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1、财政例 1考点 1第1页/共42页【知识拓展】国家预算和国家决算的区别与联系 区别：（1）含义不同。预算是由政府提出并经过法定程序批准的国家年度基本收支计划。决算是上一年度国家预算执行结果的会计报告。（2）地位和作用不同。预算包括财政收入和支出，是一定时期财政分配的起始阶段，是国家财政的主要环节，预算可以对财政收入和支出加以控制，以实现国家的职能；而决算是一定时期财政分配过程的终结阶段，它可以检验预算的科学性，检查预算的完成情况，总结一年经济工作的得与失。联系：二者共同构成了国家财政分配的全过程，是不可分割的两个方面，它们都可以成为国家宏观调控的手段。预算是决算的前提，决算是对预算的检验和评价
2、，二者相辅相成。第2页/共42页1、含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。2、形式：税收收入 利润收入 债务收入 其他收入例 1考点 2财政收入 误区1、税收收入越多对财政作用的发挥越有利。2、财政收入越多越好。第3页/共42页比较比较经济发展水平经济发展水平分配政策分配政策不不同同点点地位地位基础性因素基础性因素重要因素重要因素关系关系经济发展水平和财政经济发展水平和财政收入是根与叶、源与收入是根与叶、源与流的关系流的关系重要影响重要影响直接影响直接影响措施措施只有加快经济发展，只有加快经济发展，大力增加社会财富总大力增加社会财富总量，才能保证国家财量，才能保证国家财政
3、收入的持续增长政收入的持续增长国家应制定合理的分国家应制定合理的分配政策，既保证国家配政策，既保证国家财政收入稳步增长，财政收入稳步增长，又促进企业的持续发又促进企业的持续发展和人民生活水平的展和人民生活水平的不断提高不断提高相同点相同点二者都是影响财政收入的主要因素二者都是影响财政收入的主要因素3、影响财政收入的因素防止两种倾向第4页/共42页1、含义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用。例 1考点 3财政支出 2、分类：财政支出财政支出主要范围主要范围经济建设支经济建设支出（首位）出（首位）在全部经济建设支出中，基本建设和支持农业的支出在全部经济建设支出中，基本建设和支持农业的支出占绝大部
4、分，这反映了国家财政参与经济的重点占绝大部分，这反映了国家财政参与经济的重点科教文卫科教文卫事业支出事业支出主要包括这些单位的人员经费和设备购置、维护及公主要包括这些单位的人员经费和设备购置、维护及公务费用支出务费用支出行政管理行政管理和国防支出和国防支出国家用于政府机关、司法部门、驻外机构以及军队建国家用于政府机关、司法部门、驻外机构以及军队建设、国防建设、国防科研事业等方面的支出设、国防建设、国防科研事业等方面的支出社会保障社会保障支出支出国家为公民提供的社会保险、社会福利、社会救济和国家为公民提供的社会保险、社会福利、社会救济和社会优抚的各种费用社会优抚的各种费用债务支出债务支出国家用于
5、偿还各种债务本息的支出国家用于偿还各种债务本息的支出第5页/共42页3、财政收支状况及其影响 收支关系收支关系财政状况财政状况影响影响收入大于支出收入大于支出财政盈余财政盈余财政资金未得到有效财政资金未得到有效利用，不利于经济建利用，不利于经济建设和社会发展设和社会发展收入小于支出收入小于支出财政赤字财政赤字财政支出靠借债维持，财政支出靠借债维持，有引发通货膨胀的危有引发通货膨胀的危险险收入等于或略大收入等于或略大于、略小于支出于、略小于支出收支平衡收支平衡财政资金得到了有效财政资金得到了有效利用利用相对平衡、动态平衡第6页/共42页误区1、在国家财政预算和决算中，收入与支出相等是最理想的状态
6、。所以，出现一定的收大于支或支大于收都是不应该的。2、财政赤字必然导致通货膨胀。第7页/共42页补充.财政赤字与通货膨胀的关系比较比较 财政赤字财政赤字 通货膨胀通货膨胀 区别区别 含义含义不同不同 指当年的财政指当年的财政支出大于财政支出大于财政收入的部分收入的部分 指经济运行中出现的全指经济运行中出现的全面、持续的物物价上涨面、持续的物物价上涨的现象的现象 原因原因不同不同 是由财政支出是由财政支出大于财政收入大于财政收入所致所致 是由纸币发行量过多、是由纸币发行量过多、经济增长过热、重复建经济增长过热、重复建设严重等导致的设严重等导致的 联系联系 财政支出大于收入，出现财政赤字，意财政支
7、出大于收入，出现财政赤字，意味着财政支出要靠借债来维持，这种状味着财政支出要靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总供给的不平况可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀衡，引发通货膨胀 第8页/共42页1、财政是实现促进社会公平、改善人民生活的物质保障。财政的作用例 1考点 4社会保障基础重点补充社会保险社会救助社会福利基本养老基本医疗最低生活保障慈善事业商业保险第9页/共42页2、国家财政具有促进资源合理配置的作用。3、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。扩张性扩张性财政政策财政政策 紧缩性财紧缩性财政政策政政策 稳健的财稳健的财政政策政政策 区区别别 原原因因 经济增长迟缓
8、，一经济增长迟缓，一部分经济资源未被部分经济资源未被利用，经济运行主利用，经济运行主要受需求不足制约要受需求不足制约 经济过热，经济的经济过热，经济的正常运行受供给能正常运行受供给能力制约，物价上涨力制约，物价上涨 经济平稳运行，经济平稳运行，没有明显的通没有明显的通胀和通缩迹象胀和通缩迹象 对对策策 增加经济建设支出增加经济建设支出和减少税收，刺激和减少税收，刺激总需求增长，降低总需求增长，降低失业率，拉动经济失业率，拉动经济增长增长 减少财政支出，增减少财政支出，增加税收，抑制总需加税收，抑制总需求，降低通货膨胀求，降低通货膨胀率，给经济降温率，给经济降温 控制赤字，调控制赤字，调整结构，
9、推进整结构，推进改革，增收节改革，增收节支支 联系联系 采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况 第10页/共42页中国的基本手段国家预算。主要通过预算收支规模及平衡状态的确定、收支结构的安排和调整来实现财政政策目标。税收。主要通过税种、税率来确定和保证国家财政收入，调节社会经济的分配关系，以满足国家履行政治经济职能的财力需要,促进经济稳定协调发展和社会的公平分配。财政投资。通过国家预算拨款和引导预算外资金的流向、流量，以实现巩固和壮大社会主义经济基础，调节产业结构的目的。财政补贴。它是国家根据经济发展规律的客观要求和一定时期的政策需要，通过
10、财政转移的形式直接或间接地对农民、企业、职工和城镇居民实行财政补助，以达到经济稳定协调发展和社会安定的目的。第11页/共42页财政信用。是国家按照有偿原则，筹集和使用财政资金的一种再分配手段包括在国内发行公债和专项债券,在国外发行政府债券,向外国政府或国际金融组织借款,以及对预算内资金实行周转有偿使用等形式。财政立法和执法。是国家通过立法形式对财政政策予以法律认定，并对各种违反财政法规的行为（如违反税法的偷税抗税行为等），诉诸司法机关按照法律条文的规定予以审理和制裁，以保证财政政策目标的实现。财政监察。是实现财政政策目标的重要行政手段。即国家通过财政部门对国营企业事业单位、国家机关团体及其工作
11、人员执行财政政策和财政纪律的情况进行检查和监督。第12页/共42页财政政策财政政策 货币政策货币政策 区区别别含义含义不同不同 政府通过对财政收入和政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给总需求，使之与总供给相适应的经济政策相适应的经济政策 货币政策是指一国中央货币政策是指一国中央银行（货币当局）为实银行（货币当局）为实现一定的宏观经济目标现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应取的指导方针及其相应的政策措施的政策措施 内容内容不同不同 财政收入和财政支出的财政收入和财政支出
12、的有关政策，如税收、税有关政策，如税收、税率调整等率调整等 与银行有关的一系列政与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等存款准备金率调整等 政策制政策制定者不定者不同同 国家财政部制定，经全国家财政部制定，经全国人大或全国人大常委国人大或全国人大常委会通过会通过 中央银行直接制定中央银行直接制定 联系联系 都是经济政策，都属于宏观调控的重要手段都是经济政策，都属于宏观调控的重要手段在一定条件下，二者相互配合起作用在一定条件下，二者相互配合起作用第13页/共42页第14页/共42页第15页/共42页第16页/共42页例2.(2010天津4)下图所示为中央
13、财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出状况。图中曲线的变化，突出体现的财政作用是()巩固国家政权，维护社会秩序健全社会保障体系，改善人民生活调控收支水平，促使经济平稳运行完善社会公共服务体系，创建和谐生活环境 A B C D答案 D第17页/共42页例3.(2010全国卷25)受全球金融危机影响，2009年以来我国经济出现困难，主要表现为外部需求下降、出口贸易不畅，经济增速放缓、失业增加，通货膨胀预期正逐步形成等。在此背景下，我国政府应采取的宏观经济政策是()加快企业资金周转速度，提高盈利水平扩大国债发行规模，加快重点产业发展提高出口退税率，鼓励企业出口增加政府财政收入，扩大积累基金 A
14、 B C D 答案 C第18页/共42页例 1考点 5税收 有国就有税有税必有法第19页/共42页例 1考点 6税收的基本特征 第20页/共42页第21页/共42页类别类别流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税征税征税对象对象以商品交以商品交换的交易换的交易额和劳务额和劳务收入额为收入额为征税对象征税对象以各种所得以各种所得额为征税对额为征税对象象以开发以开发利用特利用特定自然定自然资源为资源为征税对征税对象象以拥有或以拥有或支配的财支配的财产为征税产为征税对象对象以特定以特定行为为行为为征税对征税对象象主要主要税种税种营业税、营业税、增值税、增值税、消费税、消费税、关税
15、关税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税矿产税矿产税契税契税印花税印花税屠宰税屠宰税1、我国税收的具体分类 例 1考点 7税收的种类与作用 第22页/共42页增值税增值税个人所得税个人所得税征税征税对象对象生产经营中的增值额生产经营中的增值额个人所得额个人所得额纳税纳税人人在我国境内销售货物或者提供在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进出加工、修理修配劳务以及进出口货物的单位和个人口货物的单位和个人在我国境内有住所，或者无住所而在在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所所得的个人，以及在我国
16、境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人内取得所得的个人计税计税方法方法基本税率为基本税率为17%17%按应税项目不同，分别实行超额累进按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率税率和比例税率特点特点不仅可以避免对一个经营额重不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷税漏税行产经营环节企业的偷税漏税行为为实行超额累进税率，纳税人所得越高，实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高，所得越低，税率越低税率越高，所得越低，税率越低作用作用有利于促进生产的专业化分工有利于促进生产的专业化分工的
17、发展；有利于贯彻公平税赋的发展；有利于贯彻公平税赋原则，避免重复收税，防止偷原则，避免重复收税，防止偷漏税行为；有利于国家普遍、漏税行为；有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入及时、稳定地取得财政收入国家财政收入的重要来源，也是调节国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效个人收入分配、实现社会公平的有效手段手段第23页/共42页第24页/共42页35003500第25页/共42页2、我国税收的作用第26页/共42页1、为什么必须依法纳税：是由我国税收的性质决定的：在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。是行使国家职能的需要：国家的
18、兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。例 1考点 8依法纳税 第27页/共42页2、怎样依法纳税：从国家方面讲：应该完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。从公民方面讲：应该增强纳税人意识，自觉履行纳税义务，并积极关注国家对税收的征管和使用以维护国家利益。依法打击偷税、欠税、骗税、抗税等违法行为。第28页/共42页比较违反税法的几种表现 种类种类特征特征制裁手段制裁手段相同点相同点偷税偷税以欺骗、隐瞒等方以欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳式不缴或少缴应纳税款税款追缴、罚款、追究刑追缴、罚款、追究刑事责任事责任违反违反
19、税法税法规定规定都要都要受到受到法律法律惩罚惩罚欠税欠税不按时缴纳而拖欠不按时缴纳而拖欠税款税款限期缴纳、收滞纳金、限期缴纳、收滞纳金、拍卖财产抵押拍卖财产抵押骗税骗税用欺骗手段骗取国用欺骗手段骗取国家税收优惠家税收优惠处罚金或没收财产、处罚金或没收财产、判刑判刑抗税抗税以暴力、威胁等手以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款段拒不缴纳税款处罚金、判刑处罚金、判刑第29页/共42页税收及其特点税收的含义 税收的基本特征强制性无偿性固定性关系税收的必然性 有国必有税：税收为国家存在和发展提供 物质保障 我国税收的种类 以征税对象分类 增 值 税个人所得税税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收
20、入的基本形式 第30页/共42页依法纳税是公民的基本义务为什么要依法纳税怎样依法纳税是由我国税收的性质决定的是行使国家职能的需要从国家来看应该完善相应的法律制度，加强税收征管，提高征税人员素质从公民来看依法纳税并行使纳税人权利依法打击违反税法行为是由我国税收的作用决定的 任何国家的国民都要纳税第31页/共42页原理原理知识运用知识运用国家财政政策国家财政政策如何认识发展农业如何认识发展农业“多予、少取和放多予、少取和放活的方针活的方针”。财政的作用财政的作用国家加大对社会事业的投资。投资兴国家加大对社会事业的投资。投资兴建青藏铁路分别体现了财政哪些作用建青藏铁路分别体现了财政哪些作用？我国税收
21、的特征我国税收的特征人大修改人大修改企业所得税法企业所得税法。税收的作用税收的作用调整个人所得税起征点有什么意义？调整个人所得税起征点有什么意义？银行的作用银行的作用增加农村信贷资金；加快金融体制改增加农村信贷资金；加快金融体制改革，努力防范金融风险。革，努力防范金融风险。我国中央银行的性质和我国中央银行的性质和作用作用中央银行及时出台相关货币政策，采中央银行及时出台相关货币政策，采取措施抑制房地产、钢铁、水泥、电取措施抑制房地产、钢铁、水泥、电解铝产业的过快增长。解铝产业的过快增长。银行准备金率及利率的调整银行准备金率及利率的调整第32页/共42页与经济常识其他知识点的联系 国家的宏观调控与
22、市场调节财政、税收与农业、工业和第三产业信用意识与诚实守信关税的调整与对外贸易第33页/共42页答案 B第34页/共42页(2011浙江)假如国家将个人所得税起征点由2000元上调至3000元，其他条件不变，下列说法中正确的是（）A月收入3000元以下的所有居民应缴个人所得税减少B月收入超过3000元的所有居民没有得到实惠C居民整体可支配收入增加D初次分配更加合理C第35页/共42页A第36页/共42页(2011江苏)“十一五”期间，全国共计划完成农村公路建设投资9500亿元。2011年中央将继续加大投资力度，投资也将进一步向西北和“少边穷”地区倾斜，其中以车辆购置税安排的投资额将超过300亿元。这说明 （）我国税收取之于民，用之于民 税收是国家组织财政收入的最普遍形式国家财政支出可以促进经济社会协调发展公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提A B C DB第37页/共42页答案 B第38页/共42页答案 A第39页/共42页答案 D第40页/共42页答案 C第41页/共42页感谢您的观看！第42页/共42页