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1、2022年吉林省审计师（中级）审计理论与实务考 试题库（含解析）一单项选择题1 .按实施审计的范围，可以将审计划分为：A、国家审计 社会审计 内部审计B、全部审计 局部审计C、定期审计、不定期审计D、授权审计 委托审计答案：B解析：按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计，所以选项B 正确2 .对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货 的计价和所有权归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是O。A、鉴定审计证据的客观性B、鉴定审计证据的可靠性C、鉴定审计证据的合法性D、鉴定审计证据的相关性答案：D解析：审计人员应利用与审计目标相关联的审计证据来支持自己的审
2、计结论。例 如，对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存 货的计价是否正确和所有权的归属。 解析：绩效审计常用的定量分析方法包括比率分析、比拟分析 时间序列分析、 描述性统计分析、本钱效益分析法、回归分析、本钱效果法、价值分析、目标评 价 目标成果法、事前事后法标杆法 评分法。常用的定性分析方法包括内容 分析法 程序分析法 案例研究 逻辑模型法。23 .以下情况需要进行数据转换的是0。A、值缺失B、数据格式不一致C、错别字D、数据值为“NULL”答案:B解析：数据转换是对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合 审计分析数据的过程。数据转换的情形包括：数据
3、类型不一致；数据格式不 一致；字段名和字段不能一一对应；事先设定的代码；数据库加密措施。 AD两项需要进行数据清理。24 .公众责任保险是以（）为保险标的的一种保险。A、公众的民事损害赔偿责任B、承保公众的刑事赔偿责任C、承保损害公众利益的刑事责任D、承保损害公众利益的民事赔偿责任答案：DB、调查范围明确，问题突出，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷 和薄弱环节C、设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工 作量D、调查表可由假设干人分别同时回答，有助于保证调查效果E、便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改答案：BCD解析：调查表法的优点包括：调查范围明
4、确，问题突出，容易发现被审计单位 内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节；设计合理的标准调查表，可广泛适用 于同类型单位，从而减少审计工作量；调查表可由假设干人分别同时回答，有助 于保证调查效果。A项属于文字描述法的优点；E项，流程图法可根据业务控制 程序的变化随时修改流程图。69 .以下各项中，审计人员可以判断应收账款存在较高风险的有：A、应收账款在决算日后收回B、决算日后应收账款有大额调整C、局部应收账款原始单据有篡改痕迹D、应收账款明细频繁发生红字冲销E、局部客户对账单寄送后未收到回复答案：BCDE解析：应收账款在决算日后收回不一定代表应收账款存在较高风险。存在以下情 况时，应收账款的审计风
5、险会增大：会计年末后对应收账款的调整 客户投诉和 应收账款函证的差异（对条件、价格或数量的争议）、应收账款明细账或销售日 记账的异常分录、遗失或更改原始凭证或没有在合理期间提供原始凭证,经营活 动产生了收益但缺少经营现金流、异常调整应收账款明细账与控制账户之间的差 异等。70 .以下属于系统内部控制审计中一般控制审计内容的有（）。2009年中级真 题A、组织控制B、安全控制C、软硬件控制D、输入控制E、处理控制答案：ABC解析：信息系统内部控制分为一般控制和应用控制。一般控制是适用于信息系统 的所有信息处理而设定的政策和措施，其目的在于保障信息系统正常运行的稳定 性 有效性和安全性。其审计内容
6、包括：组织控制；开发维护控制；安全 控制；软硬件控制。DE两项属于应用控制的审计内容。71 .被审计单位将以下各项列入生产本钱支出，其中属于混淆生产本钱支出范围 的有。A、固定资产购置支出B、直接材料费支出C、对外投资支出D、税收滞纳金支出E、对外捐赠支出 答案：ACDE.社会审计的审计报告分为：A、审计组的审计报告B、审计机关的审计报告C、内部审计报告D、标准审计报告E、非标准审计报告答案：DE解析：选项AB是国家审计报告，选项C是内部审计报告。72 .以下各项中，属于审计组织审计质量控制措施的有0。2010年初级、中 级真题A、对审计工作底稿进行分级复核B、对审计人员进行定期培训C、对审计
7、报告进行复核D、对被审计单位提出完善内部控制的建议E、对审计人员的独立性进行监督答案：ABCE解析：审计质量控制措施是指为实现审计目标，规范审计行为而建立的一系列规 章制度和相应的程序方法等，它是对审计实施过程的一种行为控制。我国审计质 量控制措施包括：对人员素质的控制；对审计作业过程的控制；审计机关 的分级质量控制。73 .以下各项中，属于分析常用方法的有。2010年初级真题A、监盘B、程序分析法C、比拟分析法D、比率分析法E、趋势分析法答案：CDE解析：分析是指研究财务数据之间财务数据与非财务数据之间可能存在的合理 关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。其主要内容包括：多期比 较；
8、实际和预算比拟；与行业数据比拟；数据间关系研究；财务信息与 非财务信息关系分析。常用的方法包括：比拟分析法；比率分析法；趋势 分析法。74 .以下关于审计人员鉴定审计证据可靠性的说法中，正确的有。A、对实物证据，不仅要核实数量，还应关注质量B、对书面证据，不仅要核对金额，还应判别真伪C、对口头证据，要分析提供者的陈述是否真实D、针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据或者获取不同形式的审 计证据E、良好内部控制环境下产生的证据更可靠答案：ABCE解析：D项与审计人员鉴定审计证据的可靠性无关，是鉴定证据的相关性时应考 虑的。75 .审计人员对库存现金实施监盘时，以下做法中正确的有。A、采取
9、突击式监盘B、尽量安排在营业开始前或营业结束后C、事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间D、在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点E、“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字答案：ABDE解析：C项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘。76 .以下属于资产负债表日后调整事项的有（）A、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或过失B、资产负债表日后诉讼案件结案，判决结果导致需要调整原先确认的与诉讼案件相关的预计负债C、资产负债表日后有确凿证据，说明某项资产在资产负债表日发生了减值D、资产负债表日后发生重大诉讼E、资产负债表日后资产价格发生重大变化答案：ABC77 .以下关于
10、审计取证模式的表述，正确的有。A、账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查B、制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果C、运用制度基础审计模式需要采用抽查方法D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价E、账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险 答案：ACD 解析：B选项，账目基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果，而不深入 系统本身进行审查。E选项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种 风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进 而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。78 .以下针对审计风险的说法中，恰当的有。A
11、、审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致 审计组织和审计人员承当法律责任和相应经济损失的可能性B、审计风险发生于审计报告阶段C、审计风险具有潜在性D、审计风险无法控制E、审计风险可以消除答案：AC解析：B：审计活动自始至终存在着审计风险。D和E：审计风险不能完全消除, 但是可以控制的。79 .审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为以下职责应 别离的有O。A、登记现金日记账与登记银行存款日记账B、登记银行存款日记账与核对银行对账单C、登记银行存款日记账与保管空白支票D、保管空白支票与保管财务印章E、登记现金日记账与登记现金总分类账 答案：BDE 解析
12、：货币资金管理的职责别离包括：采购 销售 工资薪酬与财会部门相互 独立；收入单据的开具与审核相互独立；支出和报销单据的编制、审批 审 核相互独立;收付款结算办理与审核相互独立;支票的签发与出纳相互独立; 出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录；现金 银行存款日记账的登 记与总账相互独立；由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行 稽核；支票与印章由不同的人保管。A项，现金日记账和银行存款日记账均由 出纳登记；C项，登记银行存款日记账与保管空白支票是出纳的职责，可以由出 纳一个人负责。80 .应收账款函证回函确认的金额与函证的金额有差异，可能存在的原因有：A、购销双方登记入账的时间不同
13、B、一方或双方记账错误C、被审计单位弄虚作假D、函证方式不恰当E、购销双方存在争议答案：ABCE解析：产生差异的原因可能有三种情况：由于购销双方登记入账的时间不同。 一方或双方记账错误。存在弄虚作假或舞弊行为。81 .以下各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有()oA、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产B、签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准C、货物验收部门与财会部门相互独立D、采购部门负责提出采购申请并办理采购业务E、收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单 验收单的一致性答案:ABCE解析：D项，企业内部应建立分级采购批准制度，只有经过授权的人员才能提出 采购申请。
14、采购申请要经过独立于采购和使用部门以外的被授权人的批准，以防 止采购部门购入过量或不必要的商品，或者为取得回扣等个人私利而牺牲企业利 益。82 .以下各项中，审计人员认为应从产品生产本钱中剔除的有0。2009年初 级真题As罚款支出B、对外赞助款C、车间管理人员工资D、税收滞纳金E、直接材料费答案:ABD解析：产品本钱，包括直接材料 直接人工及按照一定方法分配的制造费用、辅 助生产费用等。ABD三项均应计入营业外支出。83 .以下各项中，与货币资金相关的实物控制包括()A、出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。B、在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及
15、时解缴 银行，防止坐支现金C、作废的法定票据，应当按照规定予以保存，不得随意处置或销毁D、财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管E、定期盘点现金，做到账实相符答案:ABCD解析：实物控制限制接近货币资金及相关单据。1.设置现金、支票、账簿 保管设施，防止失窃。出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人 的接近。2.在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要 及时解缴银行，防止坐支现金3.企业应明确各种票据的购买 保管、领用、背 书转让 注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据 的遗失和被盗用；作废的法定票据，应当按照规定予以保存，
16、不得随意处置或销 毁；超过法定保管期限可以销毁的票据，可以销毁的，在履行审核手续后销毁, 但应当建立销毁清册并由授权人员监销。4.财务专用章应由专人保管，个人名 章必须由本人或其授权人保管。严禁一个保管支付款项所需的全部印章控制活动 要素业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。84 .以下各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测评的有：A、实地观察仓库验收原材料的情况B、抽查领料凭证上反映的手续是否齐备C、编制存货跌价准备明细表，并与报表总账和明细账核对D、计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化E、抽查被审计单位假设干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性答案：A
17、BE解析：计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化属于销售业务循环内部控制测 试；编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对属于实质性审查。85 .以下关于国家审计报告撰写要求的表述中，正确的有:A、审计报告的格式应该严格依照审计机关的相关规定B、审计报告中所做出的审计评价只需指出被审计单位的缺乏C、审计报告中对问题的揭示，应该做到全面与重点有机结合D、审计报告的具体内容局部必须主次清楚 内容连贯完整E、审计人员应力求在审计报告的行文和用语上实现规范化答案：ACDE解析：选项B,审计报告中所做的审计评价应当客观公正 实事求是。既要肯定 成绩，又要指出缺乏。86 . (2012年)2012
18、年4月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了 审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：审计人员准备对固定资产实施 监盘时，丙公司提出如下建议：对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证; 对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证；对可移动的固定资产，在 小范围内抽查验证；对异地使用的固定资产，不再抽查验证。丙公司提出的监 盘建议，审计人员不应采纳的是()。A、B、C、D、答案：CD.审查中发现“营业收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可 能存在的问题有：A、隐匿营业收入 解析：公众责任保险是指行为人在公众场所从事生产,经营或者日常生活中由于 过失或者意外事故造成他人人身
19、伤亡或者财产损失，依法应该由被保险人承当的 各种民事损害赔偿责任为保险标的的一种责任保险。25 .确保所有的资产均能得到恰当的控制，以及所有的经济业务均能得以全面、完整和准确的记录的控制活动属于A、业务授权控制B、职责分工控制C、凭证与记录控制D、实物控制答案:C. （2016年）财务审计一般审计目标中的总体合理性是指：A、各类业务记录于正确的会计期间B、实际存在或发生的金额均已记录或列报C、记录或列报的金额是实际存在或发生的D、记录或列报的金额在总体上的正确程度答案：D解析：财务审计一般审计目标的总体合理性是指记录或列报的金额在总体上的正 确性程度。通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适
20、当的审计程序后对被 审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。26 .在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据中存在的值缺失、数据值为空 等不规范之处，审计人员应该进行。A、数据采集B、虚增营业收入c、偷税漏税D、虚增利润E、资产虚减答案:ACE89 .审计人员在审查被审计单位固定资产减值准备时，应关注的内容有：A、减值准备增减变动记录的完整性B、减值准备计提方法的适当性C、减值准备账户期末余额的正确性D、减值准备转回的充分性E、减值准备披露的正确性答案：ABCE解析：固定资产减值准备审查要点：（1）确定减值准备计提方法及比例的适当 性和计提额是否充分。（2）确定减值准备增减变
21、动完整记录情况。（3）确定固 定资产减值准备账户期末余额的正确性。（4）结合累计折旧账户，确认已计提 减值准备的固定资产是否按照账面价值和尚可使用寿命调整折旧计提金额。（5） 审查固定资产减值准备是否按照企业会计准那么进行正确披露。90 . 20世纪40年代，西方内部审计进入现代开展时期，其主要标志有。A、出现了内部审计的专门法律B、从报送审计转变为就地审计C、审计领域从财务审计扩展到效益审计D、审计方法改变为以评价内部控制为基础的抽样检查E、公布了国际内部审计准那么答案：CD解析：20世纪40年代，西方内部审计进入现代开展时期。其主要标志一是审计 的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制为
22、基础的抽样检查；二是审计领 域从财务审计扩展到效益审计，选项C和D正确。91 .销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有：A、客户订货单B、销货单C、销售合同D、销售发票E、付款凭单答案：ABCD解析：销售与收款业务循环中所使用的凭证和记录有：客户订货单，销货单，销 货合同，发运单（发运凭证），销货发票，贷项通知单，销货日记账或明细账, 销货退回、折扣及折让日记账或明细账，汇款通知书，现金和银行存款日记账, 坏账审批表，应收账款账龄分析表，应收账款明细账，收款凭证，客户对账单, 转账凭证。92 .审计质量管理的方法有（）。A、分层次分阶段质量控制法B、关键点质量控制法C、质量检查控制法D、多层次
23、管理E、全面管理答案：ABC解析：审计质量管理的方法包括：分层次分阶段质量控制法，是按照审计机构 的内部层次和工作顺序进行审计质量控制的方法；关键点质量控制法，是对列 作关键点的环节和要素采取必要措施，对其进行重点监督和控制，通过确保关键 点的审计质量来到达保证整个工程审计质量的目的；质量检查控制法，是专职 或专门的检查小组对正在进行的审计活动或已经结束的审计活动中的重要问题 进行有目的的或例行的检查和评价。93 .以下对函证结果的处理方法中，正确的有：A、对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账B、对函证回函认可的金额予以确认C、肯定式函证假设未能在规定时期内答复，那么放弃函
24、证D、函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因E、肯定式函证假设未能在规定时期内答复，应进行第二次函证答案：BDE解析：二次函证的情况有：账款已还，不愿再回复；坏账损失发生；根本 不存在该顾客；询证函邮寄丧失。函证回函认可函证金额说明原账面记录的应 收账款期末余额是真实、准确的。函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审 计人员应对此进行分析，并查明差异的原因。94 .审计人员在核对被审计单位年末的卖方对账单时，发现有一批货物，供应商 已于年末发出并记账，但被审计单位在年末并未入账，被审计单位可能存在的情 况有。2011年初级真题A、未收到货物B、少计应付账款C、多计生产本钱D
25、、多计应收账款E、少计存货答案：ABE解析：A项，供应商发出的货物有可能仍在运输途中；BE两项，被审计单位可能 借：库存商品已收到货物但并未进行账务处理，年末应做的会计分录为：贷：应付账款那么此 时被审计单位虚减了应付账款和存货。95 . (2013年)典型的销售与收款循环包括的业务活动。A、处理客户订单B、验收商品并确认债务C、批准赊销D、发运商品E、定期对账和催收款项答案:ACDE解析：选项B属于采购与付款循环的活动。96 .变量抽样中，影响样本量大小的因素包括()oA、预计总体标准差B、可容忍误差C、预计总体误差D、可靠性程度E、随机性程度答案:ABCD解析:影响变量抽样的样本量大小的因
26、素包括:总体容量;预计总体标准差； 可容忍误差；预计总体误差；可靠性程度。E项，随机性程度与样本量大 小无关，与选择统计抽样方法有关。97 .与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点有（）A、采用随机原那么进行样本选择，减少了主观随意性B、审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制C、不需要职业判断D、可以科学地确定样本量，防止样本过多或过少E、可以运用数理统计理论对样本结果进行评价并据以推断总体答案：ABDE解析：统计抽样也需要职业判断，选项C错误。98 . （2012年）审计人员在检查付款记录时发现，甲公司于12月20日签出支票 一张，用于支付到期的应付账款5万元，财务人员填制了银行付款凭证，借记
27、“应 付账款”科目，贷记“银行存款”科目，并登记入账，但该支票在年底前并未发 出。对于甲公司的账务处理，在不考虑其他因素的情况下，审计员可以得出的结 论为0。A、账务处理正确B、期末应付账款余额被低估C、期末银行存款余额被低估D、期末应付账款余额被高估 答案：BC99 .以下应收账款询证函回函中的差异，不应视为错报的有。A、询证函发出时，被审计单位的货物已发出并已做销售记录，但货物仍在途中， 债务人尚未收到货物B、债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到C、询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款D、客户退货后，被审计单位没有冲减应收账款E、应收账款提早入账答案：ABC
28、100 . （2017年）为了核实货币资金收支的截止期，审计人员应当实施的审计程 序有：A、核对货币资金总账与日记账B、分析近三年货币资金年末余额变动情况C、检查决算日前未送存银行的支票及其收入记录日期D、查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已入 账E、检查决算日后银行对账单第一周的银行存款收支，与银行存款日记账进行核 对答案：CDE解析：选项AB并不针对截止期的审查。101 .销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有：A、客户订货单B、销货单C、销售合同D、销售发票E、付款凭单答案:ABCD解析：销售与收款业务循环中所使用的凭证和记录有：客户订货单，销货单，销 货合同
29、，发运单（发运凭证），销货发票，贷项通知单，销货日记账或明细账, 销货退回、折扣及折让日记账或明细账，汇款通知书，现金和银行存款日记账, 坏账审批表，应收账款账龄分析表，应收账款明细账，收款凭证，客户对账单, 转账凭证。102 .中国内部审计协会依据O开展工作A、审计法B、中国注册会计师法C、审计署关于内部审计工作的规定D、中华人民共和国国家审计基本准那么E、中国内部审计协会章程答案：ACE解析：选项B和D与内部审计无关。103 .绩效审计与财经法纪审计相比，其差异主要表达在（）。2009年中级真题 A、审计目标B、审计程序C、评价标准D审计方法E、审计独立性要求答案：ACD解析：绩效审计与财
30、政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要表达在 以下几个方面：审计目标。财经法纪审计是对严重违反财经法纪的行为所进行 的专案审计。绩效审计是对被审计单位（或审计工程）资源管理和使用的有效性 发表审计意见，审计目标具有多样性和灵活性的特点。审计范围和方向。财经 法纪审计是对历史的财务信息进行的审查和评价。绩效审计有可能使用对未来情 况进行的分析和预测，多数情况下，绩效审计要对未来提出改进建议。所依据 的评价标准。财经法纪审计所依据的评价标准是法律 法规、有关准那么和制度。 绩效审计由于每个工程的具体目标不同，所依据的评价标准也各不相同。所运 用的审计方法。财经法纪审计所运用的方法相比照拟固
31、定。绩效审计工程的审计 方法是无法固定的，几乎所有社会科学研究的方法，在绩效审计中都有可能用到。 104.为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测评程序 有：A、抽取局部采购业务，检查请购单是否经过批准B、检查验收单是否连续编号C、比拟分析当年与上年应付账款余额的变动情况D、向债权人函证应付账款E、观察验收部门是否独立于仓库保管部门答案：ABE 解析：CD属于实质性审查。105 .以下有关审计分析的表述，正确的选项是()oA、分析方法不需要分析异常变动工程、重要比率或者趋势与预期数额和相关信 息的差异情况B、审计分析方法可以运用于包括审计划、审计实施以及审计终结在内的审计全
32、 过程C、审计分析研究的是财务数据之间可能存在合理关系，不包括非财务数据D、分析方法不需要调查异常变动工程、重要比率或者趋势与预期数额和相关信 息的差异情况E、常用的方法有：比拟分析法、比率分析法和趋势分析法答案:BE解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合 理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异，选项C错误。分析方法 还包括分析和调查异常变动工程、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差 异情况，选项A和D错误。106 .进行审计管理的依据应是()。A、审计对象B、审计准那么C、审计职业道德D、审计质量控制标准E、审计法律法规 答案：BCDE解析：审计
33、管理依据是指规范审计行为的审计标准、审计职业道德、审计工作质量控制标准和审计法律法规体系等。107 .以下各项中，应作为固定资产工程在财务报表中列报的有：A、经营性租出的固定资产B、经营性租入的固定资产C、存放在其他企业的固定资产D、代其他企业管理的固定资产E、抵押的固定资产答案：ACE解析：经营性租入的固定资产、代其他企业管理的固定资产，所有权不属于被审单位，因此不能在固定资产工程中列报。108 .以下有关审计证据的表述中，正确的有。A、工程质量的鉴定证明属于书面证据B、口头证据需要得到其他相应证据的支持C、被审计单位管理人员的素质属于环境证据D、不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目
34、标相关E、对于期末余额为零的账户没有必要采取外部调查方式审计获取审计证据答案：ABCD解析：此题考查审计证据按其形式不同进行的分类及其分析。109 .在以下有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为正确的有（）。A、将业务招待费列入营业外支出B、将公益救济性捐赠列入营业外支出B、数据清理C、数据验证D、数据转换答案：B解析：数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之 规范化的过程。数据不规范的情形包括：值缺失；数据值为空；冗余数据； 数据值明显错误；其他不规范地方。28 .在被审计单位盘点存货之前，注册会计师应当：A、跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查B、观察存
35、货盘点计划的执行情况C、确定存货数量和状况记录的准确性D、观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识答案：D解析：选项ABC均为监盘过程中（而非“之前”）应实施的工作。29 .审计是基于0产生的。A、经济监督B、经济核算C、经济开展D、经济繁荣答案：A解析：审计是社会经济开展到一定阶段的产物，是在受托经营 受托管理所形成 的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。C将合同违约金列入营业外支出D、将出售固定资产的净收益列入营业外收入E、将季节性的停工损失列入营业外支出答案：BCD解析：按照有关规定，营业外收入包括：固定资产的盘盈和出售净收益；非 货币性交易收益；出售无形资产收益；罚款净收
36、入。营业外支出包括：固 定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失；非季节性和修理期间的停工损失； 非货币性资产交换损失；债务重组损失；职工子弟学校经费；非常损失; 公益救济性捐赠；赔偿金；违约金。所以，BC两项属于营业外支出；D 项属于营业外收入。A项，业务招待费应列入管理费用。E项，季节性的停工损 失应列入制造费用。110 .以下对产品本钱计算方法合理性的审查中，正确的有（）。A、采用品种法的，应了解和确认该种产品是否是大量大批单步骤生产，或虽系 多步骤生产，但不要求按生产步骤计算本钱的B、对采用分步法的，应了解并确认该种产品是否为大量单步骤生产C、采用分批法的，应了解并确认该产品是否为按订单组织
37、生产D、查明有无任意改变本钱计算方法的情况E、审查时应以企业生产特点和管理要求为依据答案：ACDE解析:产品本钱计算的审查内容:审查时应以企业生产特点和管理要求为依据, 判明企业产品本钱计算方法的合理性；对采用品种法的，应了解和确认该种产 品是否为大量大批单步骤生产，或虽系多步骤生产，但因生产规模较小，不要求 按生产步骤计算本钱；对采用分步法的，应了解并确认该种产品是否为大量多 步骤生产；对采用分批法的，应了解并确认该种产品是否为按订单组织生产; 审查中还应注意查明有无任意改变本钱计算方法的情况。111 .在运用分析方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有 。OA、计算本期主要
38、产品的销售额和毛利率，并与上期比拟B、比拟本期各月主营业务收入的波动情况C、比拟本期各月主营业务收入的实际数与计划数D、计算本期存货周转率，并与上期比拟E、计算本期流动比率，并与上期比拟答案：ABC解析：运用分析方法检查营业收入完整性的内容包括：比率分析，即将企业年 度内各期营业收入的实际数与计划数进行比拟、分析，了解完成计划情况；比拟 本期各月营业收入的波动情况，了解有无异常；将行业平均毛利和以前年度平均 值比拟；分析年末最后一个月销售额占总销售额的比例，销售折扣占赊销收入的 比例，销售退回及折让占销售的百分比。趋势分析，即将被审计单位的收入趋 势与经济状况 行业趋势相比拟；计算毛利率是否高
39、于行业平均毛利率；与上年 同期的实际数相比拟，了解变动趋势；计算本期重要产品和重要客户的销售额和 毛利率，分析本期与上期有无明显变化；月销售分析与以前年度及同期预算相比; 是否存在季度末或年末销售激增的现象；是否超出经验及行业平均趋势所给予客 户的折扣等。合理性测试，即审计人员通过审查账户与某些因素的相关关系, 收集关于这一账户的相关信息。112 .审计人员可以对审计事项中的全部工程进行审查的有（）。A、审计事项由大量小额工程构成的B、审计事项可能存在重要问题，而选取其中局部工程进行审查无法提供适当 充分的审计证据的C、对审计事项中的全部工程进行审查符合本钱效益原那么的D、使用审计抽样不符合本
40、钱效益原那么E、审计事项由少量大额工程构成的答案：BCE解析：存在以下情形之一的，审计人员可以对审计事项中的全部工程进行审查:（1）审计事项由少量大额工程构成的；（2）审计事项可能存在重要问题，而选 取其中局部工程进行审查无法提供适当 充分的审计证据的；（3）对审计事项 中的全部工程进行审查符合本钱效益原那么的。113 .以下有关函证银行存款余额的提法中，正确的有0。A、银行存款余额为零的开户银行可以不函证B、对已获得银行对账单的开户银行可以不函证C、函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D、一般采用否认式函证E、应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函答案：CE解析:审计人员应
41、当向在本年存过款的所有银行发函，包括已结清和零余额账户O 银行存款函证的方式为积极式函证。114 .在生产与存货业务循环中领料单通常一式三联，持有的部门有（）。A、生产计划部门B、生产部门C、财会部门D、仓库E、技术部门答案：BCD解析：领料单通常一式三联，仓库发料后登记材料明细账留用一联，领料单位保 存一联，财会部门进行材料收发核算、本钱计算使用一联。115 .审计证据的相关性是指（）。A、审计证据与被审计单位的内在联系程度B、审计证据与被审计人的内在联系程度C、审计证据与审计计划的内在联系程度D、审计证据与审计目标的内在联系程度E、审计证据与其他审计证据的内在联系程度答案：DE解析：相关性
42、是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑 联系。因此，审计人员取得的审计证据，必须与审计事项某一审计目标密切相关， 或与证实某一目标的其他证据有相互印证关系，才能产生联合证明力。审计证据 的这种内在联系性越强，证明力就越强，证据的质量就越好。116 .按照审计的组织方式，可以将审计划分为0。A、就地审计B、报送审计C授权审计D、委托审计E、绩效审计答案：CD解析：选项A和B是按照执行审计的地点分类，选项E是按照审计内容的分类。117 .国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时，通常会关注的因素有:A、是否需要特殊的审计技术B、是否属于涉嫌犯罪的问题C、是否属于信息系统设
43、计缺陷D、是否涉及较大的数量或者金额E、是否关系到政策、体制的严重缺陷答案：BCDE解析：审计人员在判断重要性时，可以关注以下八个因素：是否属于涉嫌犯罪的 问题；是否属于法律法规和政策禁止的问题；是否属于故意行为所产生的问题； 可能存在问题涉及的数量或者金额；是否涉及政策 体制或者机制的严重缺陷； 是否属于信息系统设计缺陷；政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度； 需要关注的其他因素。118 .被审计单位的以下行为，属于财务报告舞弊的有：A、虚增营业收入B、更正会计过失C、将本年收入延期入账D、任意改变本钱计价方法以降低本钱E、根据年度盈利指标成情况调整固定资产折旧方法答案:ACDE解析：
44、选项B不是财务报告舞弊.审计人员评价内部控制时，认为被审计单位以下部门应相互独立的有：A、存储部门与材料使用部门B、生产计划制订与审批C、保管与会计记录D、采购与保管E、保管与盘点检查答案:ABCE解析：选项D可以是同一部门。119 . （2016年）以下各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有：A、签发审计报告B、复核审计信息C、指导监督审计组的审计工作D、对审计决定书提出审理意见E、对审计工程组实施结果承当最终责任答案：BC解析：审计机关业务部门的工作职责包括：提出审计组组长人选；确定聘请外部 人员事宜；指导、监督审计组的审计工作；复核审计报告、审计决定书等审计项 目材料；审计机关规定的其
45、他职责。业务部门统一组织审计工程的，应当承当编 制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。120 .以下属于审计组组长职责的有（）。A、编制或者审定审计实施方案B、确定聘请外部人员事宜C、配置和管理审计组的资源D、督导审计组成员的工作E、对审计工程的总体质量负责答案：ACDE解析：B是审计机关业务部门的职责。121 .数据分析方法包括（）。A、查询型分析B、验证型分析C、开掘型分析D、数据输入分析E、数据文件的灾难补救分析答案：ABC解析：数据分析方法包括：查询型分析，即审计人员对数据库中的记录进行访 问和查询；验证型分析，即审计人员先提出自己的假设，再利用各种工具通过 反复的、
46、递归的检索查询来验证自己的假设；开掘型分析，即审计人员从大量 数据中发现蕴含的数据模式和规律、预测趋势和行为的数据分析方法。122 .审计人员在判断企业财务报表的真实性时，通常使用的审计标准有。2 009年初级真题A、被审计单位的计划B、被审计单位的预算C、同行业的技术指标D、企业会计准那么基本准那么E、企业会计准那么具体准那么答案：DE解析：审计人员对审计事项进行审查后，对审计事项的真实性 合法性和效益性 做出判断时，不能无根据地凭主观想象进行判断，而必须有客观根据和一定的标 准。选用审计标准的具体要求如下：在判断反映经济活动的财务报表和其他经 济资料的真实性时，要以公认的会计准那么和财务制
47、度作为衡量的标准；在判断 财务报表和其他经济资料所反映经济活动的合法性时，要以国家的法律、法规和 有关规章制度为衡量标准；在判断经济活动的效益性时，要以计划、预算 技 术指标等作为衡量的标准。123 .根据审计法的规定，以下各项中属于审计机关权限的有()oA、要求被审计单位提供运用计算机储存、处理的财政收支 财务收支电子数据 B、经县级以上人民政府审计机关负责人批准，查询被审计单位在金融机构的账 户C、冻结被审计单位在金融机构的有关存款D、制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证和会计账簿等资料的行为E、向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果答案：ABDE解析：C项，审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支 财务 收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以下人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支 财务收 支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。审计机关无权冻结被审计单位 在金融机构的存款。