《2016中级会计职称《会计实务》考前押题B卷.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2016中级会计职称《会计实务》考前押题B卷.docx（25页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2016中级会计职称会计实务考前押题B卷一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)1 单选题 高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应贷记的会计科目是()。A.预提费用B.预计负债C.盈余公积D.专项储备参考答案：D参考解析：高危行业企业提取安全生产费时，应当计人相关产品的成本或当期损益，同时贷记“专项储备”科目。2 单选题 下列与可供出售金融资产相关的价值变动中，应当直接计入发生当期损益的是()。A.可供出售金融资产公允价值的增加B.购买可供出售金融资产时发生的交易费用C.可供出售债务工具减值准备在原减
2、值损失范围内的转回D.以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升参考答案：C参考解析：选项A，可供出售金融资产公允价值的增加计入其他综合收益;选项B，购买可供出售金融资产时发生的交易费用计入初始投资成本;选项C，可供出售债务工具减值准备在原减值损失范围内的转回计入资产减值损失;选项D，以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升计人其他综合收益。3 单选题 企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是()。A.增值税出口退税B.免征的企业所得税C.减征的企业所得税D.先征后返的企业所得税参考答案：D参考解析：选项A，增值税出口退税实际上是政府归还企业事先垫
3、付的资金，不属于政府补助;选项B和C，企业会计准则规定的政府补助是企业直接从政府得到资产，免征和减征企业所得税不是直接得到资产，不属于政府补助。4 单选题 甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2015年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元(不含增值税)，成本为1000万元，未计提存货跌价准备。至2015年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2015年12月31日在合
4、并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为()万元。A.25B.95C.100D.115参考答案：D参考解析：2015年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成本=100060%=600(万元)，因可变现净值为500万元，所以账面价值为500万元，计税基础=160060%=960(万元)，因该事项合并财务报表应列示的递延所得税资产=(960-500)25%=115(万元)。5 单选题 下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是()。A.发出存货计价采用加权平均法B.可供出售金融资产后续计量C.固定资产计提折旧D.持有至到期投资采用摊余成本进行后续计量参考答案：B参考解析：选项B，属于公允
5、价值计量属性。6 单选题 A公司管理层2015年11月1日决定停止某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人100人、总部管理人员5人，并于2016年1月1日执行。该辞退计划已经通知相关职工，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人5万元、总部管理人员每人20万元。A公司2015年下列会计处理中正确的是()。A.借记“生产成本”科目500万元B.借记“管理费用”科目100万元C.借记“管理费用”科目600万元D.贷记“其他应付款”科目600万元参考答案：C参考解析：由于被辞退的职工不再为企业带来未来经济利益，因此所有职工辞退福利均计入管理费用，同时确认应付职工薪酬，补偿总
6、金额=1005+520=600(万元)。7 单选题 2015年，甲公司实现利润总额200万元，其中：因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2015年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于可供出售金融资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2015年的所得税费用是()万元。A.52.5B.55C.57.5D.60参考答案：B参考解析：因可供出售金融资产账面价值与计税基础不一致产生的递延所得税不影响所得税费用，因此，甲公司2015年的所得税费用=(200+20)25%=55(万元)。8 单选题 2015
7、年1月1日，甲公司购人乙公司当日发行的4年期分期付息(于次年年初支付上年度利息)、到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为持有至到期投资核算，每年年末确认投资收益，2015年12月31日确认投资收益35万元。2015年12月31日，甲公司该债券的摊余成本为()万元。.A.1035B.1037C.1065D.1067参考答案：B参考解析：2015年12月31日，甲公司该债券的摊余成本=(1050+2)-(10005%-35)=1037(万元)。9 单选题 企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是
8、()。A.增值税的出口退税B.免征的企业所得税C.减征的企业所得税D.先征后返的企业所得税参考答案：D参考解析：选项A不正确，增值税出口退税不属于政府补助;选项B和C不正确，不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。10 单选题 2014年1月1日，甲公司购买一项当日发行的债券，该债券年限为5年，划分为持有至到期投资，买价为90万元，交易费用为5万元;每年年末按票面利率可收得固定利息4万元，该债券在第5年年末兑付可得到本金110万元，不得提前兑付。债券实际年利率为6.96%
9、。2015年12月31日，该债券的公允价值上涨至105万元。2015年年末该债券的摊余成本为()万元。A.94.68B.97.61C.105D.100.40参考答案：D参考解析：持有至到期投资以摊余成本进行后续计量，不考虑公允价值;2014年年末持有至到期投资摊余成本=95+956.96%-4=97.61(万元);2015年年末持有至到期投资摊余成本=97.61+97.616.96%-4=100.40(万元)。11 单选题 下列项目应计入固定资产成本的是()。A.企业按规定使用安全生产储备支付的安全技能培训支出B.生产车间固定资产发生的日常修理费用C.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损
10、失D.与固定资产有关的后续支出参考答案：C参考解析：选项A，直接冲减“专项储备”科目;选项B，计入管理费用;选项D，与固定资产有关的后续支出符合固定资产确认条件的才计入固定资产成本。12 单选题 2015年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为230万元(其中，符合资本化条件的支出为200万元);但其使用寿命不能合理确定。2015年12月31日，该项非专利技术的公允价值减去处置费用后的净额为210万元，未来现金流量的现值为198万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为()万元。A.2B.32C.0D.1
11、00参考答案：C参考解析：2015年12月31日，无形资产的账面价值为200万元;无形资产的可收回金额为210万元;无形资产的可收回金额高于其账面价值，未发生减值。13 单选题 甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2015年12月31日，甲公司库存原材料A材料的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元，假设不发生其他销售费用。A材料是专门为生产甲产品而持有的。由于A材料市场价格的下降，市场上用库存A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将库存A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计甲产品销售费用及税金总额为12万元。假定甲公司2015年1
12、2月31日计提存货跌价准备前“存货跌价准备A材料”科目贷方余额为4万元。不考虑其他因素，2015年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为()万元。A.4B.6C.2D.5参考答案：C参考解析：甲产品的可变现净值=90-12=78(万元)，甲产品的成本=60+24=84(万元)，由于甲产品的可变现净值78万元低于其成本84万元，用A材料生产的甲产品发生减值，因此表明A材料应按其可变现净值计量。A材料可变现净值=90-24-12=54(万元)，A材料应计提的存货跌价准备=60-54-4=2(万元)。14 单选题 甲公司拥有一栋办公使用写字楼，2015年6月30日，甲公司将该写字楼整体出租给乙公司
13、使用，租赁期开始日为2015年7月1日，年租金为400万元，租期3年。当日该写字楼的账面余额为2500万元，已计提折旧1000万元，公允价值为1800万元。2015年年底，该项投资性房地产的公允价值为2400万元。假定甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，不考虑其他因素，则该项业务对甲公司2015年度损益的影响金额为()万元。A.1000B.-100C.800D.600参考答案：C参考解析：该项业务对甲公司2015年度损益的影响金额=(2400-1800)+400/2=800(万元)。15 单选题 甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为200万元，最低租赁付款额的现值为
14、190万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。甲企业该项融资租入固定资产的人账价值为()万元。A.200B.205C.195D.190参考答案：C参考解析：甲企业该项融资租入固定资产的入账价值=190+5=195(万元)。二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)16 多选题 下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有()。A.因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由、15年改为7年B.发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销C.因
15、某项固定资产用途发生变化，导致使用寿命下降，折旧年限由10年改为5年.D.减少投资以后对被投资单位具有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法参考答案：A,C参考解析：选项B，属于以前期间的差错，应进行追溯重述，不能采用未来适用法;选项D，长期股权投资减资引起的成本法改为权益法，不属于会计政策变更，但应该追溯调整。17 多选题 下列关于商品销售收入确认的表述中，正确的有()。A.采用预收款方式销售商品，在发出商品时确认收入B.以支付手续费方式委托代销商品，委托方应在向受托方移交商品时确认收入C.附有销售退回条件但不能合理确定退货可能性的商品销售，应在售出商品退货期满时确认收入D.采用以旧换新
16、方式销售商品，售出的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，收回商品作为购进商品处理参考答案：A,C,D参考解析：选项B不正确，以支付手续费方式委托代销商品，委托方在收到受托方的代销清单时确认收入。18 多选题 2015年6月1日，甲公司因发生财务困难无力偿还所欠乙公司的1200万元到期货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司以其普通股偿还债务。假设普通股每股面值1元，甲公司用500万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)，股权的公允价值为900万元。乙公司对应收账款计提了120万元的坏账准备。甲公司于9月1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有()。A.债务重
17、组日为2015年6月1日B.甲公司记入“股本”的金额为500万元C.甲公司记入“资本公积股本溢价”的金额为400万元D.甲公司记入“营业外收入”的金额为300万元参考答案：B,C,D参考解析：选项A，债务重组日为2015年9月1日;选项B，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额500万元确认为股本;选项C，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积400万元(900-500);选项D，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计人当期损益(营业外收入)300万元(1200-900)。19 多选题 下列情况中应暂停借款费用资本化的有()。A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月
18、的固定资产建造中断B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产建造中断C.由于安全大检查而造成连续超过3个月的固定资产建造中断D.由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产建造中断参考答案：A,B参考解析：选项C和D，属于正常中断，借款费用不需暂停资本化。20 多选题 下列各项中属于货币性项目的有()。A.预付款项B.持有至到期投资C.长期应收款D.预收款项参考答案：B,C参考解析：选项A和D不正确，预收款项和预付款项不属于货币性项目，因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算，不属于企业持有的货币资金或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。21 多
19、选题 企业以公允价值计量资产，应当考虑该资产的特征，下列项目中，属于资产特征的有()。A.资产状况B.对资产出售的限制C.对资产使用的限制D.出售资产发生的交易费用参考答案：A,B,C参考解析：交易费用是交易发生时产生的，不属于资产的特征。22 多选题 下列交易或事项应确认投资收益的有()。A.可供出售债券投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入B.可供出售股票投资因非暂时性下跌在资产负债表日的公允价值小于账面价值的差额C.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入D.交易性金融资产在持有期间获得的现金股利参考答案：A,C,D参考解析：选项B，可供出售股票投资因
20、非暂时性下跌在资产负债表Et的公允价值小于账面价值的差额，应确认为资产减值损失。23 多选题 下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有()。A.合同变更形成的收入不属于合同收入B.工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入C.建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入D.建造合同的结果能可靠估计的，但建造合同预计总成本超过合同总收入时，应将预计损失立即确认为当期费用参考答案：B,C,D参考解析：选项A，合同变更形成的收入应当计入合同收入。24 多选题 下列各项业务中应计入存货成本的有()。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用B.原
21、材料采购过程中发生的仓储费用C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.小规模纳税人购人材料支付的增值税参考答案：B,C,D参考解析：选项A，计入当期损益;选项B、C和D，均计入存货成本。25 多选题 下列各项中，应当作为企业存货核算的有()。A.房地产开发企业建造的用于对外出租的商品房B.生产成本C.为包装本企业商品而储备的包装物D.房地产开发企业建造的用于对外出售的商品房参考答案：B,C,D参考解析：选项A，属于投资性房地产。三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。
22、本类题最低得分0分。)26 判断题 甲公司发行了面值100元的优先股，合同规定3年后优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价，该优先股分类为权益工具。()A.B.参考答案：错参考解析：转股价格是变动的，未来须交付的普通股数量是可变的，该强制可转换优先股整体是一项金融负债。27 判断题 交易性金融资产期末按公允价值计量，期末不能计提减值准备;可供出售金融资产期末也按公允价值计量，因此期末也不能计提减值准备。()A.B.参考答案：错参考解析：虽然可供出售金融资产期末按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益，但其公允价值下降幅度较大或非暂时性下跌时应将其视为减值，计提减值准
23、备。28 判断题 如果民间非营利组织限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产。()A.B.参考答案：对29 判断题 房地产开发企业购人的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权账面价值不转入开发成本。()A.B.参考答案：错参考解析：按企业会计准则规定，企业购入的土地使用权，按实际支付的价款作为无形资产入账，并按规定期限进行摊销，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。只有当外购土地和建筑物支付的价款无法在两者之间合理分配的，才全部计人
24、固定资产成本。而房地产开发企业取得的土地使用权，相关的土地使用权的账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。30 判断题 对于捐赠承诺，民间非营利组织应将其确认为捐赠收入。()A.B.参考答案：错参考解析：对于捐赠承诺，民间非营利组织不应将其确认为捐赠收入，但可在报表附注中披露。31 判断题 会计估计，是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。()A.B.参考答案：对32 判断题 企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产后，在满足一定条件时可以将其重分类为其他类金融资产。()A.B.参考答案：错参考解析：企业在初始确认时将某项金
25、融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损、益的金融资产后，不得将其重分类为其他类金融资产。33 判断题 非货币性资产交换不具有商业实质、或换人资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，以换出资产账面价值为基础确定换人资产的成本。()A.B.参考答案：对34 判断题 对于归类为权益工具的金融工具，无论其名称中是否包含“债”，其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配，其回购、注销等作为权益的变动处理。()A.B.参考答案：对35 判断题 利润的确认依赖于收入和费用的确认，其金额的确定也取决于收入、费用的计量。()A.B.参考答案：错参考解析：利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失
26、的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。四、计算分析题(本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)36 简答题甲公司的内部审计师在对其2015年财务报表进行审计时，就以下事项的会计处理与财务部门进行沟通：(1)2015年，甲公司与经销商签订的合同约定：甲公司按照经销商要求发货，经销商按照甲公司确定的售价3000元/件对外出售，双方按照实际售出数量定期结算，未售出商品由甲公司收回，经销商就所销售B商品收取提成费200元/件;
27、甲公司向经销商所发出B商品数量、质量均符合合同约定，成本为2400元/件。甲公司2015年共发货1000件，经销商实际售出800件。(假定本事项不考虑有关的增值税，货款尚未结算)甲公司对上述事项的会计处理如下：借：应收账款300贷：主营业务收入300借：主营业务成本240贷：库存商品240借：销售费用20贷：应收账款20(2)甲公司2014年度因合同纠纷被起诉。在编制2014年度财务报表时，该诉讼案件尚未判决，甲公司根据法律顾问的意见，按最可能发生的赔偿金额100万元确认了预计负债。2015年7月，法院判决甲公司赔偿原告150万元。甲公司决定接受判决，不再上诉，赔偿款已于判决当日支付。据此，甲
28、公司相关会计处理如下：借：以前年度损益调整50预计负债100贷：银行存款150(3)2015年7月1日，甲公司向乙公司销售产品，增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税款170万元，并于当日取得乙公司转账支付的1170万元。销售合同中还约定：2015年6月30日甲公司按1100万元的不含增值税价格回购该批商品，商品一直由甲公司保管，乙公司不承担商品实物灭失或损失的风险。在编制2015年财务报表时，甲公司将上述交易作为一般的产品销售处理，确认了销售收入1000万元，并结转销售成本600万元。其他资料：假定本题中有关事项均具有重要性，不考虑利润分配和相关税费及其他因素。要求：判断甲公司
29、对事项(1)至事项(3)的会计处理是否正确，并说明理由。对于甲公司会计处理不正确的，编制更正2015年度财务报表相关项目的会计分录。参考解析：(1)甲公司对事项(1)的会计处理不正确。理由：该业务本质上属于收取手续费方式的委托代销，在经销商未对外实际销售前，与所转移商品所有权相关的风险和报酬并未实际转移，不能确认收入，也不能确认与未销售商品相关的手续费;应确认收入=8000.3=240(万元)，多确认60万元，应结转成本=8000.24=192(万元)，多确认48万元，应确认手续费=8000.02=16(万元)，多确认4万元。更正分录如下：借：营业收入(主营业务收入)60贷：应收账款60借：存
30、货(发出商品)48贷：营业成本(主营业务成本)48借：应收账款4贷：销售费用4(2)甲公司对事项(2)的会计处理不正确。理由：上年度对诉讼事项确认的预计负债是基于编制上年度财务报表时的情形作出的最佳估计，在没有明确证据表明上年度会计处理构成会计差错的情况下，有关差额应计入当期损益。更正分录如下：借：营业外支出50贷：利润分配未分配利润50(3)甲公司对事项(3)的会计处理不正确。理由：如果以固定价格回购，表明商品所有权上的主要风险报酬没有转移，实质上属于融资交易，不能终止确认该项资产，收到的款项确认为其他应付款，回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息，计入财务费用和其他应付款。更正分录
31、如下：借：营业收入(主营业务收入)1000贷：其他应付款1000借：存货(库存商品)600贷：营业成本(主营业务成本)600借：财务费用50贷：其他应付款5037 简答题长江公司为境内注册的公司，为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有40%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。长江公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。(1)2015年1 1月30日长江公司有关外币账户余额如下：项目 外币账户余额(万美元) 汇率 人民币账户余额(万元人民币)银行存款(美
32、元) 4000 6.65 26600应收账款(美元) 2000 6.65 13300应付账款(美元) 1000 6.65 6650(2)长江公司2015年12月发生有关外币交易和事项如下：2日，将100万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日即期汇率为1美元=6.62元人民币，当日银行买人价为1美元=6.60元人民币。10日，从国外购入一批原材料，货款总额为2000万美元。该批原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1美元=6.61元人民币。另外，以银行存款(人民币)支付该原材料的进口关税2820万元人民币，增值税税额2726.8万元人民币。，15日，出口销售一批商品，销售价款为40
33、00万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=6.60元人民币。假定不考虑相关税费。20日，收到期初应收账款1000万美元存人银行。当日即期汇率为1美元=6.58元人民币。该应收账款系上月出口销售发生的。31日，即期汇率为1美元=6.56元人民币。假定不考虑其他因素的影响。要求：(1)计算2015年12月2日外币兑换产生的汇兑损失，并编制相关会计分录。(2)计算2015年12月20日收到应收账款产生的汇兑损失，并编制相关会计分录。(3)计算2015年12月31日调整银行存款(美元户)、应收账款(美元户)、应付账款(美元户)产生的汇兑损失，并编制相关会计分录。参考解析：(1)外币兑换产生的汇兑
34、损失=1006.62-1006.60=2(万元人民币)。借：银行存款人民币 660(1006.60)财务费用汇兑差额2贷：银行存款美元662(1006.62)(2)收到应收账款产生的汇兑损失=10006.65-10006.58=70(万元人民币)。借：银行存款美元6580(10006.58)财务费用汇兑差额70贷：应收账款美元6650(10006.65)(3)期末银行存款汇兑损失=(26600-1006.62+10006.58)-(4000-100+1000)6.56=374(万元人民币);期末应收账款汇兑损失=(13300+40006.60-10006.65)-(2000+4000-1000
35、)6.56=250(万元人民币);期末应付账款汇兑损失=(1000+2000)6.56-(6650+20006.61)=-190(万元人民币)。借：财务费用汇兑差额434应付账款美元190贷：银行存款美元374应收账款美元250五、综合题(本类题共2题，共33分，第1题15分，第2题18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)38 简答题甲、乙、丙三个公司均为增值税一般纳税人，有关业务资料如下：资料一：2015年6月1日甲公司应收乙公司的货款为430万元(含增值税)。由于乙公司资金周转困难，双
36、方经协商，决定于2016年1月1日进行债务重组，重组内容如下：(1)乙公司以一批库存商品偿还一部分债务，该产品的成本为80万元，公允价值(即计税价格)为100万元，增值税税率17%，乙公司已为该批库存商品计提存货跌价准备5万元。(2)以乙公司持有A公司的一项股权投资偿还一部分债务，该股权投资在乙公司账上被划分为可供出售金融资产，账面价值为135万元，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额)，未计提减值，该股权在债务重组日的公允价值为150万元。(3)在上述基础上免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，利率为6%(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果乙公
37、司实现盈利，则该年度的利率上升至10%，如果亏损，则仍维持6%的利率。(4)2016年1月1日，办理了上述股权的划转手续，库存商品验收入库，甲公司取得抵债资产后，分别作为交易性金融资产和库存商品核算。甲公司应收乙公司的账款已计提坏账准备60万元。乙公司预计展期2年中各年可能实现盈利。资料二：2016年6月1日，甲公司将上述债务重组取得库存商品和交易性金融资产与丙公司的原材料、全新厂房进行交换。甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元，公允价值为120万元(不含税)，增值税税率17%;交易性金融资产的账面价值为150万元(累计公允价值变动为0)，公允价值为160万元;丙公司原材料的账面余额为1
38、20万元，公允价值为150万元(不含税)，增值税税率17%;厂房的成本和公允价值均为140万元，增值税税率11%。同时，甲公司支付给丙公司银行存款30.5万元。假定该交换具有商业实质，甲公司换入原材料、厂房作为原材料和固定资产核算，丙公司换入的库存商品和交易性金融资产仍作为库存商品和交易性金融资产核算。假设公允价值均等于计税价格，涉及的原材料均未计提跌价准备;且不考虑除增值税以外的其他税费。要求：(1)根据资料一，计算重组日甲公司(债权人)重组后债权的入账价值和债务重组损失;(2)根据资料一，计算对乙公司2016年损益的影响金额;(3)根据资料一，编制重组日甲公司相关的会计分录;(4)根据资料
39、二，分别计算甲、丙公司换入资产的总成本和各项换人资产的人账价值;(5)根据资料二，编制丙公司相关的会计分录。参考解析：(1)重组后债权的入账价值=430-1001.17-150-63=100(万元)债务重组损失=430-1001.17-150-100-60=3(万元)(2)对乙公司2016年损益的影响金额=100-(80-5)+(150-135)+35+(430-1001.17-150-100)=75+63=138(万元)(3)甲公司相关的会计分录：借：库存商品100应交税费应交增值税(进项税额)17(100 17%)交易性金融资产成本150应收账款乙公司(债务重组)100坏账准备60营业外支
40、出债务重组损失3贷：应收账款乙公司430(4)本题涉及补价10万元(140+150-120-160)，甲公司支付的补价占甲公司换出资产公允价值总额与补价之和的比例=10+(280+10)100%=3.45%25%;因此，可以认定该交易属于非货币性资产交换。计算甲公司换入资产的总成本和各项换入资产的入账价值甲公司换入资产的总成本=(120+160)+10=290(万元)换入的厂房入账价值=290140/(150+140)=140(万元)换入的原材料入账的价值=290150/(150+140)=150(万元)计算丙公司换入资产的总成本和各项换入资产的入账价值丙公司换入资产的总成本=(150+140
41、)-10=280(万元)换入的库存商品入账价值=280120/(120+160)=120(万元)换入的交易性金融资产入账的价值=280160/(120+160)=160(万元)(5)丙公司相关的会计分录：借：固定资产清理140贷：固定资产140借：库存商品120应交税费应交增值税(进项税额)20.4交易性金融资产160银行存款30.5贷：其他业务收入150应交税费应交增值税(销项税额)40.9固定资产清理140借：其他业务成本120贷：原材料12039 简答题甲公司和乙公司2014年度和2015年度发生的有关交易或事项如下：(1)2014年5月10日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院
42、提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失200万元，截止2014年6月30 日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%。2014年12月31日法院尚未对案件作出判决，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估，认定该诉讼案状况与2014年6月30日相同。(2)因丁公司无法支付甲公司货款5000万元，甲公司2014年6月2日与丁公司达成债务重组协议。协议约定：双方同意丁公司以其持有乙公司的60%股权抵偿其所欠甲公司货款5000万元，该部分股权的公允价值为4200万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备500万元。2
43、014年6月20日，上述债务重组经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东大会批准。2014年6月30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会半数以上成员通过才能实施。假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系。2014年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为6300万元，除一项固定资产外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相同。该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为800万元，原预计使用年限为30年，截至2014年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2014年下半年，乙公司实现净利润500万元，可供出售金融资产公允价值上升100万元，无其他所有者权益变动。(3)2015年1月1日，甲公司与戊公司签订一项置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司一块土地使用权置换;交易当日，甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为4400万元，戊公司土地使用权的公允价值为4500万元，增值税税额495