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1、会计专业会计专业企业纳税实务课程框架 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望国家精品资源共享课程-企业纳税实务第五单元 关税任务5.1 关税认知会计专业会计专业关税的概念关税的概念1 关税的征税对象关税的征税对象2关税的分类关税的分类3关税的特点关税的特点4关税的纳税人关税的纳税人5任务5.1 关税的认知进出口税则进出口税则6关税的减免关税的减免7国家精品资源共享课程-企业纳税实务会计专业会计专业一、关税的概念一、关税的概念 是由海关依据关税税法，对是由海
2、关依据关税税法，对进、出关境的货物和物品所征进、出关境的货物和物品所征收的一种流转税收的一种流转税。国家精品资源共享课程-企业纳税实务会计专业会计专业一、关税的概念关境 指一个国家的海关征收关税的领域，是国指一个国家的海关征收关税的领域，是国家海关法全面实施的领域。家海关法全面实施的领域。关境国境国家精品资源共享课程-企业纳税实务会计专业会计专业关税的征税对象是准许进出境的关税的征税对象是准许进出境的货物货物和和物品物品。二、关税的征税对象是指贸易是指贸易性商品性商品是是指指入入境境旅旅客客随随身身携携带带的的行行李李物物品品、个个人人邮邮递递物物品品、各各种种运运输输工工具具上上的的服服务务
3、人人员员携携带带进进口口的的自自用用物物品品、馈馈赠赠物物品品以以及及其其他他方方式进境的个人物品。式进境的个人物品。国家精品资源共享课程-企业纳税实务会计专业会计专业三、关税的分类序号序号分类标准分类标准关税类型关税类型1按征收对象分类划按征收对象分类划分分进口关税、出口关税和过境关进口关税、出口关税和过境关税税。2按征收目的不同按征收目的不同划划分分财政关税和保护关税财政关税和保护关税。3按计征方式按计征方式划分划分从量关税、从价关税、复合关从量关税、从价关税、复合关税、选择性关税和滑动关税。税、选择性关税和滑动关税。4按税率制定划分按税率制定划分 自主关税和协定关税自主关税和协定关税 5
4、按差别待遇和特定按差别待遇和特定的实施情况划分的实施情况划分 进口附加税、差价税、特惠税进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制和普遍优惠制 国家精品资源共享课程-企业纳税实务会计专业会计专业1234 按征收对象分类划分按征收对象分类划分 按征收目的不同划分按征收目的不同划分 按计征方式划分按计征方式划分 按税率制定划分按税率制定划分 6按差别待遇和特定的实施情况划分按差别待遇和特定的实施情况划分 三、关税的分类国家精品资源共享课程-企业纳税实务会计专业会计专业1、按征收对象分类划分征收对象征收对象 进口关税出口关税 过境关税进口正税进口附加税国家精品资源共享课程-企业纳税实务会计专业会计专业报
5、复关税 进口附加税反倾销关税加重关税反补贴关税国家精品资源共享课程-企业纳税实务会计专业会计专业按征收目的不同划分财政政关关税税保保护关关税税国家精品资源共享课程-企业纳税实务会计专业会计专业按计征方式划分从量关税从价关税复合关税选择性关税滑动关税国家精品资源共享课程-企业纳税实务会计专业会计专业按税率制定划分多边协定税率双边协定税率片面协定税率自主关税协定关税国家精品资源共享课程-企业纳税实务会计专业会计专业进口附加税普遍优惠制差价税 特惠税按差别待遇和特定的实施情况划分国家精品资源共享课程-企业纳税实务会计专业会计专业1234 以进出口商品的流转额（或以进出口商品的流转额（或流转量）为课税
6、对象流转量）为课税对象 课征环节是在商品的进出口环节课征环节是在商品的进出口环节 征收机关是海关征收机关是海关 关税具有涉外性关税具有涉外性 6课征目的主要是为了保护本国产业发课征目的主要是为了保护本国产业发展和调节国际贸易关系展和调节国际贸易关系 四、关税的特点国家精品资源共享课程-企业纳税实务会计专业会计专业五、关税的纳税人关税的纳税人关税的纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。进出境物品的所有人包括该物品的所有人
7、和推定为所有人的人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。国家精品资源共享课程-企业纳税实务会计专业会计专业 进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税
8、率表。进出口税则以税率表为主体，通常还包括实施税则的法令、使用税则的有关说明和附录等。（一）进出口税则概况（一）进出口税则概况六、进出口税则国家精品资源共享课程-企业纳税实务会计专业会计专业1.我国历部税则商品分类2.商品名称及编码协调制度3.HS及我国现行税则的商品分类（1）总体结构（2）类（3）章（4）我国子目（二）税则商品分类目录（二）税则商品分类目录国家精品资源共享课程-企业纳税实务会计专业会计专业税则商品分类税则商品分类类章税则号列商品序号货品名称第一类活动物；动物产品第一章活动物0101.21001马：改良种用第二十一类艺术品、收藏品及古物第一章艺术品、收藏品及古物9706.000
9、0 8194超过一百年的古物国家精品资源共享课程-企业纳税实务会计专业会计专业1.了解需要归类的具体进出口商品的构成、材料属性、成分组成、特性、用途和功能。2.查找有关商品在税则中拟归的类、章及税号。3.将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为合适的税号。4.通过以上方法也难以确定的税则归类商品，可运用归类总规则的有关条款来确定其税号。（三）税则归类（三）税则归类 国家精品资源共享课程-企业纳税实务会计专业会计专业1.进口关税税率2.出口关税税率3.特别关税4.税率的运用（四）税率（四）税率 国家精品资源共享课程-企业纳税实务会计专业会计专业 规定确定进境货物原产国的主要原因之一，是便
10、于正确运用进口税则的各栏税率，对产自不同国家或地区的进口货物适用不同的关税税率。我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。1.全部产地生产标准2.实质性加工标准（五）原产地规定（五）原产地规定国家精品资源共享课程-企业纳税实务会计专业会计专业税则商品分类税则商品分类类章税则号列商品序号货品名称第一类活动物；动物产品第一章活动物0101.21001马：改良种用第二十一类艺术品、收藏品及古物第九十七章艺术品、收藏品及古物9706.0000 8194超过一百年的古物国家精品资源共享课程-企业纳税实务会计专业会计专业四、关税的税收优惠（二）特定减免税（二）特定减免税（一）法定减免税（一）法定减免税（三）临时减免税（三）临时减免税国家精品资源共享课程-企业纳税实务会计专业会计专业国家精品资源共享课程-企业纳税实务