《财务会计》第二章.pptx

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1、第 1 页 1 货币资金 财经专业“十三五”规划教材 财务会计之二目录页 CONTENTS PAGE 1货币资金概述2库存现金目 录Contents3银行存款4其他货币资金过渡页 TRANSITION PAGE 1货币资金概述第 4 页 4 第一节货币资金概述 一、货币资金的内容货币资金是指企业在生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产。按其用途和存放地点不同，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。u 库存现金是指存放在企业的人民币现金和外币现钞。u 银行存款是指存放在银行或其他金融机构的货币资金。u 其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的可以用于支付的各种其他货币资金，包括外埠存款、银

2、行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和存出投资款。第 5 页 5 第一节货币资金概述 二、货币资金的内部控制制度货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责，分别办理，职责分离。企业应设置专职出纳员负责货币资金的收付和各种收付款凭证的保管、收付款凭证的签发和日记账的登记。会计不得兼任出纳，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管，以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。（一）职责分工和职权分离制度第 6 页 6 第一节货币资金概述 二、货币资金的内部控制制度企业办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当

3、具有良好的职业道德，尽忠职守，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。（二）配备合格人员，实行定期轮岗制度第 7 页 7 第一节货币资金概述 二、货币资金的内部控制制度单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，单位各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关经济业务进行处理，未经授权和批准，不允许接触这些业务。（三）授权和批准制度第 8 页 8 第一节货币资金概述 二、货币资金的内部控制制度所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录。经济业务进行记录时，必须按照一系列措施和方法，按照规定的程序办理货币资金支付业务，把好支付申请、支付审批、支付办理三道关，以保证会计记录

4、的真实、及时和正确。（四）内部记录和核对制度出纳员要自觉进行经常性的对账工作，包括每日货币资金的账面数字和实际数字，应定期核对相符，每月都要向银行索要各存款户的对账单，并编制银行存款余额调节表，调节未达账项，如有调节不符，应及时查明原因，及时处理。第 9 页 9 第一节货币资金概述 二、货币资金的内部控制制度对货币资金必须有健全的保护措施，有专人负责保管，有专人进行内部监督。货币资金收付和保管只能由出纳员负责，其他人员非经单位集体特别授权，不得接触货币资金。出纳员应对购入票据及时登记，统一编号，妥善保管，开具票据时必须按编号顺序连续使用，对已使用和作废的银行结算票据要在登记簿上做详细记录，在作

5、废票据上加盖“作废”章，全份保存，并详细登记，由领用人签名作证。（五）安全制度第 10 页 10 第一节货币资金概述 二、货币资金的内部控制制度货币资金的收支事项，均应有一定的收支凭证和传递手续，使各项业务按正常渠道运行，每笔收款都要开票，每笔支出都要有单位负责人审批、会计主管审批、会计人员复核，尽可能使用转账结算，现金结算的款项要及时送存银行，出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章，支付每一笔款项都应以健全的凭证和完善的审批手续未依据，付款后，必须在付款凭证上加盖“付讫”章。（六）严密的收支凭证和传递程序过渡页 TRANSITION PAGE 2库存现金第 12 页 12 第二节库

6、存现金一、库存现金的管理根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的现金管理暂行条例的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金结算的款项有：（一）库存现金的使用范围（1）职工工资、津贴。（2）个人劳务报酬。（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。（4）各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出。（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。（6）出差人员必须随身携带的差旅费。（7）结算起点以下的零星支出。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。第 13 页 13 第二节库存现金一、库存现金的管理（二）现金收支的规定n 企

7、业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出，即一般不得“坐支”。如因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行核定坐支范围和限额。n 企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”。n 不准谎报用途套取现金。n 不准将银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。n 不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”。第 14 页 14 第二节库存现金二、库存现金的核算（一）库存现金的总分类核算 为了核算企业库存现金的增减变化及结存情况，企业应设置“库存现金”账户。该账户属于资产类账户，其借方登记库存现金的增

8、加额，贷方登记库存现金的减少额，期末借方余额表示库存现金的结存额。第 15 页 15 第二节库存现金二、库存现金的核算（一）库存现金的总分类核算 【例2-2-1】2019年1月10日，胜利公司从银行提取现金2 000元。根据现金支票存根，编制的会计分录为：借：库存现金 2 000贷：银行存款 2 000 【例2-2-2】2019年1月10日，胜利公司收到仓库出售废旧物资交来的现金580元。根据增值税普通发票和收款收据，编制的会计分录为：借：库存现金 580贷：其他业务收 500应交税费应交增值税（销项税额）80 【例2-2-3】2019年1月12日，胜利公司报销办公室购买的办公用品200元，增

9、值税32元，支付现金232元。根据增值税专用发票等凭证，编制的会计分录为：借：管理费用办公费200应交税费应交增值税（进项税额）32贷：库存现金232第 16 页 16 第二节库存现金二、库存现金的核算（二）库存现金的明细分类核算 为了加强现金的管理，企业除了进行库存现金的总分类核算外，还要设置“库存现金日记账”（见表2-1），进行序时登记，进行明细分类核算。2019年凭证摘要对方账户借方贷方余额月日种类号数11期初余额3 5805付2提现银行存款5 0008 5805收5收销货款主营业务收入5859 1655付4付办公费管理费用8008 3655本日合计5 5858008 365本月合计56

10、 75055 3305 000表2-1 库存现金日记账第 17 页 17 第二节库存现金二、库存现金的核算（三）备用金的核算定额备用金是财务部门根据企业内部各部门或个人零星开支的需要核定定额，拨付现金，供其使用，在其发生支出后，凭有关的支付凭证，到财务部门报销，补足其备用金。定额备用金的特点是使用部门或个人经常保持核定的现金定额，只有撤销定额备用金或定额备用金调整定额时，备用金才会发生变化。这种方法适应于经常性有费用开支的内部单位和个人。定额备用金的核算1第 18 页 18 第二节库存现金二、库存现金的核算（三）备用金的核算【例2-2-4】胜利公司总务科实行定额备用金制度，财务部门根据核定的备

11、用金定额3 000元，支付现金，根据借款单等票据编制的会计分录为：借：其他应收款总务科 3 000 贷：库存现金 3 000 【例2-2-5】总务科购买办公用品1 500元，凭购买发票到财务部门报销，财务部门审核后支付现金1 500元，补足定额。根据购买发票等票据，编制的会计分录为：借：管理费用办公费 1 500 贷：库存现金 1 500 定额备用金的核算1第 19 页 19 第二节库存现金二、库存现金的核算（三）备用金的核算 非定额备用金的核算2非定额备用金是财务部门对非经常使用现金的企业内部各部门或个人，根据每次业务所需要现金的数额拨付备用金，在其使用后，凭支付发票一次性到财务部门报销，多

12、退少补，一次结清，下次再用时，重新办理手续。这种方法适应于不经常使用现金的单位和个人，如差旅费、小额的采购等业务。第 20 页 20 第二节库存现金二、库存现金的核算（三）备用金的核算 非定额备用金的核算2【例2-2-6】张山因出差向财务部门借款2 000元，财务部门支付现金。根据借款单等单据，编制的会计分录为：借：其他应收款张山 2 000 贷：库存现金 2 000 例子【例2-2-7】张山出差回来，报销差旅费2 200，财务部门根据其交来的有关单据，审核无误后，冲销其先借支的2 000元，支付现金200元。根据有关单据，编制的会计分录为：借：管理费用差旅费 2 200 贷：其他应收款张山

13、2 000 库存现金 200 例子第 21 页 21 第二节库存现金二、库存现金的核算（四）库存现金的清查核算库存现金清查的目的是为了保证现金的安全，防止现金丢失或收支记账时发生差错，以及贪污、挪用公款的行为。u如为现金的短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。u如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。第 22 页 22 第二节库存现金二、库存现金的核算（四）库存现金的清查核算【例2-2-8】2019年1月10日，胜利公司出纳员在对现金进行清查时，发现现金短缺200元。根据现金盘点

14、报告单，编制的会计分录为：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200【例2-2-9】2019年1月15日，上述短缺现金原因查明，其中120元由于出纳员李华工作失职造成，另80元无法查明原因，经批准后转作管理费用。根据批准后的盘点报告单及相关单据，编制的会计分录为：借：其他应收款李华 120 管理费用 80 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200第 23 页 23 第二节库存现金二、库存现金的核算（四）库存现金的清查核算【例2-2-10】2019年1月20日，胜利公司出纳员在对现金进行清查时，发现现金溢余50元。根据现金盘点报告单，编制的会计分录为：借：库存现金 5

15、0 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 例子第 24 页 24 第二节库存现金二、库存现金的核算（四）库存现金的清查核算【例2-2-11】2019年1月25日，上述溢余现金原因无法查明，经批准，转入营业外收入。编制的会计分录为：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50例子过渡页 TRANSITION PAGE 3 银行存款第 26 页 26 第三节银行存款一、银行存款的管理（一）银行存款的开户管理 为了维护金融秩序，规范全国的银行账户的开立和使用，中国人民银行制定了银行账户管理办法规定：一个企业可以根据需要在银行开立四种账户，包括基本存款账户，一般存款账户、临时

16、存款账户和专用存款账户。第 27 页 27 第三节银行存款一、银行存款的管理（一）银行存款的开户管理基本存款是企业办理的转账结算账户，可以办理借款转出、借款归还、转账及现金缴存，但不得提取现金。是企业办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户。一般存款账户临时存款账户专用存款账户是企业因临时经营需要而开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金的收付。专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户。第 28 页 28 第三节银行存款一、银行存款的管理（二）银行存款账户的管理n 合法使用银行存款账户，不得转借其他单位或个人使用；不得用银行账户进行非法活动。n 不得签

17、发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用。n 不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。n 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。n 不准违反规定开立和使用账户。企业在开立存款账户后，必须严格执行银行结算纪律的规定，具体内容包括：第 29 页 29 第三节银行存款一、银行存款的管理（三）银行支付结算方式 银行汇票1p 银行汇票是汇款人将款项交存出票银行，由出票银行签发的，约定自己或委托付款人在见票时按照实际结算的金额无条件付款给收款人或持票人的票据。p 银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人，该种结算方式适应于企业与异地单位或个人的商品交易、劳务供应、债权债务等各种

18、款项的结算，该种结算方式使用范围广，方便灵活，结算迅速，“票随人走”，兑付性强，剩余款项由银行负责退回等。（1）银行汇票的概念与适用范围。第 30 页 30 第三节银行存款一、银行存款的管理（三）银行支付结算方式 银行汇票1p 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金，其中现金银行汇票的汇款人和收款人必须均为个人，申请人或收款人为单位的，不得在“银行汇票”上注明现金字样。p银行汇票可以背书转让，背书转让应不超过实际结算的金额，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。（2）银行汇票结算的特征。第 31 页 31 第三节银行存款一、银行存款的管

19、理（三）银行支付结算方式 银行汇票1（3）银行汇票的结算程序。向向银银行行申申请请办办理理汇汇票票 收收妥妥款款项项签签发发汇汇票票 结结算算汇汇票票退退回回多多余余款款项项 持票办理结算持票办理结算 通通知知收收款款人人款款项项已已入入账账 送送存存银银行行办办理理转转账账或或提提现现 银行间清算资金银行间清算资金申请人申请人收款人收款人（持票人）（持票人）申请人申请人开户银行开户银行收款人收款人开户银行开户银行图图2-1 银行汇票结算程序图银行汇票结算程序图第 32 页 32 第三节银行存款一、银行存款的管理（三）银行支付结算方式 银行本票2（1）银行本票的概念与分类。银行本票是申请人将款

20、项交存银行，由银行签发后交给申请人以办理转账结算或支取现金的票据。银行本票分定额本票和非定额本票两种，定额本票面额为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。第 33 页 33 第三节银行存款一、银行存款的管理（三）银行支付结算方式 银行本票2（2）银行本票结算的特征。银行本票由银行签发，保证兑付，信誉度高，支付功能强，单位和个人在同一票据交换区域需要支付的款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，填明“现金”字样的银行本票也可以用于支取现金，申请人或收款人为单位的，银行不得签发现金银行本票。第 34 页 34 第三节银行存款一、银行存款的管理（三）银行支付结算方式 银行

21、本票2（3）银行本票的结算程序。申请人收款人（持票人）申请人开户银行收款人开户银行 向银行申请办理本票 收妥款项签发本票 持票办理结算 通知收款人款项已入账 送存银行办理转账 银行间清算资金2-2 银行本票结算程序图银行本票结算程序图第 35 页 35 第三节银行存款一、银行存款的管理（三）银行支付结算方式 商业汇票3（1）商业汇票的概念与适用范围。商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。这种结算方式适应于在银行开立账户的法人及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系，如购买材料、销售商品等业务。这种结算方式同城和异地均可使用。第 36 页

22、 36 第三节银行存款一、银行存款的管理（三）银行支付结算方式 商业汇票3（2）商业汇票结算的特征。商业汇票的付款期限可由交易双方自行商定，但最长不得超过6个月，商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起10日，持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。商业汇票可以背书转让，符合条件的商业汇票在尚未到期前可以向银行申请贴现，并按银行规定的贴现率向银行支付利息。第 37 页 37 第三节银行存款一、银行存款的管理（三）银行支付结算方式 商业汇票3（3）商业汇票的分类。u 商业承兑汇票是由付款人或收款人签发，付款人承兑的票据

23、，商业承兑汇票的承兑人是付款人，也是交易中的购货单位。u 银行承兑汇票是由在银行开立存款账户的存款人（承兑申请人）签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。第 38 页 38 第三节银行存款一、银行存款的管理（三）银行支付结算方式 支票4（1）支票的概念与适用范围。支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。第 39 页 39 第三节银行存款一、银行存款的管理（三）银行支付结算方式 支票4（2）支票的分类。支票按照支付票

24、款方式的不同，分为现金支票、转账支票和普通支票。n 现金支票是指支票上印有“现金”字样的支票，该支票只能用于支取现金。n 转账支票是指支票上印有“转账”字样的支票，该支票只能用于转账。n 普通支票是指支票上未印有“现金”或“转账”字样的支票，该支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。第 40 页 40 第三节银行存款一、银行存款的管理（三）银行支付结算方式 支票4（3）支票的特征支票的提示付款期为自出票起10天，超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。

25、第 41 页 41 第三节银行存款一、银行存款的管理（三）银行支付结算方式 支票4（4）支票的结算程序。出票人收款人（持票人）付款人开户银行收款人开户银行 出票 通知收款人款项已入账 将支票和进账单送交银行 银行间清算资金图2-5 支票结算程序图第 42 页 42 第三节银行存款一、银行存款的管理（三）银行支付结算方式 汇兑5（1）汇兑的概念、特征与适用范围。汇兑结算方式划拨款项简便，比较灵活，适用面广。款项可以转账，也可以支取现金，而且没有金额起点的限制，用于各行各业之间的资金往来十分方便。汇兑是汇款人委托银行将其款项汇往外地收款人或个人的一种结算方式。收款人既可以是在汇入行开立账户的单位，

26、也可以是“留行待取”的个人，汇款人在银行已经汇出款项时，要填写银行印制的信汇凭证或电汇凭证，列明收款人名称，汇款金额及用途等。第 43 页 43 第三节银行存款一、银行存款的管理（三）银行支付结算方式 汇兑5（2）汇兑的分类。汇兑分为信汇、电汇两种。信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人，电汇是指汇款人委托银行通过电讯手段将款项划转给收款人。第 44 页 44 第三节银行存款一、银行存款的管理（三）银行支付结算方式 汇兑5（3）汇兑的结算程序。收付款人汇出款项项目，加盖预留银行印鉴，送达汇款人开户银行，未在银行开立户头的个人，也可将资金交存银行，委托银行将款项汇往收款人的开户银行，

27、收款人的开户银行将汇款收进收款人存款户后，通知收款人收款。汇兑结算程序如图2-6所示。汇款人汇款人收款人收款人汇款人汇款人开户银行开户银行收款人收款人开户银行开户银行 委委托托汇汇款款 银银行行受受理理 通通知知收收款款人人款款项项已已入入账账 划转款项划转款项图2-6 汇兑结算程序图第 45 页 45 第三节银行存款一、银行存款的管理（三）银行支付结算方式 委托收款6（1）委托收款的概念、特征与适用范围。委托收款结算方式便于收款人主动收款，在同城、异地均可采用，不受金额起点限制，无论单位还是个人，发生的商品交易、劳务供应及经承兑的商业汇票、债券、存单等付款人证明，均可办理款项的结算，委托收款

28、还适用于收取水电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等的款项。委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。第 46 页 46 第三节银行存款一、银行存款的管理（三）银行支付结算方式 委托收款6（2）委托收款的结算程序。委托收款结算分“委托”和“付款”两个阶段。收款人收款人付款人付款人收款人收款人开户银行开户银行付款人付款人开户银行开户银行 委委托托银银行行收收款款 通通知知收收款款人人款款项项已已入入账账 通通知知付付款款人人付付款款 传递凭证传递凭证 划转款项划转款项 同同意意付付款款图2-7 委托收款结算程序图第 47 页 47 第三节银行存款一、银行存款的管理（三）银行支付结

29、算方式 托收承付7（1）托收承付的概念、特征与适用范围。托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款单位向银行承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。第 48 页 48 第三节银行存款一、银行存款的管理（三）银行支付结算方式 托收承付7（2）托收承付的结算程序。托收承付结算分“托收”和“承付”两个阶段。收款人收款人付款人付款人收款人

30、收款人开户银行开户银行付款人付款人开户银行开户银行 委委托托银银行行收收款款 通通知知收收款款人人款款项项已已入入账账 通通知知付付款款人人付付款款 传递凭证传递凭证 划转款项划转款项 承承付付 发出商品发出商品图2-8 托收承付结算程序图第 49 页 49 第三节银行存款一、银行存款的管理（三）银行支付结算方式 信用卡8（1）信用卡概述。信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；信用卡按信誉等级分为金卡和普通卡。持卡人可以持卡在特约单位购物、消费，单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务

31、供应款项的结算，也不得支取现金，持卡人不得出租或转借信用卡，信用卡在规定的限额内允许透支，信用卡最高额度金卡不得超过10 000元，普通卡最高不得超过5 000元，透支期限最长为60天。第 50 页 50 第三节银行存款一、银行存款的管理（三）银行支付结算方式 信用卡8（2）信用卡的结算程序。信用卡结算程序如图2-9所示。委委托托收收款款持卡人持卡人特约单位特约单位发行银行发行银行特约单位特约单位开户银行开户银行 发发出出付付款款通通知知 还还款款 持卡消费持卡消费 通通知知收收款款人人款款项项已已入入账账 银行间清算资金银行间清算资金图2-9 信用卡结算程序图第 51 页 51 第三节银行存

32、款二、银行存款的核算（一）银行存款的总分类核算为了核算银行存款的收入、支出及结存，企业应设置“银行存款”账户。该账户属于资产类账户，其借方登记存入银行或其他金融机构的款项，贷方登记从银行提取或支付的款项，期末余额在借方，反映企业存在银行或其他金融机构存款的实际结存数。【例2-3-1】2019年1月10日，胜利公司收到从银行转来的A公司汇来的前欠销货款10 000元。根据银行收账通知单，编制的会计分录为：借：银行存款 10 000 贷：应收账款A公司 10 000第 52 页 52 第三节银行存款二、银行存款的核算（一）银行存款的总分类核算【例2-3-2】2019年1月11日，胜利公司从本市B文

33、具商店购买一批办公用品，金额2 000元，增值税320元，合计金额2 320元，开出转账支票支付。根据转账支票存根和增值税专用发票，编制的会计分录为：借：管理费用办公费 2 000 应交税费应交增值税（进项税额）320 贷：银行存款 2 320第 53 页 53 第三节银行存款二、银行存款的核算（一）银行存款的总分类核算【例2-3-3】2019年1月15日，胜利公司采用电汇方式支付前欠M公司购货款5 000元。根据电汇凭证回单等单据，编制的会计分录为：借：应付账款M公司 5 000 贷：银行存款 5 000第 54 页 54 第三节银行存款二、银行存款的核算（二）银行存款的明细分类核算 为了加

34、强对银行存款的管理，企业除了对银行存款进行总分类核算外，还要设置“银行存款日记账”（见表2-2），对企业的存款进行序时登记，进行明细分类核算。2019年结算凭证凭证摘要对方账户借方贷方余额月日种类号数11期初余额840 0005转支12369付2归还欠款应收账款140 000700 0005缴款单收5收销货款主营业务收入585700 5855电汇708付4付材料款材料采购30 000670 585第 55 页 55 第三节银行存款二、银行存款的核算（二）银行存款的明细分类核算 续表2019年结算凭证凭证摘要对方账户借方贷方余额月日种类号数5本日合计585170 000670 58530本月合计

35、856 750567 8901 128 860第 56 页 56 第三节银行存款二、银行存款的核算（三）银行存款的清查核算 表2-3 银行存款余额调节表年月日单位：元项 目金 额项 目金 额银行对账单余额加：企已收银未收减：企已付银未付企业银行存款日记账余额加：银已收企未收减：银已付企未付调整后的余额调整后的余额银行存款余额调节表编制所依据的基本公式：银行对账单余额银未收银未付企业银行存款日记账的余额企未收企未付第 57 页 57 第三节银行存款二、银行存款的核算（三）银行存款的清查核算【例2-3-4】2019年1月31日，弘拓公司银行存款日记账余额为80 500元，银行转来的对账単余额为12

36、0 500元，经过逐笔校对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票82 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票60 000元，但持票単位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收友谊公司购货款70 000元，银行已收妥登记入账，但企业尚未收到收款通知。（4）银行代企业支付电费8 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。第 58 页 58 第三节银行存款二、银行存款的核算（三）银行存款的清查核算 表2-4 银行存款余额调节表 2019年1月31日单位：元项 目金 额项 目金 额银行对账单余额加：企已收银未收减：企

37、已付银未付120 500 82 000 60 000企业银行存款日记账的余额加：银已收企未收减：银已付企未付 80 500 70 000 8 000调整后的余额142 500调整后的余额142 500通过上述未达账项，编制的银行存款余额调节表如表2-4所示。过渡页 TRANSITION PAGE 4 其他货币资金第 60 页 60 第四节其他货币资金一、其他货币资金的内容其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款等。其他货币资金的性质同库存现金、银行存款一样均属于货币资金，可以用于购物或支付费用。从某种意义上说，

38、其他货币资金属于一种银行存款，但它是有专门用途的存款，不能像结算户存款那样可以随时安排使用，应单独设置账户进行核算。第 61 页 61 第四节其他货币资金二、其他货币资金的核算银行汇票存款是企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业将款项交存银行后，银行开出银行汇票后，持票人可持往外地办理转账结算或支取现金，汇票使用后有多余款项或汇票超过提示付款期未付出的，可将其退回出票银行。（一）银行汇票存款第 62 页 62 第四节其他货币资金二、其他货币资金的核算（一）银行汇票存款【例2-4-1】某企业向银行提交“银行汇票申请书”，并将款项80 000元交存开户银行，银行开出80 000元的银行汇票，

39、采购员持往外地采购货物。根据银行退回的银行汇票申请书存根联，编制的会计分录为：借：其他货币资金银行汇票存款80 000 贷：银行存款 80 000第 63 页 63 第四节其他货币资金二、其他货币资金的核算（一）银行汇票存款【例2-4-2】承上例，该企业采购员在外地采购材料，实际使用70 200元，其中材料价款60 000元，增值税9 600元，以所持银行汇票办理结算。根据发票账单和“银行汇票”（多余款项通知书），编制的会计分录为：借：材料采购 60 000 应交税费应交增值税（进项税额）9 600 银行存款（退回的多余款项）10 400贷：其他货币资金银行汇票存款 80 000第 64 页

40、64 第四节其他货币资金二、其他货币资金的核算（二）银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票而按规定存入银行的款项。企业将款项交存银行后，银行按照企业需要开出银行本票，银行本票持有人可在同一票据交换区域内办理转账或支取现金，如企业由于银行本票超过提示付款期未使用的，可要求银行退款。银行本票存款的会计处理与银行汇票基本相同。第 65 页 65 第四节其他货币资金二、其他货币资金的核算（二）银行本票存款【例2-4-3】某企业向银行提交“银行本票申请书”，并将款项23 200元交存开户银行，银行开出23 200元的银行本票，采购员持往本市某商场采购办公用品。根据银行退回的银行本票申请书存根联，

41、编制的会计分录为：借：其他货币资金银行本票存款 23 200 贷：银行存款 23 200第 66 页 66 第四节其他货币资金二、其他货币资金的核算（二）银行本票存款【例2-4-4】承上例，该企业采购员在本市某商场购买办公用品一批，合计价款20 000元，增值税3 200元，以所持银行本票办理结算。根据发票账单等单据，编制的会计分录为：借：管理费用办公费 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 200 贷：其他货币资金银行本票存款 23 200第 67 页 67 第四节其他货币资金二、其他货币资金的核算（三）信用卡存款 信用卡存款是企业为了取得信用卡而按照规定存入银行的款项。单位信用卡

42、账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，持卡人可持信用卡在特约单位购物和消费，但不得支取现金。企业办理信用卡，存入保证金及支付手续费时，根据支票存根、手续费收据等票据，借记“其他货币资金信用卡存款”“财务费用”等账户，贷记“银行存款”账户。第 68 页 68 第四节其他货币资金二、其他货币资金的核算（三）信用卡存款 例子【例2-4-5】某企业申请信用卡，开出50 000元支票交发卡银行。根据支票存根，编制的会计分录为：借：其他货币资金信用卡存款 50 000 贷：银行存款 50 000【例2-4-6】承上例，该单位张三持卡在某酒店招待客户，消费3 000元。根据刷卡消费签购单及相关发票，编制的

43、会计分录为：借：管理费用招待费 3 000 贷：其他货币资金信用卡存款 3 000第 69 页 69 第四节其他货币资金二、其他货币资金的核算（四）外埠存款外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业可将款项委托当地银行汇往采购地开立采购专户，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账结算，采购专户只付不收，付完结束账户。企业在采购时，通过采购专户结算货款，采购结束后有结余款的，将余款退到企业的开户银行。【例2-4-7】某企业派采购员李四到外地采购材料，委托开户银行将100 000元汇往外地开立采购专户。根据收到银行汇款回单，编制的会计分录为：借：其他货币资

44、金外埠存款 100 000 贷：银行存款 100 000第 70 页 70 第四节其他货币资金二、其他货币资金的核算（四）外埠存款【例2-4-8】承上例，采购员在外地采购材料共计支付款项92 800元，其中材料款80 000元，增值税12 800元，该笔款项通过外地的采购专户支付。根据购货发票等有关单据，编制的会计分录为：借：材料采购 80 000 应交税费应交增值税（进项税额）12 800 贷：其他货币资金外埠存款 92 800第 71 页 71 第四节其他货币资金二、其他货币资金的核算（四）外埠存款【例2-4-9】承上例，外地的采购业务结束，将多余款项7 200元汇回，注销该采购专户。根据

45、银行的收账通知，编制的会计分录为：借：银行存款 7 200 贷：其他货币资金外埠存款 7 200第 72 页 72 第四节其他货币资金二、其他货币资金的核算（五）存出投资款 存出投资款是企业以存入证券公司专户尚未转为金融资产或投资的款项。在我国，企业向证券市场进行股票、债券或基金投资时，应在证券公司申请开立证券账户，并向证券账户划出资金，该笔资金专门用于购买股票或债券、基金等。【例2-4-10】某企业拟利用多余资金进行证券投资，向当地华泰证券公司申请开立证券专户，开出转账支票划出400 000存入该证券专户。根据支票存根等单据，编制的会计分录为：借：其他货币资金存出保证金400 000 贷：银行存款 400 000第 73 页 73 第四节其他货币资金二、其他货币资金的核算（五）存出投资款【例2-4-11】承上例，该企业利用证券专户从二级市场买入A公司股票20 000股，每股市价10元，购入股票作为交易性金融资产。根据购入股票有关单据，编制的会计分录为：借：交易性金融资产股票 200 000 贷：其他货币资金存出保证金 200 000第 74 页 74 THANKS