银行会计支付结算业务.pptx

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1、1一、社会支付结算的概念和意义 概念：概念：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。币给付及资金清算的行为。现金结算现金结算：是直接使用现金进行的货币给付及资金清算行为。：是直接使用现金进行的货币给付及资金清算行为。转帐结算转帐结算：是指通过银行将款项从付款人帐户划转到收款人：是指通过银行将款项从付款人帐户划转到收款人帐户的货币给付及资金清算行为，实质是以存款货币的流通帐户的货币给付及资金清算行为，实质是以存款货币的流通代替现金流通。代

2、替现金流通。意义：意义：见教材见教材106106页页 第1页/共124页2二、社会支付结算的管理体制社会支付结算的管理体制：实行集中统一和分级管理相结合的办法。实行集中统一和分级管理相结合的办法。第2页/共124页3 三、社会支付结算原则 1 1恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款 2.2.谁的钱进谁的帐，由谁支配谁的钱进谁的帐，由谁支配 3 3银行不垫款银行不垫款 第3页/共124页4四、支付结算纪律银行的结算纪律银行的结算纪律“十不准十不准”：1.不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；他行资金；2.不准无理拒绝支付应由银行支付的票

3、据款项；不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；3.不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；4.不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；5.不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；6.不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；畅通；7.不准违反规定为单位和个人开立帐户；不准违反规定为单位和个人开立帐户；8.不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；9.不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪

4、律的制裁；不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；10.不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。第4页/共124页5 四、支付结算纪律单位和个人的结算纪律单位和个人的结算纪律“四不准四不准”：1.1.不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；2.2.不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；3.3.不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；4.4.不准违反规定开立和使用

5、帐户。不准违反规定开立和使用帐户。第5页/共124页6五、社会支付结算业务的核算特点1.1.支付结算的核算程序必须以相关法律为依据支付结算的核算程序必须以相关法律为依据 票据法票据法票据管理实施办法票据管理实施办法支付结算办支付结算办法法银行账户管理办法银行账户管理办法等等2.2.支付结算业务的处理程序，同支付结算业务的会计处理步骤完全一致支付结算业务的处理程序，同支付结算业务的会计处理步骤完全一致3.3.支付结算业务的凭证格式由银行统一印制支付结算业务的凭证格式由银行统一印制第6页/共124页7 六、社会支付结算的方式按结算工具银行汇票银行本票商业汇票支票委托收款托收承付汇兑信用卡分类第7页

6、/共124页8 六、社会支付结算的方式分类按支付结算的法律特征票据结算结算方式结算银行汇票银行本票商业汇票支 票委托收款托收承付汇 兑第8页/共124页9票据结算票据结算 票据是一种无因证券，持票人只要向票据债务人提票据是一种无因证券，持票人只要向票据债务人提示票据就可以行使票据权利，而不问票据取得的原示票据就可以行使票据权利，而不问票据取得的原因是否无效或有瑕疵，只要符合形式要件（即形式因是否无效或有瑕疵，只要符合形式要件（即形式上合法）就应有效。票据一般具有可背书、可挂失、上合法）就应有效。票据一般具有可背书、可挂失、可退汇、可追索、见票即付等特点，因经济合同或可退汇、可追索、见票即付等特

7、点，因经济合同或其他非票据要素导致的结算纠纷不影响票据款项的其他非票据要素导致的结算纠纷不影响票据款项的支付义务。支付义务。结算方式结算结算方式结算 一般不具有上述特点，因经济合同或其他非票据因一般不具有上述特点，因经济合同或其他非票据因素导致的结算纠纷或结算凭证本身的瑕疵都可能影素导致的结算纠纷或结算凭证本身的瑕疵都可能影响结算款项的支付义务。响结算款项的支付义务。第9页/共124页10 六、社会支付结算的方式分类按收付款项的地区不同异地支付结算同城异地均可银行汇票汇 兑托收承付银行本票商业汇票委托收款信 用 卡同城支付结算支 票第10页/共124页11第二节 票据结算业务的核算一、票据的基

8、本常识二、银行汇票三、商业汇票四、银行本票五、支票 第11页/共124页12一、票据的基本知识 1、含义：票据是指出票人无条件约定自己或委托他人支付一定的金额，并可流通转让的有价证券，一般包括汇票、本票和支票。第12页/共124页132、票据的基本功能u结算功能u信用功能u流通功能一、票据的基本知识第13页/共124页14 3、票据行为：能够产生票据权利与义务的法律行为。主要包括四种行为：u出票u背书 u承兑 u保证 一、票据的基本知识第14页/共124页15 票据行为 1出票 2.背书 3.承兑 4.保证 出票是出票人签发票据并将其交给收款人的票据行为。出票人签发票据后，即承担一定的责任：n

9、汇票的出票，由于承兑人是主债务人，出票人负有担保汇票承兑和付款的责任；n本票的出票，由于出票人为付款人，出票人负有无条件付款的责任；n支票的出票，由于银行是付款人，出票人负有担保付款的责任。第15页/共124页出票票据和结算凭证的填写规定（1 1）中中文文大大写写金金额额数数字字壹壹、贰贰、叁叁、肆肆、伍伍、陆陆、柒柒、捌捌、玖玖、拾拾、佰佰、仟仟、万万、亿亿、元元、角角、分、零、整（正）等。繁体字也可受理。分、零、整（正）等。繁体字也可受理。（2 2）中文大写金额数字到）中文大写金额数字到“元元”为止的，为止的，“元元”后后应加应加“整整”字，字，“角角”后可以不写后可以不写“整整”字，字，

10、“分分”后不写后不写“整整”字。字。（3 3）阿拉伯小写金额数字前面均应填写人民币符号阿拉伯小写金额数字前面均应填写人民币符号“￥”（4 4）票据的出票日期必须使用中文大写）票据的出票日期必须使用中文大写月为壹、月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前面加应在其前面加“零零”，日为拾壹至拾玖的，应在，日为拾壹至拾玖的，应在其前面加其前面加“壹壹”。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。未按要求规范填写的，银行可以受理，但由此造未按要求规范填写的，银行可以受理，但由此造成的损失，由出票人

11、自行承担。成的损失，由出票人自行承担。第16页/共124页17 票据行为 1出票 2.背书 3.承兑 4.保证 背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。1、背书应当连续，并不得附有条件。2、票据出票人在票据正面、背书人在票据背面记载“不得转让”的，票据不得转让。3、票据被拒绝承兑、拒绝付款或者超过付款提示期等不得背书转让。4、填明“现金”字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票不得背书转让。第17页/共124页18 票据行为 1出票 2.背书 3.承兑 4.保证 承兑是汇票特有的制度，是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。提示承兑是指持票人向付款人出示汇票

12、，并要求付款人承诺付款的行为。定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑；见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑；见票即付的汇票无需提示承兑。第18页/共124页19 票据行为 1出票 2.背书 3.承兑 4.保证 保证是指票据债务人以外的他人为保证人以担保特定债务人履行票据债务为目的，而在票据上所作的一种票据行为。保证制度适用于汇票、本票。第19页/共124页【案例】A建筑公司从B钢铁厂购进一批钢材，数量20吨，价款5.6万元。钢材运抵建筑公司后，A为B钢铁厂签发一张以A公司为发票人和付款人、以B厂为收款人的到期日在三个月后的商业承

13、兑汇票。一个月后，B厂从C金属公司购进一批冶金轧辊，价款6万元。B厂就把A公司开的汇票背书转让给C公司，余下的4千元用支票方式支付完毕。汇票到期后，C公司把汇票提交A公司要求付款，A公司拒绝付款，理由是B钢铁厂供给的钢材不合格，不同意付款。A公司的做法是否合法？第20页/共124页21二、银行汇票的核算（一）概念及基本规定（二）会计科目的设置（三）银行汇票流程图（四）银行汇票的会计核算 第21页/共124页22 （一）概念及基本规定 1、概念 是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票的出票

14、银行为银行汇票的付款人。收款人或持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。第22页/共124页232、基本规定 1 1、适用范围适用范围：单位和个人的各种款项结算，：单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。均可使用银行汇票。2 2、提示付款期限提示付款期限：银行汇票的提示付款期限：银行汇票的提示付款期限自出票日起自出票日起1 1个月。逾期代理付款行不予受理。个月。逾期代理付款行不予受理。3 3、功能功能：银行汇票可以转帐也可支取现金。：银行汇票可以转帐也可支取现金。转帐汇票允许背书转让，转让时以实际结算金转帐汇票允许背书转让，转让时以实际结算金额为准。银行汇票的实际结算金额不得更

15、改，额为准。银行汇票的实际结算金额不得更改，更改则汇票无效。银行汇票的实际结算金额低更改则汇票无效。银行汇票的实际结算金额低于出票金额的其多余金额由出票银行退交申请于出票金额的其多余金额由出票银行退交申请人。人。4 4、挂失挂失：现金汇票遗失，可以挂失。：现金汇票遗失，可以挂失。第23页/共124页24（二）会计科目的设置1 1、“汇出汇款汇出汇款”科目科目“汇出汇款汇出汇款”核算银行为申请人办理的委托本系统其他行或系统外其他银行解核算银行为申请人办理的委托本系统其他行或系统外其他银行解付（支付）的汇款。付（支付）的汇款。“汇出汇款汇出汇款”科目是负债类科目。科目是负债类科目。第24页/共12

16、4页252 2、“辖内上存款项辖内上存款项”科目科目“辖内上存款项辖内上存款项”科目用于辖内各支行或网点（分理处）核算其存放在上级科目用于辖内各支行或网点（分理处）核算其存放在上级行的备付金存款。行的备付金存款。“辖内上存款项辖内上存款项”科目是资产类科目。科目是资产类科目。（二）会计科目的设置“辖内上存款项”由支行或网点（分理处）使用。第25页/共124页263 3、“应解汇款应解汇款”科目科目“应解汇款应解汇款”科目核算银行收到异地汇入未在本行开户的单位和个人待解付的科目核算银行收到异地汇入未在本行开户的单位和个人待解付的款项。款项。“应解汇款应解汇款”科目是负债类科目。科目是负债类科目。

17、（二）会计科目的设置“应解汇款”科目只付不收，付完清户，不计付利息。转账支取的，只能转入单位或个体工商户的存款账户，严禁转入储蓄和信用卡账户。第26页/共124页274 4、“存放中央银行款项存放中央银行款项”科目科目“存放中央银行款项存放中央银行款项”科目核算各商业银行存放在当地中国人民银行的各种款科目核算各商业银行存放在当地中国人民银行的各种款项。项。主要包括两类：法定存款准备金和备付金。主要包括两类：法定存款准备金和备付金。“存放中央银行款项存放中央银行款项”科目是资产类科目。科目是资产类科目。（二）会计科目的设置第27页/共124页28 （三）银行汇票流程图申请人出票行(付款人)被背书

18、人收款人、持票人开户行申请人开户行出票申请签发汇票退回多余额提示票据代理付款入账退回多余额背书人收款人持票人持往异地结算背书转让持票人代 理付款行银行之间清算资金第28页/共124页29（四）银行汇票核算（会计凭证示意）银行汇票申请书1-3银行汇票4申请人出票行持票人代理付款行联行往来报单+汇票3银行汇票2、3银行汇票2、3与申请书1银行汇票2、3+进帐单1-3进帐单1、3第29页/共124页30第30页/共124页31付款期限银行汇票号码壹个月银行汇票2第号出票日期年月日代理付款行行号（大写）收款人:帐号出票金额人民币(大写）实际结算金额人民币千百十万千百十元角分(大写）申请人:帐号或住址出

19、票行:行号:密押备注:多余金额凭票付款千百十万千百十元角分出票行签章复核记帐第31页/共124页32（四）银行汇票核算1 1、汇款人向银行申请汇票、汇款人向银行申请汇票（1 1）申请人转账交付的，出票行会计处理）申请人转账交付的，出票行会计处理借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 签发一式四联银行汇票签发一式四联银行汇票（2 2）申请人交现金的，出票行的会计处理）申请人交现金的，出票行的会计处理借：库存现金借：库存现金 贷：汇出汇款贷：汇出汇款2 2、持票人接受并审核汇票，不做账务处理。、持票人接受并审核汇票，不做账务处理。第32页/共124页33

20、3 3、持票人向银行兑付汇票、持票人向银行兑付汇票（1 1）持票人在代理付款行开立账户）持票人在代理付款行开立账户借：辖内上存款项借：辖内上存款项 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户（2 2）持票人未在代理付款行开户）持票人未在代理付款行开户借：辖内上存款项借：辖内上存款项 贷：应解汇款贷：应解汇款若持票人转账，借：应解汇款若持票人转账，借：应解汇款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项若持票人支取现金，借：应解汇款若持票人支取现金，借：应解汇款 贷：库存现金贷：库存现金（四）银行汇票核算第33页/共124页34（四）银行汇票核算4 4、银行汇票的结清、银行汇票的结清

21、（1 1）汇票全额解付，出票行会计处理：）汇票全额解付，出票行会计处理：借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：辖内上存款项贷：辖内上存款项（2 2）汇票有多余款项，出票行会计处理：）汇票有多余款项，出票行会计处理：借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：辖内上存款项贷：辖内上存款项 吸收存款吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户（3 3）申请人未在出票行开户，出票行会计处理：）申请人未在出票行开户，出票行会计处理：借：汇出汇款借：汇出汇款 领取时：借：其他应付款领取时：借：其他应付款 贷：辖内上存款项贷：辖内上存款项 贷：库存贷：库存现金现金 其他应付款其他应付款第34页/共124页35（四）银行汇票核算总结

22、申请人开户行开户行交款签发进账收账持往异地结算持票人清算资金借：库存现金 戓吸收存款活期存款申请人户 贷：汇出汇款 对方行清算资金，出票行会计处理：借：汇出汇款 贷：辖内上存款项 吸收存款活期存款申请人户(多余款退还)或其他应付款申请人户(未在本行开户，但有多余款)在本行开户：借：辖内上存款项 贷：吸收存款活期存款持票人户 若未在本行开户：借：辖内上存款项 贷：应解汇款 转存：借：应解汇款 贷：存放中央银行款项支取现金：借：应解汇款 贷：库存现金第35页/共124页36例题 某商业银行某商业银行20062006年年6 6月发生下列业务：月发生下列业务：1 1、客户李清提交银行汇票委托书及现金、

23、客户李清提交银行汇票委托书及现金2000020000元，委托银行签发银行汇票持元，委托银行签发银行汇票持往异地购货，经审查予以受理，办理转账。往异地购货，经审查予以受理，办理转账。第36页/共124页37借：库存现金借：库存现金 2000020000 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 20000200002 2、收到开户单位制药厂提交的银行汇票第二、第三联和进帐单，汇票金额为、收到开户单位制药厂提交的银行汇票第二、第三联和进帐单，汇票金额为2000020000元，实际结算金额元，实际结算金额1970019700元。该汇票系外省工商银行签发，审核无误，元。该汇票系外省工商银行签发，审核无误，办理兑付手续

24、。办理兑付手续。第37页/共124页38本行会计分录：本行会计分录：借：辖内上存款项借：辖内上存款项 1970019700 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户 1970019700外省工行分录：外省工行分录：借：汇出汇款借：汇出汇款 2000020000 贷：辖内上存款项贷：辖内上存款项 1970019700 吸收存款吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户 300300第38页/共124页39作业交行某支行交行某支行20072007年发生下列业务：年发生下列业务：1 1、开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，金、开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，金额额90000090000

25、0元，该厂要去外地购买设备，经银元，该厂要去外地购买设备，经银行审查无误予以受理，办理转账。行审查无误予以受理，办理转账。2 2、开户单位新兴百货公司持异地交行支行签、开户单位新兴百货公司持异地交行支行签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理入账手续，原汇票金额办理入账手续，原汇票金额300000300000元，实际元，实际结算金额结算金额295000295000元，经审查无误办理转账。元，经审查无误办理转账。要求：编制本行及异地支行的会计分录。要求：编制本行及异地支行的会计分录。第39页/共124页401 1、借：吸收存款、借：吸收存款活期存款活期存

26、款申请人户申请人户 900000900000 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 9000009000002 2、本行会计分录：、本行会计分录：借：辖内上存款项借：辖内上存款项 295000295000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户 295000295000异地交行分录：异地交行分录：借：汇出汇款借：汇出汇款 300000300000 贷：辖内上存款项贷：辖内上存款项 295000295000 吸收存款吸收存款活期存款活期存款申请人户申请人户 50005000第40页/共124页41 【案例】汇票掉包真假难防被告人陈润材是东莞人，他伙同李某等人以真假汇票掉包的方式搞诈骗。今年

27、月日，李某化名“李威廉”，自称是达宁投资公司亚太区财政主管，与刘国保（另案处理）到湖南双牌铝厂驻佛山办事处购买铝锭，商定好价格并采用汇票结算。次日，李某到工商银行南海大沥支行以“杨胜利”名义存入万元，并开了一张收款人为双牌铝业有限公司、票面金额为万元的银行汇票，随后伪造了一张相同的银行汇票。月日下午，被告人陈润材伙同李某和邓某（另案处理），携带真假汇票到湖南双牌铝厂驻佛山办事处。为骗取对方信任，李某还主动与该办事处的职员前往附近的工商银行网点对汇票进行查验。验证属实后，李某吩咐被告人陈润材联系货车运载铝锭，邓某与双牌铝业办事处经理商谈合作业务以拖延时间，自己则找借口离开，前往大沥用真汇票将万元

28、提走。此后被告人陈润材、邓某在该办事处装载两货车价值元共吨的铝锭，在给付了万元的假汇票和人民币元给对方经理后，两人跟车离去。幸好该办事处经理非常警觉，收到汇票后即前往银行查验，发觉受骗，立即报警，被告人陈润材被人赃并获。第41页/共124页425 5、银行汇票的退款、银行汇票的退款（四）银行汇票核算第42页/共124页43 银行汇票退款核算程序图银行汇票申请书1-3银行汇票4申请人出票行持票人代理付款行银行汇票2、3银行汇票2、3与申请书1借：吸收存款活期存款申请人户（申2）贷：汇出汇款（申3）签发一式四联银行汇票抽卡核对借：汇出汇款（汇1）贷：吸收存款活期存款申请人户（汇3）银行汇票2、3桃

29、红色为原申请过程及分录，黄色为退款程序及分录。第43页/共124页44三、商业汇票的核算（一）含义（二）基本规定（三）会计科目的设置（四）商业承兑汇票的处理（五）银行承兑汇票的处理 第44页/共124页45（一）含义（一）含义（一）含义1、商商业业汇汇票票是是由由出出票票人人签签发发，委委托托付付款款人人在在指指定定日日期期无无条条件件支支付付确确定定金金额额给给收收款款人人或或持持票票人人的的票票据据。商商业业汇汇票票分分商商业业承承兑兑汇汇票票和和银行承兑汇票两种。银行承兑汇票两种。2 2、商业承兑汇票商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。由银行以外的付款人承兑。3 3、银行承兑汇票银行承兑

30、汇票由银行承兑的汇票。由银行承兑的汇票。4 4、承承兑兑指指汇汇票票的的付付款款人人按按照照票票据据法法的的规规定定，在在汇汇票票上上记记载载一一定定事事项项，以以表表示示其其愿愿意意支支付付汇汇票票金金额额的的票票据据行行为为。商商业业汇汇票票的的付付款人即为承兑人。款人即为承兑人。第45页/共124页46（二）基本规定1 1、适适用用范范围围：商商业业汇汇票票的的使使用用，必必须须是是在在银银行行开开立立存存款款账账户户的的法法人人及及其其他他组组织织之之间间，且且必必须须具具有有真真实实的的交交易易关关系系和和债债权权债债务务关关系系。才才能能使使用用商商业业汇汇票票。出出票票人人不不得

31、得签签发发无无对对价价的的商商业业汇汇票用以骗取银行或其他票据当事人的资金。票用以骗取银行或其他票据当事人的资金。2 2、出出票票：商商业业汇汇票票的的出出票票人人，为为在在银银行行开开立立存存款款帐帐户户的的法法人人以以及及其其他他组组织织，与与付付款款人人具具有有真真实的委托付款关系。实的委托付款关系。3 3、承承兑兑：商商业业汇汇票票必必须须经经过过承承兑兑。商商业业汇汇票票的的承承兑兑人人为为付付款款人人。商商业业汇汇票票可可以以在在签签发发时时向向付付款款人人提提示示承承兑兑后后使使用用，也也可可以以在在汇汇票票出出票票后后先先使用再向付款人提示承兑。使用再向付款人提示承兑。第46页

32、/共124页47（二）基本规定 4、提提示示承承兑兑期期限限：定定日日付付款款或或者者出出票票后后定定期期付付款款的的汇汇票票，持持票票人人应应当当在在汇汇票票到到期期日日前前向向付付款款人人提提示示承承兑兑，见见票票后后定定期期付付款款的的汇汇票票，持持票票人人应应当当自自出出票票日日起起1 1个个月月内内向向付付款款人人提提示示承兑。承兑。5 5、付付款款期期限限：商商业业汇汇票票的的付付款款期期限限最最长长不不得得超超过过六六个个月月。商商业业汇汇票票的的提提示示付付款款期期限限，自自汇票到期日起汇票到期日起1010日。日。6 6、贴贴现现：符符合合条条件件的的商商业业汇汇票票的的持持票

33、票人人可可持持未到期的商业汇票向开户银行申请贴现。未到期的商业汇票向开户银行申请贴现。第47页/共124页48 “手续费及佣金收入手续费及佣金收入”科目科目“手续费及佣金收入手续费及佣金收入”科目核算银行确认的手续费及佣金收入。包括办理结科目核算银行确认的手续费及佣金收入。包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管业务等代理业务及办理受托贷款及投算业务、咨询业务、担保业务、代保管业务等代理业务及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金。资业务等取得的手续费及佣金。“手续费及佣金收入手续费及佣金收入”科目是损益类科目。科目是损益类科目。“手续费及佣金收入手续费及佣金收入”科目期末无余额。科目

34、期末无余额。（三）会计科目的设置第48页/共124页49（四）商业承兑汇票核算持票人 付款行收款行出票人(承兑人)2委托收款3寄送凭证6划转款项4发付款通知5到期付款7收妥入帐1出票与承兑借：吸收存款活期存款付款人户 贷：辖内上存款项借：辖内上存款项 贷：吸收存款活期存款持票人户承付期满资金不足，作无款支付处理如提出拒付银行不审查理由就同意办理，应退还委托收款凭证及汇票第49页/共124页50第50页/共124页51第51页/共124页52（五）银行承兑汇票核算出票人 收款行出票行(承兑行)持票人3委托收款4寄送凭证6划转款项1出票承兑5交存票款7收妥入帐2转交票据 1、承兑时，承兑银行收取手

35、续费：借：吸收存款活期存款承兑申请人户 贷：手续费及佣金收入2、承兑行到期收取汇票款（出票人账户足额）借：吸收存款活期存款承兑申请人户 贷：应解汇款 （若资金不足，接下页）借：辖内上存款项 贷：吸收存款活期存款持票人户3、承兑行支付汇票款借：应解汇款承兑申请人户 贷：辖内上存款项第52页/共124页532、承兑行到期收取汇票款（续）（1）出票人账户无款支付 借：逾期贷款承兑申请人户 贷：应解汇款 （2）出票人账户余额不足支付 借：吸收存款活期存款承兑申请人户 逾期贷款承兑申请人户 贷：应解汇款银行承兑汇票的核算第53页/共124页54第54页/共124页55例题 工行工行某支行某支行20062

36、006年发生下列业务：年发生下列业务：1 1、3 3月，开户单位电视机厂持银行承兑汇票来月，开户单位电视机厂持银行承兑汇票来行申请承兑，汇票金额行申请承兑，汇票金额200000200000元，经信贷部门元，经信贷部门审查，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑审查，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按万分之手续，并按万分之5 5收取手续费。收取手续费。2 2、8 8月，根据承兑协议，向承兑申请人电视机月，根据承兑协议，向承兑申请人电视机厂收取到期的银行承兑汇票款厂收取到期的银行承兑汇票款200000200000元，办理元，办理转账。转账。3 3、收到异地工行寄来的委托收款凭证及银行承、收到

37、异地工行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额兑汇票，金额200000200000元，经审核无误于当日将元，经审核无误于当日将款划出，办理转账。款划出，办理转账。第55页/共124页561 1、手续费及佣金收入、手续费及佣金收入=200000=2000005 50 0=100=100（元）（元）借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款承兑申请人户承兑申请人户 100100 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 1001002 2、收取汇票款、收取汇票款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款承兑申请人户承兑申请人户 200000200000 贷：应解汇款贷：应解汇款 20000020000

38、03 3、支付汇票款、支付汇票款借：应解汇款借：应解汇款 200000200000 贷：辖内上存款项贷：辖内上存款项 2000002000004 4、异地工行收到汇票款时、异地工行收到汇票款时借：辖内上存款项借：辖内上存款项 200000200000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款持票人户持票人户 200000200000第56页/共124页57作业20072007年建行某支行发生下列业务：年建行某支行发生下列业务：1 1、5 5月，开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票，汇票月，开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票，汇票金额金额500000500000元，经信贷部门审查同意，双方签订承兑

39、元，经信贷部门审查同意，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按协议，会计部门办理承兑手续，并按5 50 0收取承兑手收取承兑手续费。续费。2 2、1010月，根据承兑协议，向承兑申请人汽车厂收取到月，根据承兑协议，向承兑申请人汽车厂收取到期的银行承兑汇票款期的银行承兑汇票款500000500000元，办理转账。元，办理转账。3 3、收到异地建行支行寄来的委托收款凭证及银行承兑收到异地建行支行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额汇票，金额200000200000元，经审核无误于当日将款划出，元，经审核无误于当日将款划出，办理转账。办理转账。要求：编制本支行及异地支行的会计分录。要求：编制

40、本支行及异地支行的会计分录。第57页/共124页58四、银行本票（一）定义及基本规定（二）会计科目的设置（三）银行本票流程图（四）银行本票的会计处理 第58页/共124页59（一）定义及基本规定 1 1、定义、定义 是是银银行行签签发发的的，承承诺诺自自己己在在见见票票时时无无条条件件支支付付确确定定的的金金额额给给收收款款人人或或持持票票人的票据。人的票据。第59页/共124页602、基本规定1 1、适用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行、适用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行本票。本票。2 2、功能：银行本票可以转帐注明、功能：银行本

41、票可以转帐注明“现金现金”字样的银行本票可用于现金支取。字样的银行本票可用于现金支取。3 3、出票人：银行本票的出票人为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票、出票人：银行本票的出票人为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。业务的银行机构。第60页/共124页61 2、基本规定4 4、提提示示付付款款期期限限：银银行行本本票票的的提提示示付付款款期期自自出票日起最长不得超过出票日起最长不得超过2 2个月。个月。5 5、退退票票：申申请请人人因因本本票票超超过过提提示示付付款款期期或或其其他他原原因因要要求求退退款款时时，应应将将银银行行本本票票提提交交到到出出票银行，并提交

42、单位证明或个人身份证明。票银行，并提交单位证明或个人身份证明。6 6、背背书书转转让让：银银行行本本票票可可以以在在同同一一票票据据交交换换区区域域内内背背书书转转让让，但但用用于于支支取取现现金金的的银银行行本本票不能背书转让。票不能背书转让。第61页/共124页62 “开出本票开出本票”科目科目“开出本票开出本票”科目核算银行为申请人签发银行本票所收取的款项。科目核算银行为申请人签发银行本票所收取的款项。“开出本票开出本票”科目是负债类科目。科目是负债类科目。（二）会计科目的设置第62页/共124页63（三）银行本票流程图 申请人 3 持票人（收款人）1 2 4 5 出票行 6 代理付款行

43、第63页/共124页64（四）银行本票的核算（会计凭证示意图）申请人出票行持票人代理付款行票据交换本票转帐本票本票申请书1-3本票+申请书1本票+进帐单1-3 进帐单1 进帐单3第64页/共124页65第65页/共124页66第66页/共124页67第67页/共124页68（四）银行本票的核算出票人持票人开户行开户行1交款5收账3持票同城办理结算4进账票据交换提入提出申请人与收款人在同一银行开户：借：开出本票 贷：吸收存款活期存款持票人户申请人与收款人不在同一银行开户：提出票据交换借：存放中央银行款项 贷：吸收存款活期存款持票人户如是跨系统银行，收取一天同业往来利息借：存放中央银行款项 贷：金

44、融企业往来收入借：库存现金 戓吸收存款活期存款申请人户 贷：开出本票提入票据交换时（银行本票结清）：借：开出本票 贷：存放中央银行款项跨系统行支付一天同业往来利息借：金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项2签发第68页/共124页69例题某商业银行发生下列业务：某商业银行发生下列业务：1 1、收到大发餐饮公司提交的进账单及他行开户、收到大发餐饮公司提交的进账单及他行开户单位白云蔬菜公司签发的本票单位白云蔬菜公司签发的本票5600056000元。元。大发公司开户行：大发公司开户行：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 5600056000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款大发公司户大

45、发公司户 5600056000白云蔬菜公司开户行：白云蔬菜公司开户行：借：开出本票借：开出本票 5600056000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 5600056000第69页/共124页70五、支票的核算（一）（一）定义定义（二）基本规定（二）基本规定（三）支票结算流程图（三）支票结算流程图（四）转账支票的核算（四）转账支票的核算 第70页/共124页71（一）定义（一）（一）定义定义 支票是出票人签发的，委托办理支票存支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。额给收款人或者持票人的票

46、据。（二）（二）种类种类 现金支票现金支票只能用于支取现金只能用于支取现金 转帐支票转帐支票只能用于转帐只能用于转帐 普通支票普通支票可以用于支取现金，也可以可以用于支取现金，也可以用于转帐。用于转帐。第71页/共124页72（二）基本规定 1 1、适用范围适用范围单位和个人在同一票据交换区域的单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票各种款项结算，均可以使用支票。2 2、付款期限付款期限支票的提示付款期限自出票日支票的提示付款期限自出票日起起1010天（到期日遇节假日顺延）。天（到期日遇节假日顺延）。3 3、出票出票签发支票必须记载下列事项：表明签发支票必须记载下列事项：表明

47、“支支票票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。付款人名称；出票日期；出票人签章。第72页/共124页73 （二）基本规定 4 4、处罚处罚出票人签发空头支票、签章与预出票人签发空头支票、签章与预留签章不符的支票、支付密码不符的支票，留签章不符的支票、支付密码不符的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以百分之银行应予以退票，并按票面金额处以百分之五但不低于五但不低于10001000元的罚款，持票人有权要求元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额出票人赔偿支票金额2%2%的赔偿金，对屡次签的赔偿金，对屡次签发的，银行应停

48、止其签发支票。发的，银行应停止其签发支票。5 5、背书转让背书转让支票可以在同一票据交换区支票可以在同一票据交换区域内背书转让，但用于支取现金的支票不能域内背书转让，但用于支取现金的支票不能背书转让。背书转让。第73页/共124页74（三）支票结算流程图出票人持票人开户行开户行3通知付款若无退票 现象4收账1签发交收款人2进账票据交换提入提出出票人持票人开户行开户行进账通知付款无退票 现象2收账票据交换提入提出1代收款人第74页/共124页75银行转帐支票存根支票号码附加信息出票日期年月日收款人：金额：用途：单位主管会计银行转帐支票支票号码：出票日期（大写）年月日付款行名称：本收款人：出票人帐

49、号：支人民币千百十万千百十元角分票（大写）付款期用途限上列款项请从十我帐户内支付天出票人签章复核记帐第75页/共124页76第76页/共124页77（四）银行支票的核算1出票人持票人开户行开户行3通知付款若无退票 现象4收账1签发交收款人2进账票据交换提入提出（1）出票人与收款人在同一银行开户：借：吸收存款活期存款出票人户 贷：吸收存款活期存款持票人户（2）出票人与收款人不在同一银行开户：提出票据交换借：存放中央银行款项 贷：吸收存款活期存款持票人户（3）提入票据交换时：借：吸收存款活期存款出票人户 贷：存放中央银行款项 如出票人无款支付作退票处理第77页/共124页78（四）银行支票的核算2

50、出票人持票人开户行开户行进账通知付款无退票 现象2收账票据交换提入提出（1）出票人与收款人在同一银行开户：借：吸收存款活期存款出票人户 贷：吸收存款活期存款持票人户（3）出票人与收款人不在同一银行开户：提出票据交换借：存放中央银行款项 贷：吸收存款活期存款持票人户（2）提入票据交换时：借：吸收存款活期存款出票人户 贷：存放中央银行款项 如出票人无款支付作退票处理1代收款人第78页/共124页79例题20072007年某商业银行发生下列业务：年某商业银行发生下列业务：1 1、收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进账单，、收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进账单，金额金额8000080000元，该支