《2022年江苏省审计师（中级）《审计理论与实务》考试题库（含解析）.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年江苏省审计师（中级）《审计理论与实务》考试题库（含解析）.docx（140页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2022年江苏省审计师（中级）审计理论与实务考试题库（含解析）一、单项选择题.以下各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是（）A、内容分析法B、本钱效果法C、程序分析法D、逻辑模型法答案：B解析：ACD属于定性分析法。1 .审查财务报表所列示的固定资产是否包含代管或已抵押出让的资产，其主要目 的是（）。A、确定固定资产的所有权B、证实固定资产交易事项的合法性C、证实固定资产折旧方法选用的合规性D、证实固定资产减值准备计算的正确性答案：A.在公众责任保险业务经营实践中，公众责任保险通常可划分为0 oA、综合公共责任保险、场所责任保险、承包人责任保险和被保险人责任保险等B、综合公共责任保险、场所
2、责任保险、承运人责任保险等C、综合公共责任保险、被保险人责任保险, 场所责任保险等A、人力资源制度B、组织结构C、职责分工D、员工的素质答案:C解析：职责分工属于控制活动要素。25 .以下关于内部审计的法律责任的说法中，正确的选项是0。A、内部审计机构不承当行政责任B、内部审计机构不承当刑事责任C、我国当前的内部审计法规明确了内部审计人员的法律责任D、我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任答案：D解析：内部审计机构或内部审计人员利用职权，谋取私利，隐瞒审计中查出的问 题，或者出具虚假的审计报告 审计决定，玩忽职守，泄露国家秘密和被审计单 位秘密，给国家和单位造成重大损失等，应由其
3、所在部门 单位根据有关规定给 予批评教育或行政处分,构成犯罪的，应当移交司法机关处理,选项A和B错误。 我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任，选项C错误，选项 D正确。26 .以下审计程序中，能够证实融资租入固定资产业务真实发生的是0 oA、分析其他应付款余额的变动情况B、审查融资租入固定资产折旧政策的一致性C、审查融资租入固定资产在报表附注中的披露情况75 .根据下面事项可以判断有无非法集资问题及存款的安全性的有：A、定期存款占银行存款的比例B、库存现金占货币资金的比例C、存放在非银行金融机构的存款占银行存款的比例D、短期存款占银行存款的比例E、5年以上的定期存款占银行存款的
4、比例答案：AC76 .审计人员对被审计单位合并报表进行实质性审查时,应实施的审计程序有（）A、审查合并报表合并范围的合规性B、审查合并报表附注信息披露的完整性C、审查抵销分录编制的正确性D、审查合并报表编报程序的健全性E、审查合并报表格式的正确性答案：ABCE解析：实施的审计程序有：1.审查合并报表编制基础；2.审查合并财务报表的范围；3.重视对个别财务报表的审计；4.审查合并工作底稿和抵销会计分录的 编制；5.审查合并财务报表编制格式的正确性；6.审查合并财务报表所列指标 的可信性；7.审查合并财务报表附注信息披露。77 .以下各项中，属于被审计单位少记主营业务收入的有（）。A、只记收入 不
5、转本钱B、将营业收入列入往来账户长期挂账，不通过营业收入账户核算C、只计算主产品的营业收入，不计算联产品、副产品的营业收入D、只计算合格产品营业收入，不计算残次品营业收入E、只计算基准价局部收入，不计算附加价局部收入答案：BCDE解析：A会少记录本钱。78 .国家审计的审计程序的阶段包括（）。A、制定审计工程计划阶段B、审计计划阶段C、审计实施阶段D、审计报告阶段E、审计审查阶段答案：BCD解析：国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。根据中华人民共和国审计 法规定，我国的审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机 关 社会团体和个人的干涉。国家审计程序通常包括审计计划、审计实施和
6、审计 报告三个阶段。79 .审计人员在审查某股份存货时，发现有局部库存材料实际本钱高于 市场价格，被审计单位未按有关制度计提“存货跌价准备”，与此相应的审计处 理为。A、提请被审计单位按规定计提“存货跌价准备”B、审查被审计单位“存货跌价准备”损失的真实性C、审查被审计单位转销“存货跌价准备”的合理性D、将计提情况和账务调整事项记录于审计工作底稿E、不必过问 答案：ABCD解析：审计人员对存货跌价准备审查的内容包括：取得或编制存货跌价准备及 跌价损失明细表；存货跌价准备计提合理性的审查；期后售价的审查，抽查 局部计提存货跌价准备的工程，检查其决算日后销售价格否低于存货原始本钱; 对存货跌价准备
7、进行分析，审查前后各期存货跌价准备有无异常变动，是否存 在利用跌价准备人为调节本钱费用的情况；核对相关会计科目，检查存货跌价 准备和跌价损失的账务处理是否正确;审查存货和存货跌价准备在财务报表中 披露的正确性。80 .在实施固定资产审计时，如果审计人员发现与以前年度相比，审计期间的折 旧费用大幅度增加，那么可能的原因有()。A、已减少的固定资产未在账面上注销B、存在大量闲置的固定资产C、新购置大量固定资产D、折旧额的计算有误E、固定资产折旧方法变更答案：CDE解析：新购置大量固定资产 折旧额的计算有误、固定资产折旧方法变更都可能 使折旧费用大幅增加。81 . (2017年)审计人员对被审计单位
8、的内部控制进行初步调查后，应当实施控 制测试的情形有：A、内部控制存在重大缺陷B、初步评估的控制风险为低水平C、开展内部控制测试的本钱较低D、初步评估的控制风险为高水平E、内部控制设计合理且预期运行有效答案：BE解析：审计人员认为存在以下情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：一 是某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；二是仅实 施实质性审查缺乏以为发现重要问题提供适当 充分的审计证据。当审计人员初 步评价控制风险为较高水平时，那么说明内部控制的可依赖程度很低或者根本不能 依赖，因此，审计人员可执行很小范围的内部控制测试，而执行更大范围的实质 性审查。但如果将控制风险评
9、价为较低水平时，那么说明内部控制的可依赖程度很 高，因此，审计人员应执行更大范围的内部控制测试，并相应减少实质性审查的 范围。82 .以下各项中，属于审计管理基础工作的有：A、审计计划管理B、审计统计管理C、审计质量管理D、审计档案管理E、审计信息管理答案：BE解析：审计管理的基础工作一般应包括：审计人员的管理 审计方法的开发与管 理、审计手段的开发与管理、审计信息管理 审计统计管理、审计法制管理。83 .以下各项中，属于采购业务内部控制测试程序的有（）。2008年初级真题A、观察采购与验收职责是否别离B、核对请购单与订购单是否一致C、检查采购合同是否经授权人员批准D、核对采购合同上确定的价格
10、 付款日期与财务部门核准的支付条件是否一致E、对应付账款期末余额进行分析性复核答案：ABCD解析：审计人员应观察验收部门是否独立于仓库保管和记账职责，观察采购职责 是否与批准采购部门, 验收货物部门别离，有无分级授权采购制度，主要控制环 节是否有效。检查与验证的内容包括：询问复核人复核采购计划的过程，检查 采购计划是否经复核人恰当复核；询问复核人复核供应商数据变更请求的过程, 抽样检查变更需求是否有文件支持及有复核人的复核确认；核对请购单与订购 单是否一致，请购单是否经过适当的授权人批准，订购单是否连续编号；询问 收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单； 核对采购合
11、同上确定的价格 付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致； 检查合同是否经过有关部门审查，核对卖方发票上所购物品的数量 规格 品种 与合同是否一致；抽睑局部付款凭单，检查其是否附有请购单 订购单 验收 单，付款凭单和验收单是否连续编号，验证验收环节的有效性和计算的正确性； 核对采购合同 卖方发票、验收单与入库单是否一致；检查购入材料计价正 确与否，被审计单位采用永续盘存制核算时，复核计价正确性；询问复核人对 例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到了跟进处理。84 .信息系统审计的目标包括（）。A、监督被审计单位信息系统的安全性B、监督被审计单位信息系统的可靠性C、监督被审计单位信息系统
12、的经济性D、监督被审计单位信息系统的全面性E、监督被审计单位信息系统的实用性答案：ABC解析：信息系统审计的目标是通过监督被审计单位信息系统的安全性 可靠性和 经济性，揭示信息系统规划、建设和运行管理中存在的突出问题和重大风险隐患, 提出审计意见和建议，推动完善相关制度，促进提高资金使用绩效，保障信息系 统安全 可靠和高效运行。85 .以下各项中，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是:A、检查银行对账单B、向存入款项的银行函证C、获取银行定期存款存单D、核对银行存款日记账与总账E、分析定期存款占存款总额的比例答案：ABC解析：选项D,核对银行日记账与总账，验证计价和分摊；选项
13、E,主要是为了 证实被审计单位是否存在高息资金拆借。86 .审计人员审查发现被审计单位当年局部销售货物被退回，销售业务已作账务 处理而销售退回业务未作账务处理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问 题有()A、虚增营业收入B、虚减营业收入C、虚增营业本钱D、虚减营业本钱E、少计存货答案：ACE解析：发生销售退回业务应当冲减收入，冲减本钱，并增加存货。87 .从广义上说，审计管理的主体包括。2009年初级真题A、国家审计机关B、内部审计机构C、社会审计组织D、审计人员E、被审计单位主管部门答案：ABC解析：审计管理的主体是国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。对于每一类审计组织而言，其管理
14、主体是指它的决策机构或领导机构。88 .受托经济责任关系是审计产生和开展的社会基础，其含义是。A、受托经济责任是不断演进的B、财产的所有权和经营管理权别离以及管理者内局部权制C、审计成为联系各方经济责任的重要制约机制D、会计核算技术的日益更新E、财产所有者对经营管理者无法实施直接监督答案：ABCE 解析：受托经济责任关系的含义包括；受托经济责任是不断演进的，它是审计 产生和开展的客观基础；资源财产的所有权和经营管理权别离及管理者内局部 权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，在经济责任的不断变化过程中，审 计成为联系各方经济责任，保障经济社会正常、有序运行的重要机制；资源财 产所有者对经营管理
15、者无法实施直接监督，是审计产生和开展的直接动因。D项, 审计是社会经济开展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济 责任关系下，基于经济监督的需要而产生的，与会计核算技术的日益更新无关。 89.以下审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有：A、审阅被审计单位货币资金相关制度规定B、抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人员C、检查货币资金收付凭证的管理情况D、向与被审计单位有业务往来的银行进行函证E、使用分析性复核方法（分析方法）检查货币资金总体合理性答案：ABC解析：调查了解货币资金内部控制；抽查收款凭证；抽验付款凭证；抽查一定期 间现金、银行存款日记账并与总
16、账核对；抽查银行存款余额调节表与库存现金盘 点表；查阅制度-职责分工；检查货币资金收付凭证的管理情况；评价货币资 金业务内部控制。90 .在社会审计中，被审计单位的责任有：A、编制财务报表B、建立并实施内部控制C保持财务会计资料的真实性和完整性D、对财务收支情况实施审计E、出具审计报告答案：ABC解析：此题考查防范法律风险的对策知识点。实施审计和出具审计报告属于审计 组织的责任，而不是被审计单位的责任。91 .审计人员发现被审计单位办公用固定资产作为生产用固定资产计提折旧，可 能导致的结果有()。A、理费用虚减B、理费用虚增C、造费用虚减D、造费用虚增E、工产品成衣虚增答案：ADE92 .以下
17、有关审计取证方法的表述中，错误的有：A、询问本身缺乏以测试内部控制运行的有效性B、检查有形资产可为其计价认定提供可靠的审计证据C、重新计算是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新验证D、函证回函来自独立第三方，审计人员无需对函证过程进行控制E、分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程答案：BCD解析：选项B错误，检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定 能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此，审计人员在检查有形 资产之外,应对资产的计价和所有权另行审计。选项C错误,其指的是重新操作， 而不是重新计算。选项D错误，审计人员必须对整个函证过程进行控制。93
18、 .以下有关存货审计的表述中，正确的有0。A、存货监盘的范围取决于被审计单位的意见B、可运用存货周转天数分析存货跌价准备计提的合理性C、审计人员应当在监盘过程中随时抽查盘点记录D、被审计单位经营环境发生重大不利变化时，应关注存货是否发生了减值E、审查发出存货的计价时，应关注选用的计价方法是否遵循了一贯性原那么 答案：BCDE解析：货监盘范围视企业内部控制评价结果而定，选项A错误。94 .以下各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有()oA、定期核对检查B、严格职责分工C、控制坐支规模D、严格财产实物控制E、严格授权批准答案：ABDE解析：货币资金业务中的内部控制包括：职责分工。信息传递
19、控制：a.授 权程序；b.文件和记录的使用；c.监督控制。实物控制。C项，在企业内部,D、审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对 答案：D解析：对于融资租入的固定资产，可以从会计记录追查至融资租赁合同，据此判 断融资租入的固定资产是否真实存在。27 .审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：A、流动比率B、应收账款周转率C、资产负债率D、存货周转率答案:D解析：存货周转率可以反映存货总体合理性。28 .以下有关内部审计报告编制、复核和分发程序的表述，正确的选项是0。A、审计组编制审计报告后不需要征求被审计单位的意见B、内部审计机构负责人在进行复核时不考虑被审计单位的反响意
20、见C、内部审计机构不要求被审计单位落实纠正措施D、已经出具的审计报告如果存在重要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更 正答案：D解析：审计组应当在实施必要的审计程序后，及时编制审计报告，并征求被审计 对象的意见；修改后，应当连同被审计单位的反响意见及时报送内部审计机构负 责人复核；内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并 要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。已经出具的审计报告如果存在重 现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现 金，不存在控制坐支规模的说法。95 .以下审计证据中属于审计人员亲历证据的是()oA、审计人员从被审查账簿中摘录
21、的资料B、审计人员监督存货盘点取得的盘点表C、审计人员动手编制的银行存款余额调节表D、审计人员取得的被审计单位租赁合同E、审计人员复制的被审计单位的销售发票答案：BC解析：亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加 或亲自动手取得的证据。例如，审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证据, 审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据，审计人员亲自动 手编制计算表 分析表等而取得的审计证据。96 .以下有关审计证据充分性的表述中，正确的有()。2010年初级真题A、充分性是审计证据的质量特征之一B、充分性就是要求审计证据越多越好C、充分性是指审计证据的数量足以证明审
22、计事项并支持审计意见D、充分性是指审计证据本身的真实性E、充分性就是要求审计证据与审计目标之间紧密相关答案：AC解析：B项，充分性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审 计意见和审计决定。客观 公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础之上，但这并不是说审计证据的数量越多越好，审计人员应考虑取证的经济 性，即取证本钱与效益之间的关系；D项，客观性是指审计证据本身的真实性;E项，相关性要求审计证据与审计目标之间紧密相关。97 .为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有()。A、审查资产负债表日后货币资金支出凭证B、追踪资产负债表日后假设干天的购货发票，
23、审查相应的收货记录C、取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对D、核对应付款项明细账与总账E、追踪资产负债表日之前签发的验收单答案:ABCE解析：查找未入账的应付账款的审计程序如下：决算曰前 的检查 从证到 账检查(1)追踪决算日之前的验收单。审计人员从年末前发出的验收 单追踪到应付款项账户，可以查明该项负俵是否反映在应付款 项中。结合材料、物资和劳芳费用让务进行审查，确定有无未入 账负佶。(3)审核卖方对账单，追查应付款项明细表；决算日后 的检查(4)审查决算日以后货币资金支出的主要凭证是否已经入账;(5)追踪决算日后假设干天的购货发票，查明其入账时间是否正 确是否推迟入账;(6)审核决算日
24、后数周内应付款项账单及原始凭证是否推迟入 账。98.社会审计实施阶段的主要工作有()oA、编制审计方案B、对内部控制进行测试C、对内部控制进行初步调查D、征求被审计单位对审计报告的意见E、对财务报表工程进行实质性测试答案：BE解析：实施阶段的主要工作包括：识别和评估重大错报风险；对内部控制进 行内部控制测试；对财务报表工程进行实质性测试；重新确定重要性水平。 99.根据内部控制相关要求，以下各项中不能由销售部门承当的职责有： A、处理客户订单B、批准赊销信用C、签订销售合同D、收取销售货款E、记录营业收入明细账答案：BDE.以下工程中可以使用重新计算方法进行审查的有O。A、原始凭证的重新计算B
25、、记账凭证的重新计算C、核实往来账项D、数据间关系研究E、实际和预算比拟答案：AB解析：重新计算是以手工方式或使用信息技术对有关数据计算的正确性进行重新 计算。重新计算法可用于对以下资料的审查：原始凭证的重新计算，包括数量 乘单价的积数小计 合计的加总等；记账凭证的重新计算，包括明细科目的 金额合计等；账簿的重新计算，包括每页各栏金额的小计、合计、月计、累计 和转页金额等；报表的重新计算，包括有关工程的小计、合计 总计及有关指 标的计算等；其他有关资料的重新计算，包括预算 分析、检查 计划等数据 的计算等。软件考前更新，C项应采用函证方法；DE两项应采用分析方法。100 .审计工作底稿中的“审
26、计过程和结论”要素主要包括()。A、审计认定的事实摘要B、取得的审计证据的名称和来源C、得出的审计结论D、实施审计的主要步骤和方法E、审计标准答案:ABCDE解析：审计工作底稿记录的审计过程和结论主要包括：实施审计的主要步骤和方 法；取得的审计证据的名称和来源；审计认定的事实摘要；得出的审计结论及其 相关标准。101 .以下各项，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是0。 检查银行对账单A、向存入款项的银行函证B、获取银行定期存款单C、核对银行存款日记账与总账D、分析定期存款占存款总额的比例答案：ABD102 .针对被审计单位长期挂账的应付账款，审计人员认为可能存在的原因有()
27、A、被审计单位隐匿收入B、被审计单位隐匿本钱C、被审计单位偿债能力弱D、债权人已经破产清算E、被审计单位与债权人存在争议答案:ACDE解析：B：被审计单位为隐匿本钱，很可能隐瞒应付账款。103 .以下审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有()。2009年中 级真题A、审阅被审计单位货币资金相关制度规定B、抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人C、检查货币资金收付凭证的管理情况D、向与被审计单位有业务往来的银行进行函证E、使用分析性复核方法检查货币资金总体合理性答案：ABC解析：货币资金业务内部控制测评包括：调查了解货币资金内部控制；抽查 收款凭证；抽验付款凭证；抽查一定
28、期间现金 银行存款日记账并与总账核 对；抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表；现金监盘；查阅制度, 实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分；检查货币资金收付凭证的 管理情况；评价货币资金业务内部控制。DE两项属于货币资金业务的实质性 程序测试。104 .以下各项中，属于生产与存货循环中本钱控制措施的有()oA、制定本钱计划和费用预算B、设置会计账簿核算本钱费用C、建立本钱和费用的归口分级管理控制制度D、进行生产与存货本钱分析E、财会部门采取永续盘存记录答案:ABCD解析：E选项不属于生产本钱控制，属于永续盘存制。105 .对应付账款期末余额变动合理性进行分析的主要指标及措施有()oA、
29、分析速动比率B、将本期各主要应付账款账户与上年比拟C、分析应付账款占采购金额的比率D、分析应付账款占当年流动负债的比率E、分析长期挂账应付账款答案：BCDE解析：运用分析方法揭示应付款项期末余额的变动合理性的具体措施包括：将 本期各主要应付款项账户与上年比拟，分析其波动原因；将本期外购商品、 材 料物资或劳务的有关本钱费用账户金额与上年比拟，判断应付款项增减变动的合 理性；对应付款项占采购金额的比率、应付款项占当年流动负债的比率，进行 比照分析，评价应付款项整体合理性，经过比拟发现应付款项期末余额变动的不 合理之处，应在其他环节加强审核；检查长期挂账的应付款项，分析原因，判 断被审计单位偿债能
30、力。106 . (2011年)对信息系统组成局部的审计是信息系统审计的内容之一，其审 计内容包括。A、计算机硬件B、系统软件C、安全控制D、应用软件E、组织控制答案：ABD解析：选项C、E属于信息系统内部控制审计的内容。107 .审计质量管理的方法有（）。A、分层次分阶段质量控制法B、关键点质量控制法C、质量检查控制法D、多层次管理E、全面管理答案：ABC解析：审计质量管理的方法包括：分层次分阶段质量控制法，是按照审计机构 的内部层次和工作顺序进行审计质量控制的方法；关键点质量控制法，是对列 作关键点的环节和要素采取必要措施，对其进行重点监督和控制，通过确保关键 点的审计质量来到达保证整个工程
31、审计质量的目的；质量检查控制法，是专职 或专门的检查小组对正在进行的审计活动或已经结束的审计活动中的重要问题 进行有目的的或例行的检查和评价。108 .内部控制的目的包括0 oA、维护资产的安全、完整B、实现企业战略目标C、保证会计信息的真实、可靠D、证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性E、遵守有关法规答案:ACDE解析：内部控制，是指被审计单位为了维护资产的安全、完整，保证会计信息的 真实 可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、 效率性和效果性并遵守有关法 规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。11。(2013年)“资料1”所述情况中，属于实物控制措施的有()oA、限制非授权人
32、员接近存货B、财务部门指定专人负责保管应收票据C、销售部门负责赊销信用的审查和批准D、财务部门指定主管会计负责批准坏账的核销答案：AB解析：实物控制是指对接触 使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施, 以限制非相关人员接近资产或重要记录，从而保护资产和记录的安全。选项C 和D属于职责分工控制。111 .以下关于计算机审计的表述，正确的有：A、计算机审计不需要审查纸质材料B、计算机审计的审计内容与传统审计不完全一致C、计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统D、计算机审计不需要进行内部控制测试E、计算机审计的基本过程与传统审计是一致的答案：BCE解析：选项A,计算机审计对电子数据和
33、信息系统本身的审计中涉及到纸质资料 的检查。选项D,信息系统审计包括对信息系统内部控制的审计。112 .以下各项中，属于职责分工控制活动的有0。2010年初级真题A、所有业务执行均需经过授权B、资产的保管与账实核对相别离C、凭证应预先连续编号D、业务的执行与记录相别离E、对资产进行定期盘点答案：BD解析：职责分工控制的目的在于预防和及时发现有关人员在履行其职责时所发生 的错误或舞弊行为。它要求互不相容的职责不应由一个人兼任，以减少发生错弊 的可能性。A项属于业务授权控制；C项属于凭证与记录控制；E项属于实物控 制。113 .以下各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有OA、年末销售收入
34、大幅增长B、存货周转天数显著增加C、毛利率与去年相比略有下降D、财务杠杆系数与以前年度基本持平E、销售收入大幅增长且盈利能力很高，但经营活动产生的现金净流量为负数 答案：ABE 解析：舞弊信号往往是一些与以往或者常规相比大幅的变动。114 .应当报经审计机关主要负责人批准的审计实施方案调整内容有（）。A、审计组组长B、审计目标C、审计人员数量D、审计人员分工E、现场审计结束时间答案：ABE解析：审计人员数量和审计人员分工由审计组组长批准即可。115 . （2012年）2012年4月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了 审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：审计人员准备对固定资
35、产实施 监盘时，丙公司提出如下建议：对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证; 对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；对可移动的固定资产，在 小范围内抽查验证；对异地使用的固定资产，不再抽查验证。丙公司提出的监 盘建议，审计人员不应采纳的是（）。A、B、C、D、答案：CD.应收账款的审计目标包括：A、应收账款的真实性 要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更正，并将更正后的审计报告提交给原 审计报告接收者；内部审计机构应当将审计报告及时归入审计档案，妥善保存。 29.财务报表审计业务，只有。才能承办。A、检察院B、审计署C、内部审计机构D、注册会计师 答案：D解析：财务报表审计业务是注册会计
36、师审计业务的一种，属于法定业务，非注册 会计师不得承办。30.以下做法中，符合库存现金监盘要求的是（）。2010年初级真题A、事先通知出纳员及时结清现金日记账并做好盘点准备B、当出纳员盘点发现库存现金短缺或溢余时，审计人员应亲自盘点C、出纳员和审计人员必须参加，有关领导或主管会计无需在场D、对所有的库存现金，无论存放何处，均应同时清点 答案：D 解析：A项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘；B项，如果监盘揭示了库存 现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计企业确认监盘数据的 正确性；C项，监盘要在被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的 情况下，由出纳员自点。31 .审查中
37、发现被审计单位将以下子公司纳入了合并范围，应指出不正确的选项是:A、受所在国外汇管制，资金调度受到限制的境外子公司B、应收账款计价与分类的正确性C、应收账款期后收款情况D、销售退回、折让与折扣的合法性E、坏账损失的真实性答案:ABDE解析：应收账款的审计目标包括：证实应收账款的真实性；证实应收账款计价与 分类的正确性；证实销售退回 折让与折扣的合法性；证实应收账款记录截止期 的正确性；确认坏账损失的真实性；证实应收账款过账和汇总的正确性。117 .以下各项中会导致被审计单位当期生产本钱虚增的有：A、将销售人员工资计入制造费用B、将更新改造设备领用的材料计入生产本钱C、将生产产品领用的材料计入在
38、建工程工程D、生产车间剩余的原材料未办理退库手续，留作下期使用E、因生产工艺变更，单位产品的原材料用量增加答案：ABD解析：C导致生产本钱虚减。E是正常增加。118 .以下各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有（）A、年末销售额大幅度增长，第二年年初有大额销售退回B、应收账款回收天数略低于上年同期水平C、存货周转天数保持稳定D、企业盈利能力很高，但经营现金流量为负数E、毛利率增长异常答案：ADE 解析：选项B, “略低于”并不能说明存在舞弊风险；选项C, “保持稳定”的 情况很正常，不能说明存在舞弊风险。119 .审计人员发现的以下情况中，可能说明被审计单位固定资产折旧计提缺乏的 有0。A、经常
39、发生大额固定资产清理损失B、固定资产保险额大于其账面价值C、提取折旧的固定资产账面原值较大D、本月新增的固定资产从下月起计提折旧E、本月减少的固定资产从本月起停止计提折旧答案：AE解析：A项，大额固定资产清理损失往往是由固定资产账面价值过高而造成的;E项，本月减少的固定资产本月仍应计提折旧。120 .我国绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的 话动，其中，“有效性”的含义包括（）。A、经济性B、效率性C、效果性D、合规性E、充分性答案：ABCD解析：绩效审计是指对被审计单位（或审计工程）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。这里的“有效性”主要包括以下四个方面：（1
40、）经济性，投入是否节约。（2）效率性，支出是否讲究效率。（3）效果性，是否到达目标。（4）合规性，是指对法律法规的遵循情况，例如工程的运作是否存在违反法律、法规 合同或者协议的行为。121 .以下关于职业责任保险的陈述正确的有（）。A、 职业责任保险多以医生 律师、药剂师、会计师 设计师等为被保险人B、 职业责任险通常采取以索赔为基础的条件承保C、 保单负责的被保险人的职业疏忽行为仅指被保险人自己D、 保险公司仅对在职业责任保险单有效期内发生的事故负责E、 职业责任险保单只负责专业人员由于职业上的疏忽行为错误或失职造成的损失答案:ABE解析：职业责任保险的责任范围之一是，被保险人及其前任以及被
41、保险人的雇员及从事 该职业的雇员的前任的疏忽、过失而引起的职业赔偿责任，这是职业责任保险和 其他责任保险的显著区别（董事及高级管理人员责任保险除外）。实践中职业责 任保险往往采用索赔发生制保单承保。索赔发生制保单的保险人对所有在保险单 有效期内受害人向被保险人的有效索赔负赔偿责任，而不管该案件的民事损害事 故是否发生在保险单有效期内。122 .以下各项中，符合销售与收款业务内部控制要求的有（）。A、发运凭证连续编号B、批准赊销信用与销售相互独立C、仓库在收到经过批准的销货单时才能发货D、信用管理部门根据企业赊销政策进行赊销审批E、编制和寄送客户对账单与收款业务 记账业务相互独立答案：ABCDE
42、解析：适当的职责分工是内部控制中一项重要的控制措施。关键性的销货单 销 售发票 发运凭证等都应事前按顺序编号使用。123 .为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法 有。A、审阅法B、核对法C、函证法D、监盘法E、观察法答案：AB解析：审计人员应结合使用审阅法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进 行审查，以保证该表格式 工程排列、工程内容，以及各工程数额的填制方法符 合有关规定，对所发现的异常情况或疑点作进一步检查。124 .控制活动包括（）oA、业务授权控制B、职责分工控制C、凭证与记录控制D、独立检查E、实物控制答案:ABCDE解析：全部正确。125 .审计人
43、员对固定资产相关的内部控制进行测评时，应实施的审计程序有：A、验证新增固定资产的各种手续是否齐全B、索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独特性C、检查固定资产账、卡的设置情况D、分析比拟各年度固定资产保险费，查明有无异常变动E、检查折旧额计算的正确性答案：ABC解析：固定资产内部控制测评：（1） 了解固定资产的内部控制；（2）验证固定 资产的新增手续；（3）验证固定资产退废手续；（4）抽验固定资产验收报告;（5）检查固定资产账、卡的设置情况。126 .以下各项中，被审计单位可以计入产品本钱的有0。2008年初级真题A、直接材料B、制造费用C、对外捐赠D、辅助生产费用E、管理费用答案：ABD
44、解析：产品本钱审计的主要内容有：运用分析方法进行总体判断，抽查本钱计算 单 检查本钱开支合法性，直接材料 直接人工 制造费用、辅助生产费用归集 和分配正确性，抽查复核产品本钱计算正确性。C项计入营业外支出；E项属于 期间费用。127 .社会审计的总体审计目标包括（）。A、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证B、使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编 制基础编制发表审计意见C、按照审计准那么的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告D、与被审计单位管理层和治理层沟通E、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的错报获取合理保证答案：ABC
45、D解析：社会审计的总体审计目标包括两方面：一是对财务报表整体是否不存在由 于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是 否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审 计准那么的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟 通。128 . （2013年）以下关于运用外部调查这一具体审计取证方法的表述，正确的 有（）。A、外部调查是向与审计事项有关的第三方进行的调查B、外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查C、消极函证不属于外部调查D、对于余额为零的账户没有必要进行外部调查E、外部调查获取的审计证据具有较高的可靠性答案:AE解
46、析：外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查，可分为现场调查和 函证。函证又分为积极函证和消极函证两种方式。对于零余额账户和在本期内注 销的账户，审计人员也应当实施外部调查，以防止被审计单位隐瞒银行存款或借 款。129 .永久保管的审计档案包括（）。A、特别重大的审计事项B、具有突出代表意义的审计事项C、查考价值较大的审计事项D、一般性审计事项E、列入审计工作报告的审计事项答案：ABE解析：永久保管的档案，是指特别重大的审计事项、列入审计工作报告 审计结 果报告或第一次涉及的审计领域等具有突出代表意义的审计事项档案。130 .以下关于审计取证模式的表述，正确的有0 oA、账目基础审计需要
47、运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查B、制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果C、运用制度基础审计模式需要采用抽查方法D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价E、账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险答案：ACD解析：选项B,制度基础审计是从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控 制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果最终形 成审计意见和结论。选项E,无论哪种审计模式都存在审计风险。不定项选择（总共题）1.（一）资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审 计。有关情况和资料如下：1 .审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的 过程中了解到：（1）销售部门负责赊销信用的审查和批准；（2）限制非授权人员接 近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；（3）财务部门负责销售和收 款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；（4）对于销售 退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与 收款循环内部