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1、商业银行管理学商业银行管理学单 位:华东师范大学 金融系第三章第三章 商业银行财务报表与绩效评估商业银行财务报表与绩效评估 vContentsv第一节 商业银行财务报表 v第二节 商业银行绩效评估v第三节 案例分析Company name第一节第一节 商业银行财务报表商业银行财务报表v一、资产负债表v是商业银行在某一特定日期财务状况的报表，时静态、存量的财务报表。是进行商业银行管理的基本依据。v一）原理与结构资产资产负债负债1.资产2.长期资产3.无形、递延及其他资产1.流动负债2.长期负债所有者权益所有者权益1.实收资本2.资本公积3.盈余公积4.未分配利润Company name第一节第一
2、节 商业银行财务报表商业银行财务报表v二）资产负债表的作用v1.反映商业银行在某一特定日期其拥有的资产与负债总额及其结构状况，从而判断其合理性。v2.反映商业银行某一特定日期资金来源的途径及其结构状况。v3.了解银行资金实力、清偿能力和地域风险能力等，以判断银行的财务前景和今后的发展趋势。Company name第一节第一节 商业银行财务报表商业银行财务报表v三）银行的资产项目v1.现金与同业存款v商业银行资产中流动性最高的资产，可以随时应付客户的提款要求和贷款需求，充当一级准备金。v其中，现金是商业银行为满足客户提款需要保留的现钞和硬币。v在中央银行存款是为了满足法定准备金的要求。v在金融机
3、构存款是便于同业之间的业务往来。Company name第一节第一节 商业银行财务报表商业银行财务报表v2.证券v是商业银行资产业务的主要内容，占30%左右.v包括短期证券投资和长期证券投资；其中，短期证券投资流动性较高，一般可以充当二级准备金；主要是回购协议和短期债券投资。v长期证券投资是以盈利为目的的。Company name第一节第一节 商业银行财务报表商业银行财务报表v3 贷款v是商业银行的主要盈利资产，一般占50%以上。v按贷款用途划分贷款类型：工商企业贷款、消费贷款、不动产贷款、农业贷款和证券保证金贷款、国际贷款、租赁贷款等。v依据贷款质量需要计提贷款损失准备金。Company n
4、ame第一节第一节 商业银行财务报表商业银行财务报表v4 固定资产v包括商业银行的房产、设备、办公用品等的帐面价值扣除折旧后的净资产。一般占1%左右。v5 其他资产v指商业银行的应收帐款、预付帐款、在途的款项、未托收的现金，对倒闭债务人的清算余额、对其他公司的投资等。Company name第一节第一节 商业银行财务报表商业银行财务报表v四）银行的负债项目v1.存款v是商业银行的主要资金来源，一般占负债总额的90%左右。v主要包括：活期存款、储蓄存款和定期存款。v2.借款v是商业银行存款资金来源的补充。v主要借款渠道：同业拆借、向中央银行票据再贴现、回购协议、在欧洲美元市场上的借款等。Comp
5、any name第一节第一节 商业银行财务报表商业银行财务报表v3.其他负债v包括应付股利、应付税费、承兑负债、应付贷款等各项负债。v五）股东权益项目v是商业银行的净值。占银行总资产的6%左右。v主要包括：普通股票、公积金、未分配利润等。Company name第一节第一节 商业银行财务报表商业银行财务报表v二、利润表v是指商业银行在某一特定时期内经营成果现实情况的报表，是动态流量的财务报表。反映了商业银行在一定时期内的经营收入、支出和利润的情况。v一）主要内容v1.营业收入v商业银行经营活动中各项资产所获得的收入，包括贷款利息收入、证券投资收入、回购协议收入、服务费收入和其他营业收入。Com
6、pany name第一节第一节 商业银行财务报表商业银行财务报表v2.营业支出v是商业银行各项负债的利息支出、管理费支出、职工工资与福利支出、损失准备金和其他费用支出。v3.营业毛利v=营业收入营业支出v4.税前利润v=营业毛利+营业外收入-营业外支出v5.净利润v=税前利润-所得税Company name第一节第一节 商业银行财务报表商业银行财务报表v二）利润表的作用v1.通过资产负债表与利润表，能够全面考察银行的经营面貌，从而把握银行经营活动的全貌。v2.通过利润表的分析与研究，可以预测银行未来经营的前景和获利能力。v3.国家税务部门对商业银行征税的依据。Company name第一节第一
7、节 商业银行财务报表商业银行财务报表v三、现金流量表v即：资金来源与运用表，它反映商业银行从事经营活动进行筹集和运用资金的全过程。v包括：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。v现金流量表的作用v1.以收付实现制为基础，真实反映了商业银行当期的经营理财过程和结果。v2.可通过分析当期的现金流量和税后利润之间的关系，正确评价银行的经营绩效。Company name第一节第一节 商业银行财务报表商业银行财务报表v3.为财务报表使用者分析商业银行的清偿能力和支付股利的能力提供依据。v4.帮助商业银行的潜在投资者分析商业银行未来现金流量实现的能力，做出正确决策。Com
8、pany name第一节第一节 商业银行财务报表商业银行财务报表v四、财务报表的特征v1.对外来资金有较强的依赖性（存款人的资金及金融市场上融入的资金）。v2.商业银行是通过利用财务杠杆增加股东收益。v3.商业银行在多数情况下很少利用经营杠杆增加股东收益。Company name第二节第二节 商业银行绩效评估商业银行绩效评估v一、商业银行绩效评估指标一、商业银行绩效评估指标v一）盈利性指标v1.利润率：衡量银行单位收入所取得的利润。利润率(PM)=净利润/总收入v2.资产收益率：反映银行单位资产获利的能力。资产收益率（ROA）=净利润/总资产v3.权益收益率：反映银行单位权益资本所实现的利润程
9、度。权益收益率（ROA）=净利润/股东权益Company name第二节第二节 商业银行绩效评估商业银行绩效评估v4.净利息收益率：反映银行盈利性资产的获利能力。v净利息收益率(NIM)=净非利息收入/盈利性资产v5.净非利息收益率：反映银行中间业务带来的净收入。v净非利息收益率(NNM)=净非利息收入/总资产v6.每股收益：反映银行单位普通股的收益率v每股收益(EPS)=净利润/流通在外的普通股v7.毛利率：反映银行单位收入获取的净收入。v银行毛利率=净收入/总收入Company name第二节第二节 商业银行绩效评估商业银行绩效评估v8.特殊项目前净收益率：计量银行经常项目净收入与总资产之
10、间的关系，反映银行主营业务成果。v特殊项目前净收益率(NRST)=特殊项目前净收入/总资产Company name第二节第二节 商业银行绩效评估商业银行绩效评估v二）经营效率指标v反映银行经营管理水平和金融服务水平。v1.效率比率：反映银行非利息收入占总收入比重v效率比率=非利息收入/总收入v2.权益乘数：财务杠杆倍数v权益乘数(EM)=总资产/权益资本v3.资产周转率：反映银行资产的使用效率。v资产周转率(AU)=总收入/总资产Company name第二节第二节 商业银行绩效评估商业银行绩效评估v4.运营效率比率：反映单位营业收入所承担的成本。v运营效率比率=营业支出总额/营业收入总额v5
11、.成本收入：表示银行营业所获取所耗费的成本额，反映了银行控制成本的能力和管理效率。v成本收入=营业业务及管理费/营业收入Company name第二节第二节 商业银行绩效评估商业银行绩效评估v三）成本费用指标v反映了银行整体成本水平和成本结构以及银行管理水平的情况。v1.非利息支出比率：反映了单位资产业务所承担的非利息费用的多少。v非利息支出比率=非利息支出/总资产v2.利息支出比率：反映银行经营单位资产业务所承担的利息费用的多少v利息支出比率=利息支出/总资产Company name第二节第二节 商业银行绩效评估商业银行绩效评估v3.总资金成本率：反映银行单位资金所承担的利息费用的多少。v总
12、资金成本率=利息支出/总负债v4.工资对营业支出的比率：反映银行工资及福利在营业成本中的比重。v工资对营业支出的比率=(工资+福利)/营业支出Company name第二节第二节 商业银行绩效评估商业银行绩效评估v四）流动风险指标v是用来评价银行的支付能力和清偿能力。v1.流动比率：评价银行的清偿能力v流动比率=流动资产/流动负债v2.一级准备率：评价银行的流动性v一级准备率=(现金+同业存款)/总资产v3.二级准备率：评价银行对一级准备金的补充度。v二级准备率=短期证券/总资产Company name第二节第二节 商业银行绩效评估商业银行绩效评估v4.资金自给率：衡量银行存款资金的来源占总资
13、产的比率v资金自给率=存款余额/资产总额v5.存贷比率：衡量各项存款余额有多少用于贷款。v存贷比率=各项贷款余额/各项存款余额v6.借款资金依赖程度比率：考察银行从金融市场上获取资金的能力v借款资金依赖程度比率=借款金额/总负债Company name第二节第二节 商业银行绩效评估商业银行绩效评估v五）资产质量指标v用来评价商业银行信用风险的程度。v1.贷款总额准备金率v贷款和垫款减值准备金余额/客户贷款及垫款总额v2.不良贷款率：反映银行贷款质量存在问题的严重程度。v不良贷款率=不良贷款余额/客户贷款及垫款余额Company name第二节第二节 商业银行绩效评估商业银行绩效评估v六）利率敏
14、感性指标v反映市场利率的变动给银行的收益和资产价值或权益价值带来负面影响的可能性。v1.利率敏感性缺口v(利率敏感性资产-利率敏感性负债)/总资产v2.需要重新定价的资产或负债比率v考察期内的利率敏感性资产或负债/总资产v3.利率敏感性比率v利率敏感性资产/利率敏感性负债Company name第二节第二节 商业银行绩效评估商业银行绩效评估v七）现金流量财务指标v1.流动负债现金比率=经营活动净现金流量/流动负债v2.负债现金比率=经营活动净现金流量/总负债v3.普通股股利保障倍数=经营活动净现金流量/普通股股数v4.权益资本现金比率=经营活动净现金流量/权益资本v5.经营指数=经营活动净现金
15、流量/经营所得现金Company name第二节第二节 商业银行绩效评估商业银行绩效评估v二、商业银行绩效评估方法二、商业银行绩效评估方法v一）杜邦模型：以权益收益率为核心，层层指标分解，将银行盈利的来源分清楚，分析那些方弄需要改进与提高。Company name第二节第二节 商业银行绩效评估商业银行绩效评估v二）风险调整后的资本收益v银行业务由表内向表外的扩展，推动资产收益率指标向考虑全部风险的收益率进行调整。v风险调整后的收益=预期收入(利息收入+其他收入)-资金成本-无息收入(直接或间接费用)+(-)其他分配的价格转移部分-预期(信用)损失+资本收益v它体现了银行的全部风险，考虑了银行的
16、机会成本。Company name第二节第二节 商业银行绩效评估商业银行绩效评估v三）经济增加值三）经济增加值(EVA)模型模型v1.定义：税后净营业利润与全部资本成本的差额。由美国Stem Stewart公司创造并提出。v其实质是考虑了机会成本的”经济利润”。v2.计算公式vEVA=NOPAT-CAP*WACCvNOPAT表示税后净营业利润;CAP表示资本总额;WACC表示加权平均资本成本。Company name第二节第二节 商业银行绩效评估商业银行绩效评估vNOPAT(NOPAT(税后净营业利润税后净营业利润)=)=税后利润总额+贷款呆帐准备的本年变化数+坏帐准备的本年变化数+其他资产减
17、值准备的本年变化数(长期投资减值准备投资风险准备、在建过程减值准备等)+(-)营业外支出(收入)-(+)税率*营业外支出(收入)vCAP(CAP(资本总额资本总额)=)=权益资本+年末的贷款呆帐准备+年末的坏帐准备+年末的其他资产减值准备(长期投资减值准备投资风险准备、在建过程减值准备等)+(-)累计的营业外支出(收入)vWACC=权益资本比例*权益资本成本率+次级债务资本比率*次级债务资本成本率*(1-所得税率)Company name第二节第二节 商业银行绩效评估商业银行绩效评估v(1)EVA(1)EVA是股东衡量利润的方法是股东衡量利润的方法v资本费用是EVA最突出最重要的一个方面。在传
18、统的会计利润条件下,大多数公司都在盈利。但是，许多公司实际上是在损害股东财富,因为所得利润是小于全部资本成本的。EVA纠正了这个错误，并明确指出，管理人员在运用资本时，必须为资本付费，就像付工资一样。Company name第二节第二节 商业银行绩效评估商业银行绩效评估v考虑到包括净资产在内的所有资本的成本，EVA显示了一个企业在每个报表时期创造或损害了的财富价值量。换句话说，EVA 是股东定义的利润。假设股东希望得到10%的投资回报率，他们认为只有当他们所分享的税后营运利润超出10%的资本金的时候，他们才是在“赚钱”。v在此之前的任何事情，都只是为达到企业风险投资的可接受报酬的最低量而努力。
19、Company name第二节第二节 商业银行绩效评估商业银行绩效评估v(2)EVA(2)EVA使决策与股东财富一致使决策与股东财富一致v思腾思特公司提出了EVA 衡量指标，帮助管理人员在决策过程中运用两条基本财务原则。第一条原则，任何公司的财务指标必须是最大程度地增加股东财富。v第二条原则，一个公司的价值取决于投资者对利润是超出还是低于资本成本的预期程度。从定义上来说，EVA的可持续性增长将会带来公司市场价值的增值。这条途径在实践中几乎对所有组织都十分有效,从刚起步的公司到大型企业都是如此。vEVA 的当前的绝对水平并不真正起决定性作用，重要的是EVA的增长,正是EVA的连续增长为股东财富带
20、来连续增长。Company name第二节第二节 商业银行绩效评估商业银行绩效评估v三、商业银行风险衡量方法三、商业银行风险衡量方法v1.信用风险v指银行的证券投资及贷款的本息无法按期履约的风险v2.利率风险v指市场利率的变动导致银行资产收益率或价值的波动v3.流动性风险v客户提现时的支付困难v4.财务杠杆风险v权益乘数过大或负债率过高导致的经营风险。Company name第二节第二节 商业银行绩效评估商业银行绩效评估v四、收益与风险的匹配v核心要义核心要义：收益的获取与风险的承担同方向变化.v银行要想获得更高的收益，必然承担更高的风险。比如，要实现收益的增长，就需要承担更多的财务与操作风险。Company 敬请指正！