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1、学习领域名称学习情境序号及名称企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境6 无形资产及其他资产无形资产及其他资产业务核算业务核算企业财务会计学习情景6 无形资产业务核算开办费业务开办费业务的核算的核算 租入固定资租入固定资产改良支出产改良支出业务的核算业务的核算 明确学习任务明确学习任务其他资产业务其他资产业务学习子情境学习子情境 6.2 6.2 其他资产业务的核算其他资产业务的核算企业财务会计学习情景6 无形资产业务核算学习子情境学习子情境 6.2 6.2 其他资产业务其他资产业务本学习子情境引例本学习子情境引例 3 3月月1 1日，东方股份有限公司采用经营租赁方式租入营日，东方股份有限公司采
2、用经营租赁方式租入营业用房一间。租赁合同规定，租期为业用房一间。租赁合同规定，租期为 5 5 年，房屋装修及年，房屋装修及修理费由租入方负责。修理费由租入方负责。 东方股份有限公司租入后开始装东方股份有限公司租入后开始装修，用银行存款支付装修费修，用银行存款支付装修费 12 12 万元，在租赁期内平均摊万元，在租赁期内平均摊销。销。企业财务会计学习情景6 无形资产业务核算学习子情境学习子情境 6.2 6.2 其他资产业务其他资产业务工作过程与岗位对照表工作过程与岗位对照表 企业财务会计学习情景6 无形资产业务核算学习子情境学习子情境 6.2 6.2 其他资产业务的核算其他资产业务的核算知识准备
3、知识准备 长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的，分摊期限在一年以上的各项费用。包括开办费和负担的，分摊期限在一年以上的各项费用。包括开办费和经营租入固定资产改良支出。经营租入固定资产改良支出。 企业财务会计学习情景6 无形资产业务核算 开办费是指企业在筹建期间发生的不能计入各项资产价开办费是指企业在筹建期间发生的不能计入各项资产价值的支出，主要包括筹建期间人员的工资、办公费、培训费值的支出，主要包括筹建期间人员的工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产
4、价值的汇兑损益、利息支出等。开办费在企业生产经营以后的第一汇兑损益、利息支出等。开办费在企业生产经营以后的第一个月全部摊销。个月全部摊销。 企业采用经营租入固定资产改良支出，所有权属于出租企业采用经营租入固定资产改良支出，所有权属于出租方，企业只享有该项固定资产的使用权。在租赁期内，企业方，企业只享有该项固定资产的使用权。在租赁期内，企业按期缴纳租赁费，不能将其作为固定资产入账。按期缴纳租赁费，不能将其作为固定资产入账。学习子情境学习子情境 6.2 6.2 其他资产业务的核算其他资产业务的核算知识准备知识准备一定要记住吆！企业财务会计学习情景6 无形资产业务核算学习子情境学习子情境 6.2 6
5、.2 其他资产业务的核算其他资产业务的核算职业判断与业务操作职业判断与业务操作 （1 1）设置设置“长期待摊费用长期待摊费用”账户，账户，核算企业经营租入核算企业经营租入固定资产改良固定资产改良 的各项支出。的各项支出。（2 2）计算每个月的摊销额：）计算每个月的摊销额： 月摊销额月摊销额 = 120 000= 120 0005 512 = 2 00012 = 2 000（元）（元）企业财务会计学习情景6 无形资产业务核算学习子情境学习子情境 6.2 6.2 其他资产业务的核算其他资产业务的核算（3 3）记录经济业务记录经济业务，会计分录：会计分录： 借：长期待摊费用借：长期待摊费用开办费开办
6、费 3 000 0003 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 0003 000 000职业判断与业务操作职业判断与业务操作 企业财务会计学习情景6 无形资产业务核算学习子情境学习子情境 6.2 6.2 其他资产业务的核算其他资产业务的核算典型任务举例典型任务举例 任务任务1 1：4 4 月月 1 1 日，东方股份有限公司对其以经营租日，东方股份有限公司对其以经营租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领赁方式新租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领用生产用材料用生产用材料80 000 80 000 元，购进该批原材料时支付的增值元，购进该批原材料时支付的增值税进
7、项税额为税进项税额为 13 600 13 600 元；辅助生产车间为该装修工程提元；辅助生产车间为该装修工程提供的劳务支出为供的劳务支出为 30 000 30 000 元；有关人员工资等职工薪酬元；有关人员工资等职工薪酬 14 400 14 400 元。元。2016 2016 年年 11 11 月月 30 30 日，该办公楼装修完工，日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，按租赁期达到预定可使用状态并交付使用，按租赁期 10 10 年开始进年开始进行摊销。行摊销。 企业财务会计学习情景6 无形资产业务核算学习子情境学习子情境 6.2 6.2 其他资产业务的核算其他资产业务的核算 任
8、务分析任务分析 递延收益（1 1）装修领用原材料时，）装修领用原材料时，“长期待摊费用长期待摊费用”账户增加记账户增加记借方，借方，“原材原材 料料”账户减少记贷方。账户减少记贷方。 借：长期待摊费用借：长期待摊费用 80 000 80 000 贷：原材料贷：原材料 80 00080 000 企业财务会计学习情景6 无形资产业务核算学习子情境学习子情境 6.2 6.2 其他资产业务的核算其他资产业务的核算任务分析任务分析 （2 2）辅助生产车间为装修工程提供劳务时，）辅助生产车间为装修工程提供劳务时，“长期待摊费长期待摊费用用”账户增账户增 加记借方，加记借方，“生产成本生产成本辅助生产成本辅
9、助生产成本”账账户减少记贷方。户减少记贷方。 借：长期待摊费用借：长期待摊费用 30 000 30 000 贷：生产成本贷：生产成本辅助生产成本辅助生产成本 30 00030 000企业财务会计学习情景6 无形资产业务核算学习子情境学习子情境 6.2 6.2 其他资产业务的核算其他资产业务的核算 任务分析任务分析 递延收益（3 3）确认工程人员职工薪酬时，）确认工程人员职工薪酬时，“长期待摊费用长期待摊费用”账户账户增加记借方，增加记借方，“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户减少记贷方。账户减少记贷方。 借：长期待摊费用借：长期待摊费用 14 400 14 400 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬
10、 14 40014 400 企业财务会计学习情景6 无形资产业务核算学习子情境学习子情境 6.2 6.2 其他资产业务的核算其他资产业务的核算任务分析任务分析 （4 4）12 12 月摊销装修支出时，月摊销装修支出时，“管理费用管理费用”账户增加记借账户增加记借方，方，“长期待摊费用长期待摊费用”账户减少记贷方。账户减少记贷方。 借：管理费用借：管理费用 1 036.67 1 036.67 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用 1 036.671 036.67企业财务会计学习情景6 无形资产业务核算学习子情境学习子情境 6.2 6.2 其他资产业务的核算其他资产业务的核算 本学习情景小结 一定要记住吆！企业财务会计学习情景6 无形资产业务核算学习子情境学习子情境 6.2 6.2 其他资产业务的核算其他资产业务的核算思考题思考题 1. 1.请问实际业务处理中，开办费如何摊销？请问实际业务处理中，开办费如何摊销？ 2. 2.请问企业是否可以直接将租入固定资产的改良请问企业是否可以直接将租入固定资产的改良支出直接计入当期损益？支出直接计入当期损益？