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1、第4章 支付结算业务的核算n教材第8章n按照先微观再宏观的逻辑（若先6后8章，则没办法完成第6章后面的练习）支付结算业务的 主要内容n概述（支付结算原则、纪律、体系等）n票据结算业务业务的核算（支票、汇票等）n结算方式结算业务的核算（汇兑、委托收款等）n信用卡业务的核算支付结算n支付结算是指企业、单位、个人由于商支付结算是指企业、单位、个人由于商品交易、劳务供应和资金调拨引起的货品交易、劳务供应和资金调拨引起的货币收付及其清算行为币收付及其清算行为.中国的支付结算体系架构中国的支付结算体系架构n(1)银行账户体系银行账户体系n银行账户是办理支付结算业务的银行账户是办理支付结算业务的基础基础 和
2、门户和门户。1)活期存款账户活期存款账户 2)存款准备金账户存款准备金账户n活期存款账户活期存款账户 是各政策性银行、商业银行和城乡信用是各政策性银行、商业银行和城乡信用社（简称商业银行）为企事业单位或个社（简称商业银行）为企事业单位或个人在银行开立的用于办理商品交易、劳人在银行开立的用于办理商品交易、劳务供应等经济往来所引起的货币收付活务供应等经济往来所引起的货币收付活动的各类活期存款账户。包括：基本存动的各类活期存款账户。包括：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户和个人银行存款账户临时存款账户和个人银行存款账户。n存款准备金账户存款准备
3、金账户 又称清算账户。是中央银行为实现又称清算账户。是中央银行为实现 银行行间支付结算、清算和抑制派生银行行间支付结算、清算和抑制派生 存款为各商业银行开立的具有备付性存款为各商业银行开立的具有备付性 质的账户。质的账户。n n 中央银行商业银行企业单位准备金账户活期存款账户(2)支付结算工具体系支付结算工具体系 支付工具支付工具是实现资金转移、债权债务清是实现资金转移、债权债务清偿的载体和媒介偿的载体和媒介。我国将逐步建立以我国将逐步建立以票据和信用卡票据和信用卡为主体、为主体、以电子支付工具为发展方向，满足多种以电子支付工具为发展方向，满足多种经济活动和市场经济发展需要、适应社经济活动和市
4、场经济发展需要、适应社会各阶层使用的支付结算工具体系。会各阶层使用的支付结算工具体系。1)转账支付工具转账支付工具 汇兑、委托收款、托收承付、借记卡汇兑、委托收款、托收承付、借记卡 、定期借记、定期贷记、定期借记、定期贷记、电子钱电子钱 包（包（IC卡）等。卡）等。2)信用支付工具信用支付工具 银行汇票、商业汇票、银行本票、银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、信用证等支票、信用卡、信用证等。3)新型支付工具新型支付工具 如网上支付业务等。如网上支付业务等。支付结算工具（124）n“三票一卡三票一卡”n8种：支票、银行汇票、商业汇票、银行支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、信用卡、本票、
5、信用卡、汇兑、托收承付和委托汇兑、托收承付和委托收款。收款。(3)支付清算系统支付清算系统 1)商业银行行内资金汇划系统商业银行行内资金汇划系统 2)票据交换所票据交换所(同城区域同城区域)3)中国现代化支付系统中国现代化支付系统n(4)支付结算管理体系支付结算管理体系支付结算方面的原则、纪律、制度等支付结算方面的原则、纪律、制度等支付结算的原则（支付结算的原则（124-125）（1）恪守信用，履约付款）恪守信用，履约付款（2）谁的钱进谁的账，由谁支配）谁的钱进谁的账，由谁支配（3）银行不垫款）银行不垫款单位和个人应遵守的结算纪律（单位和个人应遵守的结算纪律（125）（1）遵守相关法律法规，按
6、规定开立和使）遵守相关法律法规，按规定开立和使用账户用账户（2）不签发没有资金保证的无真实商品交）不签发没有资金保证的无真实商品交易的票据易的票据（3）不准无理拒付，任意占有他人资金）不准无理拒付，任意占有他人资金（4）不准违反规定开立和使用账户）不准违反规定开立和使用账户经办银行要遵守的结算纪律经办银行要遵守的结算纪律（1）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；用客户和他行资金；（2）不准无理拒付应由银行支付的票据款项；）不准无理拒付应由银行支付的票据款项；（3）不准无理拒付、不扣少扣滞纳金；）不准无理拒付、不扣少扣滞纳金；（4）不准违章
7、签发、承兑、贴现票据，套取银）不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；行资金；（5）不准签发空头银行汇票、银行本票和办理）不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；空头汇款；（6）不准在支付结算制度之外规定附加条）不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；件，影响汇路畅通；（7）不准违反规定为单位和个人开立账户；）不准违反规定为单位和个人开立账户；（8）不准拒绝受理、代理他）不准拒绝受理、代理他 行正常结算行正常结算业务；业务；（9）不准放弃对企事业单位和个人违反结）不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁。算纪律的制裁。扣款顺序n不足以支付多种款项不足以支付多种款项时，遵
8、循以下扣款时，遵循以下扣款顺序：顺序：异地托收承付逾期付款滞纳金（赔偿金）、异地托收承付逾期付款滞纳金（赔偿金）、工资、应缴纳税款、到期贷款、应偿货工资、应缴纳税款、到期贷款、应偿货款、应上缴利润款、应上缴利润n同类性质的款项同类性质的款项 时间先后顺序时间先后顺序1.银行支票 n 印象印象n 规定规定n 核算核算n 案例与参考资料案例与参考资料我们更加关注支票的n法规法规n会计处理会计处理n内控管理内控管理n技术发展态势技术发展态势银行支票的概念（126）n支票：是支票：是出票人出票人签发的委托办理支票存签发的委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在款业务的银行或其他金融机构在见票时见票时
9、无条件支付无条件支付确定的金额给收款人或者持确定的金额给收款人或者持票人的票据。票人的票据。n支票的出票人：在金融机构开户的企业、支票的出票人：在金融机构开户的企业、单位或者个人。单位或者个人。银行支票的种类（1）现金支票：支票上印有）现金支票：支票上印有“现金现金”字样，只能用于支字样，只能用于支取取 现金。现金。（2）转账支票：支票上印有）转账支票：支票上印有“转账转账”字样，只能用于转字样，只能用于转账账（3）普通支票：支票上）普通支票：支票上未印有未印有“现金现金”或或“转账转账”字样，字样，既既 可用于支取现金又可用于转账。可用于支取现金又可用于转账。（4）划线支票：在普通支票左上角
10、划两条平行线，）划线支票：在普通支票左上角划两条平行线，它只能用于转账。它只能用于转账。银行支票的有关规定(1)适用范围适用范围 单位和个人在单位和个人在同一票据交换区域同一票据交换区域的各种的各种款项的结算，可以使用支票。款项的结算，可以使用支票。对照手中模拟银行的支票（2 2）记载要素记载要素n签发支票必须签发支票必须记载记载下列事项：表明下列事项：表明“支票支票”的字的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，支票无效。支票的事项之一的，支票无效。支票的付款
11、人付款人为支票为支票上记载的出票人开户银行。上记载的出票人开户银行。n支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。补记。未补记前不得背书转让和提示付款。n支票的出票人支票的出票人 ：有存款账户信用良好的有存款账户信用良好的单位单位n支票的收款人：提供商品或劳务的单位支票的收款人：提供商品或劳务的单位n支票的付款人支票的付款人：出票人的开户银行出票人的开户银行n支票的代理付款人：收款人的开户银行支票的代理付款人：收款人的开户银行(3)提示付款期限提示付款期限 持票人应当自出票日起持票人应当自出票日起10天内天内提示付款，提
12、示付款，超过提示付款期限的，付款人可以不予超过提示付款期限的，付款人可以不予付款，付款人不予付款的，出票人仍应付款，付款人不予付款的，出票人仍应当承担票据责任。当承担票据责任。(4)流通转让流通转让 转账支票可以背书转让，现金支票不可转账支票可以背书转让，现金支票不可以背书转让，因为现金支票的收款人是以背书转让，因为现金支票的收款人是不可变更的，必须到出票人开户行提示不可变更的，必须到出票人开户行提示付款。付款。空头支票(5)禁止签发禁止签发空头支票空头支票n空头支票：空头支票：支票的出票人所签发的支票支票的出票人所签发的支票金额不得超过其金额不得超过其付款时付款时在付款人处实有在付款人处实有
13、的存款金额。的存款金额。n签发空头支票或者签发与其预留的签章签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，处以票面金额不符的支票，处以票面金额5%但不低于但不低于1000元的罚款。元的罚款。持票人有权要求出票人持票人有权要求出票人赔偿支票金额的赔偿支票金额的2%的赔偿金，对屡次签的赔偿金，对屡次签发的，银行应停止其签发支票。发的，银行应停止其签发支票。n支票的出票人预留银行支票的出票人预留银行签章签章是银行审核是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用约定使用支付密码支付密码，作为银行审核支付，作为银行审核支付支票金额的条件。支票金额的条件。n出票人
14、不得签发与其预留银行签章不符出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。签发支付密码错误的支票。n（6）挂失止付）挂失止付支票丧失，失票人可以向付款行提交挂失支票丧失，失票人可以向付款行提交挂失止付通知书申请办理挂失手续。止付通知书申请办理挂失手续。n转账支票遗失能挂失吗转账支票遗失能挂失吗?支票的核算n现金支票的核算现金支票的核算 送存现金送存现金 支取现金支取现金n转账支票的核算转账支票的核算3001 清算资金往来清算资金往来 一、本科目核算银行间业务往来的资金清算款项。一、本科目核算银行间业务往来的资金清算
15、款项。二、本科目可按资金往来单位，分别二、本科目可按资金往来单位，分别“同城票据同城票据清算清算”、“信用卡清算信用卡清算”等进行等进行明细核算明细核算。三、同城票据清算业务的主要账务处理。三、同城票据清算业务的主要账务处理。（一）提出借方凭证，借记本科目，贷记（一）提出借方凭证，借记本科目，贷记“其他其他应付款应付款”科目。发生退票，借记科目。发生退票，借记“其他应付款其他应付款”科目，贷记本科目。已过退票时间未发生退科目，贷记本科目。已过退票时间未发生退票，借记票，借记“其他应付款其他应付款”科目，贷记科目，贷记“吸收存吸收存款款”等科目。等科目。提出贷方凭证，借记提出贷方凭证，借记“吸收
16、存款吸收存款”等科目，贷记本等科目，贷记本科目；发生退票做相反的会计分录。科目；发生退票做相反的会计分录。（二）提入借方凭证，提入凭证正确无误的，（二）提入借方凭证，提入凭证正确无误的，借记借记“吸收存款吸收存款”等科目，贷记本科目。因误提他等科目，贷记本科目。因误提他行凭证等原因不能入账的，借记行凭证等原因不能入账的，借记“其他应收款其他应收款”科科目，贷记本科目。再提出时，借记本科目，贷记目，贷记本科目。再提出时，借记本科目，贷记“其他应收款其他应收款”科目。科目。提入贷方凭证，提入凭证正确无误的，借记本提入贷方凭证，提入凭证正确无误的，借记本科目，贷记科目，贷记“吸收存款吸收存款”等科目
17、。因误提他行票据等科目。因误提他行票据等原因不能入账的，借记本科目，贷记等原因不能入账的，借记本科目，贷记“其他应付其他应付款款”科目。退票或再提出时，借记科目。退票或再提出时，借记“其他应付款其他应付款”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。（三）将提出凭证和提入凭证计算轧差后为应收（三）将提出凭证和提入凭证计算轧差后为应收差额的，借记差额的，借记“存放中央银行款项存放中央银行款项”等科目，等科目，贷记本科目；如为应付差额做相反的会计分录。贷记本科目；如为应付差额做相反的会计分录。四、发生的其他清算业务，收到的清算资金，借四、发生的其他清算业务，收到的清算资金，借记记“存放中央银行款项存放中央
18、银行款项”等科目，贷记本科目；等科目，贷记本科目；划付清算资金时做相反的会计分录。划付清算资金时做相反的会计分录。五、本科目期末借方余额，反映企业应收的清算五、本科目期末借方余额，反映企业应收的清算资金；本科目期末贷方余额，反映企业应付的资金；本科目期末贷方余额，反映企业应付的清算资金。清算资金。转账支票的核算(1)持票人和出票人在持票人和出票人在同一银行机构同一银行机构开户开户 无论持票人还是出票人提交支票都行。无论持票人还是出票人提交支票都行。经经审审查查无无误误后后，支支票票作作借借方方凭凭证证，进进账账单单作作贷贷方方凭证。其会计分录为：凭证。其会计分录为：借：借：吸收存款吸收存款-活
19、期存款活期存款出票人户出票人户 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款 收款人户收款人户出票人持票人 开户行(2)持票人和出票人不在同一银行机构开户出票人持票人付款人（开户行）代理付款人（开户行）向出票人开户行送交支票(129-130)出票人开户行，出票人开户行，借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款 出票人户出票人户 贷：贷：清算资金往来清算资金往来同城票据清算户同城票据清算户 持票人开户行，持票人开户行，借：借：清算资金往来清算资金往来-同城票据清算户同城票据清算户 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款 持票人持票人户户向持票人开户行送交支票(129?)n结算中银行坚持不垫款
20、原则结算中银行坚持不垫款原则,支票由持票人提交支票由持票人提交时时,款项还未由出票人付出款项还未由出票人付出,必须等到票据交换必须等到票据交换规定的退票时间过后才能记入开户单位收款规定的退票时间过后才能记入开户单位收款,之之前反映在其他应付款中前反映在其他应付款中.n持票人开户行提出交换时持票人开户行提出交换时,借借:清算资金往来清算资金往来 贷贷:其他应付款其他应付款n持票人开户行在规定退票时间过后无退票情况持票人开户行在规定退票时间过后无退票情况发生时发生时,借借:其他应付款其他应付款 贷贷:吸收存款吸收存款-持票人户持票人户n出票人开户行提入票据出票人开户行提入票据借：吸收存款借：吸收存
21、款-活期存款活期存款 出票人户出票人户 贷：贷：清算资金往来清算资金往来同城票据清算户同城票据清算户n可见可见,出票人开户行提交支票对销货方有出票人开户行提交支票对销货方有利利n持票人开户行提交支票涉及票据交换退持票人开户行提交支票涉及票据交换退票时间前后相应的处理票时间前后相应的处理n无论哪方提交支票无论哪方提交支票,出票人开户行的账务出票人开户行的账务都是如下处理都是如下处理:借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款 出票人户出票人户 贷：贷：清算资金往来清算资金往来同城票据清算户同城票据清算户n例例1:收到开户单位市机械厂送交的支票收到开户单位市机械厂送交的支票和两联进账单和两联进账单
22、,金额金额6万元万元,该支票的签发该支票的签发人在同城他行开户人在同城他行开户,当日退票时间过后当日退票时间过后,银银行办理转账行办理转账.n持票人开户行持票人开户行n借借:其他应付款其他应付款 60 000 贷贷:吸收存款吸收存款-市机械厂市机械厂 60 000n例例2:开户单位模具厂签发转账支票开户单位模具厂签发转账支票,支付支付在同一银行的开户单位机械厂货款在同一银行的开户单位机械厂货款4000元元,经审核无误办理转账经审核无误办理转账.n出票人开户行出票人开户行借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款模具厂模具厂 4 000 贷贷:吸收存款吸收存款-活期存款活期存款机械厂机械厂 4
23、000n例例3:开户单位模具厂签发转账支票开户单位模具厂签发转账支票,支付支付不在同一银行开户的机械厂货款不在同一银行开户的机械厂货款14000元元,经审核无误办理转账经审核无误办理转账.n出票人开户行出票人开户行n借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款模具厂模具厂 1 4 000 贷：贷：清算资金往来清算资金往来同城票据清算户同城票据清算户 14 000n例例4:开户单位纺织厂签发现金支票开户单位纺织厂签发现金支票,支取支取现金现金34000元元,经审核无误后办理经审核无误后办理.n借借:吸收存款吸收存款纺织厂纺织厂 34 000 贷贷:库存现金库存现金 34 000n例例5自来水公司在
24、湖南省建设银行天心自来水公司在湖南省建设银行天心支行开户支行开户,某水厂在建设银行岳麓山支行某水厂在建设银行岳麓山支行开户开户.自来水公司支付水厂自来水公司支付水厂100万元水费万元水费,提交转账支票结算提交转账支票结算.n建设银行天心支行建设银行天心支行借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款自来水公司自来水公司 贷：贷：清算资金往来清算资金往来n建设银行岳麓山支行建设银行岳麓山支行借：借：清算资金往来清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款 水厂水厂n例例6:新一佳超市在长沙市工商银行岳麓新一佳超市在长沙市工商银行岳麓山支行开户山支行开户,粒粒香米业公司在望城县农粒粒香米
25、业公司在望城县农业银行开户业银行开户.该超市最近从米业公司购入该超市最近从米业公司购入50万元大米万元大米,采用支票结算采用支票结算,由米业公司由米业公司提交支票提交支票.超市米业公司工商银行农业银行票据交换望城县农业银行望城县农业银行n提出交换时提出交换时,借借:清算资金往来清算资金往来 贷贷:其他应付款其他应付款n退票时间过后无退票情况退票时间过后无退票情况 借：其他应付款借：其他应付款 贷：贷：吸收存款吸收存款-活期存款活期存款粒粒香米粒粒香米业业 公司公司n工商银行岳麓山支行，工商银行岳麓山支行，借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款新一佳超市新一佳超市 500 000 贷：清算资
26、金往来贷：清算资金往来 500 000电子支票和电子现金 n电电子子支支票票是是将将传传统统支支票票运运用用到到因因特特网网上上进进行行资资金金转转账账。电电子子支支票票的的收收发发双双方方都都需需要要在在银银行行开开设设有有账账户户，让让支支票票交交换换后后的的票票款款能能直直接接在在账账户户间转移。间转移。n为为弥弥补补无无法法面面对对面面地地进进行行交交换换所所带带来来的的缺缺陷陷，需需要要有有电电子子支支票票系系统统提提供供身身份份认认证证、数数字字签签名名等。等。n在在线线的的电电子子支支票票可可在在收收到到支支票票时时即即验验证证出出票票者者的的签签名名、资资金金状状况况，避避免免
27、收收到到传传统统支支票票时时发发生生的无效或空头支票的现象。的无效或空头支票的现象。n电电子子支支票票目目前前还还是是主主要要通通过过专专用用网网络络系系统统进进行行传传输输的的，国国际际金金融融机机构构为为此此建建立立了专用网络、设备及规范传输的协议。了专用网络、设备及规范传输的协议。n电子现金电子现金是一种表示现金的加密序列数，是一种表示现金的加密序列数，它可以用来表示现实中各种金额的货币。它可以用来表示现实中各种金额的货币。目前电子现金主要有智能卡形式的支付目前电子现金主要有智能卡形式的支付卡或数字方式的现金文件。卡或数字方式的现金文件。n电子现金的运作包括两个过程：第一是电子现金的运作
28、包括两个过程：第一是电子现电子现金的生成金的生成。客户必须先通知一般存款账户的开。客户必须先通知一般存款账户的开户行，把他的资金从存款账户转进其账户的电户行，把他的资金从存款账户转进其账户的电子现金生成器中，生成同等金额的电子现金。子现金生成器中，生成同等金额的电子现金。客户随时可以通过因特网访问该生成器，也可客户随时可以通过因特网访问该生成器，也可以将生成器中电子现金以文件形式保存在自己以将生成器中电子现金以文件形式保存在自己的计算机上以供网上支付时使用。第二是的计算机上以供网上支付时使用。第二是电子电子现金的使用现金的使用。当买卖双方以电子现金方式进行。当买卖双方以电子现金方式进行支付时，
29、买方将一定金额的电子现金进行加密支付时，买方将一定金额的电子现金进行加密后，通过某种网络通信方式进行发送。后，通过某种网络通信方式进行发送。支票案例(见参考资料)n接受支票支付货款的风险何在？接受支票支付货款的风险何在？n支票印鉴防伪支票印鉴防伪n支票诈骗支票诈骗案例分析案情案情:2009年年4月月9日日,申北公司同意退还沪申北公司同意退还沪东公司投资款东公司投资款125万元万元,并交付转账支票给并交付转账支票给沪东公司沪东公司.当天当天,沪东公司将转账支票交存开沪东公司将转账支票交存开户行户行A银行银行.4月月10日日,该支票被该支票被A银行以银行以“支支票空头票空头”为理由退票为理由退票,
30、但申北公司此日在银但申北公司此日在银行的存款余额为行的存款余额为150万元万元.4月月12日下午日下午,沪沪东公司持退票凭证再次要求申北公司付款东公司持退票凭证再次要求申北公司付款,但申北公司此日账户余额只有但申北公司此日账户余额只有70万元万元,直到直到4月月15日日,申北公司有足够的余额才付清款申北公司有足够的余额才付清款项项.4月月17日日,沪东公司收到沪东公司收到125万元退款万元退款,但在但在此之前因自信能如期收到退款分别在此之前因自信能如期收到退款分别在4月月10日及日及4月月12日为购货分别签发日为购货分别签发20万元及万元及25万元转账支票万元转账支票,但当时其存款余额只有但当
31、时其存款余额只有10 万元遭遇开行万元遭遇开行A银行的退票及罚款银行的退票及罚款.为此为此,沪沪东公司向东公司向A银行提出索赔要求银行提出索赔要求,但银行声称但银行声称“支票空头支票空头”的退票理由系本行新员工失误的退票理由系本行新员工失误错划所致错划所致,真正的退票理由应该是内部记录真正的退票理由应该是内部记录“支票大小写不规范支票大小写不规范”,故不愿承担赔偿责故不愿承担赔偿责任任.沪东公司遂向法院提起诉讼沪东公司遂向法院提起诉讼,要求要求A银行银行赔偿其损失赔偿其损失.要求:1.理出本题中关系人、案情主线理出本题中关系人、案情主线2.认定银行退票理由是否充足认定银行退票理由是否充足?银行
32、是否有银行是否有过失过失?如何承担责任如何承担责任?3.法院如何栽决法院如何栽决?4.有何启示有何启示?申北公司沪东公司 开户行 A银行转支退款退票理由n本行本行4月月10日对申北公司退票理由不成立日对申北公司退票理由不成立,系员工差错所致系员工差错所致,违反了违反了的相的相关规定关规定.n本行本行4月月10日及日及4月月12日对申北公司退票日对申北公司退票理由成立理由成立.法院n本行本行4月月10日无理退票而致使沪东公司的日无理退票而致使沪东公司的利益受损利益受损,应该承担赔偿责任应该承担赔偿责任.n沪东公司在存款账户余额不足及退款尚沪东公司在存款账户余额不足及退款尚未收妥入账的条件下签发转
33、账支票未收妥入账的条件下签发转账支票,也违也违反了反了的相关规定的相关规定,也应承担相也应承担相应民事责任应民事责任.2.银行汇票n银行汇票：是银行汇票：是出票银行出票银行签发的，由签发的，由其在见票时按照其在见票时按照实际结算金额实际结算金额无条无条件支付给收款人或持票人的票据。件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票的有关规定如下：1)经办银行经办银行资格资格 参加全国联行往来，拥有联参加全国联行往来，拥有联行行号、联行专用章和汇票压数机。行行号、联行专用章和汇票压数机。2)银行汇票银行汇票种类种类 分为转账银行汇票和现金银分为转账银行汇票和现金银行汇票，前者不得填写代理付款人名称，后者行汇
34、票，前者不得填写代理付款人名称，后者规定汇票申请人和收款人均为个人。规定汇票申请人和收款人均为个人。3)提示付款提示付款期限期限 自出票日起自出票日起1个月个月，持票人，持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。理。4)适用适用范围范围 适用于适用于异地异地各企业、单位、个人各企业、单位、个人之间各种款项的结算。之间各种款项的结算。5)凭证要求凭证要求 出票银行签发银行汇票时，须用压数机压印出出票银行签发银行汇票时，须用压数机压印出汇票金额，将汇票金额，将银行汇票和解讫通知银行汇票和解讫通知一并交给申一并交给申请人；持票人向银行提示付款时，必须请
35、人；持票人向银行提示付款时，必须同时提同时提交交银行汇票和解讫通知，否则，银行不予受理。银行汇票和解讫通知，否则，银行不予受理。6)6)银行汇票丧失的补救银行汇票丧失的补救银银行行汇汇票票丧丧失失，失失票票人人可可以以凭凭人人民民法法院院出出具具的的其其享享有有票票据据权权利利的的证证明明向向出出票票银银行行请请求求付付款款或或退退款。款。填填明明“现现金金”字字样样和和代代理理付付款款人人的的银银行行汇汇票票丧丧失失，可可以以由由失失票票人人通通知知付付款款人人或或代代理理付付款款人人挂挂失失止止付付。付付款款人人或或者者代代理理付付款款人人收收到到挂挂失失止止付付通通知知书书后后，查查明明
36、挂挂失失票票据据确确未未付付款款时时，应应立立即即暂暂停停支付。支付。流程申请人持票人汇票自带出票人（付款人）代理付款人申请兑付报单汇出汇款科目n银行汇票专用科目银行汇票专用科目n负债性质负债性质n签发收款时登记贷方签发收款时登记贷方;收到代理行兑收到代理行兑付的单证结清时登记借方付的单证结清时登记借方.出票银行签发银行汇票的账务处理 n申请人需要使用银行汇票，应向出票银申请人需要使用银行汇票，应向出票银行填写行填写“银行汇票申请书银行汇票申请书”。银行汇票银行汇票申请书一式三联，第一联存根，第二联申请书一式三联，第一联存根，第二联借方凭证，第三联贷方凭证。借方凭证，第三联贷方凭证。n 收妥款
37、项收妥款项借：库存现金借：库存现金/吸收存款吸收存款单位活期单位活期 存款存款申请人户申请人户 贷：贷：汇出汇款n签发银行汇票签发银行汇票银银行行汇汇票票凭凭证证一一式式四四联联，第第一一联联卡卡片片，第第二二联联汇汇票票，第第三三联联解解讫讫通通知知，第第四四联联多多余款收账通知。余款收账通知。代理兑付银行汇票的账务处理 1 1）持票人在代理付款行）持票人在代理付款行开立账户开立账户 开开户户银银行行审审查查无无误误后后，将将汇汇票票作作为为借借方方凭凭证证附附件件，第第二二联联进进账账单单作作贷贷方方凭凭证证，办办理转账，其会计分录为：理转账，其会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来
38、 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款 持票人户持票人户(或其他有关科目或其他有关科目)2 2）持票人）持票人未未在代理付款行在代理付款行开户开户首先，首先，借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：应解汇款贷：应解汇款 持票人户持票人户 原持票人需要一次或分次办理转账的原持票人需要一次或分次办理转账的 借：应解汇款借：应解汇款 持票人户持票人户 贷：吸收存款贷：吸收存款(或相关科目或相关科目)原持票人需要支取现金的原持票人需要支取现金的 借：应解汇款借：应解汇款持票人户持票人户 贷：库存现金贷：库存现金银行汇票结清的账务处理 n出出票票银银行行收收到到代代理理付付款款行行寄寄来来的的
39、联联行行报报单单及及解解讫讫通通知知后后，抽抽出出原原专专夹夹保保管管的的汇汇票票卡卡片片，经经核核对对无无误误，按按不不同同情情况况分分别别作如下处理：作如下处理：1 1）汇汇票全票全额额解付解付 借：借：汇出汇款汇出汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来2 2）汇票有多余款）汇票有多余款 借：借：汇出汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款 申请人户申请人户3 3）申请人）申请人未未在出票银行开立账户在出票银行开立账户出票出票银银行行应应将多余金将多余金额额先先转转入其他入其他应应付款科目付款科目 借：借：汇出汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来
40、其他应付款其他应付款一申请人户一申请人户借：其他应付款借：其他应付款申请人户申请人户 贷：库存现金贷：库存现金银行汇票银行汇票例例1开户单位开户单位长沙振兴机械厂交来银行长沙振兴机械厂交来银行汇票第二联、第三联及进账单，系柳州汇票第二联、第三联及进账单，系柳州宏大机械公司购买该厂机器配件宏大机械公司购买该厂机器配件52500元。元。借：清算资金往来借：清算资金往来 52500 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款 长沙振兴机械厂长沙振兴机械厂 52500例例2客户李兵提交本行一份现金银行汇票，客户李兵提交本行一份现金银行汇票，支取现金支取现金1000元。经审无误，办理支付。元。经审无误，办
41、理支付。借：清算资金往来借：清算资金往来 1000 贷：应解汇款贷：应解汇款 1000 借：应解汇款借：应解汇款 1000 贷：库存现金贷：库存现金 10003开户单位开户单位天心园林公司提交汇票申请天心园林公司提交汇票申请书一份，金额书一份，金额18000元，用于支付昆明花元，用于支付昆明花卉研究所技术指导费。卉研究所技术指导费。借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款-天心园天心园 林公司林公司 18 000 贷：汇出汇款贷：汇出汇款18 0004本行收到武汉分行营业部邮划借方报单本行收到武汉分行营业部邮划借方报单及汇票解讫通知，汇票实际结算金额及汇票解讫通知，汇票实际结算金额12万元，本
42、行抽卡核对发现原签发金额为万元，本行抽卡核对发现原签发金额为15万元，申请签发单位为本行开户单位万元，申请签发单位为本行开户单位火宫殿。火宫殿。长沙武汉付款人（开户行）代理付款人（开户行）结清借报借：汇出汇款借：汇出汇款-火宫殿火宫殿 150 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 120 000 吸收存款吸收存款活期存款活期存款-火宫殿火宫殿 30 0003.商业汇票(135-142)n概念概念n规定规定n商业承兑汇票核算商业承兑汇票核算n银行承兑汇票核算银行承兑汇票核算商业汇票的含义与种类1）含义n商业汇票是出票人签发的商业汇票是出票人签发的,委托付款人在委托付款人在指定日期无条件支付确
43、定的金额给收款指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据人或者持票人的票据.2)商业汇票的种类商业汇票的种类n商业汇票的付款人为承兑人。商业汇票的付款人为承兑人。n商业汇票按承兑人的不同分为商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑商业承兑汇票汇票和和银行承兑汇票银行承兑汇票.n商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑；商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑；银行承兑汇票由银行承兑。银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的主要规定商业汇票的主要规定1)前提条件前提条件在银行开立存款账户的法人以及其他组织在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间之间,必须具有真实的交易关系或债权债务必须具有真实的交易关系或债权
44、债务关系关系,才能使用商业汇票才能使用商业汇票.2）具体条件）具体条件n商业承兑汇票商业承兑汇票的出票人必须具备下列条件：的出票人必须具备下列条件：在银行开立存款账户的法人以及其他组织；在银行开立存款账户的法人以及其他组织；与付款人具有真实的委托付款关系；与付款人具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金来源。具有支付汇票金额的可靠资金来源。n银行承兑汇票银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件：的出票人必须具备下列条件：在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织；在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织；与承兑银行具有真实的委托付款关系；与承兑银行具有真实的委托付款关系；资信状况良好，具有
45、支付汇票金额的可靠资金来资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。源。3）签发商业汇票必须记载的签发商业汇票必须记载的事项事项：表明表明“商业承兑汇票商业承兑汇票”或或“银行承兑汇票银行承兑汇票”的字的字样；样；无条件支付的委托；无条件支付的委托；确定的金额；确定的金额；付款人名称；付款人名称；收款人名称；收款人名称；出票日期；出票日期；出票人签章。出票人签章。1364)签发人签发人(出票人出票人)n商业承兑汇票由商品交易中的付款商业承兑汇票由商品交易中的付款人或收款人签发人或收款人签发n银行承兑汇票由在承兑银行开立存银行承兑汇票由在承兑银行开立存款存款账户的存款人签发款存款账户的存款人签
46、发.5）承兑收费）承兑收费n承兑银行应按票面金额向出票人收取承兑银行应按票面金额向出票人收取万万分之五的手续费分之五的手续费.n借借:吸收存款吸收存款 贷贷:手续费及佣金收入手续费及佣金收入同时同时,表外登记表外登记收收:银行承兑汇票银行承兑汇票1376）付款期限与提示付款期限）付款期限与提示付款期限n商业汇票的商业汇票的付款期限付款期限，最长不得超过，最长不得超过6个个月；月；n商业汇票的商业汇票的提示付款期限提示付款期限，自汇票到期，自汇票到期日起日起10天内；天内；7)商业承兑汇票的商业承兑汇票的3天天付款期n商业承兑汇票的付款人收到开户银行的商业承兑汇票的付款人收到开户银行的付款通知，
47、应在当天通知银行付款。付付款通知，应在当天通知银行付款。付款人在接到通知日的次日起款人在接到通知日的次日起3天内（遇法天内（遇法定休假日顺延，下同）未通知银行付款定休假日顺延，下同）未通知银行付款的视同付款人承诺付款，银行应于付款的视同付款人承诺付款，银行应于付款人接到通知起的次日起第人接到通知起的次日起第4天（遇法定休天（遇法定休假日顺延，下同）上午开始营业时，将假日顺延，下同）上午开始营业时，将票款划给持票人票款划给持票人.8）商业汇票贴现商业汇票贴现n商业汇票可按规定申请办理贴现、转贴现和再商业汇票可按规定申请办理贴现、转贴现和再贴现，办理时，应作成转让背书，并提供贴现贴现，办理时，应作
48、成转让背书，并提供贴现申请人与其直接前手之间的增值税发票和商品申请人与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件；发运单据复印件；n贴现、转贴现和再贴现到期，贴现、转贴现和贴现、转贴现和再贴现到期，贴现、转贴现和再贴现银行应向再贴现银行应向付款人付款人收取票款不获付款的，收取票款不获付款的，贴现、再贴现银行追索票款时可以从贴现、再贴现银行追索票款时可以从申请人申请人的的存款帐户收取票款。存款帐户收取票款。9）适用范围：同城异地均可。）适用范围：同城异地均可。商业承兑汇票商业承兑汇票的会计核算n承兑不收费承兑不收费n在提示付款期内办理委托收款（依托委在提示付款期内办理委托收款（依托委托收款结
49、算方式）托收款结算方式）n持持票票人人在在提提示示付付款款期期内内，委委托托开开户户银银行行收收取取商商业业承承兑兑汇汇票票款款时时，应应先先填填制制委委托托收收款款凭凭证证，在在“委委托托收收款款凭凭据据名名称称”栏栏注注明明“商商业业承承兑兑汇汇票票”及及汇汇票票号号码码，然然后后将将委委托托收收款款凭凭证证同同汇汇票票一一并并送送交交开开户户银行银行。n商商业业承承兑兑汇汇票票的的付付款款人人承承兑兑后后，收收款款人人作作为为持持票票人人，可可在在提提示示付付款款期期内内通通过过开开户户银银行行或或直直接接向向付付款款人人提提示付款。示付款。商业承兑汇票流程付款人持票人开户行开户行委收划
50、款(1)持票人开户行受理汇票持票人开户行受理汇票n提交商业承兑汇票及委托收款凭证提交商业承兑汇票及委托收款凭证,其开户行审查并传递有关凭证其开户行审查并传递有关凭证(2)付款人开户银行的处理 n付付款款人人接接到到开开户户银银行行的的付付款款通通知知，应应在在当当日日通通知知银银行行付付款款，在在接接到到通通知知次次日日起起的的三三日日内内未未通通知知银银行行付付款款的的，视视同同付付款款人人承承诺诺付付款款，银银行行应应于于第第四四日日上上午午开开始始营营业业时时，将将票票款款划划给给持持票票人人。划划款款时时可可能出现两种情况：能出现两种情况：1）付款人的银行账户有付款人的银行账户有足够款