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1、1 1单元单元6 控制控制第一节第一节 控制概述控制概述第二节第二节 控制的类型控制的类型 第三节第三节 管理控制过程管理控制过程 第四节第四节 有效控制系统的建立有效控制系统的建立2 2学习目标学习目标1 1了解控制职能的涵义，理解控制机制与要领；了解控制职能的涵义，理解控制机制与要领；2 2理解管理控制的几种基本类型；理解管理控制的几种基本类型；3 3掌握控制的基本程序；掌握控制的基本程序；4 4理解预算控制与非预算控制的主要技术与方法，理解预算控制与非预算控制的主要技术与方法，特别是现代方法；特别是现代方法；5 5理解管理信息系统的构成与功能。理解管理信息系统的构成与功能。1 1掌握并会
2、运用控制的要领与主要方法；掌握并会运用控制的要领与主要方法；2 2掌握搜集与有效处理信息的方法。掌握搜集与有效处理信息的方法。3 3 没有规矩不成方圆，没有控制就没有管理。主讲教师的话6 6 第一节第一节 控制概述控制概述 一、控制的概念一、控制的概念 管理中的控制职能是指管理者为保证实际工作与管理中的控制职能是指管理者为保证实际工作与计划一致，为有效实现目标而采取的一切行动。计划一致，为有效实现目标而采取的一切行动。理解控制的概念应从以下方面认识：理解控制的概念应从以下方面认识：理解控制的概念应从以下方面认识：理解控制的概念应从以下方面认识：1.1.控制本质是一个控制本质是一个控制本质是一个
3、控制本质是一个“活动活动活动活动”或或或或“过程过程过程过程”；2.2.控制的标准和依据是计划；控制的标准和依据是计划；控制的标准和依据是计划；控制的标准和依据是计划；3.3.控制内容包括检查、监督和纠偏；控制内容包括检查、监督和纠偏；控制内容包括检查、监督和纠偏；控制内容包括检查、监督和纠偏；4.4.控制的目的是为了控制的目的是为了控制的目的是为了控制的目的是为了“保证计划目标的实现保证计划目标的实现保证计划目标的实现保证计划目标的实现”。5.5.控制是一个发现问题、分析问题、解决问题的控制是一个发现问题、分析问题、解决问题的控制是一个发现问题、分析问题、解决问题的控制是一个发现问题、分析问
4、题、解决问题的全过程。全过程。全过程。全过程。6.6.控制职能的完成需要一个科学的程序控制职能的完成需要一个科学的程序控制职能的完成需要一个科学的程序控制职能的完成需要一个科学的程序 控制包括两方面内容：控制包括两方面内容：控制包括两方面内容：控制包括两方面内容：对工作的控制和对人员的控对工作的控制和对人员的控对工作的控制和对人员的控对工作的控制和对人员的控制。制。制。制。7 7一、控制的含义一、控制的含义一、控制的含义一、控制的含义 古典管理理论认为，控制是指管理人员为保证古典管理理论认为，控制是指管理人员为保证古典管理理论认为，控制是指管理人员为保证古典管理理论认为，控制是指管理人员为保证
5、实际工作能与计划一致而采取的一切行动。实际工作能与计划一致而采取的一切行动。实际工作能与计划一致而采取的一切行动。实际工作能与计划一致而采取的一切行动。现代管理理论认为，控制一词具有多种含义，现代管理理论认为，控制一词具有多种含义，现代管理理论认为，控制一词具有多种含义，现代管理理论认为，控制一词具有多种含义，主要包括：主要包括：主要包括：主要包括：（1 1）限制或抑制；）限制或抑制；）限制或抑制；）限制或抑制；（2 2）指导或命令；）指导或命令；）指导或命令；）指导或命令；（3 3）核对或验证。）核对或验证。）核对或验证。）核对或验证。总的来说，控制就是按照计划标准衡量计划的总的来说，控制就
6、是按照计划标准衡量计划的总的来说，控制就是按照计划标准衡量计划的总的来说，控制就是按照计划标准衡量计划的完成情况，纠正计划执行过程中的偏差，确保计完成情况，纠正计划执行过程中的偏差，确保计完成情况，纠正计划执行过程中的偏差，确保计完成情况，纠正计划执行过程中的偏差，确保计划目标的实现。划目标的实现。划目标的实现。划目标的实现。8 8控制的必要性控制的必要性1.环境的变化：环境的变化：管理人员不可能年复一年以同年的方式组织经营、工人不可能以相同的技术和方法生产。2.管理权力的分散：管理权力的分散：分权活动造成权力的分散，但权力必须经过监督、控制而不致于滥用。3、工作能力的差异：、工作能力的差异：
7、对计划的理解不一致、进度不一致、质量不一致。9 9二、控制的特点二、控制的特点 （一）控制具有整体性（一）控制具有整体性（一）控制具有整体性（一）控制具有整体性（控制是全员的责任、控制对（控制是全员的责任、控制对象涉及到每个员工）象涉及到每个员工）（二）控制具有动态性（二）控制具有动态性（二）控制具有动态性（二）控制具有动态性（环境不断变化）（环境不断变化）（三）控制具有目的性（三）控制具有目的性（三）控制具有目的性（三）控制具有目的性（纠偏、调适）（纠偏、调适）（四）控制具有人性（四）控制具有人性（四）控制具有人性（四）控制具有人性（不仅监督、更要指导帮助、提（不仅监督、更要指导帮助、提高人
8、员的能力）高人员的能力）控制要有成效是有条件的：控制要有成效是有条件的：A.A.控制系统是可控制的控制系统是可控制的控制系统是可控制的控制系统是可控制的 B.B.可衡量和有衡量方法可衡量和有衡量方法可衡量和有衡量方法可衡量和有衡量方法 C.C.有调整措施有调整措施有调整措施有调整措施 控制的目的是使组织管理系统以更加符合需要的方式控制的目的是使组织管理系统以更加符合需要的方式运行，使它更加可靠、更加便利、更加经济。运行，使它更加可靠、更加便利、更加经济。1010三、控制的作用三、控制的作用（一）控制是实现计划的保障（二）控制有助于提高组织的效率（三）控制增加了组织对环境的适应性（四）控制是强化
9、成员责任心的重要手段控制与计划密切相关 1.计划起着指导性作用 2.计划是预期的行为结果 3.通过控制过程了解制订正确的计划所需要的信息 4、要使控制有效必须以计划为基础1111（五）控制机制图6.1 控制系统与环境输入向量输入向量输入向量输入向量输出向量输出向量输出向量输出向量反馈反馈1212控制机制图6.1 控制机制1313四四、控控制制的的手手段段（一）预算控制（二）非预算控制法（三）市场控制与社群控制1414（一）预算控制1 1预算的含义与形式预算的含义与形式 预算的含义：是根据计划目标和实施方案具体筹划预算的含义：是根据计划目标和实施方案具体筹划与确定资源的分配、使用以及相应行动预期
10、结果的数与确定资源的分配、使用以及相应行动预期结果的数字化形式。字化形式。预算既是计划的工具，以是控制的工具预算既是计划的工具，以是控制的工具2 2预算和种类：预算和种类：业务预算业务预算（销售、生产、采购、制造费用、成本预（销售、生产、采购、制造费用、成本预算）算）财务预算财务预算（现金、收益、预计资产负债、预计财务（现金、收益、预计资产负债、预计财务状况变动表状况变动表 专门预算专门预算（不经常发生的、一次性的预算，如专项（不经常发生的、一次性的预算，如专项拨款预算、资本支出预算等）拨款预算、资本支出预算等）特殊预算形式特殊预算形式 ：弹性预算、程序性预算、零基预算弹性预算、程序性预算、零
11、基预算1515 程序性预算程序性预算程序性预算是按照：制定计划编制程序制定预算的程序编制的。完全是按照计划目标的实际需要来分配资源，使资源最有效地保证目标的实现。1616零基预算零基预算零基预算就是在制定某项职能预算时从零起点开始零基预算就是在制定某项职能预算时从零起点开始其预算过程，即每次都是重新由零开始编制预算。其预算过程，即每次都是重新由零开始编制预算。主要做法是：主要做法是：（1 1）把每一项支援性活动描述为一个决策的组件，）把每一项支援性活动描述为一个决策的组件，每个组件都包含目标、行动及所需资源；每个组件都包含目标、行动及所需资源；（2 2）对每一个组件或活动，采用成本）对每一个组
12、件或活动，采用成本效益分析效益分析的方法进行评价和安排顺序；的方法进行评价和安排顺序；（3 3）在上一步的基础上对拥有的资源按照每种职能）在上一步的基础上对拥有的资源按照每种职能对于实现组织目标所作的贡献大小来进行分配。对于实现组织目标所作的贡献大小来进行分配。1717预算的作用预算的作用 使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩效具有可比性；经营绩效具有可比性；经营绩效具有可比性；经营绩效具有可比性；为协调企业活动提供了依据；为协调企业活动提供了依据；为协调企业活动提
13、供了依据；为协调企业活动提供了依据；预算的编制与执行始终是与控制过程联系在预算的编制与执行始终是与控制过程联系在预算的编制与执行始终是与控制过程联系在预算的编制与执行始终是与控制过程联系在一起的；一起的；一起的；一起的；为企业的各项活动确立财务标准；为企业的各项活动确立财务标准；为企业的各项活动确立财务标准；为企业的各项活动确立财务标准；方便了控制过程中的绩效衡量工作；方便了控制过程中的绩效衡量工作；方便了控制过程中的绩效衡量工作；方便了控制过程中的绩效衡量工作；并为采取纠正措施奠定了基础。并为采取纠正措施奠定了基础。并为采取纠正措施奠定了基础。并为采取纠正措施奠定了基础。1818预算的局限性
14、预算的局限性 l.只能帮助企业控制那些可以计量的、特别是只能帮助企业控制那些可以计量的、特别是可以用货币单位计量的业务活动；可以用货币单位计量的业务活动；2.编制预算时通常参照上期的预算项目和标编制预算时通常参照上期的预算项目和标准，从而会忽视本期活动的实际需要；准，从而会忽视本期活动的实际需要；3.缺乏弹性、非常具体、特别是涉及较长时缺乏弹性、非常具体、特别是涉及较长时期的预算可能会过度束缚决策者的行动，期的预算可能会过度束缚决策者的行动，使企业经营缺乏灵活性和适应性；使企业经营缺乏灵活性和适应性；4.主管们的精打细算可能忽视了部门活动的主管们的精打细算可能忽视了部门活动的本来目的。本来目的
15、。1919（二二）非非预预算算控控制制1行政控制 主要有：实地观察、资料统计、报告、会计核查与审计、企业诊断。2经济分析 主要有：比率分析和盈亏平衡点分析是常用的两类方法。2020（三）市场控制与社群控制（三）市场控制与社群控制1市场控制:市场控制是指在企业内部管理的过程中，借用市场机制与市场价值体系进行评估与控制的方式。市场控制的层次结构模型市场控制的层次结构模型 控控控控制制制制控控控控制制制制控控控控制制制制2121二、市场控制与社群控制二、市场控制与社群控制2社群控制:组织文化是社群控制的基础 授权赋能是社群控制的必要条件 建立自我指导型团队 实行实时控制 2222孰是孰非孰是孰非 当
16、财务副总经理乔治和总会计师海伦走进公司董事长巴恩当财务副总经理乔治和总会计师海伦走进公司董事长巴恩斯的办公室时，这位公司的最高层主管大发雷霆，他吼道：斯的办公室时，这位公司的最高层主管大发雷霆，他吼道：“为什么有人不把情况向我报告，为什么我不能知道这里的为什么有人不把情况向我报告，为什么我不能知道这里的工作进展情况？为什么把我蒙在鼓里？没有人向我汇报过这工作进展情况？为什么把我蒙在鼓里？没有人向我汇报过这家公司的情况究竟怎样？在公司的问题没有变成危机之前，家公司的情况究竟怎样？在公司的问题没有变成危机之前，看来我决不会听到有认向我提出我们的问题的。从今天开始，看来我决不会听到有认向我提出我们的
17、问题的。从今天开始，我要求你们两位设计出一种使我能够信息灵通的系统，并且我要求你们两位设计出一种使我能够信息灵通的系统，并且还要求知道第二天你们将干些什么。我要对这家公司负责，还要求知道第二天你们将干些什么。我要对这家公司负责，否则我也得滚蛋！否则我也得滚蛋！”乔治离开了巴恩斯的办公室，他转向他的总会计师，乔治离开了巴恩斯的办公室，他转向他的总会计师，嘀咕起来：嘀咕起来：“真是蠢货！他要知道的，或者他可能需要知道真是蠢货！他要知道的，或者他可能需要知道的一切都有报告，它们就放在他办公桌后面的文件架上。的一切都有报告，它们就放在他办公桌后面的文件架上。（1 1）是乔治还是巴恩斯正确？巴恩斯是否取
18、得了信息？）是乔治还是巴恩斯正确？巴恩斯是否取得了信息？（2 2）怎样建立一个有效的信息控制系统？）怎样建立一个有效的信息控制系统？案例导入2323第二节第二节 控制的类型控制的类型（一）按照控制发生在管理过程中的时间分类 前馈控制 现场控制 反馈控制（二）按照主管人员与控制对象的关系分类 1间接控制 2直接控制2424三种控制类型的比较三种控制类型的比较图图6.3 6.3 三种控制类型的比较三种控制类型的比较 信息流信息流 控制行动控制行动信息流信息流信息流信息流25251.1.预先控制（事前控制）预先控制（事前控制）预先控制（事前控制）预先控制（事前控制）优点：优点：优点：优点：a.a.防
19、患于未然；防患于未然；防患于未然；防患于未然；b.b.适用面广，适用于一切工作之中；适用面广，适用于一切工作之中；适用面广，适用于一切工作之中；适用面广，适用于一切工作之中；c.c.就事不就人，不会造成心理冲突。就事不就人，不会造成心理冲突。就事不就人，不会造成心理冲突。就事不就人，不会造成心理冲突。缺点：缺点：缺点：缺点：a.a.当事故未发生时，加大了成本；当事故未发生时，加大了成本；当事故未发生时，加大了成本；当事故未发生时，加大了成本；b.b.要进行大量的信息分析。要进行大量的信息分析。要进行大量的信息分析。要进行大量的信息分析。如：预算（投入、产出；时间）如：预算（投入、产出；时间）如
20、：预算（投入、产出；时间）如：预算（投入、产出；时间）小资生活小算计：洗漱（小资生活小算计：洗漱（小资生活小算计：洗漱（小资生活小算计：洗漱（5 5分钟）分钟）分钟）分钟）煮牛奶（煮牛奶（煮牛奶（煮牛奶（1010分钟）分钟）分钟）分钟）取报（取报（取报（取报（5 5分钟）分钟）分钟）分钟）吃饭（吃饭（吃饭（吃饭（1010分钟）分钟）分钟）分钟）看报（看报（看报（看报（5 5分钟）分钟）分钟）分钟）休息（休息（休息（休息（5 5分钟）分钟）分钟）分钟）26262.2.现场控制现场控制现场控制现场控制 优点：优点：优点：优点：a.a.现场指导，有助于提高工作人员的工作能力；现场指导，有助于提高工作
21、人员的工作能力；现场指导，有助于提高工作人员的工作能力；现场指导，有助于提高工作人员的工作能力；b.b.控制及时；控制及时；控制及时；控制及时；c.c.相对事前控制来讲，可节约成本。相对事前控制来讲，可节约成本。相对事前控制来讲，可节约成本。相对事前控制来讲，可节约成本。缺点：缺点：缺点：缺点：a.a.受管理者时间、精力和业务水平的制约；受管理者时间、精力和业务水平的制约；受管理者时间、精力和业务水平的制约；受管理者时间、精力和业务水平的制约；b.b.应用范围窄应用范围窄应用范围窄应用范围窄 c.c.易引起控制者与被控制者之间的矛盾。易引起控制者与被控制者之间的矛盾。易引起控制者与被控制者之间
22、的矛盾。易引起控制者与被控制者之间的矛盾。如：如：如：如：生产现场的及时控制生产现场的及时控制生产现场的及时控制生产现场的及时控制27273 3.反馈控制（事后控制）反馈控制（事后控制）反馈控制（事后控制）反馈控制（事后控制）优点：优点：优点：优点：a.a.反馈控制可以根据工作的实际结果对工作进行评价，反馈控制可以根据工作的实际结果对工作进行评价，反馈控制可以根据工作的实际结果对工作进行评价，反馈控制可以根据工作的实际结果对工作进行评价，既易于工作人员接受，也有利于管理人员采取有效既易于工作人员接受，也有利于管理人员采取有效既易于工作人员接受，也有利于管理人员采取有效既易于工作人员接受，也有利
23、于管理人员采取有效和有力的措施改进管理工作。和有力的措施改进管理工作。和有力的措施改进管理工作。和有力的措施改进管理工作。b.b.反馈控制可以增强员工的积极性。因为人们希望获反馈控制可以增强员工的积极性。因为人们希望获反馈控制可以增强员工的积极性。因为人们希望获反馈控制可以增强员工的积极性。因为人们希望获得评价他们绩效的信息，并据此来调整自己未来的得评价他们绩效的信息，并据此来调整自己未来的得评价他们绩效的信息，并据此来调整自己未来的得评价他们绩效的信息，并据此来调整自己未来的行为，而反馈正好提供了这样的信息。行为，而反馈正好提供了这样的信息。行为，而反馈正好提供了这样的信息。行为，而反馈正好
24、提供了这样的信息。不足：不足：不足：不足：a.a.反馈控制存在时间滞后性，当管理者获取信息时，反馈控制存在时间滞后性，当管理者获取信息时，反馈控制存在时间滞后性，当管理者获取信息时，反馈控制存在时间滞后性，当管理者获取信息时，可能的失误和损失已经发生，弥补的措施只能在新可能的失误和损失已经发生，弥补的措施只能在新可能的失误和损失已经发生，弥补的措施只能在新可能的失误和损失已经发生，弥补的措施只能在新的工作中产生效果，成语的工作中产生效果，成语的工作中产生效果，成语的工作中产生效果，成语“亡羊补牢亡羊补牢亡羊补牢亡羊补牢”就是对反馈就是对反馈就是对反馈就是对反馈问题和工作效果的很好描述。问题和工
25、作效果的很好描述。问题和工作效果的很好描述。问题和工作效果的很好描述。b.b.在管理中使用最多的反馈控制有财务报表分析、生在管理中使用最多的反馈控制有财务报表分析、生在管理中使用最多的反馈控制有财务报表分析、生在管理中使用最多的反馈控制有财务报表分析、生产成本分析、产品质量检验和组织成员绩效测评等。产成本分析、产品质量检验和组织成员绩效测评等。产成本分析、产品质量检验和组织成员绩效测评等。产成本分析、产品质量检验和组织成员绩效测评等。2828二、关键控制点二、关键控制点控制关键点的选择控制关键点的选择:影响整个工作的重要操作与影响整个工作的重要操作与事项；事项；在重大损失出现前显示出差异的事项
26、；在重大损失出现前显示出差异的事项；若干能反映组织主要绩效水平的时间与空间颁若干能反映组织主要绩效水平的时间与空间颁均衡的控制点。均衡的控制点。关键控制点的标准如下：关键控制点的标准如下：实物标准（非货币形式）实物标准（非货币形式）成本标准（平均、历史最高、理想、先进水平）成本标准（平均、历史最高、理想、先进水平）资本标准（流动比率、负债率、速动比率等）资本标准（流动比率、负债率、速动比率等）收益标准（销售量）收益标准（销售量）计划标准（工作之前的计划）计划标准（工作之前的计划）无形标准（经验、感觉、反复试验形成）无形标准（经验、感觉、反复试验形成）可考核指标的标准可考核指标的标准。2929弹
27、性工作制的是与非弹性工作制的是与非 凯西是华盛顿某政府机关办公室的管理员。最近她凯西是华盛顿某政府机关办公室的管理员。最近她下属的员工士气低落，原因是他们原先实行了弹性工下属的员工士气低落，原因是他们原先实行了弹性工作制，现又恢复了上午作制，现又恢复了上午8 8时到下午时到下午4 4时半的传统工作制。时半的传统工作制。两年前，上级批准她的办公室实行弹性时间时，两年前，上级批准她的办公室实行弹性时间时，她慎重地宣布了弹性时间制度：上午她慎重地宣布了弹性时间制度：上午6 6时到下午时到下午6 6时可时可由个人自选上下班时间补足由个人自选上下班时间补足8 8小时。她相信员工是诚小时。她相信员工是诚实
28、的并且已经被激励，因此没制定新的控制系统。开实的并且已经被激励，因此没制定新的控制系统。开始，一切工作进行顺利，士气旺盛。两年后，从总会始，一切工作进行顺利，士气旺盛。两年后，从总会计办公室来了位审计员，调查发现凯西的员工平均每计办公室来了位审计员，调查发现凯西的员工平均每日每人工作日每人工作7 7小时，有两位雇员只在核心时间来工作小时，有两位雇员只在核心时间来工作达两个月之久。凯西的部门经理看到审计员的报告后，达两个月之久。凯西的部门经理看到审计员的报告后，命令凯西的办公室仍恢复传统工作制。凯西极为不安，命令凯西的办公室仍恢复传统工作制。凯西极为不安，对她的下属员工很失望，认为自己信任的人使
29、她下不对她的下属员工很失望，认为自己信任的人使她下不了台。了台。导入案例导入案例3030第三节第三节 管理控制过程管理控制过程一、建立标准一、建立标准一、建立标准一、建立标准（一）（一）制定的标准必须体现出：制定的标准必须体现出：制定的标准必须体现出：制定的标准必须体现出：1 1、定量化，易衡量。、定量化，易衡量。、定量化，易衡量。、定量化，易衡量。2 2、要有一定的先进、要有一定的先进、要有一定的先进、要有一定的先进性，并且是经过努力后能够达到的。性，并且是经过努力后能够达到的。性，并且是经过努力后能够达到的。性，并且是经过努力后能够达到的。3 3、应具有弹性。、应具有弹性。、应具有弹性。、
30、应具有弹性。（二）制定标准的方法：统计计算法，经验估计法，工程（工作）方法（二）制定标准的方法：统计计算法，经验估计法，工程（工作）方法（二）制定标准的方法：统计计算法，经验估计法，工程（工作）方法（二）制定标准的方法：统计计算法，经验估计法，工程（工作）方法（三）收集的信息应注意以下几点（三）收集的信息应注意以下几点（三）收集的信息应注意以下几点（三）收集的信息应注意以下几点：1 1、及时性：（、及时性：（、及时性：（、及时性：（1 1）收集信息要及时；）收集信息要及时；）收集信息要及时；）收集信息要及时；2 2）信息的加工整理要求可靠性与真实性）信息的加工整理要求可靠性与真实性）信息的加工
31、整理要求可靠性与真实性）信息的加工整理要求可靠性与真实性 便于决策的正确性便于决策的正确性便于决策的正确性便于决策的正确性 2 2、准、准、准、准确性；确性；确性；确性；3 3、适用性、适用性、适用性、适用性 信息的数量、形式、内容要能为上信息的数量、形式、内容要能为上信息的数量、形式、内容要能为上信息的数量、形式、内容要能为上 级所用级所用级所用级所用 二、衡量绩效二、衡量绩效二、衡量绩效二、衡量绩效三、采取纠正措施三、采取纠正措施三、采取纠正措施三、采取纠正措施 找出偏差产生的原因找出偏差产生的原因找出偏差产生的原因找出偏差产生的原因 纠偏措施纠偏措施纠偏措施纠偏措施 纠正行动的时间性纠正
32、行动的时间性纠正行动的时间性纠正行动的时间性（一）偏差原因（一）偏差原因（一）偏差原因（一）偏差原因 1 1、可控偏差、可控偏差、可控偏差、可控偏差执行过程中发生的执行过程中发生的执行过程中发生的执行过程中发生的现场调整现场调整现场调整现场调整 2 2、不可控偏差、不可控偏差、不可控偏差、不可控偏差计划本身不完善计划本身不完善计划本身不完善计划本身不完善修改计划修改计划修改计划修改计划（二）纠正措施：（二）纠正措施：（二）纠正措施：（二）纠正措施：1 1、偶然发生的偏差：及时调查偏差原因；及时指导纠编；紧密监督纠偏、偶然发生的偏差：及时调查偏差原因；及时指导纠编；紧密监督纠偏、偶然发生的偏差：
33、及时调查偏差原因；及时指导纠编；紧密监督纠偏、偶然发生的偏差：及时调查偏差原因；及时指导纠编；紧密监督纠偏 2 2、重复出现的偏差：确定责任人；采取惩罚措施；调整计划、重复出现的偏差：确定责任人；采取惩罚措施；调整计划、重复出现的偏差：确定责任人；采取惩罚措施；调整计划、重复出现的偏差：确定责任人；采取惩罚措施；调整计划（三）确保纠正行动的有效性（三）确保纠正行动的有效性（三）确保纠正行动的有效性（三）确保纠正行动的有效性3131第四节第四节 有效控制系统的建立有效控制系统的建立一一、控控制制系系统统的的概概念念控控制制系系统统是是指指由由决决定定和和被被决决定定支支系系统统稳稳定定状状态态的
34、的元元素素有有机机结结合合而而成成的的集集合合。控控制制系系统统构构成成要要素素：控控制制的的目目标标系系统统，控控制制的的主主体体，控控制制的的对对象象，控控制制的的机机构构，方方法法和和控控制制的的手手段段。3232二、有效控制的特征二、有效控制的特征（一）准确性和客观性（一）准确性和客观性 （五）经济性（五）经济性（二）适应性（二）适应性 （六）匹配性（六）匹配性（三）及时性（三）及时性 （七）指示性（七）指示性（四）灵活性或弹性（四）灵活性或弹性 （八）理解性（八）理解性（九）标准的合理性与多重性（九）标准的合理性与多重性（十）重点与例外相结合（十）重点与例外相结合3333三、有效控制
35、的基础和前提三、有效控制的基础和前提（一）有效控制的基础和前提 1控制要有一个科学的，要有科学的计划（标准）2控制要围绕目标 3要有明确的组织机构，专门从事控制职能；要有专司其职的组织机构 4要有信息反馈，并配备合适人员，给予正确的指导与领导 3434（二）有效控制的要求（二）有效控制的要求1 1适时控制适时控制2 2适度控制适度控制3 3客观控制客观控制4 4弹性控制弹性控制四、影响有效控制的因素四、影响有效控制的因素（一）外部环境的变化（一）外部环境的变化（二）组织内部的变化（二）组织内部的变化（三）组织成员的素质（三）组织成员的素质3535有效控制的原则一、重点与例外原则一、重点与例外原
36、则一、重点与例外原则一、重点与例外原则 重点原则重点原则重点原则重点原则是指组织在建立有效控制时必须从实是指组织在建立有效控制时必须从实是指组织在建立有效控制时必须从实是指组织在建立有效控制时必须从实际出发，对影响组织目标成果实现或反映工作绩际出发，对影响组织目标成果实现或反映工作绩际出发，对影响组织目标成果实现或反映工作绩际出发，对影响组织目标成果实现或反映工作绩效的各种要素进行科学地分析研究，从中选择出效的各种要素进行科学地分析研究，从中选择出效的各种要素进行科学地分析研究，从中选择出效的各种要素进行科学地分析研究，从中选择出关键性要素作为控制对象，并进行严格的控制，关键性要素作为控制对象
37、，并进行严格的控制，关键性要素作为控制对象，并进行严格的控制，关键性要素作为控制对象，并进行严格的控制，其他方面则相对放松控制，这样，管理人员可以其他方面则相对放松控制，这样，管理人员可以其他方面则相对放松控制，这样，管理人员可以其他方面则相对放松控制，这样，管理人员可以省出很多时间和精力，收到事半功倍的效果。省出很多时间和精力，收到事半功倍的效果。省出很多时间和精力，收到事半功倍的效果。省出很多时间和精力，收到事半功倍的效果。例外原则例外原则例外原则例外原则是指主管人员越是只注意一些重要的是指主管人员越是只注意一些重要的是指主管人员越是只注意一些重要的是指主管人员越是只注意一些重要的例外偏差
38、，也就是说越是把控制的主要注意力集例外偏差，也就是说越是把控制的主要注意力集例外偏差，也就是说越是把控制的主要注意力集例外偏差，也就是说越是把控制的主要注意力集中在那些超出一般情况的特别好或特别坏的情况，中在那些超出一般情况的特别好或特别坏的情况，中在那些超出一般情况的特别好或特别坏的情况，中在那些超出一般情况的特别好或特别坏的情况，控制工作的效能和效率就越高。控制工作的效能和效率就越高。控制工作的效能和效率就越高。控制工作的效能和效率就越高。3636二、及时性原则二、及时性原则 控制的及时性原则主要表现在两点：控制的及时性原则主要表现在两点：控制的及时性原则主要表现在两点：控制的及时性原则主
39、要表现在两点：1.1.1.1.在偏差还未发生之前，就能准确预见并制定对策，在偏差还未发生之前，就能准确预见并制定对策，在偏差还未发生之前，就能准确预见并制定对策，在偏差还未发生之前，就能准确预见并制定对策，以防患于未然，特别是对控制全局的主管人员来以防患于未然，特别是对控制全局的主管人员来以防患于未然，特别是对控制全局的主管人员来以防患于未然，特别是对控制全局的主管人员来说，应关注所预见的趋势，通过对活动变化趋势说，应关注所预见的趋势，通过对活动变化趋势说，应关注所预见的趋势，通过对活动变化趋势说，应关注所预见的趋势，通过对活动变化趋势的把握，尽可能早地预测偏差的产生，并采取预的把握，尽可能早
40、地预测偏差的产生，并采取预的把握，尽可能早地预测偏差的产生，并采取预的把握，尽可能早地预测偏差的产生，并采取预防措施加以纠正，从而使各方面的损失降到最低防措施加以纠正，从而使各方面的损失降到最低防措施加以纠正，从而使各方面的损失降到最低防措施加以纠正，从而使各方面的损失降到最低限度。限度。限度。限度。2.2.2.2.一旦产生偏差，能够及时发现并予以纠正，避免一旦产生偏差，能够及时发现并予以纠正，避免一旦产生偏差，能够及时发现并予以纠正，避免一旦产生偏差，能够及时发现并予以纠正，避免时过境迁，使控制失去应有的效果。时过境迁，使控制失去应有的效果。时过境迁，使控制失去应有的效果。时过境迁，使控制失
41、去应有的效果。3737三三、灵灵活活性性原原则则 为了使控制与实际相吻合，应考虑多种方案及可以允许变动的幅度，从而使控制具有一定的灵活性。所以，控制应当从实现目标的目的出发，采用多种灵活形式达到控制的目的。同时，控制应允许意外的变化或情况发生，过于死板反而会破坏控制的有效性。3838四、经济性原则四、经济性原则 组织的控制所支出的费用必须小于由于控制所组织的控制所支出的费用必须小于由于控制所组织的控制所支出的费用必须小于由于控制所组织的控制所支出的费用必须小于由于控制所带来的收益的增加。一般来说，要实现控制的经带来的收益的增加。一般来说，要实现控制的经带来的收益的增加。一般来说，要实现控制的经
42、带来的收益的增加。一般来说，要实现控制的经济性：济性：济性：济性：首先首先首先首先,应根据组织规模的大小、所要控制的问应根据组织规模的大小、所要控制的问应根据组织规模的大小、所要控制的问应根据组织规模的大小、所要控制的问题重要程度，以及控制费用和所能带来的收益等题重要程度，以及控制费用和所能带来的收益等题重要程度，以及控制费用和所能带来的收益等题重要程度，以及控制费用和所能带来的收益等方面来设计控制系统；方面来设计控制系统；方面来设计控制系统；方面来设计控制系统；其次，所选用的控制技术和控制方法，应当是其次，所选用的控制技术和控制方法，应当是其次，所选用的控制技术和控制方法，应当是其次，所选用
43、的控制技术和控制方法，应当是能够以最少费用或其他代价就可以检查和阐明工能够以最少费用或其他代价就可以检查和阐明工能够以最少费用或其他代价就可以检查和阐明工能够以最少费用或其他代价就可以检查和阐明工作偏差及其原因的；作偏差及其原因的；作偏差及其原因的；作偏差及其原因的；再次，不要追求所谓的再次，不要追求所谓的再次，不要追求所谓的再次，不要追求所谓的“全面控制全面控制全面控制全面控制”，应该实，应该实，应该实，应该实行有选择的控制，把着眼点放在组织工作最重要行有选择的控制，把着眼点放在组织工作最重要行有选择的控制，把着眼点放在组织工作最重要行有选择的控制，把着眼点放在组织工作最重要的方面和最关键的
44、环节上。的方面和最关键的环节上。的方面和最关键的环节上。的方面和最关键的环节上。3939五、客观性原则五、客观性原则 客客观观性性就就是是坚坚持持实实事事求求是是，一一切切从从实实际际出出发发的的原原则则。有有效效的的控控制制要要求求有有客客观观的的、准准确确的的和和适适当当的的标标准准。这这个个标标准准可可以以是是定定量量的的，也也可可以以是是定定性性的的，关关键键在在于于，在在每每一一种种情情况况下下，标标准准应应是是可可测测定定和和可可考考核核的的。4040提高控制效率的措施提高控制效率的措施（一）完善控制系统（二）鼓励员工参与并进行自我控制（三）实行目标管理4141西湖公司的控制方法西
45、湖公司的控制方法 西湖公司是由李先生靠西湖公司是由李先生靠3 3千元创建起来的一家化千元创建起来的一家化妆品公司。李先生于妆品公司。李先生于19841984年高薪聘请雷先生接替自己年高薪聘请雷先生接替自己的职位，担任董事长。的职位，担任董事长。雷先生上任以后，采取一系列措施，推行李先生雷先生上任以后，采取一系列措施，推行李先生为公司制定的进人医疗卫生行业的计划；与此同时，为公司制定的进人医疗卫生行业的计划；与此同时，他在全公司内建立了一个严格的控制系统：要求各部他在全公司内建立了一个严格的控制系统：要求各部门制定出每月的预算报告，要求每个部门在每月初都门制定出每月的预算报告，要求每个部门在每月
46、初都要对本部门的问题提出切实的解决方案，要求每月定要对本部门的问题提出切实的解决方案，要求每月定期举行一次由各部门经理和顾客参加的管理会议。要期举行一次由各部门经理和顾客参加的管理会议。要求各部门经理在会上提出自己本部门在当月的主要工求各部门经理在会上提出自己本部门在当月的主要工作目标和经济来往数目。同时他特别注意资产回收率、作目标和经济来往数目。同时他特别注意资产回收率、销售边际及生产成本等经济动向。他也注意人事、财销售边际及生产成本等经济动向。他也注意人事、财务收人和降低成本费用方面的工作。务收人和降低成本费用方面的工作。案例分析案例分析4242 实行了上述措施后，获得了巨大成功。而进入实
47、行了上述措施后，获得了巨大成功。而进入9090年代以来，该公司逐渐出现了问题。年代以来，该公司逐渐出现了问题。19921992年销售年销售收入下降。原因是：化妆品市场销售量也达饱和；收入下降。原因是：化妆品市场销售量也达饱和；该公司制造的高级香水未能打开市场；国外产品对该公司制造的高级香水未能打开市场；国外产品对本国市场的占领；公司在国际市场上出现了不少问本国市场的占领；公司在国际市场上出现了不少问题，如推销员的冒进得罪了推销商，公司形象未能题，如推销员的冒进得罪了推销商，公司形象未能很好地树立。很好地树立。问题：问题：1.1.雷先生在西湖公司里采用了哪些控制方法？雷先生在西湖公司里采用了哪些控制方法？2.2.就西湖公司目前的状况而言，怎样健全控制系就西湖公司目前的状况而言，怎样健全控制系统？统？4343思考与训练1怎样理解控制职能与控制机制？2试分析管理控制的类型。3怎样理解控制的要领？4控制包括哪些基本阶段？各有何实施要领？5怎样认识并管理控制过程中的行为反应问题？