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1、 第五章第五章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述第一节支付结算业务概述n n支付结算：支付结算：指单位、个人在社会指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算方式进行货币给付及其资金清算的行为。算的行为。n n现金结算和转账结算现金结算和转账结算n n 意义意义n n1 1、可以节约现金的使用，减少货币、可以节约现金的使用，减少货币发行，有利于节省社会流通费用，发行，有利于节省社会流通费用，稳定货币流通稳定货币流通n n2 2、有利于加速资金周转，促进商
2、品、有利于加速资金周转，促进商品生产的发展和商品的流通生产的发展和商品的流通n n3 3、可以集中各单位的闲散资金，稳、可以集中各单位的闲散资金，稳定和扩大信贷资金的来源。定和扩大信贷资金的来源。n支付结算的种类支付结算的种类n n1 1、票据、票据n n2 2、结算方式、结算方式n n3 3、信用卡、信用卡n 支付结算的原则支付结算的原则n n一、恪守信用，履约付款；一、恪守信用，履约付款；n n二、谁的钱进谁的帐，由谁支配；二、谁的钱进谁的帐，由谁支配；n n三、银行不垫款。三、银行不垫款。第二节第二节 票据业务的核算票据业务的核算n n一、银行汇票一、银行汇票n n二、支票二、支票n n
3、三、银行本票三、银行本票n n四、商业汇票四、商业汇票一、银行汇票的核算一、银行汇票的核算一）概念：一）概念：n n 银行汇票是出票银行签发的，由其在见银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。人或者持票人的票据。n n 只有经人民银行批准办理银行汇票业只有经人民银行批准办理银行汇票业务的银行，才能作为银行汇票的出票银行，务的银行，才能作为银行汇票的出票银行，即为银行汇票的付款人即为银行汇票的付款人 。n n 银行汇票票样银行汇票票样 银行银行银行银行银行银行银行银行汇票汇票付款期限付款期限付款期限付款期限 汇
4、票号码汇票号码汇票号码汇票号码 壹个月壹个月壹个月壹个月 第第第第 号号号号出票日期（大写）出票日期（大写）出票日期（大写）出票日期（大写）年年年年 月月月月 日日日日 代理付款行代理付款行代理付款行代理付款行收款人收款人收款人收款人 账号账号账号账号 人民币人民币人民币人民币出票金额（大写）出票金额（大写）出票金额（大写）出票金额（大写）人民币人民币人民币人民币 实际结算金额（大写）实际结算金额（大写）实际结算金额（大写）实际结算金额（大写）申请人申请人申请人申请人 账号账号账号账号出票行出票行出票行出票行 行号行号行号行号 多余金额多余金额多余金额多余金额 科目（借）科目（借）科目（借）科
5、目（借）汇款用途汇款用途汇款用途汇款用途 对方科目（贷）对方科目（贷）对方科目（贷）对方科目（贷）凭票付款凭票付款凭票付款凭票付款 兑付日期兑付日期兑付日期兑付日期出票行签章出票行签章出票行签章出票行签章复核：复核：复核：复核：记账：记账：记账：记账：二）相关规定二）相关规定n n1 1 1 1、单位和个人的各种转账结算，均可使用银行汇、单位和个人的各种转账结算，均可使用银行汇、单位和个人的各种转账结算，均可使用银行汇、单位和个人的各种转账结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明票。银行汇票可以用于转账，填明票。银行汇票可以用于转账，填明票。银行汇票可以用于转账，填明“现金现金现金现
6、金”字样字样字样字样的银行汇票可以用于支取现金。的银行汇票可以用于支取现金。的银行汇票可以用于支取现金。的银行汇票可以用于支取现金。n n2 2 2 2、银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人、银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人、银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人、银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加民银行和各商业银行参加民银行和各商业银行参加民银行和各商业银行参加“全国联行往来全国联行往来全国联行往来全国联行往来”的银的银的银的银行机构办理。跨系统银行签发的转帐银行汇票的行机构办理。跨系统银行签发的转帐银行汇票的行机构办理。跨系统银行签发的转帐银行汇票
7、的行机构办理。跨系统银行签发的转帐银行汇票的付款，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通付款，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通付款，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通付款，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交给同城的有关银行审核抵用后支付知提交给同城的有关银行审核抵用后支付知提交给同城的有关银行审核抵用后支付知提交给同城的有关银行审核抵用后支付续续1 1n n3 3、银行汇票的提示付款期限自出票日起、银行汇票的提示付款期限自出票日起个月。持票人超过付款期限提示付款个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。的，代理付款人不予受理。n n4 4、银行汇票的实际结算金额不得更
8、改，、银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。更改实际结算金额的银行汇票无效。续续2 2n n5 5、申请人和收款人均为个人，需要使用、申请人和收款人均为个人，需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，申银行汇票向代理付款人支取现金的，申请人须在请人须在“银行汇票申请书银行汇票申请书”上填明代上填明代理付款人名称，在理付款人名称，在“汇票金额汇票金额”栏先填栏先填写写“现金现金”字样，后填写汇票金额。字样，后填写汇票金额。申请人或者收款人为单位的，不得申请人或者收款人为单位的，不得在在“银行汇票申请书银行汇票申请书”上填明上填明“现金现金”字样。字样。续续3 3n6 6、
9、收款人受理申请人交付的银行汇票、收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。未填明汇票和解讫通知的有关栏内。未填明实际结算金额和多余金额或实际结算实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。金额超过出票金额的，银行不予受理。续续4 4n n7 7、持票人超过汇票期限，不能向代理付、持票人超过汇票期限，不能向代理付款行提示付款，持票人在票据权利时效款行提示付款，持票人在票据
10、权利时效期内向出票银行作出说明，并提供本人期内向出票银行作出说明，并提供本人身份证明或单位证明，持银行汇票和解身份证明或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。讫通知向出票银行请求付款。三）处理程序三）处理程序 申请人申请人申请人申请人 持票人持票人持票人持票人 出票银行出票银行出票银行出票银行 代理付款行代理付款行代理付款行代理付款行1 1 1 1、申请签发银行汇票、申请签发银行汇票、申请签发银行汇票、申请签发银行汇票 2 2 2 2、出票、出票、出票、出票 3 3 3 3、持往异地结算、持往异地结算、持往异地结算、持往异地结算 4 4 4 4、提示票据、提示票据、提示票据、提示票
11、据5 5 5 5、代理付款入帐、代理付款入帐、代理付款入帐、代理付款入帐 6 6 6 6、银行之间资金清算、银行之间资金清算、银行之间资金清算、银行之间资金清算 7 7 7 7、退回多余款、退回多余款、退回多余款、退回多余款四）会计核算四）会计核算n1 1、申请银行汇票、申请银行汇票银行汇票银行汇票 第一联：存根第一联：存根 申请人留存申请人留存申请人留存申请人留存申请书申请书 第二联：借方凭证第二联：借方凭证(13)(13)第三联：贷方凭证第三联：贷方凭证交付银行交付银行交付银行交付银行 银行汇票申请书银行汇票申请书（借方传票）（借方传票）（借方传票）（借方传票）申请日期申请日期申请日期申请
12、日期 年年年年 月月月月 日日日日 申请人申请人申请人申请人 收款人收款人收款人收款人 账账账账 号号号号 账号账号账号账号 或地址或地址或地址或地址 或地址或地址或地址或地址 用途用途用途用途 代代代代 理理理理 付款行付款行付款行付款行 汇票汇票汇票汇票 人民币人民币人民币人民币 金额金额金额金额 （大写）（大写）（大写）（大写）上列款项请从我账户支付。科目（借）上列款项请从我账户支付。科目（借）上列款项请从我账户支付。科目（借）上列款项请从我账户支付。科目（借）申请人签章申请人签章申请人签章申请人签章 对方科目（贷）对方科目（贷）对方科目（贷）对方科目（贷）年年年年 月月月月 日日日日
13、转帐日期转帐日期转帐日期转帐日期 年年年年 月月月月 日日日日 复核复核复核复核 记帐记帐记帐记帐n n1 1）申请人转账交付的）申请人转账交付的n n借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款n n 贷：汇出汇款（存入保证金）贷：汇出汇款（存入保证金）n n2 2）申请人现金交付的）申请人现金交付的n n借：库存现金借：库存现金n n 贷：汇出汇款（存入保证金）贷：汇出汇款（存入保证金）2 2、银行出票、银行出票n n 第一联：卡片第一联：卡片 银行保管银行保管银行保管银行保管n n 第二联：汇票第二联：汇票n n 第三联：解讫通知第三联：解讫通知 交申请人交申请人交申请人交申请人n n 第四
14、联：多余款收账通知第四联：多余款收账通知 银行保管银行保管银行保管银行保管用压数机压印出票小写金额用压数机压印出票小写金额用压数机压印出票小写金额用压数机压印出票小写金额3 3、收款人接受并审核汇票、收款人接受并审核汇票n n1 1）申请人持第二、第三联异地结算。）申请人持第二、第三联异地结算。交持票人。交持票人。n n2 2）持票人审核并填写实际结算金额）持票人审核并填写实际结算金额和多余金额。和多余金额。4 4、持票人向银行兑付汇票、持票人向银行兑付汇票n n持票人填写一式两联进账单，连同第二、持票人填写一式两联进账单，连同第二、第三联汇票交代理付款行，第三联汇票交代理付款行，n n1 1
15、）持票人已在代理付款行开立账户）持票人已在代理付款行开立账户n n依据第二联进账单和第二联汇票转账：依据第二联进账单和第二联汇票转账：n n借：清算资金往来借：清算资金往来n n 贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款n n2 2）持票人未在代理付款行开户）持票人未在代理付款行开户n n借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来n n 贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款贷：应解汇款（其他应付款（其他应付款（其他应付款（其他应付款-*-*-*-*）n n（应解汇款：只付不收，付完清户，不计付利应解汇款：只付不收，付完清户，不计付利应解汇款：只付不收，付完清户，不计付利应
16、解汇款：只付不收，付完清户，不计付利息）息）息）息）n n现金支取：现金支取：现金支取：现金支取：n n借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款-*-*-*-*（其他应付款（其他应付款（其他应付款（其他应付款-*-*-*-*）n n 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金5 5、银行汇票的结清、银行汇票的结清n n出票银行接到代理付款银行寄来的联行出票银行接到代理付款银行寄来的联行报单和解讫通知，抽出卡片核对。报单和解讫通知，抽出卡片核对。n n1 1）汇票全额解付）汇票全额解付n n借：汇出汇款（存入保证金）借：汇出汇款（存入保证金）n n 贷：清算资金往来贷：清算资金往来
17、续续1n n2 2）汇票有多余款）汇票有多余款n n借：汇出汇款（存入保证金）借：汇出汇款（存入保证金）n n 贷：清算资金往来贷：清算资金往来n n 吸收存款活期存款吸收存款活期存款n n（在多余款收账通知金额栏填写多余金（在多余款收账通知金额栏填写多余金额，加盖转讫章交申请人）额，加盖转讫章交申请人）续续2n n3 3）申请人未在出票行开立账户）申请人未在出票行开立账户n n借：汇出汇款（存入保证金）借：汇出汇款（存入保证金）n n 贷：清算资金往来贷：清算资金往来n n 其他应付款其他应付款n n领款时：领款时：n n借：其他应付款借：其他应付款n n 贷：库存现金贷：库存现金6 6、银
18、行汇票退款和超期付款、银行汇票退款和超期付款n n1 1）申请人要求退款）申请人要求退款n n在汇票和解讫通知书的实际结算金额大在汇票和解讫通知书的实际结算金额大写栏填写写栏填写“未用退回未用退回”n n借：汇出汇款（存入保证金）借：汇出汇款（存入保证金）n n 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-*-*n n多余款收账通知书上按原汇款金额跳填多余款收账通知书上按原汇款金额跳填入多余金额。入多余金额。n n2 2）持票人超过付款期限）持票人超过付款期限n n向出票行提示付款向出票行提示付款n n借：汇出汇款（存入保证金）借：汇出汇款（存入保证金）n n 贷：其他应付款（应解汇款）贷：其
19、他应付款（应解汇款）-持票人户持票人户n n 吸收存款吸收存款-活期存款活期存款-申请人户申请人户n n借：其他应付款（应解汇款）借：其他应付款（应解汇款）-持票人户持票人户n n 贷：清算资金往来贷：清算资金往来练习练习n n1 1、客户李清提交银行汇票申请书及现金、客户李清提交银行汇票申请书及现金4000040000元，异地购物，委托银行签发银行汇元，异地购物，委托银行签发银行汇票，经审核无误办理转帐。票，经审核无误办理转帐。n n2 2、开户单位新兴百货持异地中国工商银行、开户单位新兴百货持异地中国工商银行签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理入
20、帐手续，原汇票金额来行办理入帐手续，原汇票金额200000200000元，元，实际结算金额实际结算金额195000195000元，办理转帐。元，办理转帐。n n3 3、开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，、开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，金额金额900000900000元，异地购物，委托银行签元，异地购物，委托银行签发银行汇票，经审核无误办理转帐。发银行汇票，经审核无误办理转帐。n n4 4、接到异地中国工商银行寄来的邮划借、接到异地中国工商银行寄来的邮划借方报单和解讫通知，结算金额方报单和解讫通知，结算金额150000150000元，元，原汇票金额原汇票金额160000160000元，原汇票
21、申请人是元，原汇票申请人是开户单位通信公司。开户单位通信公司。n n5 5、接到异地中国工商银行寄来的邮划借、接到异地中国工商银行寄来的邮划借方报单和解讫通知，结算金额方报单和解讫通知，结算金额4500045000元，元，原汇票金额原汇票金额4600046000元，原汇票申请人是未元，原汇票申请人是未在本行开户的客户李红。在本行开户的客户李红。二、支票业务的核算二、支票业务的核算n n一）支票的概念一）支票的概念n n支票是出票人签发的，委托办理支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或条件支付确定的金额给收款人或者持票人的
22、票据。者持票人的票据。二）支票的种类二）支票的种类1 1、现金支票：、现金支票：现金支票只能用于支取现现金支票只能用于支取现2 2、转帐支票：、转帐支票：转账支票只能用于转帐转账支票只能用于转帐3 3、普通支票：、普通支票：普通支票可以用于支取现金，也普通支票可以用于支取现金，也可以用于转帐可以用于转帐4 4、划线支票：、划线支票：在普通支票左上角划两条平行线，在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转帐，不得支取现金划线支票只能用于转帐，不得支取现金三）相关规定三）相关规定1 11 1 1 1、单位和个人在全国范围内的各种款项结算，均可、单位和个人在全国范围内的各种款项结算，均可、单位
23、和个人在全国范围内的各种款项结算，均可、单位和个人在全国范围内的各种款项结算，均可以使用支票。以使用支票。以使用支票。以使用支票。（北京和天津、上海和南京、广州和北京和天津、上海和南京、广州和北京和天津、上海和南京、广州和北京和天津、上海和南京、广州和深圳等地还打破行政区划，建立了区域性票据交换深圳等地还打破行政区划，建立了区域性票据交换深圳等地还打破行政区划，建立了区域性票据交换深圳等地还打破行政区划，建立了区域性票据交换中心）中心）中心）中心）2 2 2 2、支票的出票人，为在经中国人民银行当地分支行、支票的出票人，为在经中国人民银行当地分支行、支票的出票人，为在经中国人民银行当地分支行、
24、支票的出票人，为在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立支票存款帐户的批准办理支票业务的银行机构开立支票存款帐户的批准办理支票业务的银行机构开立支票存款帐户的批准办理支票业务的银行机构开立支票存款帐户的单位和个人。单位和个人。单位和个人。单位和个人。3 3 3 3、支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行，、支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行，、支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行，、支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行，支票的收款人为支票上标明的收款单位或个人。支票的收款人为支票上标明的收款单位或个人。支票的收款人为支票上标明的收款单位或个人。支票的收款人为支票
25、上标明的收款单位或个人。相关规定相关规定2 24 4 4 4、签发支票必须记载下列事项：、签发支票必须记载下列事项：、签发支票必须记载下列事项：、签发支票必须记载下列事项：（一）表明（一）表明（一）表明（一）表明“支票支票支票支票”的字样；的字样；的字样；的字样；（二）无条件支付的委托；（二）无条件支付的委托；（二）无条件支付的委托；（二）无条件支付的委托；（三）确定的金额；（三）确定的金额；（三）确定的金额；（三）确定的金额；（四）付款人名称；（四）付款人名称；（四）付款人名称；（四）付款人名称；（五）出票日期；（五）出票日期；（五）出票日期；（五）出票日期；（六）出票人签章；（六）出票人签
26、章；（六）出票人签章；（六）出票人签章；欠缺记载上列事项之一的，支票无效。欠缺记载上列事项之一的，支票无效。欠缺记载上列事项之一的，支票无效。欠缺记载上列事项之一的，支票无效。相关规定相关规定3 35 5、签发支票应使用炭素墨水或墨汁填、签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写。不得对支票进行涂改。写。不得对支票进行涂改。6 6、签发现金支票和用于支取现金的普、签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规通支票，必须符合国家现金管理的规定。定。相关规定相关规定4 47 7、支票的出票人签发支票的金额不得、支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金超过付款时在付款人
27、处实有的存款金额。禁止签发空头支票。额。禁止签发空头支票。相关规定相关规定5 58 8、出票人签发空头支票、签章与预留银行签、出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以票面金额处以5 5但不低于但不低于000000的罚款；的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额持票人有权要求出票人赔偿支票金额的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。签发支票。相关规定相关规定6 69 9、支票的提示付款期限自出票日起日，、
28、支票的提示付款期限自出票日起日，但中国人民银行另有规定的除外。超过但中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。银行不予受理，付款人不予付款。相关规定相关规定7 7n n10101010、全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实、全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实、全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实、全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息，通过计算机及网络将物支票转换为支票影像信息，通过计算机及网络将物支票转换为支票影像信息，通过计算机及网络将物支票转换为支票影像信息，通
29、过计算机及网络将影像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处影像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处影像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处影像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处理系统。影像交换系统定位于处理银行机构跨行和理系统。影像交换系统定位于处理银行机构跨行和理系统。影像交换系统定位于处理银行机构跨行和理系统。影像交换系统定位于处理银行机构跨行和行内的支票影像信息交换，其资金清算通过中国人行内的支票影像信息交换，其资金清算通过中国人行内的支票影像信息交换，其资金清算通过中国人行内的支票影像信息交换，其资金清算通过中国人民银行覆盖全国的小额支付系统处理。支票影像业民银行覆盖全
30、国的小额支付系统处理。支票影像业民银行覆盖全国的小额支付系统处理。支票影像业民银行覆盖全国的小额支付系统处理。支票影像业务的处理分为影像信息交换和业务回执处理两个阶务的处理分为影像信息交换和业务回执处理两个阶务的处理分为影像信息交换和业务回执处理两个阶务的处理分为影像信息交换和业务回执处理两个阶段，即支票提出银行通过影像交换系统将支票影像段，即支票提出银行通过影像交换系统将支票影像段，即支票提出银行通过影像交换系统将支票影像段，即支票提出银行通过影像交换系统将支票影像信息发送至提入行提示付款；提入行通过小额支付信息发送至提入行提示付款；提入行通过小额支付信息发送至提入行提示付款；提入行通过小额
31、支付信息发送至提入行提示付款；提入行通过小额支付系统向提出行发送回执完成付款。系统向提出行发送回执完成付款。系统向提出行发送回执完成付款。系统向提出行发送回执完成付款。n n支票全国通用后出票人签发的支票凭证支票全国通用后出票人签发的支票凭证不变，支票的提示付款期限仍为天；不变，支票的提示付款期限仍为天；异地使用支票款项最快可在至小时异地使用支票款项最快可在至小时之内到账，一般在银行受理支票之日起之内到账，一般在银行受理支票之日起个工作日内均可到账。为防范支付风个工作日内均可到账。为防范支付风险，异地使用支票的单笔金额上限为险，异地使用支票的单笔金额上限为万元。万元。现金支票票样现金支票票样转
32、账支票票样转账支票票样1 1转账支票票样转账支票票样2 2转账支票票样转账支票票样3 3支票背面支票背面 中国中国中国中国银行进账单银行进账单银行进账单银行进账单（收入凭证）（收入凭证）（收入凭证）（收入凭证）2 2 2 2付付付付 全称全称全称全称 收收收收 全称全称全称全称款款款款 账号账号账号账号 款款款款 账号账号账号账号人人人人 开户银行开户银行开户银行开户银行 人人人人 开户银行开户银行开户银行开户银行 人民币人民币人民币人民币（大写）（大写）（大写）（大写）票据种类票据种类票据种类票据种类 科目（贷）科目（贷）科目（贷）科目（贷）票据张数票据张数票据张数票据张数 对方科目（借）对
33、方科目（借）对方科目（借）对方科目（借）转帐日期转帐日期转帐日期转帐日期 年年年年 月月月月 日日日日 备注：备注：备注：备注：复核复核复核复核 记账记账记账记账四）转账支票的核算四）转账支票的核算n n1 1、持票人、出票人在同一银行开户、持票人、出票人在同一银行开户n n1 1）银行受理持票人送交支票）银行受理持票人送交支票n n持票人持票人 支票支票1 12 2联进账单联进账单 审核，以支票做借方凭证，第二联进账单审核，以支票做借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，分录：作贷方凭证，分录：n n借：吸收存款活期存款出票人户借：吸收存款活期存款出票人户n n 贷：吸收存款活期存款收款人户贷：吸
34、收存款活期存款收款人户n n第一联进账单作收账通知退给持票人。第一联进账单作收账通知退给持票人。n n2 2）银行受理出票人送交支票）银行受理出票人送交支票n n出票人出票人 支票支票1 13 3联进账单联进账单 审核，以支票作借方凭证，第二联进账审核，以支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，分录：单作贷方凭证，分录：n n借：吸收存款活期存款出票人户借：吸收存款活期存款出票人户n n 贷：吸收存款活期存款收款人户贷：吸收存款活期存款收款人户n n第一联进账单作回单联给出票人，第三第一联进账单作回单联给出票人，第三联进账单作收款通知交给收款人。联进账单作收款通知交给收款人。2 2、持票人、出
35、票人不在同一银行、持票人、出票人不在同一银行开户开户1 1）持票人开户银行受理持票人送交支票）持票人开户银行受理持票人送交支票n n流程图如下：流程图如下：付款人付款人付款人付款人 支票支票支票支票 收款人收款人收款人收款人 支票支票支票支票 支票支票支票支票 1 1 1 12 2 2 2联进账单联进账单联进账单联进账单 开户行开户行开户行开户行 交换交换交换交换 开户行开户行开户行开户行1 1 1 1、审核、审核、审核、审核 1 1 1 1、审核、审核、审核、审核2 2 2 2、没有退票的，以支、没有退票的，以支、没有退票的，以支、没有退票的，以支 2 2 2 2、第一联进账单加盖转讫、第一
36、联进账单加盖转讫、第一联进账单加盖转讫、第一联进账单加盖转讫 票作借方凭证票作借方凭证票作借方凭证票作借方凭证 章交持票人，第二联进账章交持票人，第二联进账章交持票人，第二联进账章交持票人，第二联进账 单专夹保管，支票提出交换单专夹保管，支票提出交换单专夹保管，支票提出交换单专夹保管，支票提出交换账务处理账务处理1 1n n付款人开户行作会计分录：付款人开户行作会计分录：n n借：吸收存款活期存款出票人户借：吸收存款活期存款出票人户n n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项n n收款人开户行，在退票时间过后没有退票的，收款人开户行，在退票时间过后没有退票的，会计分录：会计分录：n n借：
37、存放中央银行款项借：存放中央银行款项n n 贷：吸收存款活期存款收款人户贷：吸收存款活期存款收款人户账务处理账务处理2 2n n支票发生退票的，出票人或持票人开户银行应通过支票发生退票的，出票人或持票人开户银行应通过支票发生退票的，出票人或持票人开户银行应通过支票发生退票的，出票人或持票人开户银行应通过“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”或或或或“其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款”科目核算科目核算科目核算科目核算n n付款人开户行作会计分录：付款人开户行作会计分录：付款人开户行作会计分录：付款人开户行作会计分录：n n借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款n
38、n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项n n收款人开户行，会计分录：收款人开户行，会计分录：收款人开户行，会计分录：收款人开户行，会计分录：n n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项n n 贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款n n退票后再冲账。退票后再冲账。退票后再冲账。退票后再冲账。n n退票收取罚款退票收取罚款n n借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款-*-*n n 贷：营业外收入贷：营业外收入2 2）出票人开户银行受理出票人送交支）出票人开户银行受理出票人送交支票票n n
39、流程图如下流程图如下 出票人出票人出票人出票人 收款人收款人收款人收款人 支票支票支票支票 1 1 1 13 3 3 3联进账单联进账单联进账单联进账单 第三联进账单第三联进账单第三联进账单第三联进账单 开户行开户行开户行开户行 交换交换交换交换 开户行开户行开户行开户行 第二、三联进账单第二、三联进账单第二、三联进账单第二、三联进账单 1 1 1 1、审核、审核、审核、审核 1 1 1 1、审核、审核、审核、审核 2 2 2 2、支票作借方凭证，、支票作借方凭证，、支票作借方凭证，、支票作借方凭证，2 2 2 2、以第二联作贷方凭证、以第二联作贷方凭证、以第二联作贷方凭证、以第二联作贷方凭证
40、 借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款 3 3 3 3、第一联交出票人、第一联交出票人、第一联交出票人、第一联交出票人 3 3 3 3、第三联作收账通知交收、第三联作收账通知交收、第三联作收账通知交收、第三联作收账通知交收 4 4 4 4、第二、三联提出交换、第二、三联提出交换、第二、三联提出交换、第二、三联
41、提出交换 款人款人款人款人 支票业务练习支票业务练习n n资料：甲银行发生下列支票业务资料：甲银行发生下列支票业务n n1 1、收到开户单位汽车厂送交的支票和两联、收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进账单，金额进账单，金额8000080000元，该支票的签发人在元，该支票的签发人在同城他行开户，当日退票时间过后未被退票，同城他行开户，当日退票时间过后未被退票，银行办理转帐。银行办理转帐。n n2 2、开户单位制药厂签发转帐支票，支付在、开户单位制药厂签发转帐支票，支付在同一银行的开户单位塑料厂货款同一银行的开户单位塑料厂货款7000070000元，元，经审核无误办理转帐。经审核无误办理转帐。n
42、 n3 3、开户单位服装厂签发现金支票，支取现、开户单位服装厂签发现金支票，支取现金金9000090000元，备发工资，经审核无误付给现元，备发工资，经审核无误付给现金。金。n n4 4、将开户单位红星乳品厂送交支票提出交、将开户单位红星乳品厂送交支票提出交换，金额换，金额5000050000元，提入银行审核后通知退元，提入银行审核后通知退票，因当天不能退票，作挂帐处理。票，因当天不能退票，作挂帐处理。n n5 5、提入支票一张，金额、提入支票一张，金额4500045000元，系本行元，系本行开户单位蓝天贸易公司支付货款，审核后开户单位蓝天贸易公司支付货款，审核后支付票款。支付票款。n n6
43、6、提入支票一张，金额、提入支票一张，金额7900079000元，系本行元，系本行开户单位油漆厂支付材料款，因油漆厂账开户单位油漆厂支付材料款，因油漆厂账户资金不足，提出退票，当天不能退回，户资金不足，提出退票，当天不能退回，作挂帐处理。作挂帐处理。三、银行本票的核算三、银行本票的核算n一）概念一）概念n n银行本票是银行签发的，承诺自己在银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。人或者持票人的票据。n n银行本票分为银行本票分为不定额本票和定额本票不定额本票和定额本票两种。两种。本票票样本票票样1 1本票票样本票票样2
44、 2二）相关规定二）相关规定1 1n n1 1、银行本票的出票人，为经中国人、银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。业务的银行机构。n n2 2、单位和个人在同一票据交换区域、单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行需要支付各种款项，均可以使用银行本票。本票。相关规定相关规定2 2n n3 3、银行本票可以用于转账，注明、银行本票可以用于转账，注明“现现金金”字样的银行本票可以用于支取现字样的银行本票可以用于支取现金。用于转账的，在银行本票上划去金。用于转账的，在银行本票上划去“现金现金”字样。字样。n
45、n4 4、定额银行本票面额为、定额银行本票面额为1 1千元、千元、5 5千元、千元、1 1万元和万元和5 5万元。不定额银行本票用压万元。不定额银行本票用压数机压印出票金额。数机压印出票金额。相关规定相关规定3 3n n5 5、银行本票的提示付款期限自出票、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过日起最长不得超过2 2个月。持票人超个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。不予受理。银行本票的代理付款人是代理出票银银行本票的代理付款人是代理出票银行审核支付银行本票款项的银行。行审核支付银行本票款项的银行。相关规定相关规定4 4n n6 6、申请
46、人和收款人均为个人需要支、申请人和收款人均为个人需要支取现金的，应在取现金的，应在“支付金额支付金额”栏先栏先填写填写“现金现金”字样，后填写支付金字样，后填写支付金额。申请人或收款人为单位的，不额。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。得申请签发现金银行本票。相关规定相关规定5 5n n7 7、申请人因银行本票超过提示付款期限或、申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行，申请人为单位的，应出具该单位出票银行，申请人为单位的，应出具该单位的证明；申请人为个人的，应出具该本人的的证明；申请人为个人的，应出具
47、该本人的身份证件。出票银行对于在本行开立存款账身份证件。出票银行对于在本行开立存款账户的申请人，只能将款项转入原申请人账户；户的申请人，只能将款项转入原申请人账户；对于现金银行本票和未在本行开立存款账户对于现金银行本票和未在本行开立存款账户的申请人，才能退付现金。的申请人，才能退付现金。商业银行商业银行商业银行商业银行本票本票2 2 付款期限付款期限付款期限付款期限 本票号码本票号码本票号码本票号码 个月个月个月个月 地地地地 名名名名 出票日期（大写）出票日期（大写）出票日期（大写）出票日期（大写）年年年年 月月月月 日日日日 第第第第 号号号号 收款人收款人收款人收款人 凭票即付人民币凭票
48、即付人民币凭票即付人民币凭票即付人民币 （大写）（大写）（大写）（大写）转帐转帐转帐转帐 现金现金现金现金 科目（借）科目（借）科目（借）科目（借）出票行签章出票行签章出票行签章出票行签章 对方科目（贷）对方科目（贷）对方科目（贷）对方科目（贷）备注备注备注备注 付款日期付款日期付款日期付款日期 年年年年 月月月月 日日日日 复核复核复核复核 记帐记帐记帐记帐 三）流程图三）流程图 申请人申请人申请人申请人 3 3交付票据交付票据交付票据交付票据 持票人持票人持票人持票人 1 51 5 申申申申 2 4 2 4 代代代代 请请请请 提提提提 理理理理 签签签签 出出出出 示示示示 付付付付 发
49、发发发 票票票票 本本本本 款款款款 本本本本 票票票票 人人人人 票票票票 入入入入 账账账账 6 6银行之间银行之间银行之间银行之间 出票银行出票银行出票银行出票银行 资金清算资金清算资金清算资金清算 代理付款行代理付款行代理付款行代理付款行账务处理账务处理n1 1、银行本票的申请、银行本票的申请n向银行提交一式三联的向银行提交一式三联的“银行本票申请书银行本票申请书”，n 第一联存根第一联存根n 第二联借方凭证（第二联借方凭证（交现金，此联注销交现金，此联注销）n 第三联贷方凭证第三联贷方凭证n n转帐申请的：转帐申请的：n n借：吸收存款活期（储蓄）存款借：吸收存款活期（储蓄）存款 n
50、 n 贷：开出本票（存入保证金）贷：开出本票（存入保证金）n n现金申请的：现金申请的：n n借：库存现金借：库存现金n n 贷：开出本票（存入保证金）贷：开出本票（存入保证金）n n第一联申请书加盖受理凭证专用章交申请人第一联申请书加盖受理凭证专用章交申请人。2 2、银行本票的签发、银行本票的签发n n签发不定额本票一式两联，第一联签发不定额本票一式两联，第一联卡片，第二联本票。卡片，第二联本票。n n定额本票分存根联和正联。定额本票分存根联和正联。n n签发定额本票的，出票行在本票正联加签发定额本票的，出票行在本票正联加盖本票专用章和法定代表人或其授权代盖本票专用章和法定代表人或其授权代理