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1、北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料第九章第九章 财产清查财产清查 财产清查概述财产清查概述 财产清查方法财产清查方法 财产清查结果的帐务处理财产清查结果的帐务处理1 1北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料一、概念一、概念 通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，来查明各项财产物资、货币资金、往来款项的核对，来查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和帐面是否相符的
2、专门方法往来款项的实有数和帐面是否相符的专门方法。二、意义二、意义 保证会计核算资料的真实性保证会计核算资料的真实性 保护财产的安全和完整保护财产的安全和完整 提高财产物资的使用效率提高财产物资的使用效率 保证财经法纪的执行保证财经法纪的执行第一节第一节 财产清查概述财产清查概述2 2北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料三、造成帐实不符的原因三、造成帐实不符的原因正常原因正常原因v未达帐项引起的数额不符未达帐项引起的数额不符v财产在保管过程中的自然损耗财产在保管过程中的自然损耗非正常原因非正常原因v收发财产时
3、，计量、检验不准。收发财产时，计量、检验不准。v管理不善或失职发生财产损坏、变质或者短缺管理不善或失职发生财产损坏、变质或者短缺v财产增减变动时，没正确的填制凭证、登账财产增减变动时，没正确的填制凭证、登账v营私舞弊、贪污盗窃等非法行为造成财产损失营私舞弊、贪污盗窃等非法行为造成财产损失v意外事故造成的损失意外事故造成的损失3 3北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料四、财产清查的种类四、财产清查的种类全面清查全面清查定期清查定期清查财产清查财产清查局部清查局部清查不定期清查不定期清查按清查对按清查对象范围分象
4、范围分 按清查按清查 时间分时间分4 4北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法一、财产清查的程序一、财产清查的程序 1、清查前的准备、清查前的准备 (1)宣传上的准备：宣传上的准备： (2)组织上的准备：组织上的准备：2、物资及业务上的准备、物资及业务上的准备 (1) 清查帐目，核对清楚，确保登记齐全。清查帐目，核对清楚，确保登记齐全。 (2) 在清查的地点，准备度量衡工具。在清查的地点，准备度量衡工具。 (3) 对清查财产物资整理清楚，排列整齐。对清查财产物资整理清楚
5、，排列整齐。5 5北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料二、财产物资的盘存制度二、财产物资的盘存制度1、确定财产物资帐面结存的方法、确定财产物资帐面结存的方法 (1)永续盘存制永续盘存制 定义：定义：对各项财产物资的增加或减少，都需根据对各项财产物资的增加或减少，都需根据会计凭证在帐簿中登记，并随时结出结存数的方法。会计凭证在帐簿中登记，并随时结出结存数的方法。期末结存数期末结存数 =期初结存数期初结存数+本期收入数本期收入数-本本期发出数期发出数优点：优点：能加强对财产物资的控制和管理能加强对财产物资的控制和
6、管理不足不足：日常核算工作烦琐日常核算工作烦琐6 6北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 本本期发出数期发出数 =期初结存数期初结存数+本期收入数本期收入数-期末结存数期末结存数不足：不足：手续不够严密，不利用管理。手续不够严密，不利用管理。优点：优点：可简化日常核算可简化日常核算(2)实地盘存制实地盘存制 定义：定义：期末通过盘点实物，确定财产物资结存期末通过盘点实物，确定财产物资结存数量后，据以计算财产物资的耗用数量。数量后，据以计算财产物资的耗用数量。7 7北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础
7、会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料(1)实物清查的一般方法实物清查的一般方法逐一盘点法逐一盘点法 要点：要点：逐一清点数量或计量仪器确定实存数量逐一清点数量或计量仪器确定实存数量 特点：特点：范围广，要求严、数字准，质量高，工作量大范围广，要求严、数字准，质量高，工作量大 技术推算法技术推算法 要点：要点：利用技术方法，对财产物资实存数量进行推算利用技术方法，对财产物资实存数量进行推算 适用范围：适用范围：大量成堆，难以逐一清点的财产物资大量成堆，难以逐一清点的财产物资2、清查财产物资的方法、清查财产物资的方法 实物抽查法实物抽查法 适用于包装好的材料
8、、库存商品等适用于包装好的材料、库存商品等8 8北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 (3) 填制盘存单和实存账存对比表填制盘存单和实存账存对比表 填制盘存单填制盘存单编号编号 名称名称 规格或型号规格或型号计量单位计量单位数量数量单价单价金额金额备注备注盘点人：盘点人： 实物保管人：实物保管人：盘存单盘存单 编制单位：编制单位： 盘存时间：盘存时间： 财产类别：财产类别： 存放地点：存放地点： 第第 页页实物盘点结果的书面证明实物盘点结果的书面证明反映资金实有量原始凭证反映资金实有量原始凭证9 9北京交通大
9、学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料填制实存帐存对比表填制实存帐存对比表 实存帐存对比表实存帐存对比表单位名称：单位名称： 年年 月月 日日 第第 页页编编号号类类别别及及名名称称规规格格及及型型号号计计量量单单位位单单价价实存实存帐存帐存对比结果对比结果备备注注数数量量金金额额数数量量金金额额盘应盘应盘亏盘亏数数量量金金额额数数量量金金额额单位主管：单位主管： 主办会计主办会计 ： 制表：制表：分析原因、明确责任、调整账簿依据分析原因、明确责任、调整账簿依据1010北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学
10、Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料三、库存现金清查三、库存现金清查 1、实地盘点、实地盘点 要点：要点：确定实存数，与其日记账核对，查明账款是否相符确定实存数，与其日记账核对，查明账款是否相符 要求：要求：q 出纳必须到场出纳必须到场q日记账登记完毕时日记账登记完毕时q 不能用借条、收据抵库存现金不能用借条、收据抵库存现金q 编制库存现金盘点报告表：编制库存现金盘点报告表：反映实有量反映实有量调账依据调账依据分析长短分析长短款原因款原因1111北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅
11、读材料四、银行存款清查四、银行存款清查 1、方法：、方法： 企业银行存款日记帐和银行对帐单的帐面逐笔进行核对企业银行存款日记帐和银行对帐单的帐面逐笔进行核对。 2、时间、时间：每月至少一次，一般十天一次。每月至少一次，一般十天一次。 3、目的：、目的：发现不一致，并找出原因。发现不一致，并找出原因。 4、原因：、原因： 双方记账错误双方记账错误未达帐项：双方一笔业务记账时间不一致造成未达帐项：双方一笔业务记账时间不一致造成 企业已记增加，银行未记企业已记增加，银行未记 企业已记减少，银行未记企业已记减少，银行未记 银行已记增加，企业未记银行已记增加，企业未记 银行已记减少，企业未记银行已记减少
12、，企业未记1212北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料5、编制银行存款余额调节表、编制银行存款余额调节表 ？双方对帐的时候，应该谁的帐为准？双方对帐的时候，应该谁的帐为准？双方帐目都调整，调整起点是双方帐目的余额双方帐目都调整，调整起点是双方帐目的余额银行对帐单余额调节表银行对帐单余额调节表 年年 月月 日日 单位：单位： 项目 金额 项目 金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额银行对帐单余额银行对帐单余额银行已收企业未收款银行已收企业未收款企业已收银行未收款企业已收银行未收款银行已付企业未付款银行已付企业
13、未付款企业已付银行未付款企业已付银行未付款调节后的余额调节后的余额调节后的余额调节后的余额不能作为企不能作为企业调帐依据业调帐依据适用于适用于银行借银行借款款1313北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料五、往来款项清查五、往来款项清查 1、向对方单位填发对帐单（一式两联）、向对方单位填发对帐单（一式两联） 2、对方单位核对相符，盖章后退回；不符，应注明。、对方单位核对相符，盖章后退回；不符，应注明。 3、编制、编制“往来款项清查结果报告表往来款项清查结果报告表”，并报送上级批，并报送上级批准准 4、根据上级处
14、理意见调帐、根据上级处理意见调帐清查日期清查日期 编报日期编报日期总帐名称总帐名称 总帐结余金额总帐结余金额 第第 页页明细明细账户账户名称名称帐面帐面结存结存余额余额清查结果清查结果核对不相符原因和金额核对不相符原因和金额 备注备注核对相核对相符金额符金额核对不相核对不相符金额符金额有争执有争执款项款项未达未达帐帐合合计计清查人员：清查人员： 会计会计 ：结算资金清查结果报告表结算资金清查结果报告表1414北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料第三节第三节 财产清查结果的帐务处理财产清查结果的帐务处理一、财产
15、清查结果的处理程序一、财产清查结果的处理程序 1、分析差异性质和产生原因，按程序报批、分析差异性质和产生原因，按程序报批 2、处理积压财产物资、处理积压财产物资 3、清理债权债务、清理债权债务 4、总结经验，改进工作，建立和健全财产管理制度、总结经验，改进工作，建立和健全财产管理制度 5、调整账簿记录，做到帐实相符、调整账簿记录，做到帐实相符 分两步处理：分两步处理：审批前：调整帐实，使实存相符审批前：调整帐实，使实存相符审批后：根据批文转入相关帐户审批后：根据批文转入相关帐户1515北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束
16、打开阅读材料二、财产清查结果的帐务处理二、财产清查结果的帐务处理 1、设置帐户、设置帐户 待处理财产损益待处理财产损益核算清查中查明的财产核算清查中查明的财产 盘亏、盘盈和毁损的价值盘亏、盘盈和毁损的价值明细科目设置：待处理流动资产损益明细科目设置：待处理流动资产损益 待处理固定资产损益待处理固定资产损益转入盘亏、毁损资产数额转入盘亏、毁损资产数额转出盘亏，毁损资产数额转出盘亏，毁损资产数额转入盘盈资产数额转入盘盈资产数额转出盘亏、毁损资产数转出盘亏、毁损资产数额额尚未处理的净损失尚未处理的净损失尚未处理的净盈余尚未处理的净盈余1616北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Pag
17、e 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料（1）调整帐实：）调整帐实： 固定资产盘盈：固定资产盘盈： 2、主要会计分录、主要会计分录 存货盘盈：存货盘盈： 借：固定资产借：固定资产 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 累计折旧累计折旧借：原材料借：原材料 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢1717北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料固定资产盘亏：固定资产盘亏： 存货盘盈：存货盘盈：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产借：待处理财产损溢借：待
18、处理财产损溢 贷：原材料贷：原材料 应交税金应交税金-应交增值税应交增值税采购中损耗：采购中损耗：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 物资采购物资采购 应交税金应交税金-应交增值税应交增值税 贷：应付账款贷：应付账款1818北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料(2)转入处理转入处理 固定资产盘盈：固定资产盘盈： 存货盘盈：存货盘盈：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用贷：管理费用 营业外收入营业外收入固定资产盘亏：固定资产盘亏：
19、借：营业外支出借：营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢1919北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料存货盘亏：存货盘亏：借：管理费用（定额内损耗）借：管理费用（定额内损耗） 其他应收款（由责任人赔偿）其他应收款（由责任人赔偿） 营业外支出（自然灾害损失）营业外支出（自然灾害损失）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢采购中损耗采购中损耗：借：应付账款借：应付账款 其他应收款其他应收款 管理费用管理费用 营业外支出营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢2020北京交通大学经管学院 基础会计学基
20、础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料3、往来款项的清查、往来款项的清查 （1）应收帐款清查）应收帐款清查 确实无法收回的应收帐款确实无法收回的应收帐款 （2）应付帐款清查）应付帐款清查 确实无法支付的应付帐款确实无法支付的应付帐款 借：管理费用借：管理费用 坏账准备坏账准备 贷：应收帐款贷：应收帐款借：应付帐款借：应付帐款 贷：营业外收入贷：营业外收入2121北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料第九章第九章 财产清查财产清查小结：重点掌握内容小结：重点掌握内容 财产清查的概念和种类财产清查的概念和种类 财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度 银行存款清查的方法银行存款清查的方法 财产清查结果的帐务处理财产清查结果的帐务处理 2222