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1、湖北职业技术学院第第 九九 章章诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账 财财 产产 清清 查查基础会计课堂第九章 财产清查湖北职业技术学院内容：内容：1、财产清查的概念2、财产清查的种类；3、财产清查的方法；4、财产清查结果的处理。重点：重点：财产物资的盘存制度；财产清查的方法和结果的账务处理。难点：难点：财产清查的方法和结果的账务处理。教教 学学 目目 标标：了解财产清查的意义和作用；掌握财产物资盘存制度；熟练掌握财产清查的方法和结果的账务处理。本章内容提示本章内容提示2基础会计课堂第九章 财产清查湖北职业技术学院一、财产清查的概念(二)资产清查的原因 企业单位各种资产的增减变动和结存情况，
2、通过凭证的填制与审核、账薄的登记与核对，已经在账薄体系中得到了正确的反映，但账薄记录的正确性并不足以说明各种资产实际结存情况的正确。在具体会计工作中，即使是账证相符，账账相符的情况下，资产的账面数与实际结存数仍然可能不相一致。（一）财产清查的概念（一）财产清查的概念 是是指指通通过过对对各各种种实实物物资资产产、货货币币资资金金和和往往来来款款项项的的实实地地盘盘点点、账账项项核核对对或或查查询询，查查明明某某一一时时期期的的实实际际结结存存数数，并并与与账账存存数数核核对对，确确定定账账实实是是否否相相符符的的一一种种会会计计核核算算方方法法。(二二)资产清查的原因资产清查的原因 企业单位各
3、种资产的企业单位各种资产的增减变动和结存情况，通过增减变动和结存情况，通过凭证的填制与审核、账薄的凭证的填制与审核、账薄的登记与核对，已经在账薄体登记与核对，已经在账薄体系中得到了正确的反映，但系中得到了正确的反映，但账薄记录的正确性并不足以账薄记录的正确性并不足以说明各种资产实际结存情况说明各种资产实际结存情况的正确。在具体会计工作中，的正确。在具体会计工作中，即使是账证相符，账账相符即使是账证相符，账账相符的情况下，资产的账面数与的情况下，资产的账面数与实际结存数仍然可能不相一实际结存数仍然可能不相一致。致。3基础会计课堂第九章 财产清查湖北职业技术学院(三三)账存数与实存数不相符的原账存
4、数与实存数不相符的原因因 1、实物收发时，由于计量不准确而发生品种或数量上的差错；2、实物保管过程中的自然损耗或自然升溢；3、因管理不善而出现实物资产的腐烂变质及毁损；4、贪污盗窃、营私舞弊等违法行为造成实物资产的短缺；5、因未达账项而引起的银行存款及往来账项的数额不符。(四四)资产清查的作用资产清查的作用 资产清查既是会计核算的一种方法，又是单位内部实施会计控制和会计监督的一种活动。其作用主要表现在：1、保证会计核算资料真实可 靠，为正确编制会计报表奠定 基础；2、充分挖掘实物资产的潜力，提高其利用率和使用效果；3、强化资产管理的内部控制制 度，保护资产的安全与完整。财产清查的概念4基础会计
5、课堂第九章 财产清查湖北职业技术学院二、财产清查的种类1 1、全面清查(1)概概念念：是指对一个单位的全部资产，包括实物资产、货币资产以及债权债务等进行的全面彻底的盘点与核对。(2)特点：特点：清查范围大、投入人力 多、耗费时间长。(3)实施全面清查的情况：年终编制决算会计报表前；企业撒销、合并或改变隶属关 系时；企业更换主要负责人时；企业改制等需要进行资产评估。（一）按清查的对象和范围分类（一）按清查的对象和范围分类2 2、局部清查、局部清查 (1)概念：概念：是指对一个单位流动性较 强、易发生损耗及较贵重的部分资产进行的盘点或核对。(2)特点：特点：清查范围小、专业性强、人力与时间的耗费较
6、少。(3)实施局部清查的情况：材料、商品、在产品、库存现金于每日营业终了进行的实地盘点；企业与银行之间进行的账项核对；企业与有关单位进行的债权和债务核对或查询等等。5基础会计课堂第九章 财产清查湖北职业技术学院1、定期清查、定期清查(1)概念：根据计划安排的概念：根据计划安排的时间，对一个单位的全部或时间，对一个单位的全部或部分资产进行的清查。部分资产进行的清查。(2)特点：定期清查可以是特点：定期清查可以是全面清查，也可以是局部清全面清查，也可以是局部清查。查。（3）实施不定期清查的情）实施不定期清查的情况：况：时间：月末、季末和年时间：月末、季末和年末结账时进行。末结账时进行。（二）按清查
7、的时间分类 2、不定期清查、不定期清查(1)概念：概念：事前未规定清查时间，而根据某种特殊需要进行的临时清查。(2)特特点：点：不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。(3)实施不定期清查的情况：实施不定期清查的情况：更换财产物资经管人员（出员、仓库保管员）时；实物资产遭受自然或其他损失时；单位合并、迁移、改制和改变隶属关系时；财政、审计、税务等部门进行会计检查时；清产核资工作时。财产清查的种类财产清查的种类6基础会计课堂第九章 财产清查湖北职业技术学院三、财产清查方法（一）前期准备1 1、组织准备、组织准备 成立由财会部门、资产管理和成立由财会部门、资产管理和使用部门的业务领导、专业人员
8、及有使用部门的业务领导、专业人员及有关职工代表组成三结合清查小组，负关职工代表组成三结合清查小组，负责组织领导和实施该项工作。责组织领导和实施该项工作。（1 1）制定具体的清查计划，安排）制定具体的清查计划，安排合理的工作进度，配备足够的清查人合理的工作进度，配备足够的清查人员。员。（2 2）清查过程中，要做好清查质）清查过程中，要做好清查质量的监督工作；量的监督工作；（3 3）清查完毕后，应将清查结果）清查完毕后，应将清查结果及处理意见上报有关部门审批处理。及处理意见上报有关部门审批处理。2 2、业务准备、业务准备（1 1）应将清查日前所有的资产账薄）应将清查日前所有的资产账薄登记齐全，并结
9、出账面余额，做到账登记齐全，并结出账面余额，做到账账相符，以便确定账实之间的差异。账相符，以便确定账实之间的差异。（2 2）应将其使用和保管的各项资产，）应将其使用和保管的各项资产，按其自然属性予以整理，有序排列，按其自然属性予以整理，有序排列，整齐堆放，并利用标签注明资产的品整齐堆放，并利用标签注明资产的品种、规格和结存的数量，以方便盘点种、规格和结存的数量，以方便盘点核对。核对。（3 3）应准备好盘点清册和计量工具，）应准备好盘点清册和计量工具，校正度量器，以保证盘点结果的准确校正度量器，以保证盘点结果的准确可靠可靠。7基础会计课堂第九章 财产清查湖北职业技术学院（二）实物资产的清查方法
10、1 1、永续盘存制、永续盘存制财产清查方法(3)(3)特点特点：定期：定期对实物资产实地对实物资产实地盘点，确定账实盘点，确定账实是否相符。是否相符。(5)(5)缺点缺点：登记：登记账簿的工作量账簿的工作量较大。较大。(4)(4)优点优点：可以及时反映和掌握各种：可以及时反映和掌握各种资产的收、发和结存的数量和金额，资产的收、发和结存的数量和金额，有利于加强对资产的控制和管理。有利于加强对资产的控制和管理。(2)(2)计算公式计算公式：账面期末余额：账面期末余额=账面期初余额本期增加额本账面期初余额本期增加额本期减少额期减少额 (1)(1)概念概念：亦称：亦称“账面盘存制账面盘存制”，对于各种
11、，对于各种财产物资的增减变化，平时就要根据会计财产物资的增减变化，平时就要根据会计凭证在账簿上予以连续登记，并随时结算凭证在账簿上予以连续登记，并随时结算出账面结存数额的一种方法出账面结存数额的一种方法。8基础会计课堂第九章 财产清查湖北职业技术学院2、实地盘存制财产清查方法(1)概概念念：亦亦称称“以以存存计计销销制制”或或“盘盘存存计计销销制制”。对对于于各各实实物物资资产产的的增增减减变变化化，平平时时在在账账簿簿上上只只登登记记其其增增加加数数，而而不不记记其其减减少少数数，期期末末通通过过实实地地盘盘点点确确定定财财产产物物资资的的结结存存数数后后，倒倒算算出出本本期期减减少少数数并
12、并登登记记入入 账账 的的 一一 种种 方方 法法。(2)计算公式：本期资产减少金额计算公式：本期资产减少金额=期初结存金期初结存金额本期账面增加金额期末资产结存金额。额本期账面增加金额期末资产结存金额。(3)特点：特点：“以存计销以存计销”或或“以存计耗以存计耗”，月末一，月末一次登记减少数。次登记减少数。(4)优点：核算工作较简便，登账的工作量较少。优点：核算工作较简便，登账的工作量较少。缺点：手续不够严密，容易将诸如浪费、被盗缺点：手续不够严密，容易将诸如浪费、被盗等视同为正常的减少入账。等视同为正常的减少入账。9基础会计课堂第九章 财产清查湖北职业技术学院3、实物资产清查的具体方法实地
13、盘点法，实地盘点法，指通过点数、过磅、量尺等方式，确定财产物资的实有数量。该方法适用范围较广且易于操作，大部分实物资产均可采用。抽样盘存法抽样盘存法，对于价低量多、质量均匀的财产物资，可以测算其总体积或总重量，再抽样盘点单位重量和单位体积，然后测算出其总数的方法。技术推算法，技术推算法，通过技术推算（如量方、计尺等）测定财产物资实有数量的方法。该方法从本质上讲，是实地盘点法的一种补充方法。外调核对法，外调核对法，对于委托加工、保管的材料、物品可以采取去函、去人调查，并与本单位账存数核对的方法。实物资产清查的具体方法 财产清查方法10基础会计课堂第九章 财产清查湖北职业技术学院4、实物资产清查的
14、过程(5)针对清查中发针对清查中发现的问题，提现的问题，提出改进措施。出改进措施。财产清查方法(1)盘盘点点时时，实实物物保保管管人人员员与与清清查查人人员员 参参 与与 盘盘 点点。(2)认真核实，对盘点认真核实，对盘点结果填制结果填制“盘存单盘存单”，并共同签字或盖章；，并共同签字或盖章；(3)盘盘点点结结束束，根根据据“盘盘存存单单”和和会会计计账账簿簿记记录录，编编制制“实实存存账账存存对对比比表表”。(4)分分析析查查明明账账实实不不符符的的性性质质和和原原因因，报报请请有有关关部部门门领领导导予予 以以 审审 批批 处处 理理。示例示例11盘存单、实存账存对比表示例盘存单、实存账存
15、对比表示例财产清查方法基础会计课堂第九章 财产清查返回返回12基础会计课堂第九章 财产清查湖北职业技术学院（三）货币资金清查方法 1、现金清查财产清查方法（1）现金清查方法：现金清查采用实地盘点法，要求出纳人员必须在场，以明确责任。（2）现金清查除要清点现金实存数并与现金日记账余额相核对，查明盈亏外，更要严格检查库存现金限额的遵守情况以及有无以白条抵充现金的现象。（3）盘点完毕后，应根据盘点结果和现金日记账的结存余额填制“现金盘点现金盘点报告表报告表”。该表是对库存现金进行差异分析和用以调整账项的原始凭证。13基础会计课堂第九章 财产清查湖北职业技术学院库库 存存 现现 金金 盘盘 点点 表表
16、单单 位位 名名 称称：年年 月月 日日（4）库）库 存存 现现 金金 盘盘 点点 表示例表示例财产清查方法账少实多账多实少14基础会计课堂第九章 财产清查湖北职业技术学院财产清查方法2、银行存款清查（1）银行存款的清）银行存款的清查主要采用账项核对查主要采用账项核对的方法，即根据银行的方法，即根据银行存款日记账与开户银存款日记账与开户银行转来的行转来的“对账单对账单”进行核对。进行核对。（2）“对账单对账单”是开户银行记是开户银行记录存款单位一定录存款单位一定时期内在该行存时期内在该行存款的增减和结存款的增减和结存情况复写的账页。情况复写的账页。（3）存款单位收到）存款单位收到“对账单对账单
17、”后，后，与银行存款日记账逐笔核对，若双与银行存款日记账逐笔核对，若双方账目的结存余额不相一致，除账方账目的结存余额不相一致，除账簿登记差错外，大多情况是由簿登记差错外，大多情况是由“未未达账项达账项”所造成。所造成。15基础会计课堂第九章 财产清查湖北职业技术学院（4）未达账项财产清查方法未达账项，主要是指存款单位与开户银行之间因结算凭证传未达账项，主要是指存款单位与开户银行之间因结算凭证传递时间的差别，发生的一方已经记账，而另一方尚未接到有递时间的差别，发生的一方已经记账，而另一方尚未接到有关凭证没有记账的款项。关凭证没有记账的款项。未达账项的四种情况：未达账项的四种情况：实实 例例 1、
18、企业已记收款而银行未、企业已记收款而银行未记收款的账项。记收款的账项。2、企业已记付款而银行未、企业已记付款而银行未记付款的账项。记付款的账项。3、银行已记收款而企业未、银行已记收款而企业未记收款的账项记收款的账项 4、银行已记付款而企业未银行已记付款而企业未记付款的账项记付款的账项 1、企业收到转账支票一张并、企业收到转账支票一张并送存银行，银行尚未入账。送存银行，银行尚未入账。2、企业签发转账支票一张，、企业签发转账支票一张，持票人尚未到银行办理结算。持票人尚未到银行办理结算。3、银行存款利息已结算但企、银行存款利息已结算但企业尚未收到利息清单。业尚未收到利息清单。4、银行代企业支付水电费
19、，、银行代企业支付水电费，尚未通知企业尚未通知企业。16基础会计课堂第九章 财产清查湖北职业技术学院银行存款余额调节表编制方法：以单位、银行双方调整前的账面余额为基础，调整未达账项，计算双方调整后的余额。日记账余额银行已收单位未收银行已付单位未付对账单余额单位已收银行未收单位已付银行未付（5）银行存款余额调节表财产清查方法案例案例未达账处理：未达账处理：对未达账项一般是通对未达账项一般是通过编制过编制“银行存款余银行存款余额调节表额调节表”的方法加的方法加以揭示和进行调整。以揭示和进行调整。银行存款余额调节结果处理：若双方调整后的余额相等，一般表明双方记账正确，反之则说明某一方或双方记账有误。
20、银行存款余额调节表是用来试算和调节单位与银行之间账款是否相符的一种方法，它不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据，不能根据此表编制凭证和调整账簿记录。对于所涉及的未达账项，都必须在收到有关结算凭证后方可登记入账。调整后余额反应了企业可以动用的银行存款数额。练习练习17基础会计课堂第九章 财产清查湖北职业技术学院18基础会计课堂第九章 财产清查湖北职业技术学院示例示例（四）往来账款清查单位应将清查日截止时的有关单位应将清查日截止时的有关结算凭证全部登记入账，在确结算凭证全部登记入账，在确保本单位应收、应付款项余额保本单位应收、应付款项余额正确的基础上，编制一式两联正确的基础上，编制一式两
21、联的对账单，送交对方单位进行的对账单，送交对方单位进行核对。核对。对方单位核对后，应将核对结对方单位核对后，应将核对结在对账单上注明，加盖公章后在对账单上注明，加盖公章后退回清查单位。若发现未达账退回清查单位。若发现未达账项，亦可采用银行存款余额调项，亦可采用银行存款余额调节类似的方法予以调整核对。节类似的方法予以调整核对。财产清查方法1、清查方法：、清查方法：询证核对法，即询证核对法，即通过函询与债权债务单位核对账通过函询与债权债务单位核对账目。目。2、清查手续：、清查手续：应填写应填写“往来款往来款项对账单项对账单”，如果有未达账，如果有未达账 项，应编制项，应编制“往来款项账面余额往来款
22、项账面余额调节表调节表”予以调整。予以调整。19基础会计课堂第九章 财产清查湖北职业技术学院结算往来款项清查表结算往来款项清查表年年 月月 日日3、结算往来款项对账单示例、结算往来款项对账单示例财产清查方法20基础会计课堂第九章 财产清查湖北职业技术学院2、审批后：、审批后：查明原因，按批查明原因，按批复的差异处理意见，复的差异处理意见，针对不同的清查对象针对不同的清查对象进行账务处理，核销进行账务处理，核销待处理项目。待处理项目。1、审批前：、审批前：（1）确认盘盈、盘亏的数）确认盘盈、盘亏的数字，核准金额；字，核准金额；（2）查明差异原因，提出）查明差异原因，提出处理意见；处理意见；（3）
23、编制记账凭证，调整）编制记账凭证，调整账簿纪录，使实存数与账账簿纪录，使实存数与账存数相符。存数相符。四、财产清查结果的处理（一）账务处理步骤（一）账务处理步骤21基础会计课堂第九章 财产清查湖北职业技术学院（二）账户设置发生额：发生额：（1）财产物资盘亏、）财产物资盘亏、毁毁损数额损数额（2）已批准核销的财产）已批准核销的财产物资盘盈数物资盘盈数发生额：发生额：（1）财产物资盘盈数）财产物资盘盈数（2）已批准核销的财产物资）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数盘亏、毁损数 待处理财产损溢待处理财产损溢 借方 贷方期末余额：尚未核销的净期末余额：尚未核销的净盘亏盘亏期末余额：尚未核销的净期末余额：
24、尚未核销的净盘盈盘盈财产清查结果的处理明细账户：明细账户：待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢22基础会计课堂第九章 财产清查湖北职业技术学院（三）主要账务处理1 1、盘盈、盘盈发现盘盈时发现盘盈时：借：固定资产（现金、原材料）借：固定资产（现金、原材料）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理固定资产（流动待处理固定资产（流动 资产）资产）损溢损溢批准后批准后 ：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产（流动待处理固定资产（流动 资产）损溢资产）损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入固定资产盘盈固定资产盘盈 管理费用管理费用财产清查结果的处理23
25、基础会计课堂第九章 财产清查湖北职业技术学院2 2、盘亏、盘亏发现盘亏时发现盘亏时 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产待处理固定资产 （流动资产）损益（流动资产）损益 累计折旧累计折旧 贷：固定资产或原材料等贷：固定资产或原材料等批准后批准后 借：营业外支出借：营业外支出 其它应收款其它应收款 管理费用管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理固定资产（流待处理固定资产（流 动资产）损益动资产）损益 财产清查结果的处理24基础会计课堂第九章 财产清查湖北职业技术学院3、往来账借：应付账款等 贷：资本公积借：坏账准备 贷：应收账款等在财产清查中，确认无法收回的应收款项和
26、无在财产清查中，确认无法收回的应收款项和无法支付的应付款项，在报有关部门批准后予以法支付的应付款项，在报有关部门批准后予以核销。有关坏账损失的处理，有两种方法：一核销。有关坏账损失的处理，有两种方法：一是是“直接冲销法直接冲销法”，即确认应收款项无法收回时，即确认应收款项无法收回时直接计入管理费用；直接计入管理费用；二是二是“备抵法备抵法”，即平时按，即平时按规定比率计提坏账准备，计入管理费用，待坏规定比率计提坏账准备，计入管理费用，待坏账发生时，冲减坏账准备。账发生时，冲减坏账准备。企业会企业会计制度计制度规定，企规定，企业应采用业应采用备抵法进备抵法进行会计核行会计核算。算。25基础会计课
27、堂第九章 财产清查湖北职业技术学院例例 1：财产清查发现：财产清查发现账外设备一台，重置账外设备一台，重置价值价值 24000 元，估算元，估算已提折旧已提折旧 25%。（四）案例财产清查结果的处理1 1、盘盈时编制会计分录：、盘盈时编制会计分录：借：固定资产借：固定资产 24000 24000 贷：累计折旧贷：累计折旧 6000 6000 待处理财产损溢待处理财产损溢-待处待处 理固定资产损溢理固定资产损溢 18000 180002 2、报批后编制会计分录：、报批后编制会计分录：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理待处理流动资产损溢流动资产损溢 18000 18000 贷：营业外收入
28、贷：营业外收入 18000 18000 26基础会计课堂第九章 财产清查湖北职业技术学院例 2：财产清查盘亏运输车辆一部，账面原价 32000 元，已提折旧 16000 元。财产清查结果的处理盘亏时编制会计分录：盘亏时编制会计分录：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 16000 累计折旧累计折旧 16000 贷：固定资产贷：固定资产 32000报批后编制会计分录：报批后编制会计分录：借：营业外支出借：营业外支出 16000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 1600027财产清查结果的处理例 3：财产清查中，财产清查中，发现库存乙材料因计发现库存乙材料因计量器具不准短缺量器具不准短缺 7
29、00 公斤、定额内公斤、定额内自然损耗自然损耗 200 公斤、公斤、保管员王明过失造成保管员王明过失造成 100 公斤丢失、火公斤丢失、火灾造成毁损灾造成毁损 1300 公斤，乙材料单位成公斤，乙材料单位成本本4元，保险公司赔元，保险公司赔偿偿4160元。元。盘亏时编制会计分录：盘亏时编制会计分录：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 9200 贷：材料贷：材料 9200报批后编制会计分录：报批后编制会计分录：借：其他应收款借：其他应收款王明王明 400 保险公司保险公司 4160 管理费用管理费用 3600 营业外支出营业外支出 1040 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 9200基础会
30、计课堂第九章 财产清查28基础会计课堂第九章 财产清查湖北职业技术学院盘亏时编制如下会计分录：盘亏时编制如下会计分录：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 140 贷：现贷：现 金金 140 报批后编制如下会计分录：报批后编制如下会计分录：借：其他应收款借：其他应收款刘莉刘莉 50 营业外支出营业外支出 90 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 140财产清查结果的处理例例4、现金清、现金清查结束后，发查结束后，发现短缺现短缺 140 元，其中元，其中 50 元应由出纳员元应由出纳员刘莉承担责任，刘莉承担责任，另另 90 员无法员无法查明原因。查明原因。29基础会计课堂第九章 财产清查湖北职
31、业技术学院应编制下列会计分录：应编制下列会计分录：借：坏账准备借：坏账准备 2500 贷：应收账款贷：应收账款-A公司公司 2500例例 5：A公司所欠本公司的货款公司所欠本公司的货款 2500 元，确认无法收回，按规元，确认无法收回，按规定作坏账损失处理。定作坏账损失处理。30基础会计课堂第九章 财产清查湖北职业技术学院财产清查结果的处理例例6：本公司欠：本公司欠A公司的货款公司的货款 3000 元，因对方单位撤销而无法元，因对方单位撤销而无法清偿，按规定作为资本公积处理。清偿，按规定作为资本公积处理。应编制的会计分录如下：应编制的会计分录如下：应编制下列会计分录：应编制下列会计分录：借：应
32、付账款借：应付账款 A公司公司 3000 贷：资本公积贷：资本公积 300031基础会计课堂第九章 财产清查湖北职业技术学院五、复习思考题1、清查库存现金一般采用、清查库存现金一般采用 。A、核对账目法、核对账目法 B、实地盘点法、实地盘点法 C、余额调、余额调节法节法 D、永续盘存法、永续盘存法2、库存材料发生非常损失，批准转账后，应计入、库存材料发生非常损失，批准转账后，应计入 账户。账户。A、营业外支出、营业外支出 B、管理费用、管理费用 C、利润、利润 D、其他业务支出、其他业务支出3、技术推算盘点法通常用于技术推算盘点法通常用于 的盘点。的盘点。A、固定资产、固定资产 B、流动资产、
33、流动资产 C、现金、现金 D、大量、成堆，难以逐一清点心的材料、大量、成堆，难以逐一清点心的材料财产清查结果的处理答案：答案：B答案：答案：A答案：答案：D（一）选择题（一）选择题32银行存款余额调节表银行存款余额调节表2005年年6月月30日日A企业企业 2005 年年6月月30 日银行存款日日银行存款日记账余额为记账余额为 83000 元，开户银行转元，开户银行转来的银行对账单余额为来的银行对账单余额为 79000 元，元，经逐笔核对，发现以下未达账项：经逐笔核对，发现以下未达账项：1、企业、企业 5月月 30 日送存银行转账支日送存银行转账支票一张，金额票一张，金额 12000 元，银行尚未元，银行尚未入账；入账；2、企业托收的销货款、企业托收的销货款 9000 元，银元，银行已收妥入账，企业未接到收款通知行已收妥入账，企业未接到收款通知单；单；3、企业开出转账支票一张、企业开出转账支票一张 3000 元元支付广告费用，银行尚未收到该转账支付广告费用，银行尚未收到该转账支票；支票；4、银行代付水电费、银行代付水电费 4000 元已登记元已登记入账，企业未接到付款通知单。入账，企业未接到付款通知单。（二）综合题（二）综合题银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表编制返回83000900040007900012000 3000 88000 8800033