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1、会计学1七金融机构往来的核算七金融机构往来的核算第一节第一节第一节第一节 同业往来的核算同业往来的核算同业往来的核算同业往来的核算n n一、同城同业往来的核算：一、同城同业往来的核算：一、同城同业往来的核算：一、同城同业往来的核算：n n 票据交换票据交换票据交换票据交换n n1 1、票据交换的含义及规定：、票据交换的含义及规定：、票据交换的含义及规定：、票据交换的含义及规定：n n（1 1）含义：）含义：）含义：）含义：n n 狭义同城狭义同城狭义同城狭义同城n n 系统内、外银行系统内、外银行系统内、外银行系统内、外银行均可采用均可采用均可采用均可采用n n（2 2）规定）规定）规定）规定
2、第1页/共24页n n2 2、票据交换的具体程序：、票据交换的具体程序：、票据交换的具体程序：、票据交换的具体程序：n n（1 1）准备交换的票据）准备交换的票据）准备交换的票据）准备交换的票据提出票据提出票据提出票据提出票据n n 借方票据借方票据借方票据借方票据-支票、汇票、本票支票、汇票、本票支票、汇票、本票支票、汇票、本票-n n -资产资产资产资产-应收票据应收票据应收票据应收票据 贷方票据贷方票据贷方票据贷方票据-进帐单、贷方凭证进帐单、贷方凭证进帐单、贷方凭证进帐单、贷方凭证 -负债负债负债负债-应付票据应付票据应付票据应付票据 （2 2）进行交换）进行交换）进行交换）进行交换提
3、入票据提入票据提入票据提入票据 借方票据借方票据借方票据借方票据-负债负债负债负债-应付票据应付票据应付票据应付票据 贷方票据贷方票据贷方票据贷方票据-资产资产资产资产-应收票据应收票据应收票据应收票据 第2页/共24页n n（3）计算应收应付金额，轧）计算应收应付金额，轧差转帐差转帐n n3、票据交换的具体核算：、票据交换的具体核算：n n（1）商行：）商行：-收款收款n n 借：活期存款借：活期存款XX单位单位 （应付）（应付）n n 存放中央银行准备金存放中央银行准备金 （差额）（差额）n n 贷：活期存款贷：活期存款XX单单位位 （应收）（应收）n n（！）若为付款（！）若为付款分录相
4、分录相反。反。第3页/共24页n n（2 2）人行：）人行：）人行：）人行：n n借：借：借：借：XXXX银行存款银行存款银行存款银行存款XXXX银行银行银行银行 （付款）（付款）（付款）（付款）n n 贷：贷：贷：贷：XXXX银行存款银行存款银行存款银行存款XXXX银行（收款）银行（收款）银行（收款）银行（收款）n nEg:Eg:某票据交换所本日第一次票据交换情况某票据交换所本日第一次票据交换情况某票据交换所本日第一次票据交换情况某票据交换所本日第一次票据交换情况如下：（如下：（如下：（如下：（1 1）工行提出转帐支票）工行提出转帐支票）工行提出转帐支票）工行提出转帐支票1212张，金额张，
5、金额张，金额张，金额6744167441元，提出进帐单元，提出进帐单元，提出进帐单元，提出进帐单4 4张，金额张，金额张，金额张，金额1102111021元；提元；提元；提元；提入支票入支票入支票入支票7 7张，金额张，金额张，金额张，金额4120041200元，提入进帐单元，提入进帐单元，提入进帐单元，提入进帐单2 2张，张，张，张，金额金额金额金额84568456元；元；元；元；第4页/共24页n n（2 2）农行提出转帐支票）农行提出转帐支票）农行提出转帐支票）农行提出转帐支票9 9张，金额张，金额张，金额张，金额5478454784元，元，元，元，提出进帐单提出进帐单提出进帐单提出进帐
6、单5 5张，金额张，金额张，金额张，金额3900439004元；提入支票元；提入支票元；提入支票元；提入支票1010张，金额张，金额张，金额张，金额7209772097元，提入进帐单元，提入进帐单元，提入进帐单元，提入进帐单6 6张，金额张，金额张，金额张，金额2790027900元；元；元；元；n n（3 3）中行提出转帐支票）中行提出转帐支票）中行提出转帐支票）中行提出转帐支票4 4张，金额张，金额张，金额张，金额1976019760元，元，元，元，提出进帐单提出进帐单提出进帐单提出进帐单6 6张，金额张，金额张，金额张，金额4140041400元；提入支票元；提入支票元；提入支票元；提入
7、支票8 8张，张，张，张，金额金额金额金额3368833688元，提入进帐单元，提入进帐单元，提入进帐单元，提入进帐单7 7张，金额张，金额张，金额张，金额6006960069元；元；元；元；n n要求计算各商行的交换差额和作出各商行及要求计算各商行的交换差额和作出各商行及要求计算各商行的交换差额和作出各商行及要求计算各商行的交换差额和作出各商行及人行的会计处理。人行的会计处理。人行的会计处理。人行的会计处理。第5页/共24页n n工行：工行：工行：工行：n n 应收票据应收票据应收票据应收票据=67441+8456=75897=67441+8456=75897（元）（元）（元）（元）n n
8、应付票据应付票据应付票据应付票据=11021+41200=52221=11021+41200=52221（元）（元）（元）（元）n n应收差额应收差额应收差额应收差额=75897-52221=23676=75897-52221=23676（元）（元）（元）（元）n n农行：农行：农行：农行：n n 应收票据应收票据应收票据应收票据=54784+27900=82684=54784+27900=82684（元）（元）（元）（元）n n应付票据应付票据应付票据应付票据=39004+72097=111101=39004+72097=111101（元）（元）（元）（元）n n应付差应付差应付差应付差=1
9、11101-82684=28417=111101-82684=28417（元）（元）（元）（元）第6页/共24页n n中行：中行：中行：中行：n n 应收票据应收票据应收票据应收票据=19760+60069=79829=19760+60069=79829（元）（元）（元）（元）n n 应付票据应付票据应付票据应付票据=41400+33688=75088=41400+33688=75088（元）（元）（元）（元）n n应收差应收差应收差应收差=79829-75088=4741=79829-75088=4741n n分录：分录：分录：分录：n n工行：借：活期存款工行：借：活期存款工行：借：活期存
10、款工行：借：活期存款XXXX单位单位单位单位 5222152221n n 存放中央银行准备金存放中央银行准备金存放中央银行准备金存放中央银行准备金 2367623676n n 贷：活期存款贷：活期存款贷：活期存款贷：活期存款XXXX单位单位单位单位 7589775897第7页/共24页n n农行、中行分录农行、中行分录参照工参照工行行n n人行：借：农业银行存款人行：借：农业银行存款 28417n n 贷：工商银行存款贷：工商银行存款 23676n n 中国银行存款中国银行存款 4741n n二、异地同业往来：二、异地同业往来：n n1、电子联行往来、电子联行往来见第六见第六章章n n2、手工
11、异地往来、手工异地往来第8页/共24页n n（1 1）汇出行为双设机构地区：）汇出行为双设机构地区：）汇出行为双设机构地区：）汇出行为双设机构地区：n n双设机构双设机构双设机构双设机构该地区既设人行机构又设有关的商业银该地区既设人行机构又设有关的商业银该地区既设人行机构又设有关的商业银该地区既设人行机构又设有关的商业银行机构行机构行机构行机构-先横后直先横后直先横后直先横后直n n甲地甲地甲地甲地 乙地乙地乙地乙地n n 农行农行农行农行 （不能直接汇）（不能直接汇）（不能直接汇）（不能直接汇）-工行工行工行工行 n n （借：活期存款（借：活期存款（借：活期存款（借：活期存款 （借：联行来
12、帐（借：联行来帐（借：联行来帐（借：联行来帐n n票票票票 贷：存放中央银行准备金）贷：存放中央银行准备金）贷：存放中央银行准备金）贷：存放中央银行准备金）贷：活期存款）贷：活期存款）贷：活期存款）贷：活期存款）n n据据据据n n交交交交 联行往来联行往来联行往来联行往来n n换换换换n n工行（借：存放中央银行准备金工行（借：存放中央银行准备金工行（借：存放中央银行准备金工行（借：存放中央银行准备金n n 贷：联行往帐）贷：联行往帐）贷：联行往帐）贷：联行往帐）第9页/共24页n n（2 2）汇出行为单设机构地区：）汇出行为单设机构地区：）汇出行为单设机构地区：）汇出行为单设机构地区：n
13、n 本地区只有一家商业银行地区本地区只有一家商业银行地区本地区只有一家商业银行地区本地区只有一家商业银行地区-先直后横先直后横先直后横先直后横n n 甲地甲地甲地甲地 乙地乙地乙地乙地n n 农行农行农行农行 （不能直接汇）（不能直接汇）（不能直接汇）（不能直接汇）-工行工行工行工行 n n（借：活期存款（借：活期存款（借：活期存款（借：活期存款 （借：存放中央银行款项（借：存放中央银行款项（借：存放中央银行款项（借：存放中央银行款项n n 贷：联行往帐）贷：联行往帐）贷：联行往帐）贷：联行往帐）贷：活期存款）贷：活期存款）贷：活期存款）贷：活期存款）n n 票据交换票据交换票据交换票据交换n
14、 n 联行往来联行往来联行往来联行往来 n n 农行（借：联行来帐农行（借：联行来帐农行（借：联行来帐农行（借：联行来帐n n 贷：存放中央银行款项）贷：存放中央银行款项）贷：存放中央银行款项）贷：存放中央银行款项）第10页/共24页n n（3）汇出与汇入行均为单设机构地区：）汇出与汇入行均为单设机构地区：n n 甲地甲地甲地甲地 乙地乙地乙地乙地n n 农行农行农行农行 -工行工行工行工行n n联行往来联行往来联行往来联行往来 联行往来联行往来联行往来联行往来n n 丙地丙地丙地丙地n n 农行农行农行农行 工行工行工行工行n n 票据交换票据交换票据交换票据交换n n（！）思考分录。（！）
15、思考分录。第11页/共24页n n三、同业拆借：三、同业拆借：三、同业拆借：三、同业拆借：n n1 1、定义：指在同一城市的各商业银行之间因资金临、定义：指在同一城市的各商业银行之间因资金临、定义：指在同一城市的各商业银行之间因资金临、定义：指在同一城市的各商业银行之间因资金临时不足所引起的相互借入借出资金的行为。时不足所引起的相互借入借出资金的行为。时不足所引起的相互借入借出资金的行为。时不足所引起的相互借入借出资金的行为。n n2 2、科目设置：、科目设置：、科目设置：、科目设置：n n借出行借出行借出行借出行拆放行拆放行拆放行拆放行“拆放同业拆放同业拆放同业拆放同业”（资产）（资产）（资
16、产）（资产）n n借人行借人行借人行借人行拆借行拆借行拆借行拆借行“同业拆入同业拆入同业拆入同业拆入”（负债）（负债）（负债）（负债）n n3 3、会计核算：、会计核算：、会计核算：、会计核算：n n（1 1）借出行：借出）借出行：借出）借出行：借出）借出行：借出利息利息利息利息收回收回收回收回n nA A、借出时：借：拆放同业、借出时：借：拆放同业、借出时：借：拆放同业、借出时：借：拆放同业n n 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金第12页/共24页n nB、利息处理、利息处理利随本清利随本清n n 本金本金*期限期限*利率利率n n 到
17、期与本金一并核算到期与本金一并核算n nC、到期收回：、到期收回：n n 借：存放中央银行准备金（本息和）借：存放中央银行准备金（本息和）n n 贷：拆放同业贷：拆放同业 （本金）（本金）n n 金融机构往来收入金融机构往来收入 （利息）（利息）第13页/共24页n n（2 2）借入行：借入）借入行：借入）借入行：借入）借入行：借入利息利息利息利息归还归还归还归还n nA A、借入：、借入：、借入：、借入：n n 借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金n n 贷：同业拆入贷：同业拆入贷：同业拆入贷：同业拆入 （本金）（本金）（本金）（本金）n
18、nB B、利息、利息、利息、利息同借出行同借出行同借出行同借出行n nC C、到期归还：、到期归还：、到期归还：、到期归还：n n 借：同业拆入借：同业拆入借：同业拆入借：同业拆入 （本金）（本金）（本金）（本金）n n 金融机构往来支出金融机构往来支出金融机构往来支出金融机构往来支出 （利息）（利息）（利息）（利息）n n 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 （本息和）（本息和）（本息和）（本息和）第14页/共24页n n（3 3）人行：）人行：）人行：）人行：n n A A、发生借款时：、发生借款时：、发生借款时：、发生借款时：n n借
19、：借：借：借：XXXX银行存款银行存款银行存款银行存款 （借出行）（借出行）（借出行）（借出行）n n 贷：贷：贷：贷：XXXX银行存款银行存款银行存款银行存款 （借入行）（本金）（借入行）（本金）（借入行）（本金）（借入行）（本金）n nB B、到期收回借款时：、到期收回借款时：、到期收回借款时：、到期收回借款时：n n借：借：借：借：XXXX银行存款银行存款银行存款银行存款 （借入行）（借入行）（借入行）（借入行）n n 贷：贷：贷：贷：XXXX银行存款银行存款银行存款银行存款 （借出行）（本息和）（借出行）（本息和）（借出行）（本息和）（借出行）（本息和）第15页/共24页第二节第二节第
20、二节第二节 商行与人行往来的核算商行与人行往来的核算商行与人行往来的核算商行与人行往来的核算n n一、存款准备金：一、存款准备金：n n 各商业银行按国家规定将其吸各商业银行按国家规定将其吸收的存款缴存人民银行的部分。收的存款缴存人民银行的部分。n n1、财政性存款准备金：、财政性存款准备金：n n（1）财政性存款的范围：）财政性存款的范围：n n（2）缴存财政性存款的基本规定：）缴存财政性存款的基本规定：n n 第16页/共24页n n（3 3）具体核算：）具体核算：）具体核算：）具体核算：n nA A、商行：收到时：、商行：收到时：、商行：收到时：、商行：收到时：n n借：活期存款借：活期
21、存款借：活期存款借：活期存款XXXX单位单位单位单位 （收到额）（收到额）（收到额）（收到额）n n 贷：缴存中央银行财政性存款贷：缴存中央银行财政性存款贷：缴存中央银行财政性存款贷：缴存中央银行财政性存款n n （-负债类）负债类）负债类）负债类）n n上缴时：上缴时：上缴时：上缴时：n n 借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款n n 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 （上缴额）（上缴额）（上缴额）（上缴额）n n 第17页/共24页n nB B、人行：收到商行上缴时：
22、、人行：收到商行上缴时：、人行：收到商行上缴时：、人行：收到商行上缴时：n n借：借：借：借：XXXX银行存款银行存款银行存款银行存款n n 贷：贷：贷：贷：XXXX银行划来财政性存款银行划来财政性存款银行划来财政性存款银行划来财政性存款 （上缴额）（上缴额）（上缴额）（上缴额）n n （-负债类）负债类）负债类）负债类）n n（！）欠缴时（！）欠缴时（！）欠缴时（！）欠缴时表外核算表外核算表外核算表外核算n n -“-“待清算凭证待清算凭证待清算凭证待清算凭证”n n -人行一次性扣收并收罚款人行一次性扣收并收罚款人行一次性扣收并收罚款人行一次性扣收并收罚款。n n 第18页/共24页n n
23、2 2、一般存款准备金：、一般存款准备金：、一般存款准备金：、一般存款准备金：n n（1 1）一般性存款的范围：）一般性存款的范围：）一般性存款的范围：）一般性存款的范围：n n（2 2）缴存一般性存款的基本规定：）缴存一般性存款的基本规定：）缴存一般性存款的基本规定：）缴存一般性存款的基本规定：n n n n（3 3）具体核算：）具体核算：）具体核算：）具体核算：n nA A、商行：、商行：、商行：、商行：n n借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金n n 贷：现金贷：现金贷：现金贷：现金 （上缴额）（上缴额）（上缴额）（上缴额）第19页/共
24、24页n nB B、人行：、人行：、人行：、人行：n n借：现金借：现金借：现金借：现金n n 贷：贷：贷：贷：XXXX银行存款银行存款银行存款银行存款 （上缴额）（上缴额）（上缴额）（上缴额）n n二、再贷款：二、再贷款：二、再贷款：二、再贷款：n n -商行商行商行商行人行人行人行人行借款借款借款借款n n 年度性贷款年度性贷款年度性贷款年度性贷款n n1 1、种类：、种类：、种类：、种类：季节性贷款季节性贷款季节性贷款季节性贷款n n 日拆性贷款日拆性贷款日拆性贷款日拆性贷款第20页/共24页n n2 2、核算：、核算：、核算：、核算：n n（1 1）人行）人行）人行）人行环节：发放环节
25、：发放环节：发放环节：发放利息利息利息利息收回收回收回收回n n 科目：科目：科目：科目：“XXXX银行贷款银行贷款银行贷款银行贷款”（资产类）（资产类）（资产类）（资产类）n n “利息收入利息收入利息收入利息收入”（损益类）（损益类）（损益类）（损益类）n n “XXXX银行存款银行存款银行存款银行存款”（负债类）（负债类）（负债类）（负债类）n n（2 2）商行）商行）商行）商行环节：取得环节：取得环节：取得环节：取得利息利息利息利息归还归还归还归还n n 科目：科目：科目：科目：“向中央银行借款向中央银行借款向中央银行借款向中央银行借款”（负债类）（负债类）（负债类）（负债类）n n
26、“金融机构往来支出金融机构往来支出金融机构往来支出金融机构往来支出”n n “存放中央银行准备金存放中央银行准备金存放中央银行准备金存放中央银行准备金”n n 第21页/共24页n n三、再贴现：三、再贴现：n n -商行商行已贴现的商业汇票已贴现的商业汇票人人n n 行行 贴现贴现n n -其核算比照再贷款进行。其核算比照再贷款进行。n n 第22页/共24页n n复习思考题：复习思考题：n n1 1、什么叫金融机构往来？其核算内容是什么？、什么叫金融机构往来？其核算内容是什么？、什么叫金融机构往来？其核算内容是什么？、什么叫金融机构往来？其核算内容是什么？n n2 2、什么叫存款准备金？各
27、商业银行缴存存款准备金有哪些基本规定？、什么叫存款准备金？各商业银行缴存存款准备金有哪些基本规定？、什么叫存款准备金？各商业银行缴存存款准备金有哪些基本规定？、什么叫存款准备金？各商业银行缴存存款准备金有哪些基本规定？n n3 3、缴存存款准备金时人行与各商行如何分别进行帐务处理？、缴存存款准备金时人行与各商行如何分别进行帐务处理？、缴存存款准备金时人行与各商行如何分别进行帐务处理？、缴存存款准备金时人行与各商行如何分别进行帐务处理？n n4 4、商业银行向中央银行借款的种类有哪些？如何组织借款的核算？、商业银行向中央银行借款的种类有哪些？如何组织借款的核算？、商业银行向中央银行借款的种类有哪些？如何组织借款的核算？、商业银行向中央银行借款的种类有哪些？如何组织借款的核算？n n5 5、什么叫同业拆借？如何组织其核算？、什么叫同业拆借？如何组织其核算？、什么叫同业拆借？如何组织其核算？、什么叫同业拆借？如何组织其核算？第23页/共24页