货币资金形金形态转化为货币资金形态。其间还要交付营业费态。其间还要交付营业费用、交纳税金、结转销售用、交纳税金、结转销售产品的生产成本，计算财产品的生产成本，计算财务成果。务成果。1111资金投入资金投入现金等现金等货币资金货币资金原材料原材料储备资金储备资金在产品在产品生产资金生产资金产成品产成品成品资金成品资金现金等现金等货币资金货币资金供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程
9、应付款项应付款项结算资金结算资金应收款项应收款项结算资金结算资金机器设备机器设备固定资金固定资金资金退出资金退出工资和其他成本费用工资和其他成本费用资金循环、周转资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图生产企业主要生产经营过程核算的内容：生产企业主要生产经营过程核算的内容：供应、生产、销售过程以及资金的投入、调供应、生产、销售过程以及资金的投入、调整、退出等经济活动。整、退出等经济活动。1212第一节第一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容一一.主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容（一）（一）成本
10、计算的意义成本计算的意义二二.成本计算的意义和内容成本计算的意义和内容1313成本计算成本计算成本计算成本计算通过成本计算，可以取得产品实际成本资料，据通过成本计算，可以取得产品实际成本资料，据以确定实际成本与计划成本的差异；以确定实际成本与计划成本的差异；的意义的意义的意义的意义通过成本计算，分析成本升降原因，挖掘降低成通过成本计算，分析成本升降原因，挖掘降低成本潜力，可以有效地控制各项费用支出，达到预本潜力，可以有效地控制各项费用支出，达到预期的成本目标；期的成本目标；通过成本计算，为成本预测、规划下期成本目标通过成本计算，为成本预测、规划下期成本目标以及制定产品价格提供参考资料。以及制定
11、产品价格提供参考资料。1414第一节第一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容一一.主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容（一）（一）成本计算的意义成本计算的意义二二.成本计算的意义和内容成本计算的意义和内容（二）（二）成本计算的基本要求成本计算的基本要求1515成本计算成本计算成本计算成本计算按规定的成本内容进行确认和计量按规定的成本内容进行确认和计量的基本要求的基本要求的基本要求的基本要求划清支出与费用、费用与成本的界限划清支出与费用、费用与成本的界限1616成本计算成本计算成本计算成本计算按规定的成本内容进行确认
12、和计量按规定的成本内容进行确认和计量的基本要求的基本要求的基本要求的基本要求企业一般对会计要素的计量一般应采用历史成本，企业一般对会计要素的计量一般应采用历史成本，按实际支付的现金或现金等价物的金额进行计量。按实际支付的现金或现金等价物的金额进行计量。1717成本计算成本计算成本计算成本计算按规定的成本内容进行确认和计量按规定的成本内容进行确认和计量的基本要求的基本要求的基本要求的基本要求划清支出与费用、费用与成本的界限划清支出与费用、费用与成本的界限1818支支支支 出出出出费费费费 用用用用成成成成 本本本本指企业为销售商品、提供劳务指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益等日
13、常活动所发生的经济利益的流出。的流出。1919支支支支 出出出出费费费费 用用用用在进行成本计算时，凡是与产在进行成本计算时，凡是与产品生产有关，应当从当期产品品生产有关，应当从当期产品销售收入中得到补偿的生产费销售收入中得到补偿的生产费用，才能计入产品成本；用，才能计入产品成本；2020支支支支 出出出出费费费费 用用用用成成成成 本本本本生产费用生产费用生产费用生产费用2121成成成成 本本本本生产费用生产费用生产费用生产费用共同点共同点共同点共同点经济内容一致经济内容一致2222成成成成 本本本本生产费用生产费用生产费用生产费用不同点不同点不同点不同点计算基础不同计算基础不同成本是以产品
14、为成本是以产品为对象进行归集的对象进行归集的资金耗费。资金耗费。生产费用是按照生产费用是按照一定会计期间汇一定会计期间汇集的资金耗费。集的资金耗费。2323成成成成 本本本本生产费用生产费用生产费用生产费用不同点不同点不同点不同点一般地说，生产费用和一般地说，生产费用和成本不一定相等。成本不一定相等。只有一定会计期间内所只有一定会计期间内所发生的生产费用都已归发生的生产费用都已归属于该期的产品，该期属于该期的产品，该期的生产费用和成本才会的生产费用和成本才会相等。相等。2424成本计算成本计算成本计算成本计算按规定的成本内容确认和计量按规定的成本内容确认和计量的基本要求的基本要求的基本要求的基
15、本要求划清支出与费用、费用与成本的界限划清支出与费用、费用与成本的界限按权责发生制原则进行成本计算按权责发生制原则进行成本计算2525第一节第一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容一一.主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容（一）（一）成本计算的意义成本计算的意义二二.成本计算的意义和内容成本计算的意义和内容（二）（二）成本计算的基本要求成本计算的基本要求（三）（三）成本计算的内容和程序成本计算的内容和程序2626资金投入资金投入现金等现金等货币资金货币资金原材料原材料储备资金储备资金在产品在产品生产资金生产资金产成
16、品产成品成品资金成品资金现金等现金等货币资金货币资金供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程应付款项应付款项结算资金结算资金应收款项应收款项结算资金结算资金机器设备机器设备固定资金固定资金资金退出资金退出工资和其他成本费用工资和其他成本费用资金循环、周转资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图为采购各种物资所发生的为采购各种物资所发生的费用，应以费用，应以各种材料各种材料为成为成本计算对象进行归集和计本计算对象进行归集和计算各种物资的采购成本。算各种物资的采购成本。2727物资采购成本支出表物资采购成本支出表单位：元单位：元材料名称材料名称 重量（千克）重量（千克）单
17、单 价价买买 价价运杂费运杂费甲甲 4 000832 000乙乙 2 0004 8 000 2 200丙丙 5 0001050 000合合 计计11 00090 000 2 2002828资金投入资金投入现金等现金等货币资金货币资金原材料原材料储备资金储备资金在产品在产品生产资金生产资金产成品产成品成品资金成品资金现金等现金等货币资金货币资金供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程应付款项应付款项结算资金结算资金应收款项应收款项结算资金结算资金机器设备机器设备固定资金固定资金资金退出资金退出工资和其他成本费用工资和其他成本费用资金循环、周转资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资
18、金运动流程图为生产各种产品所为生产各种产品所发生的费用，应以发生的费用，应以各种产品各种产品为成本计为成本计算对象进行归集和算对象进行归集和计算各种产品的生计算各种产品的生产成本。产成本。2929A A、B B产品各生产费用资料产品各生产费用资料产品名产品名称称完工产品完工产品数量数量直接材直接材料料直接人直接人工工制造费制造费用用合计合计A产品产品100台台30 400B产品产品19 200合计合计49 600单位：元单位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 90030成本计算的内容和程序成本计算的内容和程序确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算对象确定成
19、本计算对象确定成本计算期确定成本计算期确定成本计算期确定成本计算期一般地说，成本计算期应一般地说，成本计算期应与产品的生产周期相一致，与产品的生产周期相一致，但这要取决于企业生产组但这要取决于企业生产组织的特点。织的特点。3131成本计算的内容和程序确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算期确定成本计算期确定成本计算期确定成本计算期确定成本项目确定成本项目确定成本项目确定成本项目产品成本项目一般分为直接材料、直接人工、制产品成本项目一般分为直接材料、直接人工、制造费用。（料、工、费）造费用。（料、工、费）3232A A、B B产品各生产费用资料产品各生产费用
20、资料产品名产品名称称完工产品完工产品数量数量直接材直接材料料直接人直接人工工制造费制造费用用合计合计A产品产品100台台30 400B产品产品19 200合计合计49 600单位：元单位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 90033成本计算的内容和程序成本计算的内容和程序确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算期确定成本计算期确定成本计算期确定成本计算期确定成本项目确定成本项目确定成本项目确定成本项目准确归集和分配各种生产费用准确归集和分配各种生产费用准确归集和分配各种生产费用准确归集和分配各种生产费用只同某一个成本计算对象有
21、关的生产费用直接计入该成本只同某一个成本计算对象有关的生产费用直接计入该成本计算对象。计算对象。（直接费用）（直接费用）而同几个成本计算对象有关的生产费用，就要按一定标准而同几个成本计算对象有关的生产费用，就要按一定标准在几个成本计算对象之间进行分配。在几个成本计算对象之间进行分配。（间接费用）（间接费用）3434物资采购成本支出表物资采购成本支出表单位：元单位：元材料名称材料名称 重量（千克）重量（千克）单单 价价买买 价价运杂费运杂费甲甲 4 000832 000乙乙 2 0004 8 000 2 200丙丙 5 0001050 000合合 计计11 00090 000 2 200直接费用
22、直接费用间接费用间接费用3535A A、B B产品各生产费用资料产品各生产费用资料产品名产品名称称完工产品完工产品数量数量直接材直接材料料直接人直接人工工制造费制造费用用合计合计A产品产品100台台30 400B产品产品19 200合计合计49 600单位：元单位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 900直接费用直接费用间接费用间接费用36成本计算的内容和程序成本计算的内容和程序确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算期确定成本计算期确定成本计算期确定成本计算期确定成本项目确定成本项目确定成本项目确定成本项目准确归集和分配各种
23、生产费用准确归集和分配各种生产费用准确归集和分配各种生产费用准确归集和分配各种生产费用健全成本计算原始记录健全成本计算原始记录健全成本计算原始记录健全成本计算原始记录设置登记生产费用、成本明细分类账设置登记生产费用、成本明细分类账户，对材料耗用、工时消耗、生产费户，对材料耗用、工时消耗、生产费用分配、产品入库都要有健全的原始用分配、产品入库都要有健全的原始记录，据以进行费用、成本的明细分记录，据以进行费用、成本的明细分类核算，取得必要的成本计算资料，类核算，取得必要的成本计算资料，编制采购成本、产品生产成本计算表。编制采购成本、产品生产成本计算表。3737第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算
24、一一.筹集资金核算需要设置的主要账户筹集资金核算需要设置的主要账户3838是所有者权益类账户，用来核算按是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入照企业章程规定，企业投资人投入的资本，是企业在工商管理部门登的资本，是企业在工商管理部门登记的注册资金。记的注册资金。3939该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期业向银行或其他金融机构借入的期限在限在1 1年以下（含年以下（含1 1年）的各种借款。年）的各种借款。4040该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期业向银行或其他金融机
25、构借入的期限在限在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的各种借年）的各种借款。款。4141该账户是资产类账户，用来核算企该账户是资产类账户，用来核算企业的使用期在业的使用期在1 1年以上的与生产经年以上的与生产经营有关的设备、器具、工具等以及营有关的设备、器具、工具等以及单位价值在单位价值在2 0002 000元以上并使用期元以上并使用期在在2 2年以上的非主要生产经营设备年以上的非主要生产经营设备的物品价值。的物品价值。4242借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方固定资产增加的原始价值固定资产增加的原始价值固定资产减少的原始价值固定资产减少的原始价值结存的固定资产原始价值结存的固定资产原
26、始价值43该账户是资产类账户，用来核算企该账户是资产类账户，用来核算企业的为在建、更新、大修理工程准业的为在建、更新、大修理工程准备的各种材料物资的实际成本。备的各种材料物资的实际成本。4444借方借方 工程物资工程物资 贷方贷方购入材料物资的实际成本购入材料物资的实际成本工程领用的材料物资实际成本工程领用的材料物资实际成本结存的各种工程物资的实际成本结存的各种工程物资的实际成本45第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算一一.筹集资金核算需要设置的主要账户筹集资金核算需要设置的主要账户二二.筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算46筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务
27、核算筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算投入资金的核算投入资金的核算例例1 1 收到投资者投入企业的股款收到投资者投入企业的股款200 000200 000元，存入元，存入银行。银行。借借：银行存款：银行存款200 000200 000贷贷：实收资本：实收资本XXXXXX投资投资200 000200 00047筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算投入资金的核算投入资金的核算例例2 2 某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认，价值为各方确认，价值为250 000250
28、 000元。元。借借：固定资产：固定资产250 000250 000贷贷：实收资本：实收资本XXXXXX单位投资单位投资250 000250 00048筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算借入资金的核算借入资金的核算例例3 3 由于季节性储备材料需要，企业临时向银行由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入借入50 00050 000元，存入银行，借款期限为元，存入银行，借款期限为2 2个月。个月。借借：银行存款：银行存款50 00050 000贷贷：短期借款：短期借款50 00050 00049筹集资金的主要经济业务核算筹集
29、资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算借入资金的核算借入资金的核算例例4 4 因购置生产设备需要，向银行借入因购置生产设备需要，向银行借入35 10035 100元，元，借款期为借款期为2 2年。该项生产设备年。该项生产设备30 00030 000元，增值税税元，增值税税率率17%17%，计，计5 1005 100元。元。借借：银行存款：银行存款35 10035 100贷贷：长期借款：长期借款35 10035 100借借：固定资产：固定资产生产设备生产设备35 10035 100贷贷：银行存款：银行存款35 10035 10050筹集资金的主要经济业务核算筹
30、集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算借入资金的核算借入资金的核算例例5 5 因在建工程需要，购置建筑材料因在建工程需要，购置建筑材料120 000120 000元元（包括增值税），向银行借入长期借款支付价款。（包括增值税），向银行借入长期借款支付价款。借借：银行存款：银行存款120 000120 000贷贷：长期借款：长期借款120 000120 000借借：工程物资：工程物资120 000120 000贷贷：银行存款：银行存款120 000120 00051企业资金投入核算图企业资金投入核算图实收资本实收资本固定资产固定资产长期借款长期借款银行存款银行
31、存款工程物资工程物资短期借款短期借款200 000200 000200 000200 000250 000250 000250 000250 00050 00050 00050 00050 000-1 35 100-1 35 100-1 35 100-1 35 100-2 35 100-2 35 100-2 35 100-2 35 100-1 120 000-1 120 000-1 120 000-1 120 000-2 120 000-2 120 000-2 120 000-2 120 00052第三节第三节 采购过程核算采购过程核算采购过程核算的主要任务采购过程核算的主要任务:核算与监督材
32、料的买价和采购成本核算与监督材料的买价和采购成本确定采购成本，检查材料采购计划执行情况确定采购成本，检查材料采购计划执行情况核算与监督储备资金占用量，考核储备资核算与监督储备资金占用量，考核储备资金使用情况。金使用情况。53第三节第三节 采购过程核算采购过程核算一一.采购过程核算需要设置的主要账户采购过程核算需要设置的主要账户54该账户是资产类账户，用来核算企该账户是资产类账户，用来核算企业购入的各种材料物资买价和采购业购入的各种材料物资买价和采购费用，据以计算物资采购成本。费用，据以计算物资采购成本。5555借方借方 材料采购材料采购 贷方贷方购入材料物资的买价和采购费用购入材料物资的买价和
33、采购费用月末按实际采购成本转入月末按实际采购成本转入“原材料原材料”借方的数额借方的数额月末一般无余额，若有借方余额，则月末一般无余额，若有借方余额，则为尚未验收入库的在途材料。为尚未验收入库的在途材料。56通过该账户的记录、计算，可以经通过该账户的记录、计算，可以经常监督、考核采购计划的执行情况，常监督、考核采购计划的执行情况，计算材料采购成本，控制在途材料计算材料采购成本，控制在途材料动态。动态。5757该账户是资产类账户，用来核算企该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原材料及主要材料、存情况，包括原材料及主要材料、辅助材料
34、、外购半成品、包装材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。燃料等。5858借方借方 原材料原材料 贷方贷方已经验收入库的各种材料数额已经验收入库的各种材料数额材料发出、减少的数额材料发出、减少的数额库存材料的实际成本库存材料的实际成本59按照材料的具体品种、规格设置明按照材料的具体品种、规格设置明细分类账，具体反映每种材料的库细分类账，具体反映每种材料的库存和增减变动情况。存和增减变动情况。6060该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供业因采购材料、商品和接受劳务供应而应付供应单位的款项。应而应付供应单位的款项。6161借方借方 应付账
35、款应付账款 贷方贷方 实际归还款项的数额实际归还款项的数额应付未付款项的数额应付未付款项的数额尚欠供应单位的款项尚欠供应单位的款项62该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供业因采购材料、商品和接受劳务供应而开出或承兑的商业汇票，包括应而开出或承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。银行承兑汇票和商业承兑汇票。6363借方借方 应付票据应付票据 贷方贷方 支付到期商业汇票及银行承兑支付到期商业汇票及银行承兑汇票手续费的数额汇票手续费的数额开出或承兑商业汇票的数额开出或承兑商业汇票的数额企业尚未到期的应付票据数额企业尚未到期的应付票据数额
36、64该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业应交的各种税金，包括增值税、业应交的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等。土地增值税、城市维护建设税等。在该账户下应设在该账户下应设“应交增值税应交增值税”明明细账户细账户。656566借方借方 应交税金应交税金 贷方贷方 企业购进货物或接受应税劳务企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交的支付的进项税额和实际已交的增值税增值税企业销售货物或提供应税劳企业销售货物或提供应税劳务应交的销项税额，转出已务应交的销项税额，转出已支付或应分担的增值税
37、。支付或应分担的增值税。企业尚未缴纳的增值税企业尚未缴纳的增值税多交或尚未抵扣的增值税多交或尚未抵扣的增值税67第三节第三节 采购过程核算采购过程核算一一.采购过程核算需要设置的主要账户采购过程核算需要设置的主要账户二二.材料过程中的主要经济业务核算材料过程中的主要经济业务核算三三.材料采购成本计算材料采购成本计算将供应过程中所发将供应过程中所发生的生的物资买价物资买价和和有有关采购费用关采购费用，按一，按一定种类的材料进行定种类的材料进行归集和分配，确定归集和分配，确定该种物资的实际成该种物资的实际成本。本。68买价买价买价买价运杂费运杂费运杂费运杂费运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗运输
38、途中的合理损耗运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用购入物资负担的税金和其他费用购入物资负担的税金和其他费用购入物资负担的税金和其他费用购入物资负担的税金和其他费用69采购过程中的主要经济业务核算采购过程中的主要经济业务核算采购过程中的主要经济业务核算采购过程中的主要经济业务核算例例6 6 向外地某单位购入甲材料向外地某单位购入甲材料4 0004 000千克，每千克千克，每千克8 8元；乙材料元；乙材料2 0002 000千克，每千克千克，每千克4 4元。以上共计元。以上共计 40 00040 000元。进项增值税率元。进项增值税率1
39、7%17%，计，计6 8006 800元。材料已元。材料已验收入库，货款以商业汇票付讫。验收入库，货款以商业汇票付讫。（采用计划成本计价）（采用计划成本计价）借借：材料采购：材料采购40 00040 000贷贷：应付票据：应付票据46 80046 800应交税金应交税金应交增值税应交增值税6 8006 80070供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算例例7 7 向本地某单位购入丙材料向本地某单位购入丙材料5 0005 000千克，每千克千克，每千克1010元；计元；计50 00050 000元。进项增值税率元。进项增值税
40、率17%17%，计，计8 5008 500元。元。材料已验收入库，货款以银行存款支付。材料已验收入库，货款以银行存款支付。（采用计划（采用计划成本计价）成本计价）借借：材料采购：材料采购50 00050 000贷贷：银行存款：银行存款58 50058 500应交税金应交税金应交增值税应交增值税8 5008 50071供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算例例8 8 以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用用1 7601 760元，以现金支付装卸费元，以现金支付装卸费440440元。元
41、。（采用计划成（采用计划成本计价）本计价）借借：材料采购：材料采购2 2002 200库存现金库存现金440440贷贷：银行存款：银行存款1 7601 76072供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算例例9 9 商业汇票到期，以银行存款归还外地某单位商业汇票到期，以银行存款归还外地某单位材料款材料款46 80046 800元。元。借借：应付票据：应付票据46 80046 800贷贷：银行存款：银行存款46 80046 80073供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算供应过程中
42、的主要经济业务核算例例1010 月末结转三种材料实际采购总成本月末结转三种材料实际采购总成本92 20092 200元。元。借借：原材料：原材料92 20092 200贷贷：材料采购：材料采购92 20092 20074供应过程核算图应付票据应付票据应交税金应交税金物资采购物资采购原材料原材料现金现金银行存款银行存款40 00040 000 6 800 6 800 46 800 46 80050 00050 000 58 500 58 500 8 500 8 500 2 200 2 200 1 760 1 760 440 440 46 800 46 800 46 800 46 800 92 2
43、00 92 200 92 200 92 20075物资采购成本支出表物资采购成本支出表单位：元单位：元材料名称材料名称 重量（千克）重量（千克）单单 价价买买 价价运杂费运杂费甲甲 4 000832 000乙乙 2 0004 8 000 2 200丙丙 5 0001050 000合合 计计11 00090 000 2 200按重量分摊共同运杂费：按重量分摊共同运杂费：7676物资采购成本支出表物资采购成本支出表单位：元单位：元材料名称材料名称 重量（千克）重量（千克）单单 价价买买 价价运杂费运杂费甲甲 4 000832 000乙乙 2 0004 8 000 2 200丙丙 5 0001050
44、 000合合 计计11 00090 000 2 200甲种材料应分摊的运杂费甲种材料应分摊的运杂费=0.204 000=800乙种材料应分摊的运杂费乙种材料应分摊的运杂费=0.202 000=400丙种材料应分摊的运杂费丙种材料应分摊的运杂费=0.205 000=10007777“材料材料采购采购”明细分类账明细分类账SUBSIDIARY LEDGER摘摘 要要DESCRIPIONDESCRIPION借方金额借方金额结余金额结余金额贷方金额贷方金额凭证凭证字、号字、号VOUCHERNo.年年YEAR月月MIHMIH日日DATEDATE物资名称或类别：物资名称或类别：甲种材料甲种材料1 13 3
45、购入购入40004000千克千克88元元分摊运杂费分摊运杂费结转实际采购成本结转实际采购成本买价买价采购采购费用费用合计合计32 00032 00032 00032 00032 00032 00080080080080032 80032 80032 80032 800发生额和余额发生额和余额32 00032 00032 80032 80032 80032 8008008007878“材料采购材料采购”明细分类账明细分类账SUBSIDIARY LEDGER摘摘 要要DESCRIPIONDESCRIPION借方金额借方金额结余金额结余金额贷方金额贷方金额凭证凭证字、号字、号VOUCHERNo.年年
46、YEAR月月MIHMIH日日DATEDATE物资名称或类别：物资名称或类别：乙种材料乙种材料1 13 3购入购入20002000千克千克44元元分摊运杂费分摊运杂费结转实际采购成本结转实际采购成本买价买价采购采购费用费用合计合计8 0008 0008 0008 0008 0008 0004004004004008 4008 4008 4008 400发生额和余额发生额和余额8 0008 0008 4008 4008 4008 4008008007979“材料材料采购采购”明细分类账明细分类账SUBSIDIARY LEDGER摘摘 要要DESCRIPIONDESCRIPION借方金额借方金额结余
47、金额结余金额贷方金额贷方金额凭证凭证字、号字、号VOUCHERNo.年年YEAR月月MIHMIH日日DATEDATE物资名称或类别：物资名称或类别：丙种材料丙种材料2 23 3购入购入50005000千克千克1010元元分摊运杂费分摊运杂费结转实际采购成本结转实际采购成本买价买价采购采购费用费用合计合计50 00050 00050 00050 00050 00050 0001 0001 0001 0001 00051 00051 00051 00051 000发生额和余额发生额和余额8 0008 00051 00051 00051 00051 0001 0001 0008080材料采购成本计算
48、表材料采购成本计算表单位：元单位：元编制单位：编制单位：XXXX厂厂200X200X年年X X月月成本项目成本项目甲种材料甲种材料乙种材料乙种材料丙种材料丙种材料总成本总成本（4 000千克）千克）单位单位成本成本总成本总成本（2 000千克）千克）单位单位成本成本总成本总成本（5 000千克）千克）单位单位成本成本1、买价、买价32 0008.008 0004.0050 00010.002、采购费用、采购费用 8000.20 4000.20 1 000 0.20材料采购成本材料采购成本32 8008.208 4004.2051 00010.208181第四节第四节 生产过程核算生产过程核算主
49、要任务：主要任务：核算与监督生产费用的发生和分配核算与监督生产费用的发生和分配核算与监督产品生产的品种、数量和质量核算与监督产品生产的品种、数量和质量计算产品成本，考核生产资金定额和成本计划计算产品成本，考核生产资金定额和成本计划的执行情况。的执行情况。反映生产过程中的问题，总结经验，促使企业反映生产过程中的问题，总结经验，促使企业不断降低生产成本，提高经济效益。不断降低生产成本，提高经济效益。8282第四节第四节 生产过程核算生产过程核算一一.生产过程核算需要设置的主要账户生产过程核算需要设置的主要账户8383该账户是成本类账户，用来核算企该账户是成本类账户，用来核算企业生产各种产品在生产过
50、程中所发业生产各种产品在生产过程中所发生的各项生产费用，并据以确定产生的各项生产费用，并据以确定产品实际生产成本。品实际生产成本。8484借方借方 生产成本生产成本 贷方贷方 月份内发生的全部生产费用月份内发生的全部生产费用 应结转的完工产品的实际生产成本应结转的完工产品的实际生产成本生产过程中尚未完工的在产生产过程中尚未完工的在产品实际生产成本品实际生产成本85该账户是成本类账户，用来归集和该账户是成本类账户，用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，以及其他不发生的各项间接费用，以及其他不能直接计入产品生产成本的费用。能直接计入产品生产成本的