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1、审计学试舂（二）题号*三五六七八忌计分值2020102426100得分阅卷入一、单项选择题（共 2 0题，每题1 分，共 2 0分）1.在我国，“审 计”一词最早出现于（）。A.西周 B.秦汉时期C.隋唐时期 D.宋朝2.审计的几方关系人的依次为（）。A.被审计单位、审计委托人、审计人员B.审计人员、被审计单位、审计委托人C.审计委托人、被审计单位、审计人员D.审计人员、审计委托人、被审计单位3.下列提法中，表述不正确的是（兀A.政府审计是强制审计，注册会计师审计是受托审计，因而政府审计独立性最强B.政府审计是一种较高层次的经济监督C.政府审计是无偿审计，注册会计师审计是有偿服务D.政府审计与
2、注册会计师审计在审计方法上具有一致性4.对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是（）。A 财政部门会计司C 中国注册会计师协会B 审计署D 中国会计学会5.建立健全内部控制，是（）的责任。A.会计师事务所B.被审计单位治理层C.被审计单位财务人员D.被审计单位管理层6.下面哪些业务属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办（)oA.审计业务B.会计咨询业务C.会计服务业务D.资产评估业务7.被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，是审计中所说的（A.审计风险B.审计错误C.重要性 I）.重大错报风险8.审计证据适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指审计证据应与（）
3、相关。A.审计目标B.审计范围C.被审计单位的财务报表 D.客观事实9.如果注册会计师的审计范围受到了非常重大和广泛的限制，则应签发（）。A.带强调事项说明段的审计报告 B.无法表示意见的审计报告C.否定意见的审计报告 D.保留意见的审计报告10.审计人员从1200张现金支票中采取等距抽样法抽取100张作样本进行审查，假设选择6个随机起点，则抽样间隔为（）。A.12 B.72C.10 D.2011.体现审计证据数量要求的特征是（）。A.相关性 B.可靠性C.充分性 D.适当性12.下列工作内容中，一般不属于计划阶段的工作是（）。A.了解被审单位基本情况B.了解被审单位内部控制C.内部控制测试D
4、.编制审计计划13.钱、账、物分管，属于内部控制制度中的（）。A.授权控制 B.职责分工控制C.会计记录控制 D.资产接触控制14.审计人员通过实质性测试，未能发现账户或交易事实存在的重大错报或漏报的可能性，称 为（）。A.审计风险 B.固有风险C.控制风险 D.检查风险15.为获得有关应收账款真实性和可收回性的证据，主要应采用（）。A.盘点法 B.核对法C.比较法 D.函证法16.在生产成本上升的情况下，企业为达到增加当期销售利润的目的，对销售成本的计算往往采用（）。A.先进先出法 B.后进先出法C.加权平均法 D.移动加权平均法17.审计人员为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要
5、比率及其趋势的异常变动，应 采 用（）获取审计证据。A.检查 B.计算C.分析程序 D.估价18.注册会计师出具无保留意见审计报告，如果认为必要，可 以 在（）增加强调事项段，增加对重要事项的说明。A.意见段之后 B.责任段之后C.意见段或责任段之后 D.审计报告附注中1 9.审计人员获取的下列书面证据中，证明力量最弱的是（A.银行存款函证的回函C.销货发票20.审计业务约定书具有（A.委托C.代理B.购货发票D.应收账款明细账）的性质，一经约定双方签字认可，即在法律上产生效力。B.经济合同D.协商二、多选选择题（共 10题，每题2 分，共 20分）1.审计的基本职能有（A.经济监督）。B.经
6、济司法C.经济鉴定 D.经济评价2.下列管理层认定中，属于与期末账户余额相关的有（）A.发生认定 B.完整性认定C.存在认定 D.截止认定3.下列关于重大错报风险的识别和评估的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B.注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各项交易、账户余额、列报的认定相关D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系4.注册会计师可能承担法律责任的自身原因有（）A.违约 B.被审计单位舞弊C.过失 D
7、.欺诈5.从下列鉴证业务结论的表述中，传达的是有限保证的鉴证业务是（）A.“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据X标准，X系统在任何重大方面是无效的”B.“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方作出的 根据X标准，X系统在所有重大方面是有效的 这一认定是不公允的”C.“我们认为，责任方作出的 根据义标准，内部控制在所有重大方面是有效的”D.“我们认为，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据X标准，X系统在任何重大方面是无效的”6.内部控制要素包括（）。A.控制环境 B.风险评估程序C.信息系统与沟通 D.控制活动7.对于特定被审计单位而言，审计风
8、险和审计证据的关系可以表述为（）。A.期望的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多B.评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量就越少C.评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量就越多D.要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越多8 .当债务人符合以下一条件时，可采用否定式函证（）。A.相关的内部控制是有效的B .预计差错率较低C.欠款余额小的债务人数量很多D.注册会计师有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈9.下列抽样风险中，影响审计工作效率的有（）。A.信赖不足风险C.误受风险1 0.下列各项属于环境证据的有A.被审计单位管理人员的素质C.被审计单位管理当局
9、的声明书B.信赖过度风险D.误拒风险（）B.各种管理条件和管理水平D.被审计单位的内部控制情况三、判 断（共10题，每题1分，共10分）1 .审计总目标中的合法性是指注册会计师的审计应符合 中国注册会计师审计准则及 中国注册会计师法的规定。（）2 .注册会计师全科合格者并不等于已经成为注册会计师。（）3 .审计人员盘点库存现金和存货时，一般说来，为了便于盘点工作的进行，应事先通知出纳和保管人员作好准备工作。（）4 .如果注册会计师未能查出被审计单位财务报表中的错报、漏报，则必须承担法律责任。（）5 .当累计尚未更正错报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大审计程序或要求管理当局就已确定的
10、错报调整财务报表，以降低审计风险。（）6 .注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试。（）7 .一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并获得其他或个人的承认，则具有较强的可靠。（）8 .客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础之上，因而注册会计师收集的审计证据的数量越多越好。（）9 .无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会计师都应对财务报表的重要账户余额和交易类别实施实质性程序。（）1 0 .会计处理方法的选用严重违反 企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整，注册会
11、计师通常可以发表保留意见的审计报告。（）四、简答题（共4题，每题6分，共24分）1、审计风险准则体现了经营风险导向审计的哪些基本要求？2、什么叫肯定式函证？造成应收账款肯定式函证结果差异的可能原因有那些？3、L注册会计师在对C公司2 0 0 9 年度财务报表进行审计时，收集到以下三组审计证据:(1)银行询证函回函与银行对账单；(2)存货盘点表与存货监盘记录；(3)销货发票副本与产品出库单。要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。4、AB C 会计师事务所首次接受委托，承办V公司2 0 0 9 年度财务报表审计业务，并于20 0 9 年底与V公司签订审计业务约定书。(
12、1)审计小组负责人A 注册会计师2 0 1 0 年曾担任X 银行的审计部经理。(2)审计小组成员B 注册会计师自2 0 0 8 年以来一直协助V公司编制财务报表。(3)AB C 会计师事务所的合伙人C注册会计师目前担任V公司的独立董事。要求：请分别上述情况，断 AB C 会计师事务所和相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。五、案例分析题(第1 题 6 分，第 2、3 题每题1 0 分，共 2 6 分)1、(6 分)某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况,以帮助决定可接受的检查风险水平：风险类别情况一情况二情况三情况四可接受的审计风险4%4%2%2%重大
13、错报风险1 0 0%4 0%1 0 0%4 0%请回答：(1)上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？2、(1 0 分)审计人员在审查某企业银行存款时，发现该企业2 0 0 9 年 9月 3 0 日银行存款日记账账面余额为1 3 3 5 5 0 元，银行对账单余额为1 2 7 2 0 0 元，经查对发现以下几笔未达账项：(1)9 月 2 9 日，委托银行收款2 2 5 0 0 元，银行已入该企业账户，收款通知尚未送达企业；(2)9月 3 0 日，该企业开出现金支票一张，计 1 4 0 0 元，银行尚未入账；(3)9月 3 0 日，银行已代
14、付企业电费1 2 5 0 元，企业尚未收到付款通知；(4)9月 3 0 日，企业收到外单位转账支票一张，计 2 6 0 0 0 元，银行尚未入账。企业编制的银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表企业调节项目金额银行调节项目金额企业银行存款日记账余额1 3 3 5 5 0银行对账单余额1 2 7 2 0 0力 U：企业已付，银行未付款项1 4 0 0力 U：银行已付，企业未付款项1 2 5 0减：企业已收，银行未收款项2 6 0 0 0减：银行已收，企业未收款项2 2 5 0 0调节后存款余额1 0 8 9 5 0调节后存款余额1 0 5 9 5 0错误数为3 0 0 0 (元)要求:（1）
15、指出上述银行存款余额调节表编制的错误，并重新编制银行存款余额调节表；（8分）（2）假定银行对账单余额及未达账项均正确无误，请问调节后的银行存款日记账的正确余额是多少？（2分）3、（1 0 分）被审单位A 为一家上市公司，一般纳税人，主营单一产品一一甲产品购销。甲产品平均进价成本为1 0 0 元/件，2 0 0 9 年度平均售价为1 2 0 元/件（均不含增值税）。适用税率为：增值税1 7%,所得税3 3%,城市维护建设税7%,教育费附加3 虬 审计人员在对A公司2 0 0 9 年度存货业务进行审查时，取得并证实以下资料：（1）年度利润表列”主营业务收入”1 8 0 0 0 （万元），“主营业务
16、成本”1 50 0 0 （万元）；（2）2 0 0 9 年甲产品期初、期末余额分别为2 0 0 0 （万元）和 6 0 0 0 （万元）；（3）2 0 0 9 年度甲产品全年进货1 9 0 万件计1 9 0 0 0 万元；（4）审计人员于2 0 1 0 年 1 月 3 1 日营业结束时开始对存货进行盘点，证实库存为2 0万件，并审查2 0 1 0 年 1 月永续盘存记录证实1 月份的进销分别为2 0 万件和1 0 万件。要求：（1）根据2 0 1 0 年 1 月 3 1 日的盘点结果，运用调节法和核对法，确定2 0 0 9 年 1 2 月 3 1日甲产品的结存数及盘盈（亏）数；（2）假定上述盘
17、盈（亏）是A公司为人为调节损益而故意虚计（或隐瞒）销售，计算应 退（或补交）的税费金额；（3）分析上述错误对2 0 0 9 年度利润表有关项目的影响。审计学试 卷（二）参考答案与评分标准一、单项选择题（每小题1 分，共 20分）1 5：D B A C D 6 1 0：A C A C B 1 1-1 5：C C B D D 1 6-2 0：A C A D B二、多项选择题（每小题2 分，共 20分）l.A C D 2.B C 3.A C D 4.A C D 5.A B D6.A B C D 7.A B C 8.A B C D 9.A D 1 0.A B D三、判 断 题（每小题1 分，共 10分
18、）1.X 2.J 3.X 4.X 5.J 6.X 7.J 8.X 9.V 1 0.X四、简 答 题（每小题6 分，共 24分）1 .答：经营风险导向审计强调注册会计师在审计过程中应重点关注企业的经营风险，应根据审计过程中的每一个阶段所获得的证据及信息，从整体上考虑被审计单位是否存在经营风险的事项或情况。（1 分）（1）要求注册会计师加强对被审计单位及其环境的了解（1 分）（2）要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序（1 分）（3）要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩（1 分）（4）要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序（1 分）（5）要求注册
19、会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。（1 分）2 .答：（1）肯定式函证，又称正面式、积极式函证，就是向债务人发出询证函，要求其证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。（2分）（2）造成应收账款函证结果差异的可能原因有一：存在未达账项。包括：销货方已发货并办好托收手续而购货方未收到货物或托收凭证；或者，购货方已经付款而销货方未收到收款通知等。（2分）债务人由于对收到的货物存在争议而拒绝全部或部分付款。（1 分）双方或一方存在记账错误或舞弊行为。（1 分）3 .答：（1）银行询证函回函可靠。（1 分）直接从客户以外的独立机构或人员取得的书面
20、证据比经由客户获取的书面证据要可靠。（1 分）（2）存货监盘记录可靠（1 分）：审计人员通过盘点等方式取得的第一手审计证据比内部证据更为可靠。（1 分）。（3）工资发放单工资计算单可靠（1 分）；经第三者确认的内部证据比未经第三者确认的内部证据可靠（1 分）。4 .答：（1）情况（1）影响A注册会计师的独立性。A注册会计师同时在被审计单位X银行任职，这一情况会危及其独立性。（2 分）（2）情况（2）损害B注册会计师的独立性。因为所审计的财务报表是由B注册会计师协助编制的，属于自我评价威胁。（2分）（1）情况（3）损害注册会计师C的独立性。因为A注册会计师既是ABC会计师事务所的合伙人，又是X银
21、行的独立董事，会影响该注册会计师的独立性。（2分）五、案例分析题（第 1 题 6 分，第 2、3 题每题1 0 分，共 2 6 分）1.检查风险=审计风险/重大错报风险4%；1 0%；2%；5%（4 分）（2）在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据。因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反向关系，即：可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，反之亦然。（2分）2.（1）银行存款余额调节表编制如下：（8 分）银行存款余额调节表企业调节项目 金额企业银行存款日记帐余额 1 3 3 5 5 0力 口：银行已收，企业未收款项 2 2 5 0 0减：银行已付，企业未付款项 1 2
22、5 0调节后存款余额 1 5 4 8 0 0银行调节项目 金额银行对帐单余额 1 2 7 2 0 0力 口：企业已收，银行未收款项 2 6 0 0 0减：企业已付，银行未付款项 1 4 0 0调节后存款余额 1 5 1 8 0 0错误数为3 0 0 0 （元）（2）银行存款日记帐的正确余额为：1 5 1 8 0 0 +1 2 5 0 -2 2 5 0 0 =1 3 0 5 5 0 （元）或 1 3 3 5 5 0-3分）0 0 0=1 3 0 5 5 0 （元）（23.（1）2 0 0 9 年 1 2 月 3 1 日甲产品的结存数为：（2 分）20+1 0-20=1 0 （万件），计：1 0
23、X 1 0 0=1 0 0 0 （万元）1 2月 3 1 日账存数为6 0 0 0 万元，即 6 0 万件，则盘亏5 0 万件，计 5 0 0 0 万元（2）应补交税费：（4分）增 值 税 为 5 0 X 1 20 X 1 7%=1 0 20 （万元）城 市 维 护建设税为1 0 20 X 7%=7 1.4 （万元）教 育 费 附 加 为 1 0 20 X 3%=3 0.6 （万元）所 得 税 为（5 0 X （1 20-1 0 0）-7 1.4-3 0.6）X 3 3%=296.3 4 （万元）。（3）上述错误对20 0 9年度利润表的影响：（4分）对 20 0 9年度利润表的影响：“主营业务收入”少记6 0 0 0 万元“主营业务成本”少记5 0 0 0 万元“营业税金及附加”少 记 1 0 2万元“主营业务利润”、“营业利润”及“利润总额”少记8 98 万元“所得税费用”少记296.3 4 万元“净利润”少记6 0 1.6 6 万元。（上述6点中，任答对4点即给4分）