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1、绪绪 言言 企业纳税实务基础企业纳税实务基础学习目标学习目标 u了解企业纳税员工作的基本任务了解企业纳税员工作的基本任务u懂得纳税员的职业素质要求与业务技能要求懂得纳税员的职业素质要求与业务技能要求u知道纳税业务的工作流程及帐务处理程序知道纳税业务的工作流程及帐务处理程序绪绪 言言 企业纳税实务基础企业纳税实务基础税收特征及其种类税收特征及其种类 1我国现行的税制要素我国现行的税制要素 2纳税业务工作流程纳税业务工作流程 3情境导入情境导入 小王是中职校会计专业的毕业班学生，小王是中职校会计专业的毕业班学生，今天是他到华安公司毕业实习的第一天，财今天是他到华安公司毕业实习的第一天，财务部张经理
2、将安排小王在该企业税务会计岗务部张经理将安排小王在该企业税务会计岗位实习，小王兴奋不已位实习，小王兴奋不已企业主要缴纳的企业主要缴纳的税种有哪些？什么是税制要素？下面就让我税种有哪些？什么是税制要素？下面就让我们也了解一下纳税实务的基础知识吧！们也了解一下纳税实务的基础知识吧！知识一知识一 税收特征及其种类税收特征及其种类知识一知识一 税收特征及其种类税收特征及其种类 u 讨论讨论n你知道什么是税收吗？你知道什么是税收吗？n你了解的税收有哪几种？你了解的税收有哪几种？一、税收的特征一、税收的特征（一）强制性（一）强制性（二）无偿性（二）无偿性（三）固定性（三）固定性二、税收的分类二、税收的分类
3、（一）按征税对象的性质进行分类（一）按征税对象的性质进行分类 税收按征税对象的性质进行分类体税收按征税对象的性质进行分类体现了我国现行的税收法律体系，分为流现了我国现行的税收法律体系，分为流转税类、收益税类、财产税类、行为税转税类、收益税类、财产税类、行为税类、资源税类五类。类、资源税类五类。1、流转税类、流转税类 流转税类一般是以商品流转额和劳务收流转税类一般是以商品流转额和劳务收入额作为征税对象加以征收的税种。入额作为征税对象加以征收的税种。流转额包括两种：流转额包括两种：一是商品流转额，即商品交易的金额或一是商品流转额，即商品交易的金额或数量；数量；二是非商品流转额，即各种劳务收入或二是
4、非商品流转额，即各种劳务收入或服务性业务收入的金额。服务性业务收入的金额。其税种包括增值税、消费税、营业税和其税种包括增值税、消费税、营业税和关税等。关税等。2、收益类、收益类 收益税是对纳税人的收益额征税，收益税是对纳税人的收益额征税，包括企业所得税、外商投资企业和外国包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、农业税、社企业所得税、个人所得税、农业税、社会保障税。会保障税。3、资源税类、资源税类 资源税类是国家对国境内从事法定资资源税类是国家对国境内从事法定资源开发和利用的单位和个人，因资源生产源开发和利用的单位和个人，因资源生产和开发条件的差异形成的级差收入征收的和开发条件
5、的差异形成的级差收入征收的税种。税种。资源税是指对资源产品资源税是指对资源产品(原油、天然原油、天然气、盐等气、盐等)征税。征税。4、财产税类、财产税类 财产税类是以纳税人拥有的财产或财产税类是以纳税人拥有的财产或属其支配的财产的数量或价值纳税的税属其支配的财产的数量或价值纳税的税种。种。其税种包括房产税、城市房地产税其税种包括房产税、城市房地产税和契税。和契税。5、行为税类、行为税类 行为税是指对某种法定行为的实施行为税是指对某种法定行为的实施征税，包括车辆购置税、车船使用税、征税，包括车辆购置税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨位税、城镇土车船使用牌照税、船舶吨位税、城镇土地使用税、印花
6、税、屠宰税、耕地占用地使用税、印花税、屠宰税、耕地占用税。税。（二）按税收管理权限进行分类（二）按税收管理权限进行分类 我国现行的分税制财政管理体制管我国现行的分税制财政管理体制管理体制将税收分为中央税、地方税和中理体制将税收分为中央税、地方税和中央与地方共享税等三大类。央与地方共享税等三大类。价内税价内税价内税是把税金作为价格的组成部分，价内税是把税金作为价格的组成部分，包括在商品价格之中的税种，包括在商品价格之中的税种，必须按含税价计税，必须按含税价计税，如消费税、营业税等。如消费税、营业税等。（三）按税收与价格的依存关系进行分类（三）按税收与价格的依存关系进行分类价外税价外税价外税是指税
7、额在价格之外的税种，价外税是指税额在价格之外的税种，必须按不含税价计税，必须按不含税价计税，我国目前的价外税只有增值税。我国目前的价外税只有增值税。知识二知识二 我国现行的税制要素我国现行的税制要素知识二知识二 我国现行的税制要素我国现行的税制要素 税收制度具备法律特征，其核心是税税收制度具备法律特征，其核心是税法，因而税收制度的构成要素实际上也就法，因而税收制度的构成要素实际上也就是税法的构成要素。是税法的构成要素。这些要素包括纳税义务人、征税（课这些要素包括纳税义务人、征税（课税）对象、税目、税率、纳税环节、纳税税）对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免规定和罚则等。期限、纳
8、税地点、减免规定和罚则等。知识二知识二 我国现行的税制要素我国现行的税制要素 一、总则一、总则 税法总则主要包括立法依据、立法目的、税法总则主要包括立法依据、立法目的、使用原则等。使用原则等。知识二知识二 我国现行的税制要素我国现行的税制要素二、纳税义务人二、纳税义务人 纳税义务人简称纳税人，是税法中规定纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称的直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体纳税主体”，用来解决某种税由谁来缴的问，用来解决某种税由谁来缴的问题。题。纳税义务人可分为自然人和法人两种。纳税义务人可分为自然人和法人两种。在实际纳税过程中，与纳税义务人相关在
9、实际纳税过程中，与纳税义务人相关的概念还有负税人和代扣代缴义务人。的概念还有负税人和代扣代缴义务人。n1、负税人、负税人 纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。n2、代扣代缴义务人、代扣代缴义务人 代扣代缴义务人是指有义务从纳税人持有的代扣代缴义务人是指有义务从纳税人持有的收人中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位收人中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。或个人。知识二知识二 我国现行的税制要素我国现行的税制要素 三、征税对象三、征税对象 征税对象又称课税对象，是税法规
10、定的征税对象又称课税对象，是税法规定的征税的标的物，即征税的客体。通过规定征征税的标的物，即征税的客体。通过规定征税对象，解决对什么征税这一问题。征税对税对象，解决对什么征税这一问题。征税对象是税收制度最基本的要素之一。它是一种象是税收制度最基本的要素之一。它是一种税区别于另一种税的主要标志。税区别于另一种税的主要标志。知识二知识二 我国现行的税制要素我国现行的税制要素 四、税目四、税目 税目是征税对象的具体项目。它规定每税目是征税对象的具体项目。它规定每一种税的具体征税范围，体现征税的广度，一种税的具体征税范围，体现征税的广度，凡列入税目的都征税，未列入的不征税。凡列入税目的都征税，未列入的
11、不征税。知识二知识二 我国现行的税制要素我国现行的税制要素 五、税率五、税率 税率是应纳税额与征税对象数额（计税税率是应纳税额与征税对象数额（计税依据）之间的关系或比例，是计算税额的尺依据）之间的关系或比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度。税率的高低，直接关度，代表课税的深度。税率的高低，直接关系着国家财政收入的多少和纳税人纳税负担系着国家财政收入的多少和纳税人纳税负担的大小。的大小。税率可以用百分比表示，也可以用绝对税率可以用百分比表示，也可以用绝对额表示。通常将税率分为比例税率、累进税额表示。通常将税率分为比例税率、累进税率和定额税率率和定额税率3种类型。种类型。（一）比例税率（一）比例
12、税率1、单一比例税率、单一比例税率2、差别比例税率、差别比例税率（二）累进税率（二）累进税率 1、超额累进税率、超额累进税率 2、超率累进税率、超率累进税率（三）定额税率（三）定额税率知识二知识二 我国现行的税制要素我国现行的税制要素 六、纳税环节六、纳税环节 纳税环节是指税法上规定的征税对象在纳税环节是指税法上规定的征税对象在生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。税法对每一种税都要确定纳税环节。节。税法对每一种税都要确定纳税环节。知识二知识二 我国现行的税制要素我国现行的税制要素 七、纳税期限七、纳税期限 纳税期限是指纳税人发生纳税义务后按纳税期限是
13、指纳税人发生纳税义务后按照税法规定缴纳税款的期限。照税法规定缴纳税款的期限。（一）纳税义务发生时间（一）纳税义务发生时间 （二）纳税期限（二）纳税期限 （三）纳税时间（三）纳税时间知识二知识二 我国现行的税制要素我国现行的税制要素八、纳税地点八、纳税地点 纳税地点是指根据税法规定的纳税环节和纳税地点是指根据税法规定的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣代缴义务人）的今天申报缴纳税括代征、代扣代缴义务人）的今天申报缴纳税款的地点。一般分三种情况：款的地点。一般分三种情况：（一）在纳税人从事生产经营的所在地缴（一）在纳税人从事生产经
14、营的所在地缴 纳税款；纳税款；（二）在营业行为发生地缴纳税款；（二）在营业行为发生地缴纳税款；（三）汇总集中缴纳，当总机构和分支（三）汇总集中缴纳，当总机构和分支机构不在同一市（县）的，其分支机构的应纳机构不在同一市（县）的，其分支机构的应纳税款可由总机构汇总缴纳。税款可由总机构汇总缴纳。知识二知识二 我国现行的税制要素我国现行的税制要素 九、减免加征九、减免加征 纳税人负担的轻重，除了通过税率体现外，纳税人负担的轻重，除了通过税率体现外，还可以通过其他措施来调整。还可以通过其他措施来调整。从税负看，税率主要体现税负的统一性，而税从税负看，税率主要体现税负的统一性，而税负调整则体现税负的灵活性
15、。负调整则体现税负的灵活性。税负调整分税收减免和税收加征两种情况。税负调整分税收减免和税收加征两种情况。知识二知识二 我国现行的税制要素我国现行的税制要素 十、罚则十、罚则 罚则主要是指对违反税收法律、法规规罚则主要是指对违反税收法律、法规规定的行为人采取的处罚措施。它是强制性特定的行为人采取的处罚措施。它是强制性特征在税收制度中的体现。纳税人必须依法按征在税收制度中的体现。纳税人必须依法按期足额地缴纳税款。凡有拖欠税款、逾期不期足额地缴纳税款。凡有拖欠税款、逾期不交、偷税漏税等违反税法者都应受到制裁，交、偷税漏税等违反税法者都应受到制裁，包括经济制裁和法律制裁。违章处理的措施包括经济制裁和法
16、律制裁。违章处理的措施有加收滞纳金、罚款、送交人民法院依法处有加收滞纳金、罚款、送交人民法院依法处理等。理等。知识三知识三 纳税业务工作流程纳税业务工作流程知识三知识三 纳税业务工作流程纳税业务工作流程 一、纳税业务的工作流程及帐务处理程序一、纳税业务的工作流程及帐务处理程序n（一）税务登记（一）税务登记 n（二）发票的购置和使用（二）发票的购置和使用n（三）税款的计算与纳税申报（三）税款的计算与纳税申报n（四）税款的缴纳和减免（四）税款的缴纳和减免n（五）账务处理程序（五）账务处理程序知识三知识三 纳税业务工作流程纳税业务工作流程二、纳税员的职业素质要求和业务技能要求二、纳税员的职业素质要求和业务技能要求n（一）纳税员的职业素质要求（一）纳税员的职业素质要求n（二）纳税员的业务技能要求（二）纳税员的业务技能要求