《2022年浙江省审计师（中级）《审计理论与实务》考试题库（含解析）.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年浙江省审计师（中级）《审计理论与实务》考试题库（含解析）.pdf（174页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2022年浙江省审计师（中级）审计理论与实务考试题库（含解析）一、单选题1 .下列有关审计证据的表述中，错误的是（）A、审计证据是形成审计意见的基础B、审计证据是评价审计事项的事实依据C、获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷D、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少答案：C解析：获取更多的审计证据不能弥补其质量上的缺陷。2 .审计人员审查库存现金时，发现账面结存42 9 8.2 0 元，实际库存3 0 2 8.2 0元，另有已支付的1 5 0 元劳务费和已报销的5 2 0 元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是（）A、库存现金短缺1 2 7 0 元B、库存现金短缺6 7 0
2、 元C、库存现金短缺6 0 0 元D、库存现金溢余6 0 0 元答案：C解析：42 9 8.2 0-1 5 0-5 2 0-3 0 2 8.2 0 =6 0 0 元。3 .某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1 5 7 0 万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：（1）银行代扣代缴的水电费5万元，公司尚未入账：（2）银行收到的销售款1 0 万元，公司尚未入账;（3）银行存款利息1 0 0 0 元，公司尚未入账。审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为O oA、1 5 5 5.1 万元B、1 5 6 4.9 万元Cx 1 5 7 5 万元D x 1 5
3、7 5.1 万元答案：D解析：该公司年末斐产负债表中银行存款余额=银行存款日记账期末余额一银行已付企业未付款项+银行已收企业未收款项=1 5 7 0 5 +1 0 +0.1=1 5 7 5.1 （万元）。4.下列有关审计方法的表述中，正确的是（）。A、逆查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B、逆查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C、顺查法是从分析检查财务报表入手D、顺查法一般适用于存在问题较多的被审计单位答案：D解析：顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法，选项A 错误；顺查法适用于业务规模较小 会计费料较少的被审计单位，选项B 错误；逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方
4、法，选项C 错误。5 .（2 0 1 7 年）被审计单位记录了虚假的销售收入1 0 0 万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是:A、完整性B、存在或发生C、计价与分摊D、截止期正确性答案：B解析：存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售收入未发生，属于多记的情况，所以影响存在或发生。6.如果注册会计师采用系统选样方法选取销售发票样本，销售发票的总体为2000张，编号为0001-2000,计划选取4 0张发票作为样本。如果起点为编号10,那么第三张发票的编号为()OA、60B、110C、160D、210答 案:B解析：销售发票一共2000张，样本规模4 0张，那么抽样间距为2000/40
5、=50,第三张发票的编号为10+(3-1)X 50=110,所以选择答案B。7.以下针对增加强调事项段的说法，不正确的是()oA、如果被审计单位附注中披露了异常诉讼存在不确定性，注册会计师需要增加强调事项段B、如果被审计单位附注中披露了存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难的事项，注册会计师需要增加强调事项段C、强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息D、强调事项段应该紧接在注册会计师的责任段之后答案：D解析：强调事项段应当紧接在审计意见段之后，所以选项D说法错误。8.国家审计人员的法律责任主要体现在()oA、中华人民共和国注册会计师法B、中华人民共和国审计法C、中
6、华人民共和国民法典D、中华人民共和国刑法答案：B解析：中华人民共和国审计法的颁布实施标志着我国国家审计正式步入了法治化的轨道。审计法不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权 处罚权，加重了执法力度，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定。国家审计人员是具体执行审计监督职责的国家专门工作人员，应当有高度的责任感，廉洁自律，客观公正。如果审计人员违反职业道德和法律规定，滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，造成不良后果甚至危害社会的，就要承担相应的法律责任。9.下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：A、考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准B、考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报
7、道作为审计标准C、考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准D、考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准答案：B解析：审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸 杂志等消息报道为依据。10.我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是（）。A、宋朝B、汉朝C、唐朝D、西周答案：A解析：我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是宋朝。11.下列选项中，不属于审计质量控制措施的是：A、对审计人员进行专业培训B、制定切实可行的审计工作方案C、对审计工作底稿开展分级复核D、对所有的审计事项均采用抽查法答案:D解析：对所有的
8、审计事项不能均采用抽查法，选项D 错误。12.（2016年）下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是:A、考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准B、考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准C、考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准D、考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准答案：B解析：审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。13.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审计人员应该进行：A、数据采集B、数据清理C、数据转换
9、D、数据验证答案：C解析：本题考查电子数据审计一数据转换知识点。数据转换是指对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。14.下列有关审计证据的表述中，错 误 的 是()oA、审计证据是形成审计意见的基础B、审计证据是评价审计事项的事实依据C、获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷D、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少答案：C解析：审计证据的数量不能弥补质量上的缺陷。15.下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是()。A、产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管B、生产计划由计划部门拟定，经公司总经理批准后执行C、材料采购入库由仓库
10、人员验收，永续盘存记录由财务部门负责D、存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施答案：B解析：选项A,产成本由验收部门检验，合格产品移交仓储部门保管；选项C,材料采购入库由验收部门验收；选项D,存货盘点工作需要由财务部、仓储部、采购部 生产部多部门负责实施。16.下列选项中，不属于分析方法的是()o 2009年初级真题A、比较分析法B、比率分析法C、趋势分析法D、内容分析法答案：D解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：多期比较；实际和预算比较；与行业数据比较；数据间关系研究；财务信息
11、与非财务信息关系分析。常用的方法包括：比较分析法；比率分析法；趋势分析法。17.下列关于审计计划编制的管理的表述中，不正确的是：A、审计项目计划，是指审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排B、审计项目计划管理实行统一领导，分级负责制C、审计机关编制年度审计项目计划只能采取文字形式D、审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告答案：C解析：本题考查审计计划编制的管理的知识点。审计机关编制年度审计项目计划可以采取文字 表格或者两者相结合的形式。18.被审计单位生产成本明细账所记录的成本项目中，应认定为错误的是：A、生产车间领用的材料B、生产工
12、人的工资C、季节性停工损失D、存货盘亏损失答案：D解析：存货盘亏损失应该根据盘亏的原因计入管理费用或营业外支出，不能列入生产成本明细账。19.下列各项中，符合授权审计要求的是OA、审计机关授权某国有企业内部审计机构对该企业财务收支进行审计B、审计署授权地方审计机关对某国际组织贷款项目财务收支进行审计C、审计署授权地方审计机关对中国人民银行某分行财务收支进行审计D、审计机关授权某会计师事务所对某政府投资建设项目情况进行审计答案：C解析：授权审计必须符合下列要求：一是授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系（选项AD错误）；二是授权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事
13、项，不能超越自己的权限进行授权;三是授权审计的事项必须是法律允许的事项，对法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项，则不能授权下级审计机关进行审计。20.为了核查固定资产的真实性，审计人员以下做法恰当的是()。A、对房屋、建筑物重点抽查B、对移动的固定资产在小范围内抽查C、对安装使用设备在较大范围内抽查D、再次审计时，无需进行检查答案：A解析：移动的固定资产在较大范围内抽查，安装使用设备在小范围内抽查，再次审计时，重点检查增、减变动项目。21.我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准 则 是()o 2011年初级真题A、国家审计准则B、国际审计准则C、内部审计准
14、则D、注册会计师审计准则答案：A解析：我国国家审计准则是审计署制定的规范全国审计机关依法审计的部门规章,适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。其他审计组织或者人员接受审计机关的委托 聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。22.下列险种中，往往采用预收保费制的是()o 2014年真题A、养老保险B、企业财产保险C、道路交通旅客承运人责任保险D、产品责任保险答案：D解析：产品责任保险实行预收保费制，即在签订产品责任保险合同时，按照投保时计划生产或者销售的商品的价值计算保费，待保险期限届满后再根据被保险人在保险期限内实际生产 销售的产品总价值计算实际保费，对
15、预收保费进行多退少补，但是实收保费不得低于保险合同约定的最低保费。应收保费=生产(销售)总值X适用费率。23.下列不属于应付账款的审计目标的是()oA、总体合理性B、真实性C、计价正确性D、完整性答案：C24.审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是为了查明O oA、外币费金的所有权B、外币资金计价的正确性C、外币资金收付业务记录的完整性D、外币资金收付业务的合法性答案：B解析：有外币交易的企业要根据有关规定，在编制财务报表时，将外币现金、外币银行存款的账户余额，按照月末的外汇市场价格正确折合为记账本位币金额。审计人员通过审查该金额对其正确性加以证实，并揭露在外币折算
16、中的舞弊行为。25.下列有关实质性测试的表述中，正确的是：A、财务报表审计必须执行实质性测试程序B、实质性测试必须采用详查法C、分析性复核是实质性测试中必须使用的方法D、审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿答案：A解析：参见教材实施阶段中实质性测试的规定。26.审计人员检查现金日记账时，通过审阅日记账摘要栏可以初步判断()oA、现金收付业务是否合法B、对方会计科目的使用是否正确C、收入的现金有无坐支现象D、现金日记账是否序时登记答案：A27.中华人民共和国审计法正式实施的时间是O。A、1994年1月1日Bx 1995年1月1日C、1996年5月1日D、2000年1月1日答案：B解析
17、：总结十余年审计实践和理论建设的经验，为适应社会主义市场经济对国家审计监督的要求，1994年8月3 1日第八届全国人大常委会第九次会议上通过了 中华人民共和国审计法，并于1995年1月1日起施行。28.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是()oA、经济监督B、经济鉴证C、经济评价D、经济服务答案：A解析：审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，都体现着审计的经济监督职能，所以选项A正确。29.下列不属于审计质量控制要素的是()oA、审计质量责任B、审计职业道德C、审计人力资源D、审计执业准则答案：D解析：审计执业准则，没法控制，
18、是质量控制的依据30.审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同 发货单等资料，其目的是O oA、证实主营业务收入的完整性B、证实主营业务收入的真实性C、证实主营业务收入的总体合理性D、证实主营业务收入的披露充分性答案：B解析：在审查企业营业收入时，应核查其收入的真实性及账务处理过程。审计人员应抽取部分销售发票，追查销货合同、营业收入明细账、分类账，检查其记录过账、加总是否正确一致，并 与“应收账款”“应收票据”及“银行存款”等账户核对是否相符。31.应用调查表法描述被审计单位内部控制，其 优点不包括()。2008年初级真题A、调查范围明确、重点突出B、形象直观C、可
19、广泛应用于同类型单位D、可以多人同时回答答案:B解析：调查表法的优点包括：调查范围明确，问题突出，容易发现被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节；设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型单位，从而减少审计工作量；调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果。B项，形象直观属于流程图法的优点。32.下列各项中，属于审计区别于其他经济监督的根本特征，同时也是审计本质特 征 的 是()oA、客观性B、宏观性C、综合性D、独立性答案：D解析：独立性是审计本质特征，也是审计区别于其他经济监督的根本特征。33.审查应付票据时，发现一份带息票据出票日为2019年9月1日，到期日为2020年3月1日
20、，面值1000万元，票面利率月息0.5%,未按规定计提利息费用，2019年度终了应计提（）oA、2 0万元Bx 150万元C、250万元D、5 0万元答案:A解析：应计提利息=面值X月利率X月数=1000X0.5%X4=20（万元）。34.公众责任保险承担经济赔偿责任的最高限额是指（）。A、免赔偿B、赔偿限额C、赔偿额度D、赔偿责任答案：B解析：赔偿限额是公众责任保险承担经济赔偿责任的最高限额，也是厘定费率、计算保险费的重要因素。赔偿限额的高低，一般由保险双方当事人在签订保险合同时根据可能发生的赔偿责任风险大小协商确定。35.对付款业务审计过程发现一系列错误，例如重复付款、丧失购货折扣，审计人
21、员抽查了采购、验收、付款三个环节业务，导致错误的原因尚未查明，应当采取的下一步行动是()oA、详细审查货币资金支出，以获得必要信息B、扩大付款业务抽样规模，增加审计证据C、扩大采购业务抽样规模，增加审计证据D、询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息答案：D解析:在尚未取得充分适当的审计证据时，可实施进一步的审计程序，询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息。ABC三项，已经抽查了这三个环节的业务，但是仍无线索，找不到可疑点，盲目扩大抽样规模没有意义。36.下列关于审计工作底稿的表述中，错 误 的 是()。2009年中级真题A、审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关
22、的工作记录B、审计工作底稿是撰写审计报告的基础C、审计工作底稿要经过被审计单位复核D、审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据答案：C解析：审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，具有以下几方面的作用：审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证费料；审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。C项，审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。3
23、7.适用于内部控制系统简单且易于描述的小型企业的内部控制描述方法是（）。A、流程图法B、调查表法C、文字说明法D、逻辑模型法答案：C解析：文字说明法不适用于对规模大、内控系统复杂的企业的评价，如果单独采用这种方法，则只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业。38.（2016年）下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是：A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制C、同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理答案：B解析：选项A,不能随意删除审计文件；选 项C,审计文件材料按审计项目立卷
24、，不同审计项目不得合并立卷；选 项D,审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。3 9 .下列做法中，不会导致被审计单位虚增本期主营业务收入的有（）。A、将委托他人代销商品作为已出售商品处理B、将材料盘盈计入主营业务收入C、将下期销售收入提前至本期确认D、将本期销售收入推迟到下期确认答案：D解析：选项D 会导致被审计单位减少本期主营业务收入。4 0 .下列各项中，可以选作审计标准的是（）。2 0 0 9 年初级真题A、国家审计准则B、社会审计准则C、内部审计准则D、企业会计准则答案：D解析：审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中，通常选择的审计标准包括：法律、法规、规章和其他
25、规范性文件；国家有关方针和政策；会计准则和会计制度；国家和行业的技术标准；预算 计划和合同；被审计单位的管理制度和绩效目标；被审计单位的历史数据和历史业绩；公认的业务惯例或者良好实务；专业机构或专家的意见；其他标准。A B C 三项均属于审计准则。4 1 .下列选项中，能由同一个人承担的是（）A、会计记录与审核B、现金支付的审批与执行C、现金日记账与现金总账记录D、现金保管与现金日记账记录答案：D解析：现金保管和现金日记账记录是出纳的职责。42.在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能的是（）。2011年中级真题A、财务审计B、绩效审计C、财政审计D、财经法纪审计答案：B解析：经济评价是指审
26、计人员对被审计人员的经济斐料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实做出分析和判断，总结经验，发现不足，从而促进改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。绩效审计是指对被审计单位（或项目）费源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。在现代审计实务中，绩效审计最能体现审计的经济评价职能。43.外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证实（）。A、财产的存在性B、往来账项C、财产的价值D、财产的完整性答案：B解析：外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进
27、行外部调查。ACD三项均通过检查、询问、重新计算等其他审计程序证明。44.从证据来源看，下列审计证据最可靠的是A、从税务机关直接获取的纳税证明B、被审计单位提供的银行贷款合同副本C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分折D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的财务比率答案：A解析：选项A的审计证据最可靠。45.下列国家审计中审计组组长的说法中，不正确的是。A、审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托事项承担责任B、审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，不再对委托事项承担责任C、受审计组组长委托的成员在受托范围内承担相应责任D、审计组组长根据工作需
28、要，可以设立主审答案：B解析：审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托事项承担责任，选项B错误。46.在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍误差率，则所需的样本A、增加B、减少C、不变D、无法确定答案:A解析：可容忍误差率和样本量成反向关系。47.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是O o 2008年中级真题A、当年的销售合同B、当年的发运单C、当年的销货单D、当年的订购单答案:B解析：发运单作为发出货物的原始凭证，可以用来检查所有发出货物均开发票的完整性。48.下列各项审计证据中，属于亲历证据
29、的是()o 2010年初级真题A、审计人员编制的计算表B、银行对账单C、专利权证书D、材料入库单答案：A解析：审计证据按其来源不同分为亲历证据 内部证据和外部证据。亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。例如，审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证据；审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据；审计人员亲自动手编制的计算表、分析表等而取得的审计证据。BC两项属于外部证据；D项属于内部证据。49.甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧120万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以480万元作为
30、固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是()oA、甲企业该固定资产计价正确B、甲企业该固定资产计价错误，应 为400万元C、甲企业该固定资产计价错误，应 为600万元D、甲企业该固定资产计价错误，应 为280万元答案：B解析：对于其他单位投资转入的固定费产，审计人员应审查其入账的价值是否按评估确认或者合同 协议约定的价格记账，合同、协议约定价值有无不公允的情况，有无影响固定资产价值正确性以及投入资本真实性的情况。本题中，经双方协商确认的固定资产价值为400万元，所以甲企业应以400万元作为固定资产入账价值。50.地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计本级预算执
31、行和其他财政收支情况的报告是O o 2010年中级真题A、审计结果公告B 审计结果报告C、审计工作报告D、审计决定书答案：B解析：审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。51.不论行为人有无过错，根据法律规定均须对他人受到的损害负赔偿责任的责任被称为()oA、行政责任B、过错责任C、绝对责任D、约定责任答案：C52.(2017年)下列有关审计人员选择审计标准
32、的做法中，错误的是：A、选择媒体的相关消息和报道作为审计标准B、选择行业协会确定的技术规范作为审计标准C、选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准D、选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准答案：A解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。所以B C D选项是正确的。5 3.(2 012年)下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是()oA、明确被审计单位的责任和审计组织的责任B、尽量少地承接审计业务C、按照被审计单位意愿选择审计意见类型D、不采纳任何外部专家的意见和建议答案：A解析：选 项B
33、,审计人员不能因噎废食；选 项C,保持独立性是审计人员执行的前提；选 项D,在会计和审计之外的领域，利用专家的工作可以降低审计风险。5 4.审查未入账应付账款的审计程序时，最 有 效 的 是()oA、函证应付账款B、抽查应付账款明细账C、抽查采购货物发票D、审查资产负债表日后付款业务答案：D解析：由于应付款项这项负债最终是要清偿的，即使该项流动负债发生时不入账,支付货款时仍要入账。因此，可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项，也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的。具体做法包括：审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发
34、票的日期，审查相应的收货记录；追踪决算日之前发出的验收单；审核卖方对账单，追查应付款项明细表；审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证;结合材料、物资和劳务费用业务进行审查,确定有无未入账负债。5 5 .社会审计人员财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是（）。2 011年初级、中级真题A、内部控制风险较低B、内部控制风险很高C、内部控制的设置极不健全D、难以对内部控制的健全性做出评价答案：A解析：经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；仅靠实施实质性程序不足以为发现重
35、要问题提供适当 充分的审计证据。5 6.不属于审计人员提出处理处罚意见应考虑的因素是（）。A、问题的性质、金额、情节、原因和后果B、被审计单位的可接受程度C、审计职权范围D、法律法规的规定答案：B解析：审计人员提出处理处罚意见的考虑因素：Q）法律法规的规定；（2）审计职权范围：属于审计职权范围的，直接提出处理处罚意见，不属于审计职权范围的，提出移送处理意见；（3）问题的性质、金额、情节、原因和后果；（4）对同类问题处理处罚的一致性；（5）需要关注的其他因素。5 7 .评分法的关键是：A、确定最佳的实践标准B、建立评价体系或模型C、克服单纯财务评价的缺陷D、制定评价标准答案：B解析：评分法的关键
36、是建立评价体系或模型。5 8 .下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：A、内部审计人员不需要承担法律责任B、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C、中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D、中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任答案：C解析：选项A,我国内部审计法规虽然没有明确规定内部审计人员的法律责任,如果构成犯罪应移交司法机关处理；选项B,社会审计人员法律责任的法律依据包括刑法和公司法；选项D,中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任仅包括国家审计、不包括社会审计和内部审计的法律责任。5 9 .从不同的
37、影响因素考虑可将审计风险完整地划分为（）。A 固有风险和控制风险B、固有风险和检查风险C、被审计单位的错报风险和检查风险D、控制风险和检查风险答案：C解析：从不同的影响因素考虑可将审计风险划分为：固有风险；控制风险;检查风险。固有风险和控制风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险。60.(2011年)在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立,可以防止()OA、不合格产品入库B、生产计划不合理C、篡改会计记录D、多领材料答案:A解析：防范选项B中的风险，应当是生产计划的制定与审批相互独立；防范选项C中的风险，应当是存货的保管与会计记录相互分离；防范选项D中的风险，应当是存货的存储部
38、门与生产或使用部门相互独立。61.下列有关信息系统测试方法的表述中，错误的是：A、虚拟实体法是对测试数据法的改良B、测试数据的受控处理法测试的数据都是虚拟的数据C、平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行D、嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况答案：B解析：受控处理法是审计人员在对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行核实，不是虚拟的数据。62.下列选项中，不是内部控制作用的是()oA、保证会计及其他信息资料的真实准确B、促进工作效率的提高和经营目标的实现C、保护财产物资的安全完整和有效使用D、促进国家各项政策、法规的贯彻落实答案：A解析：内部控制的作用：保护
39、财产物资的安全完整和有效使用；保证会计及其他信息资料的真实可靠；促进工作效率的提高和经营目标的实现；促进国家各项政策、法规的贯彻落实。63.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是：A、检查订购单是否连续编号B、计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较C、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证D、抽查请购单是否经过适当审批答案：C解析：为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施审计程序抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证。64.被审计单位采用计算机处理采购业务，订货单、验收单均没有纸质凭证，审计人员准备对付款正确性进行测试，最佳审计程
40、序是()oA、以供应商为抽样总体，抽查付款正确性B、抽查大额应付账款，追踪相应的原始凭证C、以付款业务为抽样总体，抽取样本并与储存在计算机中的订货单、验收单及发票核对D、以月末验收单为重点，追踪相应付款环节答案：C解析：ABD三项，可用于审查应付账款的真实性。65.下列选项中，属于固定资产内部控制弱点的是()oA、购买设备的付款支票未经会计主管签章B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理D、出售设备时，将所得价款贷记其他业务收入答案：C解析：C项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，批准采购与采购部门应相互独立，可见设备的购买仅由设备部门
41、自行办理违反了职责分工的相关要求,说明内部控制存在缺陷。D项，账务处理虽然存在错误，但不属于内控缺陷。66.按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是()o 2009年初级真题A、会计B、出纳员C、销售人员D、仓库保管员答案：A解析：收取货款与销售收入 应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；发送货物与记账应相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。B项出纳人员负责现金的收取；C项销售人员负责货物销售。6 7.公司的会计记录显示，2 0 1 3年1 2月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的
42、是（）OA、计算该类存货2 0 1 3年1 2月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较B、进行销货截止测试C、仍将该类存货列入监盘范围D、选 择2 0 1 3年1 2月大额销售客户寄发询证函答案：A解析：毛利率=（销售收入一销售成本）+销 售 收 入。毛利率变动可能存在的原因包括：售价变动；产品单位成本变动；产品总体结构变动；产品销售结构变动。可见，销售数量激增不会引起毛利率的大幅度变动。稳定产业毛利率基本稳定呈现增长趋势，无法表明存在虚假销售。6 8.下列有关审计程序的表述，正 确 的 是（）。2 0 1 1年中级真题A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B、签订审计业务约定书是社
43、会审计特有的审计程序C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定答案：B解析：A项，国家审计、内部审计、社会审计均需向被审计单位发出审计通知书。B项，审计业务约定书，是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序。C项,国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案。D项，社会审计无权对被审计单位做出处理处罚决定。69.(2013年)下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法是：A、价值比较B、回归分析C、
44、比较分析D、程序分析答案：D解析：定性分析法包括：内容分析法、程序分析法 案例研究、逻辑模型法。70.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是：A、会计与出纳岗位分离B、制定原材料消耗定额C、固定资产购置须经授权审批D、定期盘点存货答案：D71.下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是()oA、相关内部控制失效B、难以评价相关内部控制的有效性C、相关内部控制有效D、相关内部控制不健全答案：C解析：控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风险量化为百分比来表示。低控制风险表明内部控制健全且执行情况良好。在测试检查有关的经济业务和会计资料时，未发现任何差错或差错的
45、发生率很低。因此，审计人员可以较多地依赖、利用内部控制，并相应减少实质性测试的数量和范围。72.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是（）。A、该企业资产规模大小B、该企业盈利能力大小C、该企业与被审计单位关联交易多少D、被审计单位对该企业是否拥有控制权答案：D解析：拥有子公司的企业都必须编制合并会计报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。73.审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是：A、依法采取保全
46、措施B、向政府和有关部门报告C、对有关责任人员进行拘禁D、提请有关部门予以协助配合答案：C解析：在国家审计实施过程中，审计机关发现重大违法行为线索时，可以采取下列应对措施：1 增派具有相关经验和能力的人员；2、避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式；3、扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域；4、获取必要的外部证据；5、依法采取保全措施；6、提请有关机关予以协助和配合7、向政府和有关部门报告8、其他必要的应对措施。7 4.进行信息系统测试时，审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输人到计算机中，观察比较输出是否与预期相符。这一方法是：A、测试数据法B、虚拟实体法C
47、、平行模拟法D、受控处理法答案：A解析：选 项B,虚拟实体法是对测试数据法的改良，一般做法是在信息系统中建立虚拟的实体，然后将虚拟实体的有关数据与真实的运行数据一起输入信息系统进行处理，最后将虚拟实体的输出结果与预期进行比较，确定信息系统的控制功能是否发生作用。选 项C,平行模拟法是指审计人员开发一个与被审计单位信息系统或程序模块功能完全相同的模拟系统，将被审计单位的真实数据放入模拟系统中运行，观察其输出是否与被审计单位信息系统相一致。选 项D,受控处理法是指审计人员在对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行核实，核实之后在被审计单位的信息系统上监督处理或亲自处理，并将处理结果与预期结果进行
48、比较分析，以判断被审计单位的系统是否符合规定的要求。75.审查企业H产品，账面库存为2000吨，实地检查结果为1300吨，保管人员提供一份由某单位出具的收货收条抵顶库存，而业务部门则解释为因本企业仓库容量有限，委托其他单位保存。对此，审计人员应采取的措施为()oA、认定账实不符B、认定为赊销C、请被审计单位提供合法有效的文件再做认定D、请被审计单位冲销账面记录答案：C解析：审计人员现场检查结果与账面结果不一致，且保管人员与业务部门人员解释不一致。对于有疑虑的事项，审计人员应进行进一步调查，而不是直接做出结果判断，故此时审计人员应进一步向被审计单位所要合法有效的正式文件，然后进行判断。76.为确
49、定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是()oA、将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B、将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对C、取得或编制应收账款账龄分析表D、抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证答案：C解析：审计人员通过取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表。除了查明应收账款占用的费金数额以外，还要审查应收账款可能收回和不能收回的情况。账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小，据此确定应收账款可实现价值。7 7.被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪
50、用资金的是：A、由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账B、建立付款审批制度C、由不同人员记录应付款和应收票据的总账与明细账D、货款到期立即支付答案：B7 8 .审计人员对库存现金进行监盘取得的证据属于OA、视听证据B、鉴定证据C、实物证据D、环境证据答案:C7 9 .审计人员要证实被审计单位在接近1 2 月 3 1 日签发的支票未予入账，最有效的审计手续是（）。A、审查1 2 月 3 1 日银行对账单B、审查1 2 月份支票存根及银行存款日记账C、询证1 2 月 3 1 日银行存款余额D、审查年末银行存款总账答案：B解析：审计人员对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查可采用的