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1、暨大本科 16 会计审计学期末复习试题一 一、名词解释：（每小题 3 分，共 15 分）1、送达审计 送达审计指审计机关通知被审计单位将有关资料在规定的时间内送到指定地点，由审计机关依法进行审计。2、审计业务约定书 审计业务约定书指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。3、审计工作底稿 审计工作底稿指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。4、管理建议书 管理建议书指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建
2、议。5、独立审计准则 独立审计准则是由中国注册会计师协会制定，由中华人民共和国财政部颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。二、单项选择题（每小题 1 分，共 15 分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案）1、构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人是（D）A 审计人 B 被审计人 C 审计委托人 D 审计关系人 2、对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计称为（B）A 财政财务审计 B 经济效益审计 C 财经法纪审计 D 经济责任审计 3、采取下列哪种方法获得的审计证据品质低，证据力差，主要是为了进一步审计提供线索（A）A 询问法 B 盘存法 C 函证法 D 分
3、析法 4、凡参加全国注册会计师资格考试全部合格者，可以申请成为（C）A 执业会员 B 名誉会员 C 非执业会员 D 团体会员 5、采用监盘法一般能取得较为可靠的（A）A 实物证据 B 书面证据 C 口头证据 D 环境证据 6、审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规范和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿是（C）A 业务类工作底稿 B 一般工作底稿 C 综合类工作底稿 D 专用工作底稿 7、文字描述的不足表现在（D）A 系统性差 B 难以将所有应调查项目包含在内 C 易于流于形式 D 较为抽象、细节难辩 8、预计总体误差为零开始，边抽样边审查评价来完成抽样审计工作的方法称为（A）
4、A 停走抽样 B 发现抽样 C 变量抽样 D 属性抽样 9、下列哪种审计报告是注册会计师审计工作的最终成果，具有法定证明效力（B）A 国家审计报告 B 民间审计报告 C 国际审计报告 D 内部审计报告 10、内部控制的总评主要是指（B）A 评价企业会计监督系统 B 依赖程度评价 C 评价企业内部控制系统 D 风险程度评价 11、民间审计属于（C）A 专项审计 B 强制审计 C 任意审计 D 突击审计 12、某注册会计师于 2002 年 5 月 17 日完成了对某公司 2001 年度的审计，2002 年 5 月 20 日准备签发审计报告，则审计报告日为（D）A 2001 年 12 月 31 日
5、B 2002 年 5 月 17 日 C 2002 年 1 月 1 日 D 2002 年 5 月 20 日 13、审计人员认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差（B）A 标准误差 B 可容忍性误差 C 标准方差 D 预期总体误差 14、独立审计准则体系中哪项内容不具有强制性（C）A 独立审计基本准则 B 独立审计具体准则 C 执业规范指南 D 独立审计实务公告 15、根据审计证据的重要性要求，在签定审计证据时，不应考虑（C）A 数量大的事项 B 数量大性质不严重的事项 C 数量零星的事项 D 数量小性质严重的事项 三、多项选择题（每小题 2 分，共 30 分。在下列各题的
6、备选答案中，选出你认为正确的答案）1、审计的独立性主要表现在（ABCD）A 机构独立 B 人员独立 C 工作独立 D 经济独立 E 财务独立 2、证实客观事物的方法包括（ABCD）A 盘存法 B 调节法 C 观察法 D 坚定法 E 核对法 3、内部审计机构的主要权限有（ABD）A 要求报送资料权 B 审核检查权 C 监督检查权 D 建议意见权 E 建议行政处分权 4、民间审计人员职业道德的一般原则包括（ABC）A 独立原则 B 客观原则 C 公正原则 D 公平原则 E 公开原则 5、审计风险包括（ABC）A 固有风险 B 控制风险 C 检查风险 D 会计折算风险 E 临时风险 6、审计程序包括
7、（ABC）A 准备阶段 B 实施阶段 C 终结阶段 D 行政复议 E 行政应诉 7、审计证据的特点包括（ABCDE）A 相关性 B 重要性 C 客观性 D 可靠性 E 足够性 8、审计工作底稿的作用表现在（ABCDE）A 有利于组织协调审计工作 B 有利于形成审计结论和发表审计意见 C 有利于审计工作质量控制 D 有利于评价审计人员的工作业绩 E 有利于未来审计业务的开展 9、运用内部控制的要素对被审计单位进行审计时应重视被审计的（ABCDE）A 规模 B 业务性质 C 所有权和组织结构 D 特殊性质 E 取得或运用情报的方式 10、不相容职务分工的主要内容包括（AB）A 经济业务处理过程的分
8、工 B 财务记录与保管的分工 C 责权利的分工 D 党政的分工 E 工作职责的分工 11、在设计样本时应考虑的基本因素有（ABCDE）A 审计的目的 B 审计对象总体与抽样单位 C 分层 D 可容忍误差 E 可依赖程度 12、我国的会计师事务所对哪些单位审计后，要编制简式审计报告（ABCE）A 上市公司 B 中外合资企业 C 外资企业 D 个体 E 中外合作企业 13、管理建议书与审计报告的区别表现在（BCD）A 方法不同 B 对象不同 C 责任不同 D 影响程度不同 E 馔写人不同 14、我国审计专业技术职称包括（BCD）A 总审计师 B 高级审计师 C 审计师 D 助理审计师 E 审计员
9、15、按对被审计事项效益性评价的依据划分，审计依据分为（ABCDE）A 历史数据 B 计划 C 预算 D 业务规范 E 技术经济标准 四、判断：（对的打“”；错的打“”。每题 1 分，共 10 分）1、在我国宪法中强调的法院、检察院和审计机关三个国家职能中，基本职能属于经济监督的只有审计机关一个。（）2、盘存法也常用于银行存款余额的审查。（X）3、复审期间，原审计结论和决定不应照常执行。（X）4、会计事物所对审计工作底稿建立的以项目经理、部门经理和会计师的逐级复核是目前比较普遍采用的三级复核制度。（X）5、职务岗位明确和权利义务清楚是界定职权范围的原则。（）6、被审计单位将某客户应收帐款记在另
10、一客户的明细帐中，这不是一项误差。（）7、注册会计师出具拒绝表示意见的审计报告，应视同于拒绝接受委托。（X）8、民间审计人员未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据的情况视为重大过失。（X）9、外勤工作准则是对实施审计行为提出的要求。（）10、期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。（）五、简答题：（每小题 10 分，共 20 分）1、鉴定证据的可靠性如何理解？书面证据比口头证据可靠；外部证据比内部证据可靠 审计人员自己获得的证据比被审计单位提供的证据可靠；内部控制较好的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠；不同来源的审计证据相互印证之后，审计证据更可靠。2、在哪些情况下，注册会计师应
11、出具无保留意见的审计报告？会计报表的编制符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定；会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况；会计处理方法的选用遵循了一贯性原则 其审计已按照中国注册会计师独立审计准则的要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受到阻碍和限制；不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项 六、实务题：（本题共 10 分）2002 年 6 月 3 日上午 8 时，审计人员李某、程某参加了对江领化工公司库存现金的清点工作，其清点结果如下：（1）实点库存现金 888.10 元；（2）查明现金日记帐截止当年 5 月 31 日的帐面余额 1135
12、.20 元（3）查出当年 5 月 31 日已经办理收款手续尚未入帐的收款凭证金额为 350 元（4）查出当年 5 月 31 日已经办理付款手续尚未入帐的付款凭证金额为 212 元（5）查出当年 4 月 3 日出纳员以白条借给某职工现金 250 元（6）银行核定该公司库存现金限额为 500 元 要求：（1）根据清点结果编制库存现金情况表（2）指出清查现金中所发现并有待进一步审查的问题 库存现金盘点情况表 编制：李某 日期：2002 年 6 月 3 日 复核：程某 日期：2002 年 6 月 3 日 被审计单位：2002 年 6 月 3 日 项目 金额 备注 实点库存现金金额 888.10 加：已
13、付迄未入帐的支出凭证 212 加：白条低库数 250 减：已收入未入帐的收入凭证 350 库存现金实际占有额 1000.10 库存现金帐面金额 1135.20 银行核定库存现金限额 500 短缺 135.20（2）在清查现金中发现以下问题：现金帐实不符。短缺 135.20 元，应查明原因 白条低库。出纳员应负责及时收回交库 工作拖拉，不及时入帐，应加强管理 库存现金超出限额，应及时解送银行 暨大本科 16 会计审计学期末复习试题二 一、填空题：（每空 1 分，共 15 分）1、注册会计师可能承担 行政、民事、刑事责任等法律责任。2、依据新的审计准则，审计风险由 重大错报风险、检察风险 两个风险
14、要素构成，其中 重大错报风险 是审计人员不可控制的风险，但应当合理评估。3、注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围 越大。4、实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的 细节测试 以及 分析程序。5、依据目的和性质，审计抽样分为 属性抽样 和 变量抽样。6、注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与 报表整体 相关，进而影响 多项认定。7、依据我国新的审计准则，内部控制是由 控制环境、风险评估过程、信息与沟通、控制程序 监督等五要素构成。二、单项选择题（每小题 1 分，共 10 分。在下列各题的备选答案中，
15、选出你认为正确的答案）1、审计产生的客观基础是（B）A、私有制 B、财产所有权与经营权的分离 C、股份制 D、理性人 2、注册会计师在从事鉴证业务时，应当保持（D）。A、经济上的独立 B、形式上的独立 C、实质上的独立 D、实质与形式的独立 3、目前,我国审计准则中提出的审计方法是(A)。A、风险导向审计 B、制度基础审计 C、财务基础审计 D、账项基础审计 4、注册会计师注册会计师职业规范体系的核心（B）A、质量控制准则 B、独立审计准则 C、职业道德准则 D、后续教育准则 5、注册会计师对重大错报风险的估计水平与计划的重要性水平（B）。A、呈比例变动关系 B、呈反向变动关系 C、呈同向变动
16、关系 D、不存在关系 6、注册会计师执行审计业务时，应当正直诚实，不偏不倚对待利益各方，所体现的原则是（C）A、独立 B、客观 C、公正 D、有偿 7、银行对帐单按照证据的来源属于（D）。A、基本证据 B、辅助证据 C、内部证据 D、外部证据 8、对被审计单位的会计报表的公允性、合法性发表意见是独立审计的（B）A、具体目标 B、总目标 C、基本要求 D、结果 9、建立健全内部控制制度是（C）的责任 A、审计人员 B、会计人员 C、管理层 D、上级主管 10、当客户对审计范围造成巨大限制时，注册会计师应发表（D）A、保留意见 B、无法表达意见 C、否定意见 D、无保留意见 三、多项选择题（每小题
17、 1.5 分，共 15 分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案）1、鉴证业务的三方关系是指（ACD）A、注册会计师 B、业务委托人 C、鉴证对象信息的责任方 D、鉴证报告的预期使用者 2、法尔莫公司仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。体现了以下认定的错误（ABD）A、发生 B、准确性 C、截止 D、完整性 3、以下（ABC）属于实质性测试 A、比较分析上期同期的产品毛利率 B、函证 C、重新计算存货发出成本 D、检查授权文件 4、了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重
18、要基础（ABCD）A、确定和修正重要性水平 B、确定在实施分析程序时所使用的预期值 C、评价所获取审计证据的充分性和适当性 D、设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平 5、我国独立审计准则对审计证据的基本要求是（AC）A、充分性 B、重要性 C、适当性 D、相关性 6、注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任（ABD）。A、重大过失 B、欺诈 C、行政责任 D、违约 7、注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（AB）。A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果 B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审
19、计证据 C、评估预期控制风险较高 D、实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高 8、以下（ACD）是有限保证中的常用审计程序 A、检查记录或文件 B、重新执行 C、询问 D、分析程序 9、内部控制要素包括（ABCD）。A、控制环境 B、风险评估过程 C、信息系统与沟通 D、控制活动 10、如果鉴证小组成员或其直系亲属在签证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，以致只能采取以下哪些防范措施才能消除这些威胁或将其降至可接受水平（ABCD）。A、在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益处置 B、在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置 C、将该
20、鉴证小组成员调离鉴证业务 D、该人员成为鉴证小组成员之前间接经济利益中的足够数量处置，使剩余利益不再重大 四、判断：（对的打“”；错的打“”。每题 1.5 分，共 12 分）1、内部控制鉴证属于直接认定的鉴证业务。（）2、注册会计师对被审计单位的经营效率提供合理保证。（X）3、在财务报表审计中，被审计单位管理层在治理层的监督下对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认其责任。（）4、注册会计师不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必 要审计证据的理由。（X）5、如果在执行业务中确实人手不够，对审计工作底稿可实行二级复核。（X）6、审计工作底稿是 CPA在审计过程中编制的全部审
21、计工作记录和获取的资料。（X）7、检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。（）8、对于完整性认定的错误一般采用逆查法。（X）五、简答题：（每小题 12 分，共 24 分）1、简述审计工作底稿的作用。1）当出现法律诉讼时的保护作用 2）对审计程序的鉴证作用 3）对审计工作的评价作用 4）对今后业务的参考作用 2、北京大华会计师事务所于 2004 年 12 月 30 日接受了 ABC 股份有限公司的审计委托，该公司注册资本为 2000 万元，审计前会计报表的资产总额为 5000 万元。北京大华会计师事务所委派该所注册会计师 A和 B 共同承
22、担 ABC 公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为 90 万元，而在完成阶段确定的重要性水平 100 万元。注册会计师 A和 B 于 2005 年 2 月 15 日完成了对 ABC 股份有限公司 2004 年 12 月 31 日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时，发现以下需要考虑的事项：(1)由于该公司一幢建于 1965 年、原值 200 万元、预计使用年限为 50 年、已提折旧 136 万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为 40 年，决定从 2004年起改变年折旧率，但该公司同意在 2004 年年末报表中作相
23、应披露；(2)该公司全部存货占资产总额的 50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；(3)由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的 100 万元债务；(4)2004 年 11 月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定；(5)由于财务困难，公司没有预付下年度的 15 万元广告费；(6)A 和 B 从公司职员处了解到，该公司在 2005 年 5 月份将进行大规模人事变动。要求：逐一分析上述 6 种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型
24、。（1）标准无保留意见未改会计处理方法仅合理改变了估计（2）保留意见审计范围受到限制并且金额超过重要性水平（3）带强调事项段无保留意见持续经营（4）带强调事项段无保留意见重大不确定事项（5）标准无保留意见金额不重要（6）标准无保留意见对 2004 年的财务报表无直接影响 六、实务题：（本题共 24 分）帕马拉特是典型的意大利家族式企业集团，在全球 30 个国家开展业务，共拥有 3.6 万余名雇员，年收入超过 75 亿欧元，并一度被视为意大利北部成功企业的代表。2003 年 12 月，帕马拉特还是意大利最大的乳品巨头，转眼之间，爆炸新闻接二连三：其资产负债表出现了 143 亿欧元的黑洞；公司提出
25、破产保护申请；帕马拉特股票急剧波动直至最终停牌；司法、财政机构迅速介入；债权人公开宣布追讨投资；创始人兼公司董事长卡利斯托坦齐锒铛入狱短短 2 周多时间，号称牛奶帝国的帕马拉特就终结了它的神话。2003 年 12 月初，帕玛拉特公司宣布无法对即将到期的总额为1.87 亿美元的公司债券还本付息。欧洲证券市场一片哗然，因为此前该公司声称自己有 52 亿美元的流动资金。12 月 20 日，帕玛拉特公司的财务部会计投案自首，向检察官描述了怎样用一台扫描仪和传真机制造了美洲银行对 49 亿美元虚假账目的确认函。这名会计说，他从公司的旧文件中剪下一个美国银行的徽记，用扫描仪扫描进电脑后打印出来，至于文件上
26、美国银行职员阿涅斯贝尔格蕾的签名，则是从公司的一堆旧信件中找出来再扫描进去的。这封信函确认，有高达 49 亿美元的存款归属于帕玛拉特公司的分支机构 Bonlat 财务公司。负责 Bonlat 公司审计工作的均富会计师事务所收到确认函后，将这笔钱列在了 Bonlat 公司的资产目录中，而负责整个帕玛拉特集团审计的德勤会计师事务所随后也在会计报表上签字确认。另一惊人的欺诈行为发生在 02 年 1 月，一份伪造的确认函寄到了 Bonlat 公司，记载古巴一家国营的进出口公司购买了总量达 30 万吨，而这么多的奶粉可以冲出 25 亿夸脱的牛奶。这家古巴公司的负责人得知此事后说，“如果他们说的销售量属实
27、，我现在就每天在牛奶里游泳了”。而欺诈的行为无非为两个目的：一是掩盖帕玛拉特公司因长期扩张导致的财务亏空，第二就是将该公司资产转移到创始人坦齐家族企业的完全控股企业中去。子公司 Bonlat 成为帕玛拉特公司造假欺诈 的中心。证券投资基金 Epicurum 的最大投资者是帕玛拉特公司。这个声称主要投资于休闲、旅游和食 品业的基金于 2002 年夏成立。而投资资金也是从 Bonlat 公司流出去的。在董事会两名成员都不知道该基金的情况下，外聘律师向会计师们解释，Epicurum 是一个开放式 共同基金，如果出现流动资金不足问题，这笔投资是可以迅速回购的。最终审计机构将此项投资在 2002 年资产
28、负债表上登记为现金和可流通的有价证券。问题：1、在帕马拉特审计案例中，均富和德勤会计事务所对帕马拉特的银行存款审计使用了哪些审计方 法？有何缺陷？如何改进？2、对于本案例中销售的存在性可以采用什么方法审计？3、你认为公司的投资控制为何失效？如果有价证券有专门机构托管，如何审计证券投资？1、用的是函证。银行询证函不能以传真件作为审计资料的，要用原件。作为审计方，应根据客户账面情况填写询证函，然后向客户索要并确认金融机构地址，由审计方寄送原件并根据收到的原件确认函证金额是否合理。整个过程中，询证函不应该经过被审计方人员。这样就有效避免了询证函舞弊的行为。2、分析程序、结合应收账款函证以及内部凭证
29、3、授权控制未得到执行 应该函证证券管理机构 暨大本科 16 会计审计学期末复习试题三 一、单项选择题(每题 1 分，共 15 分)1审计产生于(B)的需要。A 查错防弊 B经济监督 C 公证 D 提供审计信息 2根据宪法规定，我国审计署正式成立于(C)年。A 1975 B 1982 C.1983 D 1995 3国家审计、内部审计和民间审计是审计按其(B)的分类。A 内容 B主体 C 客体 D 目的 4(A)的方法是指在审计最基本、最常用的方法。A 审查书面资料 B证实客观事物 C 详查 D 抽查 5(B)一经签订，就具有法定约束力，委托与受托双方都必须严格遵守。A 管理建议书 B审计业务约
30、定书 C 审计工作底稿 D 审计计划 6审计风险固有风险控制风险(D)。A 审计意见 B审计程序 C 投资风险 D 检查风险 7审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取(A)。A 实物证据 B书面证据 C 口头证据 D 环境证据 8备查类工作底稿包括内容有(B)。A 审计计划 B营业执照 C 审计总结 D 审计业务约定书 9被审计单位的内部控制是否有效，关键取决于(C)。A.执行的经常性 B 制度的健全性 C执行人的素质 D 外部的监督 10描述内部控制的方法通常有文字描述法、流程图法和(C)。A 审阅法 B.顺查法 C 调查表法 D 核对法 11库存现金长款或短款入账的原始凭证是(D)。A 调
31、查记录 B 审计工作底稿 C 领导批示 D库存现金盘点表 12内部控制制度源于(A)。A 控制 B检查 C 复核 D 审阅 13样本设计时需要考虑的因素有(C)。A 抽样方法 B抽样结果 C 抽样单位 D 变量抽样 14审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向(D)所作的书面报告。A.审计人 B当事人 C 责任人 D 委托人 15国家审计报告是审计机关的内部文件，无(B)效力。A 评价 B法律 C 检查 D 报告 二、多项选择题(每题 2 分，共 14 分)1我国注册会计师可以办理的业务有(ABD)；A 审计业务 B 会计咨询 C.经济纠纷 D 服务业务 2按审计的内容和目的分类，可分为
32、(BCD)。A 全部审计 B 经济责任审计 C 财经法纪审计 D 财政财务审计 3民间审计人员的法律责任按其责任性质分为(ABD)。A 民事责任 B 行政责任 C 违约责任 D 刑事责任 E 欺诈责任 4国际审计准则包括(ABC)。A 一般准则 B 外勤工作准则 C 报告准则 D 行为准则 5审计依据的特点是(ABCD)。A 层次性 B 相关性 C 时效性 D地域性 E 完整性 6审计业务约定书的具体内容有(AC)。A 审计范围 B 审计计划 C 审计目的 D 审计的重要性 E 审计人员 7内部会计控制包括(ABCD)。A 会计凭证控制 B 会计账簿控制 C 会计报表控制 D 会计分析控制 三
33、、判断题(每小题 2 分，共 16 分)1我国在隋唐时期就产生了上计制度。(X)2经济效益审计只能由内部审计机构来进行。(X)3民间审计人员对执业中知悉的商业秘密，负有保密责任。()4审计业务约定书是注册会计师与委托人共同签署的。(X)5国家审计的审计程序与内部审计和民间审计的审计程序完全相同。(X)6被审计单位的凭证、账簿、报表及其他核算资料属于实物证据。(X)7如果被审计单位内部控制极不健全，则控制风险较大，就应扩大抽查样本量。（）8民间审计的报告日期是会计师事务所负责人签发报告的日期。(X)四、简答题(每小题 10 分，共 20 分)1简要说明经济业务处理过程分工的要点。经济业务的授权及
34、其执行必须分工。经济业务的执行及其审核必须分工。经济业务的执行及其记录必须分工。经济业务的记录及其审核必须分工。2注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告?注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：(1)会计处理方法的选用严重违反企业会计准则和国家其他有关规定；被审计单位拒绝进行调整。(2)会计报表严重扭曲了被审计单位的财务状况，经营成果及资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整。注册会计师在出具否定意见的审计报告时，应于意见段之前另设说明段，说明所持否定意见的理由，并在意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，并指出会计报表“不能公允地反映
35、”问题。五、实务题(第 1、2 题各 10 分。第 3 题 15 分，共 35 分)1东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司 2001 年度会计报表审计时，决定于 2002 年大华公司的债务人乐凯公司截止 2001 年 12 月 31 日所欠 23000 元进行函证。经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。要求(1)根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式?(2)根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。1)李立应选择否定式函证方式。2)函证信。乐凯公司：因审计所需，敬请核实截止 2001 年 12 月 31 日所欠我公司的账款是否正确，金
36、额23000 元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作!2审计人员在审查某企业 9 月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额 57000 元，随即审阅“实收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发现相应的记录。审计人员进一步审查确认该企业的入账会计分录为：借：资本公积 57000 贷：银行存款 57000 经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。要求(1)指出该企业该笔业务的问题所在。(2)进行必要的账项调整。(1)职工合理合法的医药费报销，应冲减
37、“应付福利费”账户。而该企业却冲减了“资本公积”账户，是一种违反财务会计制度的错误行为。(2)根据该企业的入账会计分录，该企业应作如下调账分录：借：应付福利费 57000 贷：资本公积 57000 3审计人员在审查某工业企业 2001 年 1 月份主营业务收入明细账时发现有以下问题：(1)12 日向本单位不独立核算的门市部发出于产品 500 件，作应收账款处理；(2)25 日向本市兴华公司出售丑产品 1000 件中有 60 件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录；(3)29 日本单位大修理工程领用发出子产品 200 件，管理部门维修丑产品 300 件，未作销售记录。要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。(1)12 日向本单位不独立核算的门市部发出子产品 500 件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。(2)25 日出售丑产品 60 件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。(3)29 日本单位大修理工程领用于产品 100 件和管理部门维修领用丑产品 200 件，应作销售处理。(4)该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：(1)和(2)虚增主营业务收入；(3)偷漏税金。