《学习情境4.2：固定资产业务核算课件电子教案幻灯片.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《学习情境4.2：固定资产业务核算课件电子教案幻灯片.ppt（52页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、学习领域名称学习情境序号及名称学习情境学习情境4 4 固定资产业务核算固定资产业务核算企业财务会计企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算（一）固定资产的界定（一）固定资产的界定 固定资产，是指同时具有以下特征的有形资产固定资产，是指同时具有以下特征的有形资产;为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。使用寿命超过一个会计年度。5 固定资产固定资产交通工具交通工具机器、设备机器、设备房屋、建筑物房屋、建筑物固固定定资资产产学习子情境学习子情境 4 4.2 .2 固定资产业务核算固定资产业务核算 企业财务会计
2、学习情境4 固定资产业务核算学习子情境学习子情境 4 4.2 .2 固定资产业务核算固定资产业务核算 本学习子情境引例 东方股份有限公司，东方股份有限公司，1010月月1515日购入机床日购入机床2 2台台。单位主管：会计：复核：记账：2010年10月 15日企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境学习子情境 4 4.2 2 固定资产业务核算固定资产业务核算 工作过程与岗位对照表 岗位岗位部门部门主主 要要任任 务务典型典型单据单据固定资产固定资产预决算、预决算、管理管理投投资资建建设设部门部门合同、合同、验收报告验收报告财会部门财会部门会计岗位会计岗位审核审核 核算核算银银行行结结
3、算算凭凭证证、工程验收报告工程验收报告财会部门出纳出纳岗位岗位审审 核核 结结 算算记记账账凭凭证证及及原原始始凭凭证证采购采购部门部门签签订订合合同同实实施施采购采购发发票票、运单运单企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境4.2 固定资产业务核算 一、固定资产的初始计量基本原则基本原则 固定资产应当按照成本进行初始计量固定资产应当按照成本进行初始计量 并应考虑弃置费用因素并应考虑弃置费用因素企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算（一）购入的固定资产（一）购入的固定资产 外购固定资产，按购买价款、相关税费、外购固定资产，按购买价款、相关税费、使固定使固定资产达到预定可使用状态前资
4、产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费作为入账价值。作为入账价值。5 固定资产固定资产以一笔款项购入没有单独标价的多项固定资产？以一笔款项购入没有单独标价的多项固定资产？实质上具有融资性质的延期支付？实质上具有融资性质的延期支付？学习子情境4.2 固定资产业务核算 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算（二）自建固定资产（二）自建固定资产 1.1.定义定义 企业自行制造生产经营所需的机器设备和自行建造的企业自行制造生产经营所需的机器设备和自行建造的房屋建筑物等。房屋建筑物等。2.2
5、.自行建造固定资产入账价值的确定自行建造固定资产入账价值的确定 按该固定资产按该固定资产达到预定可使用状态前达到预定可使用状态前所发生的必要支所发生的必要支出作为入账价值。出作为入账价值。（1 1）建造过程中发生的全部支出入账（料、工、费）建造过程中发生的全部支出入账（料、工、费）（2 2）在建工程借款利息费用的处理：与建造固定资）在建工程借款利息费用的处理：与建造固定资产有关的利产有关的利 息支出，在资产达到预定可使用状态之前，息支出，在资产达到预定可使用状态之前，符合资本化条符合资本化条 件的，应计入购建固定资产的成本，不件的，应计入购建固定资产的成本，不符合的应计入当期损益。符合的应计入
6、当期损益。5 固定资产固定资产 达到预定可使用状态的判断标准？达到预定可使用状态的判断标准？学习子情境4.2 固定资产业务核算 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算（三）投资者投入的固定资产（三）投资者投入的固定资产 按按投资合同或协议价格投资合同或协议价格作为入账价值（不公允的除外）作为入账价值（不公允的除外）5 固定资产固定资产 价值是否价值是否“公允公允”的判断标准是什么？的判断标准是什么？借：固定资产借：固定资产 贷：实收资本等贷：实收资本等学习子情境4.2 固定资产业务核算 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算（四）接受捐赠的固定资产（四）接受捐赠的固定资产 按按接受捐赠资产
7、的公允价值及相关税费接受捐赠资产的公允价值及相关税费作为入账作为入账价值。价值。5 固定资产固定资产借：固定资产借：固定资产 贷：营业外收入贷：营业外收入 银行存款银行存款 应交税费等应交税费等学习子情境4.2 固定资产业务核算 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境4.2 固定资产业务核算 二、计提固定资产折旧业务的核算二、计提固定资产折旧业务的核算 固定资产折旧，是指在固定资产使用寿命内，固定资产折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。即由按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。即由于损耗而逐渐减少的那部分价值。固定资产损耗的于损耗而逐渐减少的那
8、部分价值。固定资产损耗的这部分价值，应当在固定资产的有效使用年限内进这部分价值，应当在固定资产的有效使用年限内进行分摊，形成折旧费用，计入各期成本。行分摊，形成折旧费用，计入各期成本。固定资产的损耗有两种：有形损耗和无形损耗。固定资产的损耗有两种：有形损耗和无形损耗。折旧实质上是固定资产成本的分配。它将固定折旧实质上是固定资产成本的分配。它将固定资产的成本分配到各个受益期，实现期间收入与费资产的成本分配到各个受益期，实现期间收入与费用的正确配比。因而，它是正确核算成本费用，确用的正确配比。因而，它是正确核算成本费用，确定当期损益的前提条件，也是保证固定资产重置的定当期损益的前提条件，也是保证固
9、定资产重置的重要措施。重要措施。企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算 二、计提固定资产折旧业务的核算二、计提固定资产折旧业务的核算（一）折旧的涵义（一）折旧的涵义折旧是指在固定资产在寿命内，按照确定的方法对应计折旧额折旧是指在固定资产在寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊，其是权责发生制原则的体现。进行系统分摊，其是权责发生制原则的体现。5 固定资产固定资产固定资产损耗的形固定资产损耗的形式式 有形损耗有形损耗 无形损耗无形损耗年份年份12345价价值值学习子情境4.2 固定资产业务核算 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算（二）折旧的范围（二）折旧的范围 所有的固定资产均应
10、当计提折旧；所有的固定资产均应当计提折旧；但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。账的土地除外。5 固定资产固定资产 下列哪些固定资产要提折旧：下列哪些固定资产要提折旧：A.A.超期使用的汽车超期使用的汽车 B.B.购入暂时不需用的新设备购入暂时不需用的新设备 C.C.已经完工但尚未使用的建筑物已经完工但尚未使用的建筑物 D.D.季节性大修理的机器季节性大修理的机器学习子情境4.2 固定资产业务核算 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算（三）固定资产折旧的影响因素（三）固定资产折旧的影响因素应计折旧额应计折旧额=原价原价预计净残
11、值预计净残值已计提减值准备累计已计提减值准备累计金额金额 1.1.固定资产原价固定资产原价 取得固定资产时的原始成本取得固定资产时的原始成本 2.2.预计净残值预计净残值 企业目前从该项资产处置中获得的企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额扣除预计处置费用后的金额 3.3.预计使用寿命预计使用寿命 经济年限而不是物理年限经济年限而不是物理年限 4.4.折旧方法折旧方法 5 固定资产固定资产 其中其中2 2、3 3、4 4均需合理确定，一经确定，不得随意变更。均需合理确定，一经确定，不得随意变更。学习子情境4.2 固定资产业务核算 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算（四）折
12、旧的计算方法（四）折旧的计算方法 5 固定资产固定资产折折旧旧方方法法平均折旧法平均折旧法加速折旧法加速折旧法年限平均法年限平均法工作量平均法工作量平均法年数总和法年数总和法双倍余额递减法双倍余额递减法学习子情境4.2 固定资产业务核算 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算1.1.年限平均法年限平均法 5 固定资产固定资产固定资产固定资产年折旧额年折旧额=固定资产原值固定资产原值预计净预计净残值预计使用年限残值预计使用年限固定资产固定资产月折旧额月折旧额=固定资产年折旧额固定资产年折旧额 1212固定资产固定资产年折旧率年折旧率=年折旧额年折旧额原始价值原始价值固定资产固定资产月折旧率月折
13、旧率=月折旧额月折旧额原始价值原始价值=年折旧率年折旧率1212学习子情境4.2 固定资产业务核算 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算2.2.工作量法工作量法 5 固定资产固定资产固定资产原值固定资产原值预计净预计净残值预计的工作量总数残值预计的工作量总数=单位工作单位工作量折旧额量折旧额月折旧额月折旧额=月工作量月工作量单位工作单位工作量折旧额量折旧额年折旧额年折旧额=年工作量年工作量单位工作单位工作量折旧额量折旧额学习子情境4.2 固定资产业务核算 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算3.3.年数总和法年数总和法 5 固定资产固定资产尚可使用年数尚可使用年数预计使用年限预计使用年
14、限（预计使用年限（预计使用年限1 1）2 2=年折旧率年折旧率某年折旧额某年折旧额=（固定资产原值预计净残值）（固定资产原值预计净残值）该年折旧率该年折旧率不变不变逐年递减逐年递减逐年递减逐年递减学习子情境4.2 固定资产业务核算 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算4.4.双倍余额递减法双倍余额递减法 5 固定资产固定资产固定资产年初账面净值固定资产年初账面净值折旧率折旧率=年折旧额年折旧额年折旧率年折旧率=2 2预计使用年限预计使用年限逐年递减逐年递减不变不变逐年递减逐年递减 最后两年该如何处理呢？最后两年该如何处理呢？学习子情境4.2 固定资产业务核算 企业财务会计学习情境4 固定资
15、产业务核算 5 固定资产固定资产 符合稳健性原则和配比原则，降低固定资产使用风险符合稳健性原则和配比原则，降低固定资产使用风险固定资产使用成本（折旧固定资产使用成本（折旧+修理费用）比较均衡修理费用）比较均衡推迟纳税推迟纳税有利于固定资产更新有利于固定资产更新加速折旧法的理由（优点）加速折旧法的理由（优点）学习子情境4.2 固定资产业务核算 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算 借：制造费用（生产部门折旧）借：制造费用（生产部门折旧）管理费用（管理部门折旧）管理费用（管理部门折旧）其他业务成本（经营性出租资产折旧）其他业务成本（经营性出租资产折旧）贷：累计折旧贷：累计折旧（五）折旧的计提（
16、五）折旧的计提 5 固定资产固定资产折旧的计提折旧的计提 企业应当按月提取折旧，并根据用途计入相关资产的成本或当期损益；企业应当按月提取折旧，并根据用途计入相关资产的成本或当期损益；正常情况下，固定资产折旧是按期初固定资产的原值为基础计算当月正常情况下，固定资产折旧是按期初固定资产的原值为基础计算当月 的折旧额；但对于已计提减值准备的固定资产，应按其可收回金额和的折旧额；但对于已计提减值准备的固定资产，应按其可收回金额和 尚可使用寿命计算其折旧额；尚可使用寿命计算其折旧额；至少每年年终，对使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核；至少每年年终，对使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核；改变时，应
17、当作为会计估计变更改变时，应当作为会计估计变更学习子情境4.2 固定资产业务核算 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境4.2 固定资产业务核算 三、固定资产后续支出业务的核算三、固定资产后续支出业务的核算固定资产后续支出固定资产后续支出：指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。固定资产后续支出的分类：固定资产后续支出的分类：资本化的后续支出资本化的后续支出 费用化的后续支出费用化的后续支出企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算 （一）资本化的后续支出（一）资本化的后续支出 企业将固定资产进行更新改造的，如符合资本企业将固定资产进行更新改造的，如符合资本化条件，应将
18、固定资产的原价、已计提的累计折化条件，应将固定资产的原价、已计提的累计折旧额和减值准备转销，将其账面价值转入在建工旧额和减值准备转销，将其账面价值转入在建工程，并停止计提折旧。程，并停止计提折旧。使用延长使用延长 生产能力提高生产能力提高 产品质量提高产品质量提高 生产成本降低生产成本降低 产品品种、性能、规格等发生良好变化产品品种、性能、规格等发生良好变化 企业经营管理环境或条件改善企业经营管理环境或条件改善资本化确认符合以下条件之一者：学习子情境4.2 固定资产业务核算 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算（二）费用化的后续支出（二）费用化的后续支出 固定资产投入使用后，企业需对固定资
19、产固定资产投入使用后，企业需对固定资产进行必要的维护。固定资产的日常维护支出只进行必要的维护。固定资产的日常维护支出只是确保固定资产的正常工作状态，通常不能满是确保固定资产的正常工作状态，通常不能满足固定资产的确认条件，应在发生时计入管理足固定资产的确认条件，应在发生时计入管理费用或销售费用。费用或销售费用。学习子情境4.2 固定资产业务核算 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算24 企业与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件企业与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，应当在发
20、生时计入当期损益。的，应当在发生时计入当期损益。发生的维修费等发生的维修费等应在发生时确认为当期费用，即：应在发生时确认为当期费用，即：计入管理费用（计入管理费用（车间车间和行政管理部门）、销售费用（销和行政管理部门）、销售费用（销售机构）等；售机构）等；发生的改良支出等发生的改良支出等应当计入固定资产价值。应当计入固定资产价值。学习子情境4.2 固定资产业务核算 （三）固定资产后续支出的核算原则（三）固定资产后续支出的核算原则 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算 在建工程在建工程累计折旧累计折旧银行存款银行存款固定资产固定资产固定资产减值准备固定资产减值准备工程物资工程物资应付职工薪酬
21、应付职工薪酬营业外支出营业外支出转入在建工程转入在建工程转入在建工程转入在建工程转入在建工程转入在建工程支付工程款支付工程款可替换零部件处置可替换零部件处置领用工程物资领用工程物资核算工程人员工资核算工程人员工资工程完工工程完工 固定资产固定资产固定资产资本性支出核算流程固定资产资本性支出核算流程学习子情境4.2 固定资产业务核算 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境4.2 固定资产业务核算 四、固定资产处置业务的核算四、固定资产处置业务的核算固固定定资资产产的的处处置置主主要要指指固固定定资资产产的的报报废废和和出出售售，以以及及对对因因各各种种不不可可抗抗拒拒的的自自然然灾灾
22、害害而而遭遭到到毁毁坏坏和和损损失失的固定资产所进行的清理工作。的固定资产所进行的清理工作。固定资产的报废固定资产的报废 固定资产的出售固定资产的出售 固定资产的投资固定资产的投资设置的帐户：设置的帐户：“固定资产清理固定资产清理”企企业业因因出出售售、报报废废、毁毁损损等等原原因因减减少少的的固固定定资资产应通过产应通过“固定资产清理固定资产清理”帐户核算。帐户核算。企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算账务处理账务处理 5 固定资产固定资产固定资产转入固定资产转入清理清理 借：固定资产清理借：固定资产清理 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产 发生清理费用发生清理费用 借：固定资产
23、清理借：固定资产清理 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款出售收入和出售收入和残料等的处理残料等的处理 借：银行存款借：银行存款 原材料原材料 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额）学习子情境4.2 固定资产业务核算 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算账务处理账务处理 5 固定资产固定资产 保险赔偿、保险赔偿、过失人赔偿等过失人赔偿等 借：银行存款借：银行存款 其他应收款其他应收款 贷：固定资产清理贷：固定资产清理清理净损益的清理净损益的处理处理净收益：净收益：借：固定资产清理借：固定
24、资产清理 贷：营业外收入贷：营业外收入净损失：净损失：借：营业外支出借：营业外支出 贷：固定资产清贷：固定资产清理理学习子情境4.2 固定资产业务核算 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境4.2 固定资产业务核算 五、固定资产期末计价业务的核算五、固定资产期末计价业务的核算 固定资产减值指其可收回金额低于其账面价值固定资产减值指其可收回金额低于其账面价值在资产负债表日进行判断在资产负债表日进行判断减值的定义与判断减值的定义与判断企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算（一）减值迹象的判断（一）减值迹象的判断 是否发生减值？是否发生减值？判断标准？判断标准？5 固定资产固定资产学习
25、子情境4.2 固定资产业务核算 固定资产减值的迹象判断固定资产减值的迹象判断(1)(1)资产如是当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因资产如是当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。时间的推移或者正常使用而预计的下跌。(2)(2)企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者在近期发生重大变化，及资产所处的市场在当期或者在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。从而对企业产生不利影响。(3)(3)市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产未来现金流
26、量现值的提高，从而影响企业计算资产未来现金流量现值的折现率，导致资产可回收金额大幅度降低。折现率，导致资产可回收金额大幅度降低。企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算（一）减值迹象的判断（一）减值迹象的判断 是否发生减值？是否发生减值？判断标准？判断标准？5 固定资产固定资产学习子情境4.2 固定资产业务核算 固定资产减值的迹象判断固定资产减值的迹象判断(4)(4)有证据表明资产已经陈旧或者其实体已经损坏。有证据表明资产已经陈旧或者其实体已经损坏。(5)(5)资产已经或者被闲置、终止使用或者计划提前资产已经或者被闲置、终止使用或者计划提前处置。处置。(6)(6)企业内部报告的证据表明资产的经
27、济绩效已经企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于预期，如资产所创造的净现金流量或者营业利低于预期，如资产所创造的净现金流量或者营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额。润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额。(7)(7)其他表明资产可能已经发生减值的迹象。其他表明资产可能已经发生减值的迹象。企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算（二）可收回金额的估计（二）可收回金额的估计 可收回金额为以下两者中的高者：可收回金额为以下两者中的高者：公允价值减去处置费用后的净额公允价值减去处置费用后的净额 资产预计未来现金流量的现值资产预计未来现金流量的现值 5 固定资产固定资产学习子情境4
28、.2 固定资产业务核算 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算（三）减值的账务处理（三）减值的账务处理 可收回金额可收回金额账面价值，不需减值账面价值，不需减值 可收回金额可收回金额账面价值，将账面价值账面价值，将账面价值减至可收回金额减至可收回金额 5 固定资产固定资产 借：营业外支出（两者的差额）借：营业外支出（两者的差额）贷：固定资产贷：固定资产减值损失一经确认，不得转回。减值损失一经确认，不得转回。学习子情境4.2 固定资产业务核算 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境4.2 固定资产业务核算 固定资产取得设置的账户有：固定资产取得设置的账户有：1.1.“固定资产固定资
29、产”，核算企业所有固定资产的，核算企业所有固定资产的原始价值，反映固定资产原值的增减变动和原始价值，反映固定资产原值的增减变动和结存情况。结存情况。2.2.“累计折旧累计折旧”，核算企业固定资产的累计，核算企业固定资产的累计折旧额，反映折旧的提取、形成和转销情况。折旧额，反映折旧的提取、形成和转销情况。3.3.“在建工程在建工程”，核算企业进行基建工程、，核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出。生的实际支出。知识准备知识准备 账户账户说明说明 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境学习子情境 4 4.2 .2
30、固定资产业务核算固定资产业务核算职业判断与业务操作职业判断与业务操作 1 1设置设置“固定资产固定资产”账户。企业会计人员设置固账户。企业会计人员设置固定资产登记簿，填制固定资产卡片。定资产登记簿，填制固定资产卡片。2 2正确计算和确定固定资产的原始价值。正确计算和确定固定资产的原始价值。3 3记录经济业务。企业会计人员根据审核无误的购记录经济业务。企业会计人员根据审核无误的购货发票，确认固定资产的入账价值，货发票，确认固定资产的入账价值，“固定资产固定资产”增加记借方，增加记借方，“银行存款银行存款”减少记贷方。会计分录：减少记贷方。会计分录：借：固定资产借：固定资产 37 200 37 2
31、00 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）6 3246 324 贷：银行存款贷：银行存款 43 524 43 524企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境4.2 固定资产业务核算 典型任务举例典型任务举例取得固定资产业务核算取得固定资产业务核算1.1.购入的不需要安装的固定资产购入的不需要安装的固定资产 任任务务1 1：企企业业购购入入不不需需要要安安装装的的机机器器一一台台，增增值值税税专专用用发发票票上上注注明明价价款款50 50 000000元元，增增值值税税款款8 8 500500元元；另另支支付付运运输输费费、包包装装费费等等2 2 000000元
32、元。均均以以银银行行存款付讫。存款付讫。借：固定资产借：固定资产 60 50060 500 贷：银行存款贷：银行存款 60 500 60 500 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境学习子情境 4 4.2 2 固定资产业务核算固定资产业务核算 典型任务举例典型任务举例 任务任务2 2：企业购入生产用需安装的新刨床一台，增：企业购入生产用需安装的新刨床一台，增值税专用发票上注明价款值税专用发票上注明价款150 000150 000元，增值税额元，增值税额25 25 500500元，另支付运输费、包装费等元，另支付运输费、包装费等6 0006 000元，安装元，安装工程出包给市安装公
33、司施工，支付工程价款工程出包给市安装公司施工，支付工程价款12 12 000000元，安装完毕后即交付使用。元，安装完毕后即交付使用。取得固定资产业务核算取得固定资产业务核算企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境4.2 固定资产业务核算 任务分析任务分析 任务任务2 2：(1)(1)支付价款时支付价款时 借：在建工程借：在建工程 156000156000 应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）2550025500 贷：银行存款贷：银行存款 181 500181 500(2)(2)投入安装、支付安装费时投入安装、支付安装费时 借：在建工程借：在建工程 12 0001
34、2 000 贷：贷：银行存款银行存款 12 00012 000(3)(3)安装完毕交付使用时安装完毕交付使用时 借：固定资产借：固定资产 168 000168 000 贷：在建工程贷：在建工程 168 000168 000企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境4.2 固定资产业务核算 任任务务3 3：企企业业收收到到A A公公司司投投资资转转入入设设备备一一台台，A A公公司司帐帐面面原原值值90 90 000000元元，投投资资合合同同约约定定价价值值为为82 82 000000元。元。任务分析 借：固定资产借：固定资产 82 00082 000 贷：实收资本贷：实收资本 82
35、00082 000企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境4.2 固定资产业务核算 任务任务4 4：5 5月月1010日，接受恒生公司捐赠的九成新设备日，接受恒生公司捐赠的九成新设备一台，该设备市场价格为一台，该设备市场价格为2000020000元。华光公司用银行元。华光公司用银行存款支付了运杂费存款支付了运杂费600600元。元。任务分析 借：固定资产借：固定资产 18 60018 600 贷：营业外收入贷：营业外收入 18 00018 000 银行存款银行存款 600600企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境学习子情境 4 4.2 2 固定资产业务核算固定资产业务核
36、算 任任务务1 1：企企业业一一台台设设备备，账账面面价价值值2000020000元元，残残值值率率4%4%，预预计计使使用用年年限限1010年年，采采用用年年限限平平均均法法计计提提折旧。折旧。计提固定资产折旧业务的核算计提固定资产折旧业务的核算任务分析 任务任务1 1：年折旧率年折旧率 =(1-4%)/10=9.6%=(1-4%)/10=9.6%月折旧率月折旧率 =9.6%/12=0.8%=9.6%/12=0.8%月折旧额月折旧额 =20 000 X 0.8%=160(=20 000 X 0.8%=160(元元)企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境学习子情境 4 4.2 2
37、固定资产业务核算固定资产业务核算 任任务务2 2：某某客客运运公公司司，对对其其营营运运车车辆辆采采用用工工作作量量法法计计提提折折旧旧，A A客客车车入入账账价价值值为为300000300000元元，预预计计总总形形势势里里程程为为500000500000公公里里，预预计计报报废废时时的的净净残残值值率率为为5%5%，本本月月行行使使里里程程为为50005000公公里里，采采用用工工作作量量法法计计提折旧。提折旧。任务分析 任务任务2 2：单单位位里里程程折折旧旧额额300000300000（1 15 5）/500000/500000 =0.57(=0.57(元元/公里）公里）本月折旧额本月
38、折旧额500050000.570.5728502850元元企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境学习子情境 4 4.2 2 固定资产业务核算固定资产业务核算 任任务务3 3：假假设设某某项项固固定定资资产产的的账账面面原原值值为为3000030000元元，预预计计使使用用年年限为限为5 5年，其净残值为年，其净残值为1 0001 000元。采用双倍余额递减法计提折旧。元。采用双倍余额递减法计提折旧。任务分析 年份年份年初账面净值年初账面净值折旧率折旧率 折旧额折旧额 累计折旧累计折旧年末账面净值年末账面净值13000030000404012 00012 00012 00012 00
39、018 00018 0002180001800040407 2007 20019 20019 20010 80010 8003108001080040404 3204 320 23 520 23 5206 4806 4804648064802 7402 74026 26026 2603 7403 7405374037402 7402 74029 00029 00010001000任务任务3 3：双倍余额递减法折旧计算表双倍余额递减法折旧计算表企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境学习子情境 4 4.2 2 固定资产业务核算固定资产业务核算 任任务务4 4：某某机机器器设设备备原原值
40、值32 32 000000元元，预预计计净净残残值值2 2 000000元元，预计可使用预计可使用4 4年。采用年数总和法计提折旧。年。采用年数总和法计提折旧。任务分析 任务任务4 4：年份年份 可折旧总额可折旧总额 尚可使用年限尚可使用年限 年折旧率年折旧率 年折旧年折旧额额 累计折旧累计折旧1 130000300004 44/104/1012 00012 00012 00012 0002 230000300003 33/103/109 0009 00021 00021 0003 330000300002 22/102/10 6 000 6 00027 00027 0004 43000030
41、0001 11/101/103 0003 00030 00030 000年数总和法折旧计算表年数总和法折旧计算表企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境学习子情境 4 4.2 2 固定资产业务核算固定资产业务核算 任任务务1 1：20162016年年1 1月月,甲甲公公司司对对某某办办公公楼楼进进行行修修理理,修修理理过过程程领领用用维维修修材材料料120000120000元元，为为购购买买该该批批原原材材料料支支付付的的增增值值税税进项税额为进项税额为2040020400元元,应支付修理工人工资费用应支付修理工人工资费用4332043320元元。任务分析 任务任务1 1：借借:管理
42、费用管理费用 183 720183 720 贷贷:原材料原材料 120 000120 000 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额转出进项税额转出)20 400)20 400 应付职工薪酬应付职工薪酬 43 32043 320固定资产后续支出业务的核算固定资产后续支出业务的核算企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境学习子情境 4 4.2 2 固定资产业务核算固定资产业务核算 任任务务2 2：某某公公司司的的车车库库帐帐面面原原值值500 500 000000元元，已已提提折折旧旧120 120 000000元元，预预计计使使用用1010年年。现现采采用用出出包包方方式式
43、对对其其进进行行改改扩扩建建，按按合合同同预预付付总总价价款款600 600 000000元元的的60%60%，其其余余待待竣竣工工验验收收合合格格时付清。时付清。任务分析 任务任务2 2：(1)(1)转入改良工程转入改良工程 借：在建工程借：在建工程车库改扩建车库改扩建 380 000380 000 累计折旧累计折旧 120 000120 000 贷：固定资产贷：固定资产 500 000500 000企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境学习子情境 4 4.2 2 固定资产业务核算固定资产业务核算 任务分析 任务任务2 2：(2)(2)预付工程款预付工程款 借：预付账款借：预付账
44、款车库改扩建车库改扩建 360 000360 000 贷：银行存款贷：银行存款 360 000360 000(3)(3)工程结算，交付使用，付清工程价款工程结算，交付使用，付清工程价款 借：在建工程借：在建工程车库改扩建车库改扩建 60 600 0000 000 贷：预付账款贷：预付账款车库改扩建车库改扩建 360 000 360 000 银行存款银行存款 240 000240 000 借：固定资产借：固定资产 980 000980 000 贷：在建工程贷：在建工程车库改扩建车库改扩建 980 000980 000企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境学习子情境 4 4.2 2 固
45、定资产业务核算固定资产业务核算 任任务务1 1：企企业业报报废废专专用用机机床床一一台台，原原值值150 150 000000元元，使使用用期期已已满满。该该机机床床预预计计残残值值5 5 000000元元。清清理理过过程程中中，取取得得不不含含税税价价的的残残值值变变价价收收入入3 3 000000元元（增增值值税税率率17%17%），支支付付清清理理费费用用4 4 000000元。元。任务分析 任务任务1 1：（1 1）转入清理时）转入清理时 借：固定资产清理借：固定资产清理 5 0005 000 累计折旧累计折旧 145 000145 000 贷：固定资产贷：固定资产 150 00015
46、0 000固定资产处置业务的核算固定资产处置业务的核算企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境学习子情境 4 4.2 2 固定资产业务核算固定资产业务核算 任务任务1 1：（2 2）收到残值收入时）收到残值收入时 借：银行存款借：银行存款 3 5103 510 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 3 0003 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）510510（3 3）支付清理费用）支付清理费用 借：固定资产清理借：固定资产清理 4 0004 000 贷：银行存款贷：银行存款 4 0004 000（4 4）结转净损益）结转净损益 借：营业外支出借：营业外支
47、出 6 0006 000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 6 0006 000企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境学习子情境 4 4.2 2 固定资产业务核算固定资产业务核算 任务任务1 1：20162016年年1212月月3131日，光华公司某机器设备存日，光华公司某机器设备存在减值现象，其生产的产品不合格率较高，该机在减值现象，其生产的产品不合格率较高，该机器设备原值器设备原值100100万元，预计使用寿命万元，预计使用寿命1010年，预计净年，预计净残值率为残值率为10%10%，已使用，已使用5 5年，未计提过减值准备。年，未计提过减值准备。如果将该设备转让，转让净所得估
48、计为如果将该设备转让，转让净所得估计为2020万元，万元，若继续使用该设备，预计未来现金流量的现值为若继续使用该设备，预计未来现金流量的现值为4040万。假定剩余使用寿命和净残值不变。万。假定剩余使用寿命和净残值不变。固定资产期末计价业务的核算固定资产期末计价业务的核算企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境学习子情境 4 4.2 2 固定资产业务核算固定资产业务核算 任务分析 该机器设备的可收回金额为转让净所得和预计未来该机器设备的可收回金额为转让净所得和预计未来现金流量现值中较高的一者，即为现金流量现值中较高的一者，即为4040万元。万元。截至截至1212月月3131日，该设备累计已提折旧为：日，该设备累计已提折旧为：累计已计提折旧额累计已计提折旧额1001005 5（1 11010）/10/104545万元万元 该设备账面价值为该设备账面价值为5555（100-45100-45）万元，高于该设备）万元，高于该设备可收回金额可收回金额4040万元，万元，应计提应计提1515万元的减值准备万元的减值准备。借：资产减值损失借：资产减值损失固定资产减值损失固定资产减值损失150 000150 000 贷：固定资产减值准备贷：固定资产减值准备 150 000150 000企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境4.2 固定资产业务核算 谢谢!