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1、提问：提问：1.会计信息使用者包括哪些会计信息使用者包括哪些?投资者、债权人、企业管理当局、企业职工、政府部门投资者、债权人、企业管理当局、企业职工、政府部门2.会计要素的计量属性有哪些会计要素的计量属性有哪些?历史成本（实际成本）、重置成本（现行成本）、可变现净值、历史成本（实际成本）、重置成本（现行成本）、可变现净值、现值、公允价值现值、公允价值2.某企业某企业2010年年12月月20日盘盈一台电脑，七成新，该电脑全新的日盘盈一台电脑，七成新，该电脑全新的市场价为市场价为5000元，则在元，则在12月月30日该电脑入账价值为（日该电脑入账价值为（）3.某企业在某企业在2010年年12月月3
2、1日对当年日对当年5月购入的原材料价值进行评估，月购入的原材料价值进行评估，原价为原价为100000元，市场价元，市场价90000，该批原材料加工成商品的加工，该批原材料加工成商品的加工费费20000，售价，售价120000，相关税费，相关税费15000，则此时该批原材料的，则此时该批原材料的可变现净值为（可变现净值为（）、历史成本（）、历史成本（）、公允价值（）、公允价值（）第二章货币资金第一节货币资金管理第一节货币资金管理一、货币资金内容及特点：一、货币资金内容及特点：内容：库存现金：存放在企业由出纳保管的货币资金内容：库存现金：存放在企业由出纳保管的货币资金银行存款：存放在银行的货币资金
3、银行存款：存放在银行的货币资金其他货币资金其他货币资金（一）流动性强（一）流动性强流动性流动性:即指该资产转化为现金的能力即指该资产转化为现金的能力判断：以下几项资产流动性强弱顺序判断：以下几项资产流动性强弱顺序原材料、其他货币资金、库存商品、应收账款、固定资产原材料、其他货币资金、库存商品、应收账款、固定资产其他货币资金其他货币资金-应收账款应收账款-库存商品库存商品-原材料原材料-固定资产固定资产（二）与其他经济业务的联系广泛（二）与其他经济业务的联系广泛（三）国家的宏观管理要求严格（三）国家的宏观管理要求严格国务院国务院现金管理条例现金管理条例人民银行人民银行银行账户管理办法银行账户管理
4、办法和和支付结算办法支付结算办法财政部财政部内部会计控制规范内部会计控制规范二、货币资金管理的意义二、货币资金管理的意义1.确保资金的有效使用确保资金的有效使用2.确保资金的安全与完整确保资金的安全与完整第二章货币资金三、货币资金收支的控制（一）收入的控制1.控制流程的设计涉及部门:业务（销售）部门、财务部（出纳、会计）、开户银行仓库（成品仓）、客户单据：收据、发票、出仓单、送货单第二章货币资金三、货币资金收支的控制三、货币资金收支的控制（一）货币资金支出的控制（一）货币资金支出的控制1.控制流程的设计控制流程的设计涉及部门涉及部门:业务（采购）部门、财务部（出纳、会计）、开户银行业务（采购）
5、部门、财务部（出纳、会计）、开户银行仓库（材料仓）、供应商仓库（材料仓）、供应商单据单据：发票发票付款单、进仓单、送货单付款单、进仓单、送货单2.其他控制其他控制:(1)备用金管理制度备用金管理制度:(2)不得签发空头支票、空白支票、远期支票、不得出借支票不得签发空头支票、空白支票、远期支票、不得出借支票第二章货币资金第二节库存现金第二节库存现金一、库存现金的管理和控制一、库存现金的管理和控制含义：存放在出纳保管的货币资金含义：存放在出纳保管的货币资金（一）基本原则（一）基本原则1.通过银行结算通过银行结算不能坐支不能坐支2.建立内部监督制度和稽核制度建立内部监督制度和稽核制度3.贯彻贯彻”九
6、不准九不准“的规定的规定（二）收入控制（二）收入控制“收据销号收据销号”制度制度（三）支出控制（三）支出控制1.严格控制现金的使用范围严格控制现金的使用范围:(1)职工工资、津贴职工工资、津贴（2）个人劳务报酬）个人劳务报酬（3）奖金）奖金（4）劳保、福利）劳保、福利（5）农副产品）农副产品（6）差旅费）差旅费（7）结算起点（）结算起点（1000元）以下的零星支出元）以下的零星支出（8）其他）其他）公对私公对私第二章货币资金（四）库存现金的控制（四）库存现金的控制1.正确核定正确核定库存现金限额库存现金限额2.实行日清日结制度实行日清日结制度日清：每天盘点现金实存数日清：每天盘点现金实存数日结
7、：每天结出日结：每天结出“库存现金日记账库存现金日记账”余额，确保账实余额，确保账实相符相符3.加强内部审计加强内部审计二、库存现金的会计处理二、库存现金的会计处理案例：某企业周经理由于要在第二天到北京参加一个案例：某企业周经理由于要在第二天到北京参加一个会展，填制借款单会展，填制借款单5000元后交给出纳，因为总经理和元后交给出纳，因为总经理和财务经理都不在公司，故出纳小王直接办理借支给周财务经理都不在公司，故出纳小王直接办理借支给周经理，并将借款单交会计小孙，小孙依单做如下账务经理，并将借款单交会计小孙，小孙依单做如下账务处理：处理：借：管理费用借：管理费用 5000 贷：库存现金贷：库存
8、现金 5000请问：出纳小王、会计小孙、周经理各有什么错误？请问：出纳小王、会计小孙、周经理各有什么错误？第二章货币资金（二）库存现金的会计处理（二）库存现金的会计处理1.账户设置账户设置库存现金库存现金:性质性质:资产类资产类借方借方:库存现金增加库存现金增加贷方贷方:库存现金减少库存现金减少余额余额:在借方在借方2.举例举例:(1)07年年6月月1日日,A公司财会人员签发支票一张公司财会人员签发支票一张,从银行存款账户提取现金从银行存款账户提取现金5000元备用元备用,根据支票存根根据支票存根,编制分录如下编制分录如下:借借:库存现金库存现金 5000 贷贷:银行存款银行存款 5000(2
9、)6月月5日日,该公司采购员王荣外地出差预借差旅费该公司采购员王荣外地出差预借差旅费3000元元,根据借款单根据借款单,分录如下分录如下:借借:其他应收款其他应收款-王荣王荣 3000 贷贷:库存现金库存现金 3000(3)6月月12日日,该公司业务员以运费发票报销市内商品销售运费该公司业务员以运费发票报销市内商品销售运费120元元.借借:销售费用销售费用 120 贷贷:库存现金库存现金 120第二章货币资金(4)6月25日,王荣出差回来,实际发生差旅费2300元,余款交回出纳借:库存现金 700 管理费用 2300 贷:其他应收款-王荣 3000(5)6月28日,该公司办公室人员凭餐费发票报
10、销业务招待费1600元,根据发票,编制会计分录如下:借:管理费用 1600 贷:库存现金 16003.根据以上业务编库存现金日记账库存现金日记账4.库存现金清查库存现金清查盘点：盘点：账实相符：不做任何账务处理账实相符：不做任何账务处理账实不符：账实不符：(1)盘亏：账面数盘亏：账面数实际数实际数举例举例:6月月30日对出纳对现金进行盘点日对出纳对现金进行盘点,账面为账面为1500,实际为实际为1350,原因待查原因待查.A.报告调减账面数报告调减账面数借借:待处理财产损溢待处理财产损溢 150 贷贷:库存现金库存现金 150B.处理处理:出纳承担出纳承担70元元,其余由公司承担其余由公司承担
11、借借:其他应收款其他应收款 XX (出纳承担出纳承担)70 管理费用管理费用 (公司承担公司承担)80 贷贷:待处理财产损溢待处理财产损溢 150 (2)盘盈盘盈:账面数账面数实际数实际数举例举例:6月月30日对出纳对现金进行盘点日对出纳对现金进行盘点,账面为账面为1500,实际为实际为1600,原因待查原因待查A.报告调增账面数报告调增账面数借借:库存现金库存现金 100 贷贷:待处理财产损溢待处理财产损溢 100B.处理处理 借借:待处理财产损溢待处理财产损溢100 贷贷:营业外收入营业外收入 100第二章货币资金(三三)备用金备用金:1.管理管理:定额管理定额管理非定额管理非定额管理2.
12、会计处理会计处理:(1)账户账户:其他应收款其他应收款:备用金备用金:性质性质:资产资产借借:增加增加贷贷:减少减少余额余额:在借方在借方(2)定额管理方式下的处理定额管理方式下的处理:例例:某企业对储运部门实行定额备用金制度某企业对储运部门实行定额备用金制度,财会部门根据核定的财会部门根据核定的定额定额,付给储运门付给储运门5000元元,用于市内日常运费开支用于市内日常运费开支借借:备用金备用金-储运部储运部 5000 贷贷:库存现金库存现金 5000一周后一周后,储运部经理凭发票向财会部门报销储运部经理凭发票向财会部门报销,金额金额3000元元,出纳以出纳以现金补足现金补足借借:销售费用销
13、售费用 3000 贷贷:库存现金库存现金 3000第二章货币资金(2)非定额管理方式下的处理非定额管理方式下的处理:例例:某企业对储运部门实行非定额备用金制度某企业对储运部门实行非定额备用金制度,财会部门根据核定的定额财会部门根据核定的定额,付给储运门付给储运门5000元元,用于市内日常运费开支用于市内日常运费开支借借:备用金备用金-储运部储运部 5000 贷贷:库存现金库存现金 5000一周后一周后,储运部经理凭发票向财会部门报销储运部经理凭发票向财会部门报销3000,余款交回给出纳余款交回给出纳借借:库存现金库存现金 2000 销售费用销售费用 3000 贷贷:备用金备用金-储运部储运部
14、5000第二章货币资金第三节银行存款第三节银行存款一、银行存款的管理和控制一、银行存款的管理和控制（一）账户的开立和使用（一）账户的开立和使用1.基本存款户：基本存款户：可提现、可存现、可转账可提现、可存现、可转账2.一般存款户一般存款户:可存现可存现,可转账可转账,不可提现不可提现3.临时存款户临时存款户:临时用临时用,可提现可提现,存现存现,转账转账4.专款户专款户特殊用特殊用,销售款不得存入销售款不得存入第二章货币资金二、银行存款会计处理二、银行存款会计处理（一）银行存款业务手续（一）银行存款业务手续重要凭证重要凭证支票样本支票样本不得填空白支票、远期支票、空头支票不得填空白支票、远期支
15、票、空头支票（二）会计处理（二）会计处理1.账户设置账户设置:银行存款银行存款:资产类资产类借方借方:银行存款增加银行存款增加贷方贷方:银行存款减少银行存款减少余额余额:在借方在借方2.账务处理账务处理:例例:某商业企业某商业企业2007年年3月发生的银行存款业务如下月发生的银行存款业务如下:(1)4日日,签发签发#0341现金支票现金支票700元元,从银行提现金备用从银行提现金备用借借:库存现金库存现金 700 贷贷:银行存款银行存款 700第二章货币资金(2)10日日,签发签发#0471转账支票转账支票360元元,支付购进原材料的运费支付购进原材料的运费借借:在途物资在途物资 360 贷贷
16、:银行存款银行存款 360(3)15日日,收款人员将当日收到的销货款现金收款人员将当日收到的销货款现金4500元、转账支票元、转账支票5000元元存入银行存入银行借：库存现金借：库存现金 4500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 4500 借：银行存款借：银行存款 9500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 5000 库存现金库存现金 4500（4）20日，签发日，签发#0472转账支票转账支票5000元支付材料采购款元支付材料采购款借：在途物资借：在途物资 5000 贷：银行存款贷：银行存款 50003.银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账第二章货币资金三、对账三、对账
17、1.至少每月核对一次至少每月核对一次2.对账依据对账依据:企业企业:银行存款日记账银行存款日记账银行银行:银行对账单银行对账单3.未达账项未达账项(1)含义含义:一方已入账而另一方尚未入账一方已入账而另一方尚未入账(2)类型类型:A.企业已收银行未收企业已收银行未收B.企业已付银行未付企业已付银行未付C.银行已收企业未收银行已收企业未收D.银行已付企业未付银行已付企业未付(3)调账方法调账方法第二章货币资金例例:2007年年10月月31日日,某企业收到银行对账单后某企业收到银行对账单后,将银行存款日记将银行存款日记账与之核对账与之核对.银行对账单上的余额为银行对账单上的余额为46352元元,企
18、业银行存款日记企业银行存款日记账上的余额为账上的余额为45630元元,经逐笔核对发现下列未达账项经逐笔核对发现下列未达账项(1)企业存入银行的转账支票企业存入银行的转账支票2600元已记账元已记账,而银行尚未记账而银行尚未记账(2)企业签发的银行转账支票企业签发的银行转账支票#0523,金额金额1432.5元，元，#0537，金额，金额2040元，企业已入账，而银行尚未入账元，企业已入账，而银行尚未入账（3）企业委托银行收取的）企业委托银行收取的1100元货款，银行已收妥入账，而企元货款，银行已收妥入账，而企业尚未入账业尚未入账（4）银行结算给企业的银行存款利息）银行结算给企业的银行存款利息5
19、2元，银行已入账，而企元，银行已入账，而企业尚未入账业尚未入账（5）银行从企业存款户中划走结算手续费用）银行从企业存款户中划走结算手续费用91.5元元,银行已入账银行已入账,企业尚未入账企业尚未入账(6)电话局按合同规定直接从银行划走本月电话费用电话局按合同规定直接从银行划走本月电话费用1211元元,银银行已入账行已入账,而企业尚未入账而企业尚未入账调账方法调账方法第二章货币资金四、银行存款的入账时间：四、银行存款的入账时间：（一）支票结算方式：（一）支票结算方式：分类：分类：现金支票、转账支票、普通支票、划线支票现金支票、转账支票、普通支票、划线支票账户：账户：银行存款银行存款有效期：有效期
20、：10天天（二）银行汇票结算方式：（二）银行汇票结算方式：账户：账户：其他货币资金其他货币资金（三）银行本票结算方式：（三）银行本票结算方式：账户：账户：其他货币资金其他货币资金（四）商业汇票结算方式：（四）商业汇票结算方式：分类：分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票商业承兑汇票、银行承兑汇票账户：账户：应收票据（收款人）、应付票据（付款人）应收票据（收款人）、应付票据（付款人）有效期：有效期：6个月个月（五）汇兑结算方式：账户：（五）汇兑结算方式：账户：银行存款银行存款（六）委托收款结算方式：账户：（六）委托收款结算方式：账户：银行存款银行存款（八）托收承付结算方式：账户：（八）托收承付结算方式
21、：账户：银行存款银行存款第二章货币资金第四节第四节 其他货币资金其他货币资金一、内容：一、内容：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款款和存出投资款二、会计处理：二、会计处理：1。账户：。账户：其他货币资金其他货币资金明细账按其他货币资金内容设置明细账按其他货币资金内容设置2。一般处理程序：。一般处理程序：（1）其他货币资金形成）其他货币资金形成：借：其他货币资金借：其他货币资金 贷：银行存款贷：银行存款（2）其他货币资金的使用：）其他货币资金的使用：借：相关账户借：相关账户 贷：其他货币资
22、金贷：其他货币资金 （3）余款处理：余款处理：借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金第二章货币资金举例：举例：A企业于企业于2007年年5月月2日委托开户银行汇往外地日委托开户银行汇往外地100000元元开立专户，银行盖章退回开立专户，银行盖章退回“汇款委托书汇款委托书”回单联等凭证已收到。回单联等凭证已收到。5月月15日采购员交来供应单位发票账单等报销凭证日采购员交来供应单位发票账单等报销凭证95940，其中，其中货款货款82000，增值税，增值税13940，报销后的余款转回开户银行，报销后的余款转回开户银行（1）形成：）形成：借：其他货币资金借：其他货币资金-外埠存款外
23、埠存款 100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000（2）采购员报销：）采购员报销：借：在途物资借：在途物资 82000 应交税费应交税费-应交增值税（进项）应交增值税（进项）13940 贷：其他货币资金贷：其他货币资金-外埠存款外埠存款 95940（3余款转回余款转回借：银行存款借：银行存款 4060 贷：其他货币资金贷：其他货币资金-外埠存款外埠存款 4060课后练习1。职工李宏出差预借差旅费。职工李宏出差预借差旅费800元，以现金支付，出差后报销费用元，以现金支付，出差后报销费用850元元借：其他应收款借：其他应收款-李宏李宏 800 贷：库存现金贷：库存现金 800借：管理费用
24、借：管理费用 850 贷：其他应收款贷：其他应收款-李宏李宏 800 库存现金库存现金 50（2）采购员刘青市内采购预借备用金）采购员刘青市内采购预借备用金1000元元,开出现金支票开出现金支票.采购结束后报采购结束后报销销850元元,余款由企业收回余款由企业收回借借:备用金备用金 1000 贷贷:银行存款银行存款 1000 借借:库存现金库存现金 150 管理费用管理费用 850 贷贷:备用金备用金 1000 货币资金货币资金1.概述概述(2)管理管理(1)分类（三种）分类（三种）2.库存现金库存现金(2)库存限额库存限额(3)收付业务收付业务收入收入支付支付 3.银行存款银行存款 (2)业务处理业务处理收入收入 支付支付对账（银行存款余对账（银行存款余额调节表）额调节表）4.其他货其他货币资金币资金(1)内容内容(4)盘点（盘盈、亏）两笔盘点（盘盈、亏）两笔(1)支付范围（支付范围（8项个人业务）项个人业务）(1)账户（账户（4类，特点）类，特点）(3)结算方式（结算方式（7种）种）（账户账户）形成（增加）形成（增加）(2)业务业务处理处理余额处理余额处理(5)备用金（两种管理制度）备用金（两种管理制度）使用（减少）使用（减少）