《宁夏中级会计职称《中级会计实务》考试试题B卷(含答案).pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《宁夏中级会计职称《中级会计实务》考试试题B卷(含答案).pdf（19页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、宁夏中级会计职称 中级会计实务考试试题B卷（含答案）考试须知：1,考试时间：1 8 0 分钟，满分为1 0 0 分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、甲公司为某集团母公司，与其控股子公司（乙公司会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时应当作为会计政策予以统的是（）。A.甲公司产
2、品保修费用的计提比例为售价的3%,乙公司为售价的现B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于1 0 年确定，乙公司为不少于1 5 年C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式D.甲公司对1 年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%,乙公司为期末余额的1 0%2、某公司从本年度起每年年末存入银行一笔固定金额的款项，若按复利制用最简便算法计算第n 年末可以从银行取出的本利和，则应选用的时间价值系数是（）oA.复利终值系数B.复利现值系数C.普通年金终值系数D.普通年金现值系数3、2 0 0 6 年1 2 月1 日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3 0 0
3、 0 万元，预计使用年限为1 0 年，预计净残值为2 0 0 万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。2 0 1 1 年1 月1 日考第 1页 共 1 9 页虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25虬则对于上述会计估计变更不正确的表述是（）。A、2011年变更会计估计后计提的折旧为440万元B、对2011年净利润的影响为120万元C、因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元D、因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元4、2016年1月1日，甲公司股东大会批准开始实施一项股票期权激励计划，授予50名管理人员每人10万份股票期权，行
4、权条件为自授予日起在该公司连续服务3年.2016年1月1日和12月31日，该股票期权的公允价值分别为5.6元和6.4元。2016年12月31日，甲公司预计90%的激励对象将满足行权条件，不考虑其他因素。甲公司因该业务2016年度应确认的管理费用为（）万元A.840B.C.2520D.9605、企业将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各项中，属于调整减少现金流量的项目是（）。A.存货的减少B.无形资产摊销C.公允价值变动收益D.经营性应付项目的增加6、2016年1月1日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份，构成了同一控制下企业合并，2016年度，乙公司实现净利润800万元
5、，分派现金股利250万元。2016年12月31日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9000万元。不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）。万元。A.9550B.9440第2页 共1 9页C.9 6 4 0D.1 0 0 5 07、2 0 1 5年1月，甲公司取得乙公司2 0%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。2 0 1 6年6月，甲公司将其账面价值为1 2 0 0万元的商品以1 8 0 0万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，并于当月投入使用，预计使用寿命为1 0年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值
6、为零。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等，双方采用的会计政策、会计期间相同，且以前期间未发生过内部交易。乙公司2 0 1 6年实现净利润2 0 0 0万元。不考虑所得税及其他因素影响。甲公司2 0 1 6年应确认的投资收益为（）万元。A.4 0 0B.2 8 0C.2 8 6D.2 7 08、2 0 1 3年1月1日，A公司取得B公司2 0%的股权，能够对B公司施加重大影响。取得投资时B公司的一批存货的公允价值为3 0 0万元，账面价值为2 0 0万元。截至2 0 1 3年底，该批存货已对外出售4 0虬B公司2 0 1 3年度实现净利润2 6 0万元
7、。不考虑所得税等因素，则A公司2 0 1 3年底应确认的投资收益为（）万元。A、6 0B、4 4C、5 2D、7 29、关于会计政策变更的累积影响数，下列说法不正确的是（）。A、计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配B、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益C、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目D、累积影响数的计算不需要考虑所得税影响1 0、2 0 0 9年1月1日，甲公司将项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5
8、 0 0 0第3页 共1 9页万元。该项投资性房地产系甲公司2 0 0 5 年1 月1 日购入的，初始入账价值为4 5 0 0 万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4 7 0 0 万元。假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2 0 0 9 年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。A.3 0 0B.5 0 0C.0D.5 0 0 01 1、某公司于2 0 1 3 年1 月1 日按每份面值1 0 0 0 元发行期限为2 年、票面年利率为7%的可转换公司债券2 0 万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1 年后转换为2 0 0 股普通股。发行日市场
9、上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9 船假定不考虑其他因素。2 0 1 3年1 月1 日，该交易对所有者权益的影响金额为（）万元。（P/A,9%,2）=1.7 5 9 1,（P/F,9%,2）=0.8 4 1 7 1A、0B、7 0 3.2 6C、3 0 0 0D、2 8 9 4 5.1 11 2、甲公司自2 0 1 0 年2 月1 日起自行研究开发一项新产品专利技术，2 0 1 0 年度在研究开发过程中发生研究费用3 0 0 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为4 0 0 万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为60 0 万元，2 0 1 1 年4 月2 日该
10、项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为1 0 年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为2 5%。甲公司2 0 1 1 年末因上述业务确认的递延所得税资产为（）万元。A、0B、7 5C、69.3 8D、1 5 01 3、关于政府会计，下列项目表述中错误的是（）。A.预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的,从其规定）第4页 共1 9页B.财务会计实行权责发生制C.政府预算报告的编制主要以收付实现制为基础，以预算会计核算生成的数据为准D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准1 4、A商品
11、流通企业（为增值税一般纳税人）采购甲商品1 0 0 0 件，每件售价1.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2 55万元，另支付采购费用1 2 0 万元。该企业采购的该批商品的单位成本为（）万元。A.1.5B.1.62C.1.67D.1.791 5、报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是A、冲减发生退货当期的主营业务收入会计证考试时间B、调整报告年度年初未分配利润C、调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本D、计入前期损益调整项目|阅 卷 人|I _二、多选题（共 10小题，每题2 分。选项中，至少有2 个符合题意）1、下列经济业务或事项，产生可
12、抵扣暂时性差异的有（）。A、因预提产品质量保证费用而确认预计负债B、本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补C、成本模式计量下，计提投资性房地产减值准备D、当期购入交易性金融资产期末公允价值的上升2、下列关于存货可变现净值的说法中，正确的有（）。A、材料生产的产品过时，导致其市场价格低于产品成本，可以表明存货的可变现净值低于成本第5页 共1 9页B、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础C、如果持有的存货数量少于销售合同订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同所规定的价格作为可变现净值的计算基础I）、用于出售的材料等，通常
13、以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础3、2 0 1 6年 1 2 月 1日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司1 63.8万元货款，该项无形资产的公允价值为9 0万元，取得成本为1 2 0 万元，已累计摊销1 0 万元，相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。A.确认债务重组利得53.8 万元B.减少应付账款1 63.8 万元C.确认无形资产处置损失20万元D.减少无形资产账面余额1 2 0 万元4、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应
14、当采用未来适用法处理，其条件包括（）。A、企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定B、企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定C、法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变更累积影响数D、经济环境改变，企业无法确定累积影响数5、下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。A.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间B.持有待售的无形资产不进行摊销C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于1 0 年的期限进行摊销D.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销6、以下关于各种计量属性的应用，说法正确的
15、有（）A.盘盈固定资产的计量一般采用重置成本第6页 共1 9页B.存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值C.可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性D.计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性E.交易性金融资产的计量一般用公允价值属性7、下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（）oA.投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制B.投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方C.投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策D.投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿8、下列有关股份支付在等待期内每个资产负债表日的会计处理的
16、表述中，正确的有（）。A、企业应当在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认所有者权益或负债B、对于现金结算的股份支付，可行权日之后负债的公允价值变动不再计入成本费用，而是确认为公允价值变动损益C、在等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用，计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量D、对于权益结算的股份支付，对已确认的相关成本或费用进行调整，对所有者权益总额不调整9、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A、因客户财务状况好转，将坏账准备计提比例由10%降低至5%B、因执行新准则开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件
17、的予以资本化C、投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式【）、无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法10、下列各项中，应计入存货实际成本中的有（）。A、用于直接对外销售（售价不高于受托方计税价格）的委托加工应税消费品收回时支付的消费税B、材料采购过程中发生的非合理损耗第7页 共1 9页C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费D、商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用阅卷入三、判断题(共10小题，每题1分。对 的 打 错 的 打 X)1、()资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。2、()通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的
18、职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中，企业不必额外作相应的账务处理。3、()对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图有长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。4、()企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。5、()企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象，应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。6、()一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法
19、进行分摊，作为租金费用的调整。7、()2 0 1 5 年1 2 月3 1 日，甲公司因改变持有目的，将原作为交易性金融资产核算的乙公司普通股股票重分类为可供出售金融资产。8、()固定资产可收回金额，应当根据公允价值减去处置费用和未来现金流量现值较低确定。9、()无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期损益。1 0、()商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。阅卷入四、计算分析题(共有2 大题，共计22分)1、A股份有限公司(本题下称
20、“A公司”)2 0 1 3 年1 月1 日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为6 6 万元；递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)第 8页 共 1 9 页为33万元，适用的所得税税率为25%。2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自2014年1月1日起，适用的所得税税率将变更为15%。该公司2013年利润总额为10 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：(1)2013年1月1日，A公司以2 086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为6%,年实际利率为5%,分期付息，到期一次还本。A公司将该
21、国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)2013年1月1日，A公司以4 000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为4 000万元，票面年利率为5%,年实际利率为5%。A公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。(3)2012年11月23日，A公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计2 900万元。2012年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态，发生安装费用100万元。A公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定
22、资产的折旧年限为5年，预计净残值为零。(4)2013年6月20日，A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(5)2013年10月5日，A公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元(假定不考虑交易费用)。A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。(6)2013年12月10日，A公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。
23、A公司预计很可能支出的金额为200万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。(7)2013年计提产品质量保证费340万元，实际发生保修费用180万元。(8)2013年未发生存货跌价准备的变动。(9)2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。第9页 共1 9页要求：(1)计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。(2)分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确认的递延所得税费用以及所得税费用总额。(3)编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。(答案中的金额单位用万
24、元表示，计算结果保留两位小数)2、甲公司为一家制造业企业，2013年至2016年发生如下与金融资产相关的事项：(1)2013年1月1日，为提高闲置资金的使用率，甲公司购入乙公司当日发行的债券50万份，支付价款4751万元，另支付手续费44万元。该债券期限为5年，每份债券面值为100元，票面年利率为6队于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟一直持有该债券，直至该债券到期。经计算，该债券的实际年利率为7虬(2)甲公司取得该项债券时，将其划分为可供出售金融资产核算，并采用公允价值进行后续计量。相关账务处理为：借：可供出售金融资产一成本5000贷：银行存款4795可供出售金融资
25、产一利息调整205(3)2013年12月31日，该债券的公允价值为5100万元。甲公司的相关处理为：借：应收利息300可供出售金融资产一利息调整35.65贷：投资收益335.65第1 0页 共1 9页借：银行存款300贷：应收利息300借：可供出售金融资产一公允价值变动269.35贷：资本公积一其他资本公积269.35(4)2014年12月1日，甲公司的总会计师审核时对上述处理提出异议，认为应将购入乙公司债券作为持有至到期投资核算，并要求相关人员对2013年错误处理编制差错更正分录，2014年年末该债券的公允价值为5200万元。(5)2015年12月31日，根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计
26、所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回，但未来2年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。(6)2016年1月1日，甲公司为解决资金紧张问题，通过深圳证券交易所出售乙公司债券30万份，当日，每份乙公司债券的公允价值为95元，并将剩余债券全部重分类为可供出售金融资产。不考虑所得税等因素。(P/A,7%,2)=1.8080；(P/S,7%,2)=0.8734要求：(1)根据资料(1)(4),判断甲公司2013年的相关处理是否正确，如不正确作出更正分录，并作出甲公司2014年相关会计处理；(2)作出2015年甲公司与上述债券相关的会计处理，并计算确定甲公司对该债券应计提的减值准备金额；(3)编制甲公司
27、2016年1月1日的相关会计分录。阅卷入五、综合题(共有2大题，共计33分)1、甲公司从2010年1月1日起执行 企业会计准则，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%。2009年末，第1 1页 共1 9页资产负债表中存货账面价值为4 2 0 万元，计税基础为4 6 0 万元；固定资产账面价值为1 2 5 0 万元，计税基础为1 0 3 0 万元；预计负债的账面价值为1 2 5 万元，计税基础为0。假定甲公司按1 0%提取法定盈余公积。1、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；2、编制2 0 1 0 年相
28、关的账务处理。2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为1 7 册该公司为建造一生产线，于2 0 X 7年1 2 月1 日专门从银行借入1 0 0 0 万元，借款期限为2 年，年利率为5%,利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按3 6 0 天计算。2 0 X 8 年1 月1 日，购入设备一台，不含税价款7 0 2 万元，以银行存款支付，同时支付运杂费1 8 万元，设备已投入安装。3 月1 日以银行存款支付设备安装工程款1 2 0 万元。7 月1 日甲公司又向银行专门借入4 0 0 万元，借款期限为2 年，年利率为8%,利息每年支付;当日用银行存款支付安装公司工程款3 2 0 万元
29、。1 2 月1 日，用银行存款支付工程款3 4 0 万元。1 2 月3 1 日，设备全部安装完工，并交付使用。2 0 X 8 年闲置的专门借款利息收入为1 1 万元。（2）该生产线预计使用年限为6 年，预计净残值为5 5 万元，甲公司采用直线法计提折旧。（3）2 X 1 0 年1 2 月3 1 日，甲公司将生产线以1 4 0 0 万 元（公允价值）的价格出售给A 公司，价款已收存银行存款账户。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为2 X 1 0 年1 2 月3 1 日，租赁期自2 X 1 0 年1 2 月3 1 日至2 X 1 3 年1 2 月3 1 日共3 年，甲公司每
30、年年末支付租金5 0 0 万元。租赁合同规定的利率为6%（年利率），生产线于租赁期满时交还A 公司。甲公司租入后按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用，预计净残值为零。CP/A,3,6%）=2.6 7 3 1、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额；2、编制甲公司在2 0 X 8 年1 2 月3 1 日计提借款利息的有关会计分录；第1 2页 共1 9页、计算甲公司在2X10年12月31日生产线的累计折旧和账面价值;、判断售后租赁类型，并说明理由;第1 3页 共1 9页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。
31、选项中，只 有 1 个符合题意）1、参考答案:c2、【答案】C3、D4、【答案】A5,参考答案：C6、【答案】B7,正确答案:C8、B9、D1 0、A1 1、B1 2、A1 3、参考答案：C1 4、B1 5、【参考答案】C二、多 选 题（共 1 0 小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】A B C2、【正确答案】A B C3、【答案】B CD4、【正确答案】A B CD5、【答案】B D6、A,B,D,E7、【答案】A B D第1 4页 共1 9页8、【正确答案】ABC9、【正确答案】AD10、【正确答案】ACD三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）
32、1、对2、对3、错4、对5、对6、错7、错8、错9、对10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）A公司2013年应纳税所得额=10 000-2 086.54X5%（事项 1）+（3 000X5/15-3 000/5）（事项3）+20（事项4）+200（事项6）+160（事项7）=10 675.67（万元）2013年应交所得税=10 675.67X25%=2 668.92（万元）（2）A公司2013年“递延所得税资产”期末余额=（66+25%+400+100+200+160）X15%=168.6（万元）2013年“递延所得税资产”本期发生额=168.666=102.6（
33、万元）A公司2013年“递延所得税负债”期末余额=33 25%X15%=19.8（万元）2013年“递延所得税负债”本期发生额=19.8 33=-13.2（万元）应确认的递延所得税费用=一 （102.6-100X15%）-1 3.2 =-100.8（万元）所得税费用=2 668.92-100.8=2 568.12（万元）第1 5页 共1 9页(3)相关会计分录：借：所得税费用2 5 6 8.1 2递延所得税资产1 0 2.6递延所得税负债1 3.2贷：应交税费一应交所得税2 6 6 8.92其他综合收益1 5 (1 0 0 X 1 5%)2、答案如下：(1)甲公司2 0 1 3 年的相关处理不
34、正确。甲公司在取得乙公司债券时，应将其划分为持有至到期投资，因为甲公司对该项债券投资，有意图、有能力持有至到期。2 0 1 4 年甲公司应编制的更正分录为：借：持有至到期投资一成本5 0 0 0可供出售金融资产一利息调整2 0 5贷:可供出售金融资产一成本5 0 0 0持有至到期投资一利息调整2 0 5借：持有至到期投资一利息调整3 5.6 5贷：可供出售金融资产一利息调整3 5.6 5借：资本公积一其他资本公积2 6 9.3 5贷：可供出售金融资产一公允价值变动2 6 9.3 5计提2 0 1 4 年的利息：借：应收利息3 0 0持有至到期投资一利息调整3 8.1 5贷：投资收益 3 3 8
35、.1 5 (4 795+3 5.6 5)X 7%借：银行存款3 0 0贷：应收利息3 0 0(2)计提2 0 1 5 年的利息：借：应收利息3 0 0第1 6页 共1 9页持有至到期投资一利息调整4 0.82贷:投资收益 3 4 0.82 (4 795+3 5.6 5+3 8.1 5)X 7%借：银行存款3 0 0贷:应 收 利 息 3 0 0减值前持有至到期投资的账面价值=4 795+3 5.6 5+3 8.1 5+4 0.82=4 90 9.6 2(万元)；2 0 1 5年1 2 月3 1 日，持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=2 0 0 X (P/A,7%,2)+5 0 0 0 X
36、 (P/S,7%,2)=2 0 0 X 1.80 80 +5 0 0 0 X 0.873 4=4 72 8.6 (万元)：因该项持有至到期投资的账面价值大于其未来现金流量现值，所以该项金融资产发生了减值，应计提的减值准备的金额=4 90 9.6 2-4 72 8.6 =1 81.0 2 (万元)。账务处理为：借：资产减值损失1 81.0 2贷:持有至到期投资减值准备1 81.0 2(3)2 0 1 6 年1 月1 日出售债券的分录：借:银 行 存 款 2 85 0 (3 0 X 95)持有至到期投资一利息调整 5 4.2 3 (2 0 5-3 5.6 5-3 8.1 5-4 0.82)X3 0
37、/5 0 持有至到期投资减值准备1 0 8.6 1 (1 81.0 2 X 3 0/5 0)贷:持有至到期投资一成本(5 0 0 0 X 3 0/5 0)3 0 0 0投资收益1 2.84剩余债券重分类为可供出售金融资产的分录：借：可供出售金融资产1 90 0 (95 X 2 0)持有至到期投资一利息调整 3 6.1 5 (2 0 5-3 5.6 5-3 8.1 5-4 0.82)X2 0/5 0 持有至到期投资减值准备72.4 1 (1 81.0 2 X 2 0/5 0)贷:持有至到期投资一成本2 0 0 0 (5 0 0 0 X 2 0/5 0)资本公积一其他资本公积8.5 6五、综 合
38、题(共 有2大题，共 计33分)1、答案如下：1 .按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所第1 7页 共1 9页得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异=460420=40（万元）应确认的递延所得税资产余额=40X25%=10（万元）固定资产项目产生的应纳税暂时性差异=1 250-1 030=220（万元）应确认的递延所得税负债余额=220X25%=55（万元）预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异=1250=125（万元）应确认递延所得税资产余额=125X25%=31.25（万元）递延所得税资产合计=10+31.25
39、=41.25（万元）该项会计政策变更的累积影响数=41.2 5-5 5=-1 3.75（万元）2.相关账务处理借：递延所得税资产 41.25盈余公积1.375利润分配一未分配利润 12.375贷：递延所得税负债 552、答案如下：1.利息费用停止资本化的时点为：20X8年12月31日。20X8年借款利息=1 000X5%+400X8%X6/12=50+16=66（万元）利息资本化金额=6611=55（万元）2.借：在建工程 55应 收利息 11贷：应付利息 663.固定资产原价=702+18+120+320+340+55=1 555（万元）累 计 折 旧=（1 555-55）/6X 2=500（万元）账面价值=1 555-500=1 055（万元）4.本租赁属融资租赁。第1 8页 共1 9页理由：租赁期占资产尚可使用年限的75%(3/4)；最低租赁付款额的现值=5 0 0 X 2.6 73=1 3 3 6.5 (万元)，占租赁资产公允价值1 4 0 0 万元的90%以上。因此符合融资租赁的判断标准。第1 9页 共1 9页