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1、自考审计学章节习题及参考答案【例题多项选择题】毛利率是盈利能力的主要指标，用以衡量成本控制及销售价格的变化，它的变动可能意味着()。A.销售价格发生变动 B.销售产品总体结构发生变动 C.有意或无意地减少存货储备 D.固定制造费用比重较大时销售数量发生变动 E.单位产品成本发生变动 答案：ABDE 解析：存货储备影响的是存货周转率，而不是毛利率。(3)存货监盘 【例题单项选择题】如果存在由于存货的性质或位置较为特殊无法实施监盘程序，或者由于一些不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘等情况，注册会计师应当()。A.直接视为审计范围受到限制，发表保留意见或无法表示意见的审计报告 B.直接视为
2、审计范围受到限制，发表保留意见或否定意见的审计报告 C.考虑能否实施替代审计程序 D.征询专家意见 答案：C 【例题多项选择题】注册会计师在编制存货监盘计划时应当实施的审计程序有()。A.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所 B.了解与存货相关的内部控制 C.查阅以前年度的存货监盘工作底稿 D.取得并复核盘点结果汇总记录，形成存货盘点报告 E.考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作 答案：ABCE 解析：选项 D 是在存货监盘结束时所做的工作。【例题单项选择题】注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是()。A.鉴定存货的质量 B.了解盘点指示是否得到贯彻执行 C.
3、查明客户是否漏盘某些重要的存货项目 D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据 答案：D 【例题多项选择题】注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的事项有()。A.所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均包括在盘点范围内，且包括在截止日的存货账面余额中 B.所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中，任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中。C.在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到了恰当的会计处理 D.所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包
4、括在截止日的存货账面余额中;任何在截止日期以后装运出库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已包括在截止日的存货账面余额中 E.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均未包括在盘点范围内，并未反映在会计记录中 答案：BCD 解析：选项 A，所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中;选项 E，所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中。【例题单项选择题】注册会计师在对存货进行审计的过程中，发现被审计单位对存货计提了存货跌价准备，注册会计师认为在编制资产负债表时，“存货跌价准备”科目的贷方余额应列示为()。A.存
5、货跌价准备 B.在流动负债下设项目列示 C.计入“待摊费用”项目 D.作为存货项目的抵减项目并在存货项目予以列示 答案：D 解析：“存货跌价准备”的性质是存货的备抵账户，从账户设置的性质上，它应列为存货的抵减项目，但在年报中应当列在“存货”项目中反映。【例题单项选择题】乙公司的主营业务成本均为所销售产品的成本，乙公司存货项目余额和生产成本发生额如下(金额单位：人民币万元)假定不考虑其他因素，注册会计师在审计时，认为乙公司 2009 年度主营业务成本应为()。A.169500 万元 B.172200 万元 C.175800 万元 D.169200 万元 答案：B 解析：完工产品的成本=5300+
6、175000-6800=173500(万元)发出产品的成本(主营业务成本)=12400+173500-13700=172200(万元)。【例题简答题】大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司 2010 年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：(1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外);(2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部;(3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账;(4)由会计员开具付款通知
7、单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款;(5)材料由仓库保管员保管和登记明细账;(6)各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存;(7)仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送;(8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。要求：(1)指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。答案：存在的问题：(1)请购单没有经过领导的同意。(2)收货单一式两份。(3)财务部会计登记购货和应付账款明细账。(4)付款没有经过负责人签字。(5)仓库保管员登记明细账。(6)领用单一式两份。(7)使用部门编制材料汇总
8、表。(8)不定期核对。(2)根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。答案：改善内部控制的内容。(1)请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准，但对大额资本性支出，企业政策则通常要求作特别授权，只允许指定人员请购。(2)收货单一式三份，入库单一式三联，一联返回验收部门，一联本部留存，另一联交会计部门记账。(3)财务部会计人员不能登记购货和应付账款明细账，记账凭证经过编制凭证以外的其他人员的审核后，由记账人员记账。(4)付款凭证必须经过财务部负责人签字。(5)仓库保管员不能登记明细账，有记账人员登记。(6)领用单一式三份，一份留存，一份仓库留存，一份公司留
9、存。(7)使用部门不能编制材料汇总表，由财务部编制。(8)仓库与使用部门和财务部对材料结余情况应定期盘点核对。【例题 单项选择题】投资业务涉及的主要活动不包括()A.投资的审批授权 B.取得投资收益 C.转让债券或其他投资 D.偿还本息或发放股利 答案：D 解析：选项 D 属于筹资活动。【例题 多项选择题】为证实被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，注册会计师可选用()程序进行测试。A.函证银行存款余额的同时函证负债业务 B.分析财务费用，确定付款利息是否异常地高 C.向被审计单位索取债务声明书 D.审查年内到期的长期负债是否列示在流动负债类项目下 答案：ABC 解析：D 属于长期负债的表达
10、与披露认定，而本题关心的是完整性认定。【例题 多项选择题】注册会计师在了解 H 公司应付债券业务的内部控制时，若发现债券持有人的明细分类记录由外部机构保存，则不仅应关注 H 公司是否定期同外部机构核对，而且应关注 H 公司与应付债券业务相关的不相容职务是否分离。具体来说，H 公司记录应付债券明细账的人员不得从事()工作。A.参与应付债券的发行 B.与外部机构定期核对应付债券相关记录 C.记录应付债券总账 D.办理应付债券发行的审批手续 答案：ABC 解析：办理应付债券发行的审批手续与记录应付债券的明细账之间没有要求岗位分离。【例题 多项选择题】注册会计师在了解 W 公司筹资与投资循环内部控制后
11、，准备对 W 公司投资业务的内部控制进行测试，以验证投资增减变动及其投资均已经登记入账，执行的主要程序有()。A.观察并描述筹资业务职责分工 B.了解债券持有人明细资料的保管制度，检查被审计单位是否与总账或外部机构核对 C.检查年度内借款增减变动的原始凭证 D.检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确。答案：AB 解析：选项 CD 属于实质性程序 【例题 单项选择题】A 注册会计师作为 X 公司 2009 年度财务报表的审计项目负责人，在对借款进行审计时，需要对助理提出的问题做出判断和决定。执行的下列各项审计程序中，最能够证实长期借款真实性的是()。A.根据长期借款明细账，追查有关借款的原始
12、凭证 B.向被审计单位所有的银行发函询证 C.将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对 D.检查借款利息与本金是否相符 答案：B 解析：被审计单位只要向银行借款，就会在银行有开户，通过函证可以有效地发现漏记的长期借款。【例题 案例题部分】W 公司除了于 2008 年 12 月借入的 2 年期、年利率 6%的银行借款 5000 万元外，W 公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足 D产品的生产需要。该生产线总投资 6500 万元，2008 年 12 月开工，2009 年 7 月完工投入使用。(假设不考虑利息收入)要求：假定不考虑其他条件，请指出资料所列事项是否可能表明 W
13、 公司存在重大错报风险。如果认为存在，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果是属于财务报表层次，简述理由。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。答案：固定资产一计价和分摊，财务费用一完整性 【例题 单项选择题】在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当()A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离 B.审查营业费用明细账 C.审查债券持有人明细账是否由专人保管 D.审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性 答案：D 解析：选项 ABC 属于控制测试。【例题 多项选择题】检查 J 公司资本公积账户反映的内容时，注册会计师不应认可 J 公
14、司将()计入资本溢价或股本溢价科目中。A.新的投资者投入的超过注册资本份额的出资 B.接受的非现金资产捐赠准备 C.股票发行收入中超过面值的收入 D.资本溢价和股本溢价的发行费用 答案：BD 解析：B 中内容应属于“营业外收入”，不属于股本溢价或资本溢价;D 中内容应在记录股本溢价或资本溢价时扣除。【例题 多项选择题】对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有()A.获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录的完整性与正确性 B.对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当 C.监盘库存交易性金融资产，
15、并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整 D.向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程 E.复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对 答案：ABCDE 【例题 案例题部分】2009 年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。要求：针对上述事项指出 A 注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之外，简要说明理由。答案：不当,管理层声明书是证明力较弱的证据，询问不
16、足以测试控制运行的有效性，必须结合其他审计程序。【例题 单项选择题】以下关于可供出售金融资产的实质性测试错误有()。A.向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量，并记录函证过程，取得回函时应当检查相关签章是否符合要求。B.注意出售可供出售金融资产时相应的资本公积有无调整。C.如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，并且预期这种下降趋势属于非暂时性的，应当检查被审计单位是否计提资产减值准备，计提金额和相关会计处理是否正确。D.已确认减值损失的可供出售金融资产，当公允价值回升时，债券等债务工具和股票等权益工具应从资本公积转回，不得从当期损益转回。答案：D 解析：已确认减值损失的可供出
17、售金融资产，当公允价值回升时，债券等债务工具应从资产减值损失科目转回;股票等权益工具应从资本公积转回，不得从当期损益转回。【例题 单项选择题】按照会计准则规定，下列说法中正确的是()。A.投资企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整 B.投资企业对子公司的长期股权投资应采用权益法核算 C.投资企业对子公司的长期股权投资既可以采用应采用权益法核算，也可以采用成本法核算 D.投资企业对子公司的长期股权投资应按公允价值核算 答案：A 解析：投资企业对子公司的长期股权投资，应当长期股权投资准则规定的成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法核算。【例题 多项选
18、择题】注册会计师了解的货币资金内部控制的以下关键环节中，不存在重大缺陷的有()。A.财务专用章和个人名章均由指定的同一人负责保管 B.对金额重大货币资金支付业务，实行集体决策 C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行对账单与银行存款账面余额调节相符 答案：AC 解析：选项 A 财务专用章和个人名章应分别专人保管;选项 C 特殊情况下坐支，需开户银行批准。【例题 多项选择题】注册会计师在审阅助理会计师的库存现金盘点计划表时，发现以下几种处理方法，其中不恰当的有()。A.注册会计师应亲自盘点 B
19、.库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任 C.盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作 D.盘点时应有被审计单位出纳和会计主管在场 答案：ABC 解析：库存现金的盘点应实行突击性盘点，不应将盘点时间与会计主管沟通;库存现金监盘表除出纳员签字外，还应由会计主管、注册会计师签字;注册会计师不应亲自盘点，只负责监盘，由出纳盘点现金。【例题 简答题】在对 G 公司 2009 年度会计报表进行审计时，M 注册会计师负责审计货币资金项目。G 公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M 注册会计师在监盘前一天通知 G 公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日
20、常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额;然后，M 注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工 作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。答案：(1)提前通知 G 公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M 注册会计师应当实施突击性检查。(2)没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M 注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。(3)G
21、公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。(4)现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。(5)“库存现金监盘表”签字人员不当。“库存现金监盘表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。【例题 单项选择题】注册会计师 A 于 2010 年 3 月 5 日下午下班时对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为 1000 元。甲公司 3 月 4 日账面库存现金余额为 2000 元，3 月 5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为 3000 元、支出金额为 4000 元，2010 年 1 月 1 日至 3 月 4 日现金收入总额
22、为 165200 元、现金支出总额为 165500 元，则推断 2009 年 12 月 31 日库存现金余额应为()元。A.2500 B.1000 C.2300 D.1300 答案：C 解析：首先，确认 3 月 5 日账实是否相符，3 月 5 日账面应结存数=账面余额+已收现金未记账金额-已付现金未记账金额=2000+3000-4000=1000(元)，3 月 5 日账实相符，则表明 3 月4 日实存现金是 2000 元，2009 年 12 月 31 日应结存现金余额为：2000+165500-165200=2300(元)。【例题 案例分析题】2009 年 1 月 20 日，甲会计师事务所接受
23、委托，对 A 公司 2008 年度会计报表进行审计，从现金日记账中看到：2008 年 12 月 31 日账面余额是 4779.45 元，2009 年 1 月 20 日账面余额是 3744.45 元。注册会计师在 2009 年 1 月 21 日上午 8 时对该公司库存现金进行盘点，盘点结果如下：1.库存现金实有数是 2823.03 元;2.在保险柜中发现三张原始单据，内容如下(款已收、已付但没有入账)：(1)职工李红于 2007 年 10 月 5 日借差旅费 900 元，已经总经理、财务经理签字同意。(2)职工徐芳借款 630 元，未经总经理和财务经理同意签字，也没写明用途。(3)职工王军报销差
24、旅费上交现金 608.58 元。3.银行核定的库存现金限额是 3600 元。4.审计人员经审核 2008 年 1 月 1 日至 20 日的现金日记账及相关收付款凭证：1 月 1 日至 20 日现金收入数是 10575 元;1 月 1 日至 20 日现金支出数是 11610 元。根据以上资料，对该公司现金审计情况进行分析、评价 答案：(一)核实 2009 年 1 月 20 日库存现金应有数与现金账面应有数是否相符：1.盘点日库存现金实有数是 2823.03 元，(注意：盘点日库存现金实有数并不一定就是盘点日库存现金应有数);2.盘点日库存现金应有数=2009 年 1 月 20 日库存现金实有数
25、2823.03 元+630 元(职工徐芳未经总经理签字同意的借款是属于白条，不能用于充抵库存现金)=3453.03 元;3.盘点日现金账面数是 3744.45，(注意：盘点日现金账面数并不一定就是盘点日现金账面应有数);4.盘点日现金账面应有数=盘点日现金账面数是 3744.45+未入账的现金收入 608.58 元(职工王军报销差旅费上交现金)-未入账的现金支出 900 元(职工李红经总经理同意的借款)=3453.03 元。5.经过以上调整：盘点日库存现金应有数与盘点日现金账面应有数是相符的，都是 3453.03 元。(二)核实 2008 年 12 月 31 日资产负债表日库存现金实有数是否正
26、确;账实是否相符。1.审计人员通过查阅 2008 年现金日记账得知：2008 年 12 月 31 日现金账面余额是 4779.4545 元;2.采用调节法倒推出 2008 年 12 月 31 日现金库存应有数 3453.03+11610-10575=4488.03 元 即：被审计日 2008 年 12 月 31 日库存现金应有数=审计日 2009 年 1 月 20 日库存现金应有数+2009 年 1 月 1 日至 20 日现金支出数 10575 元-1 月 1 日至 20 日现金收入数是 11610 元=4488.03 元。注意：因为是要推算出 2008 年 12 月 31 日库存现金应有数，
27、所以将 2009 年 1 月 1 日至 20 日这段时间库存现金增加数是假设它没有增加(即减去);而这段时间库存现金减少的数是假设它没有减少(即加上)。3.核对被审计日现金账实情况：2008 年 12 月 31 日现金账面余额是 4779.45 元;2008 年 12 月 31 日现金库存应有数是 4488.03 元，通过核对，两者不相符，现金账大于实 291.42 元，现金短缺 291.42 元。(三)存在的问题及审计评价、处理：1.2008 年 12 月 31 日现金日记账的账实、账表不相符，现金短缺 291.42 元。应进一步查明原因。2.现金收支业务没及时编制记账凭证和记账，未做到日清
28、月结。3.职工徐芳借款 630 元，未经总经理和财务经理同意签字，属于白条抵库存违纪行为，审计人员应进一步查明其借款的真实性，并督促被审单位及时收回。4.库存现金限额超过了 888.03 元，应及时送存银行。【例题 单项选择题】注册会计师在审计天星公司某银行账户的银行存款时发现，银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A 注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()。A.审查该账户的银行存款余额调节表 B.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 C.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 D.抽查天星公司该年度的银行存款收支业务 答案：A 解析：银行存款余
29、额调节表就是针对银行对账单余额与银行存款日记账余额不符查找原因的方法。两者不相符可能是由于未达账项或记账错误引起的。【例题 单项选择题】N 公司某银行账户的银行对账单余额为 585000 元，在审查 N 公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A 注册会计师注意到以下事项：N 公司已收、银行尚未入账的某公司销货款 100000 元;N 公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款 50000 元;银行已收、N 公司尚未入账的某公司退回的押金 35000 元;银行已代扣、N 公司尚未入账的水电费 25000 元。假定不考虑审计重要性水平，A 注册会计师审计后确认该账户的银行存款 日记账余额应是()。A
30、.625000 元 B.635000 元 C.575000 元 D.595000 元 答案：B 解 析：确 认 的 银 行 存 款 日 记 账 余 额=585000+100000-50000=635000(元)4.函证银行存款余额 【例题 多项选择题】在对银行存款实施审计时，实施的函证程序可以证实若干项目标，其中最基本的目标是()。A.是否有漏记的银行借款 B.银行存款的真实性 C.是否有充作抵押担保的存货 D.是否有企业已经记录但是银行方没有记录的交易事项 答案：B 解析：对银行存款实施函证实现的最基本的目标是真实性。【例题 多项选择题】针对 A 公司以下与货币资金相关的内部控制，F 注册会
31、计师应提出改进建议的有()。A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出 B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账 C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户 D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表 答案：BD 解析：选项 C 符合不相容职务分离的要求。【例题 多项选择题】A 公司编制的 2009 年 12 月末银行存款余额调节表显示存在 120000 元的未达账项，其中包括 A 公司已付而银行未付的材料采购款 100 000 元。以下审计程序中，可能为该材料
32、采购款未达账项的真实性提供审计证据的有()。A.检查 2010 年 1 月份的银行对账单 B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 C.就 2009 年 12 月末银行存款余额向银行寄发银行询证函 D.向相关的原材料供应商寄发询证函 答案：ABD 解析：由于在 12 月末供应商尚未办理转账，所以向银行函证 12 月末的银行存款余额是无效的。【例题 多项选择题】F 注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有()。A.以 A 公司的名义寄发银行询证函 B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对 A 公司所有银行存款账户实施函证程序 C.由 A 公司代为填写银行询证函后，
33、交由注册会计师检查后直接发出并回收 D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的 答案：AC 解析：银行询证函回函结果表明没有差异，不能认定银行存款余额就是正确的 【例题 简答题】乙注册会计师在对 P 公司 2009 年度财务报表进行审计时，对 P 公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得 2009 年 12 月 31 日银行存款余额调节表;(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函;(3)取得开户银行 2010 年 1 月 31 日的银行对账单。要求：(1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接
34、收回开户银行的询证函回函?目的是什么?(3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容?(4)请问乙注册会计师索取开户银行 2010 年 1 月 31 日的银行对账单，能证实 2009 年 12 月 31 日银行存款余额调节表的哪些内容?答案：(1)乙注册会计师通过向开户银行函证，不仅可以查明 P 公司的银行存款、借款的存在，还可发现企业未登记入账的银行存款、借款。(2)在询证函内指明回函请直接寄往乙注册会计师所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在的会计师事务所为回函地址的信封，乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止 P 公司截留或更改回函。
35、(3)乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。(4)乙注册会计师索取开户银行 2010 年 1 月 31 日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性【例题多项选择题】审计报告的作用主要有()A.鉴证作用 B.保护债权人和股东的权益 C.证明作用 D.保护被审计单位的财产 E.保护企业利害关系人的利益 答案：ABCDE 【例题多项选择题】注册会计师在评价财务报表的合法性时，应考虑()。A.财务报表是否作出充分披露 B.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性 C.被审计单位管理层作出的会计估计是
36、否合理 D.被审计单位管理层选择和运用的会计政策是否合法并合理 答案：ABCD 【例题多项选择题】审计报告的要素主要包括()A.引言段 B.管理层对财务报表的责任段 C.注册会计师的责任段 D.注册会计师的签名和盖章 E.会计师事务所的名称、地址及盖章 答案：ABCDE 【例题单项选择题】管理层对财务报表的责任段中，管理层的责任不包括()A.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。B.选择和运用恰当地会计政策 C.作出合理的会计估计 D.选用合适的财务会计人员 答案：D 【例题多项选择题】下面关于审计报告目的说法中正确的有()。A.注册会
37、计师完成审计工作的日期 B.注册会计师正式对外签发审计报告的日期 C.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天 D.可能晚于管理层签署已审计财务报表的日期 答案：ACD 【例题单项选择题】强调事项段位于审计报告的()A.管理层对财务报表的责任段后 B.注册会计师的责任段后 C.审计意见段后 D.审计意见段前 答案：C 解析：审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。【例题单项选择题】下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是()A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表
38、附注中进行了披露。B.资产负债表日酌一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露。C.审计年度中转入不需用设备-台，未计提折旧金额为 5 万元(累计折旧重要性水平为 10 万元)被审计单位末予调整。D;被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收人，己在会计报表附注中作为关联方交易予以披露。答案：A 解析：强调事项应当同时符合两个条件：第一，可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露。第二，不影响注册会计师发表的审计意见。【例题多项选择题】下列属于注册会计师可能出具保留意见的审计报告
39、的有()。A.获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性 B.获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性 C.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度和规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D.无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性(1)在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性 答案：BD 解析：选项 A 属于否定意
40、见的审计报告;选项 C 属于标准无保留意见的审计报告。【例题单项选择题】在因审计范围受到限制而出具的保留意见审计报告中，除意见段中使用“除的影响外”之类的专业术语，还应当()A.在意见段之后增加强调事项段以说明这一情况 B.删除注册会计师的责任段 C.在管理层对财务报表的责任段中提及这一情况 D.在注册会计师的责任段中提及这一情况 答案：D 解析：当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“除的影响外”等术语。如果因审计范围受到限制，注册会计师还应当在注册会计师的责任段中提及这一情况 【例题单项选择题】审计报告的意见段中出现“由于上述问题造成的重大影响”等类似的专业术语时，表
41、明审计意见是()。A.保留意见 B.否定意见 C.无法表示意见 D.带强调事项段的无保留 答案：B 解析：当出具否定意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的重大影响”、“财务报表没有按照的规定编制，未能在所有重大方面公允反映”等专业术语。【例题单项选择题】下列情况中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是()。A.财务报表存在错报，但不影响财务报表使用者对报表的理解 B.注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据 C.被审计财务报表虚盈实亏，被审计单位不同意调整 D.被审计单位内部控制极其混乱，会计记录缺乏系统性和完整
42、性 答案：C 【例题多项选择题】无法表示意见的特殊性在于()A.在审计报告中删除注册会计师的责任段 B.注册会计师不愿意对财务报表发表保留或否定意见 C.注册会计师没有获得充分、适当的审计证据，无从判断财务报表的公允性 D.审计报告的意见段中一般使用“由于无法实施必要的审计程序”等专业术语 答案：ACD 【例题案例分析题】南海会计师事务所接受委托对 A 股份有限公司 2009 年度财务报表进行审计。注册会计师于 2010 年 3 月 18 日完成了审计工作，按审计业务约定书的要求，应于 2010 年 3 月 28 日提交审计报告。A 公司 2009 年度审计前的利润总额为 120 万元。注册会
43、计师确定的财务报表层次的重要性水平为 10 万元。现假定存在以下几种情况：(1)A 公司在 2009 年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。注册会计师认为变更是合法和合理的。(2)在某诉讼案中，A 公司被起诉侵权，原告要求赔偿 75 万元。至 2009 年 12 月 31 日胜负仍难以预料。诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。(3)注册会计师得知 A 公司 2009 年涉及的诉讼案于 2010 年 3 月 20 日判决，A 公司败诉，应向原告赔偿 45 万元，A 公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注 5 中进行了披露。注册会计师在 3 月 26 日完成了
44、对该事项的审计工作，提请 A 公司调整 2009 年度财务报表，被 A 公司拒绝。(4)A 公司 2009 年 7 月购买某公司发行的债券，确认为持有至到期投资，成本为 112 万元，92009 年 12 月 31 日的市价为 80 万元。A 公司仅在财务报表附注中揭示了该市价。(5)A 公司在 2009 年 11 月购入一台设备，当月投入使用，2009 年未提取折旧。该设备原始价值为 50 万元，月折旧率为 2%。(6)对应收账款项目进行函证时，其中对余额为 16 万元的客户 B 公司的函证未收到回函，注册会计师运用其他审计程序搜集了充分适当的审计证据。(7)A 公司利润总额中的 70%是由
45、其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。要求：(1)假定 A 公司不接受注册会计师的调整意见，分别针对上述情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。(2)假定只存在(3)、(4)两种情况，且 A 公司不接受注册会计师的凋整意见，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，简要说明理由，并代注册会计师续写下面的审计报告：审计报告 A 股份有限公司全体股东：我们审计了后附的 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)财务报表，包括 2009 年 12 月 31 日的资产负债表，2009 年度的利润表、股东权益变动表和现金流
46、量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和 XX 会计制度的规定编制财务报表是 A 公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。【例题 1 单项选择题】我国审计正式命名的标志是()审计院的建立。A.秦朝 B.宊朝 C.汉朝 D.唐朝 【答案】B 【解析】宊代设立了“审计司”“审计院”，是我国审计定名之始。【例题 2 单项选择题】注册会计师职业诞生的标志是()。A.1581 年威尼斯会计协会的创立 B.1721 年英国的“南海公司
47、事件”C.1845 年英国公司法的修订 D.1853 年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立 【答案】B 【例题 3 单项选择题】注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为()。A.资产负债表审计阶段 B.详细审计阶段 C.会计报表审计阶段 D.现代审计阶段 【答案】B 【解析】1844 年到 20 世纨初，英国式的注册会计师审计也成为详细审计 【例题 4 多项选择题】按审计目的和内容丌同，审计可以分为()。A.财务报表审计 B.经营审计 C.经济活劢审计 D.合觃性审计 【答案】ABD 【例题 5 单项选择题】按照审计所依据()分类，可将其分为账项基础审计、制度基础 审计、风险导向审计三类。
48、A.实斲时间 B.执行地点 C.基础和技术 D.审计主体 【答案】C 【例题 6 多项选择题】审计可以从丌同角度进行分类，下列正确的有()。A.审计按不被审计单位的兲系丌同，可以分为内部审计和外部审计 B.审计按目的的丌同，可分为合理保证审计和有限保证审计 C.审计按主体的丌同，可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计 D.审计按目的和内容的丌同，可分为财务报表审计、经营审计和合觃性审计 E.审计按实斲的时间丌同，可分为事前审计、事中审计和事后审计 【答案】ACDE 【例题 7单项选择题】下列属亍审查书面资料的斱法为()。A.监督盘点 B.观察法 C.调节法 D.分析法 【答案】D 【例题 8
49、 多项选择题】以下属亍审计经济职能的有()。A.监督 B.预算 C.鉴证 D.评价 E.决策 【答案】ACD 【例题 1 单项选择题】下列不属二注册会计师基本原则的是()。A.职业行为 B.与业胜任能力 C.保密 D.廉洁 【答案】D 【解析】注册会计师履行社会责任、恪守独立、客观、公正的原则;保持应有的职业谨慎;保持和提高与业胜任能力;遵守审计等职业觃范;履行对同行的责任以及对同行的责任等。【例题 2 单项选择题】下列各项中，属二注册会计师违反职业道德觃范行为的是()。A.注册会计师可以在一定范围内对其能力迚行广告宣传，但没有诋毁同行 B.没有利用其知恲的客户信息为自己戒他人谋叏利益 C.按
50、照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作 D.除有关法觃允许的情形外，没有以戒有收费形式为客户提供各种鉴证服务 【答案】A 【解析】注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行利益。【例题 3 多项选择题】下列可能姕胁独立性情形的有()A.收费主要来源二某一鉴证客户 B.不鉴证客户不存在与业服务收费以外的经济利益 C.为鉴证客户编制属二鉴证业务对象的数据戒其他记录 D.鉴证客户的董亊、经理戒者其他关键管理人员是会计师亊务所的前高级管理人员 E.受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围 【答案】ACDE 【例题 4单项选择题】ABC 会计师亊务所从 2005 年 12 月 1 日开始接叐委托，