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1、从业资资格考试 经济法基础重点题（二十一）单选题-1企业有价值260万元的房产，2009年初将其中价值50万元的房产以5万元/年出租给个人居住，签订房屋租赁合同，另外，年初将价值10万元的房产进行投资，共担风险，取得投资收益6万元，则下列说法正确的是（）0A.企业投资的房产从价计征房产税B.企业投资的房产从租计征房产税C.企业计算房产税时使用1.2%和 12%的税率D.企业计算房产税时使用1.2%和4%的税率【答案】D【解析】解析房产对外投资，共担风险，相当于房产发生了转移，应当由被投资方缴纳房产税，投资方不缴纳房产税；自2008年 3 月 1 日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价
2、格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。单选题-2在征收土地增值税时，固定扣除项目（）oA.包括为取得土地使用权所支付的金额B.不包括为取得土地使用权所支付的税金C.不包括与转让房地产有关的税金D.包括房地产保有环节的税金【答 案】A【解 析】解析在征收土地增值税时，规定扣除项目包括：（1）为取得土地使用权所支付的金额；（2）开发土地和新建房及配套设施的成本；（3）开发土地和新建房及配套设施的费用；旧房和建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金；加计的扣除额。故选A。单选题-3按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为（）oA.承租人B.出租人C.产权所有人D.由
3、当地税务机关根据实际情况确定【答 案】D【解 析】解析我国现行 税法规定，融资租赁房屋在计征房产税时应以房产余值计算征收,至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。单选题-4土地增值税，是指对转让房地产，即转让国有土地使用权和地上建筑物及其附着物并取得收入的单位或个人征收的税。下列情况应征收土地增值税的是A.B.小王由于家里住房紧张，将两居室隔成了三居室C.小王和小张协议将两人分别在A、B两地的房屋互换D.小刘继承父亲留给他的一所四合院【答 案】C【解 析】解析：本题考查的是如何认定应征 土地增值税”的情况。A项中的房地产公司虽然盖起了商品房，但并没有销售行为，没有取得销售收
4、入，不征收土地增值税。B、D选项也不符合定义中 取得收入”的要求，故将其排除。C符合定义要求，因为换入的房屋实质上是一种实物收入。所以本题的正确答案为C。单选题-5下列转让房地产行为不缴纳土地增值税的是（）oA.政府出让国有土地B.非营利的社会团体将其办公房屋转让给其他单位C.某企业将办公楼捐赠给其子公司D.企业将房产所有权转让给境外企业【答 案】A【解 析】解析政府出让土地的行为，不属于土地增值税的征税范围。单选题-6某市房地产开发公司2009年发生以下业务：(1)1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金600万元，缴纳相关费用140万元；(2)上述土地开发建设两个项目：普通标
5、准住宅楼和综合楼，普通标准住宅楼和综合楼占地面积比例为1:3；住宅楼开发成本3000万元,开发费用中分摊到住宅楼利息支出300万元，包括加罚利息40万元；综合楼开发成本3400万元(未包括装修费用600万元)，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；(5)建成后的普通标准住宅楼全部销售,收入总额6500万元,综合楼销售50%,收入5000万元；(6)综合楼未销售部分与他人联营开设一商场，共同承担经营风险，当年收到分红250万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：公司住宅楼部分计算土地增值税时准
6、予扣除的项目合计()万元。A.4598.75B.4236.65C.4456D.4358【答 案】A【解 析】解析 应扣除的土地使用权的金额=（600+140）x1+4=185（万元）单选题-7下列关于土地增值税税额的计算方法，表述错误的是（）oA.增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%时，计算公式为：土地增值税税额=增值额x50%-扣除项目金额xl5%B.增值额未超过扣除项目金额50%时，计算公式为：土地增值税税额=增值额x30%-扣除项目金额xl%C.增值额超过扣除项目金额200%时，计算公式为：土地增值税税额=增值额x60%-扣除项目金额x35%D.增值额超过扣除项目金额5 0%,
7、未超过100%时，计算公式为：土地增值税税额=增值额x40%-扣除项目金额x5%【答 案】B【解 析】计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体方法如下：增值额未超过扣除项目金额50%时，计算公式为：土地增值税税额=增值额x30%；增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%时，计算公式为：土地增值税税额=增值额x40%-扣除项目金额x5%；增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%时，计算公式为：土地增值税税额=增值额x50%-扣除项目金额X15%；增值额超过扣除项目金额200%时，计算公式为：土地增值税税额=增值额x60%-扣除项目
8、金额x35%。单选题-8(二)北京市某大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2011年8月相关经营业务如下：进口高尔夫球一批，支付货物的价款820万元，另支付国外代理人经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用2万元、装卸费用和保险费用3万元。(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额100万元，向委托方开具增值税专用发票共收取加工费和辅助材料价税合计金额为181万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。收购农场水果一批，支付收购价款51万元、运输费用8万元，当月将购入免税
9、农产品的30%用于节日福利发给员工。进口 2辆小汽车自用，关税完税价格共计28万元，支付境内运费2.4万兀。(5)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%),经查实应由运输单位赔偿；取得运输单位运输发票，注明运杂费20万元。受托代购一台设备，取得增值税专用发票注明设备价款5 0万元，公司代委托方垫付资金2 0万元，以原价与委托方结算，并收取代购手续费3万元。销售农产品，开具增值税专用发票，不含税销售额3 0 0万元，由于月末前可将全部货款收回，给购货方的销售折扣比例为5%,实际收到金额2 8 5万元。取得的
10、销售啤酒逾期包装物押金收入2 5万元（押金期限6个月）。（注：关税税率2 0%,高尔夫球消费税税率1 0%,化妆品消费税税率30%,小汽车消费税税率12%；当月购销各环节所涉及票据均符合税法规定，并经过税务机关认证）根据上述资料回答下列问题：本月应纳增值税为（）万元。换算标准：黄酒1吨=962升；啤酒1吨=988升；汽油1吨=1388升；柴油1吨=1176升；航空煤油1吨=1246升；石脑油1吨=1385升；溶剂油1吨=1282升；润滑油1吨=1126升；燃料油1吨=1015升应税消费品的全国平均成本利润率：甲类卷烟为1 0%;乙类卷烟为5%；雪茄烟为5%；烟丝为5%；粮食白酒为10%；薯类白
11、酒为5%；其他酒为5%；酒精为5%；化妆品为5%；鞭炮、烟火为5%;贵重首饰及珠宝玉石为6%；汽车轮胎为5%;摩托车为6%;高尔夫球及球具为10%；高档手表为20%；游艇为1 0%;木制一次性筷子为5%；实木地板为5%；乘用车为8%；中轻型商用客车为5%A.-161.61B.-161.90C.154.66D.-158.46【答案】B【解析】解析 销项税额合计=1 8 U(1+1 7%)X1 7%+5 0+3 4-(1+1 7%)X1 7%+3 0 0X1 3%+2 5 4-(1+1 7%)X1 7%=7 7.8 7(T J 7 C)单选题-9对于个人住房出租仍用于居住的，房 产 税 的 税 率
12、 为()oA.1.2%B.3%5%C.4%D.12%【答案】C【解析】房产税采用比例税率，根据房产税的计税依据分为两种：依据房产计税余值计税的，税率为1.2%；依据房产租金收入计税的，税率为12%。从 2001年 1 月 1 日起，对个人居住用房出租仍用于居住的，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。单选题-10（一）某中外合资房地产开发公司，2011年有关经营隋况如下：（1）2010年 12月份,通过竞拍取得6000平方米的土地使用权，支付价款3000万元，缴纳相关税费180万元。（2）上述土地用于开发写字楼、住宅楼及与住宅楼配套的会所，三个项目占地面积各为1/3,会所产权属于全体业主所有，
13、项目分两期开发，第一期于2011年 1 月份开工。第一期工程（“三通一平、住宅楼及会所的开发）于 10月 3 1 日竣工，按合同规定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用600万元，住宅楼发生前期工程费等开发成本6000万元，会所发生前期工程费等开发成本1200万元。住宅楼建筑面积为10000平方米，会所建筑面积为5000平方米。为开发项目，1 月 5 日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2000万元，借款期限12个月，年利率为6%。2011年 1 12月份共支付银行利息120万元，6 月份支付罚息5 万元，所支付利息无法按转让项目分摊。该房地产开发公司全年发生销售费用（其中包
14、括广告及业务宣传费190万元）300万元，管理费用（不包括应纳的印花税，包括交际应酬费80万元，诉讼费10万元）500万元，除上述向建设银行支付的利息外，其他财务费用忽略不计。住宅楼每平方米平均售价为15000元，截至12月末，已销售8000平方米，合同金额为12000万元。另外2000平方米已于12月份转作公司员工宿舍。注：当地规定计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%,企业所得税适用25%税率。根据上述资料，回答下列问题：计算该公司2011年应缴纳印花税（）万元。A.0.04B.0.10C.6.10D.6.00【答案】C【解析】解析应缴纳印花税=2000X0.05%+12000X0.5%
15、=6.10（万元）。单选题-11我国按课税对象分类，将税收分为 oA.工商税收和关税B.从价税和从量税C.流转税、所得税和财产税D.直接税和间接税【答案】C【解 析】解析本题考查 税收分类。根据不同侧重，税收可以分为以下几种：按征收机关分类,分为工商税收和关税；按计税依据分类，分为从价税和从量税；按课税对象分类，将税收分为流转税、所得税和财产税；按税负能否转嫁分类，分为直接税和间接税。单选题-12某零售商业企业为增值税一般纳税人，20 x7年3月2日购入甲商品一批，增值税专用发票上注明的价款为1200万元，增值税额为204万元；另外发生运输费用100万元，途中保险费17万元。该企业对发出存货采
16、用个别计价法，该批商品在本月已售出30%o该企业20 x7年3月3 1日甲商品存货成本为（）万yLoA.840B.921.9C.917D.1064.7【答 案】C【解 析】解析按 照 企业会计准则第1号一一存货的规定，存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。根据该原则，本题的计算为：1 200+（100 x93%）+17 x70%=917（万元）。单选题-13下列有关房产税的说法，不正确的是（）。A.房产税是以房屋为征税对象B.房产税属于财产税C.房产税在城市、县城和农村征收D.我国现行房产税采用比例税率【答案】C【解析】中华人民共和国房
17、产税暂行条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税的征税范围不包括农村，主要是为了减轻农民负担。单选题-14位于县城的某商贸公司2011年 12月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2008年 1 月，购价为600万元，缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）oA.639.6 万元B.640.1 万元C.760.1 万元D.763.7 万元【答案】C【解 析】销售旧的办公楼需要交营业税、城建税及教育费附加=（1000-600）x5%x（l+5%+3%）=21.6（
18、万元）；因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除，600 x（l+4x5%）=720（万元）；对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加 计5%的基数，所以可以扣除的金额合计数为720+21.6+18+0.5=760.1（万元）。单选题-15不属于我国货物、技术进出口许可管理制度的证件（）A.关税配额证B.入境货物通关单C.有毒化学品环境管理放行通知单D.进口农药登记证明【答 案】B【解 析】解释入境货物通关单属于出入境检验检疫管理制度的证件。单选题-16某特区中外合资生产企业，经认定为
19、先进技术企业，届增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2005年 1 月开始经营且当年获利，按当时规定适用企业所得税税率15%,并享受两免三减半的政策，即 2005年 2006年免税，2007年 2009年减半征税。2009年相关生产、经营资料如下：企业拥有房产原值1000万元，2009年 7 月 1 日将其中的30%空余厂房出租给其他企业，当年取得租金20万元；2009年 9 月 1 日将其中10%按政府规定价格租给个人居住，每月取得租金6 万元，其余房产自用；(2)企业实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区外的绿化区，2500平方米为厂区以内的绿化用地，企业创办的
20、学校和医院共占地1500平方米，无偿借出800平方米给部队作训练场地；全年实现不含税销售额6000万元，购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额1410万元、进项税额239.7万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司开具的普通发票；(4)应扣除的销售产品成本2499.04万元；发生销售费用1200万元，其中：含广告费和业务宣传费1000万元；(6)发生管理费用960万元(不包括城镇土地使用税和房产税)，其中：含业务招待费140万元,新产品开发费用200万元；发生财务费用320万元，其中：4 月 1 日向企业借款用于生产经营，借款200万元，借期两年，当年支付利息
21、费用20万元；7 月 1 日向银行借款用于工期为两年的在建工程建设,借款1000万元,借期一年,当年支付利息费用25万元；(8)9月通过教育部门向农村义务教育捐款168.3万元，10月直接向某老年服务机构捐款50万元；(9)年终盘点时发现当年购进的原材料因管理不善发生损失，原材料账面成本是 10万元。税务机关认定可以作为损失列支；(不考虑运费损失额)（10）城镇土地使用税每平方米单位税额3元；房产税计算余值时的扣除比例为 20%o要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：该企业2009年应缴纳的流转税合计为（）万元。A.780.7B.763.8C.865.05D.866.25【答 案】A
22、【解 析】解析本题是中外合资企业，涉及到的流转税主要是营业税和增值税，不缴纳城建税和教育费附加。多选题-17下列房产可以免征房产税的是（）oA.个人所有的房产B.宗教寺庙、公园、国家机关、部队等自用的房产C.企业办的各类学校、医院、幼儿园等自用的房产D.高等学校兴办的校办工厂、企业、招待所等自用的房产E.房产因大修而停用的，大修期间可以免征房产税【答 案】B,C【解 析】提示：个人所有的非营业性的房产可以免征房产税。中、小学校及高等用于教学及科研等本身业务的房产免征房产税，但是学校兴办的校办工厂、校办企业、招待所等的房产应按规定征收房产税。房产因大修而停用超过半年以上的，经纳税人申请，税务机关
23、审核，在大修期间可以免征房产税。多选题-18按照房产税的有关规定,下列有关房产税纳税人的表述中,不正确的有（）。A.房屋出租的，由承租入纳税B.房屋产权出典的，由承典人纳税C.房屋产权未确定的，暂不缴纳房产税D.产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税E.某纳税单位无租使用另一纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税【答 案】A,C【解 析】解析房屋出租的，由出租入纳税；房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税。多选题-19下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（A.纳税人新建房屋用于生产经营，自房屋用于生产经营之次月起缴纳房产税B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手
24、续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税【答 案】B,D【解 析】解析纳税人自行新建房屋用于生产经营，自房屋建成之次月起缴纳房产税；纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之月起缴纳房产税。多选题-20企业购进货物发生的下列相关税金中，应记入取得资产成本的有（）oA.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税的进项税额B.签订购买原材料合同时交纳的印花税C.进口商品支付的关税、消费税D.一般纳税企业购进固定资产支付的增值税的进项税额E.收购未税矿产品代扣代缴的资源税
25、【答 案】A,C,D,E【解 析】解析签订购买合同交纳印花税计入管理费用；小规模纳税企业购进原材料支付的增值税、企业进口商品支付的关税和收购未税矿产品代缴的资源税计入存货成本；一般纳税企业购进固定资产支付的增值税计入固定资产成本。多选题-21下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）oA.取得销售许可证满3年仍未销售完毕的B.取得的销售收入占该项目收入总额50%以上的C.申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积虽未超过85%但剩余可售面积自用的E.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积75%以上的【答案】A,C,E【解析】解
26、析符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：多选题-22在计算企业所得税应纳税所得额时，企业缴纳的下列各项税金，可以直接扣除的有（hA.出口环节关税B.消费税C.增值税D.房产税E.城市维护建设税【答案】A,B,D,E【解析】解析企业缴纳的增值税因其属于价外税，其税额未包含在收入总额中，故不在扣除之列。简答题-23位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2008年发生以下业务：（1）销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7000万元；购进原材料，取得增值税专用发票，发票上
27、注明的货款金额合计为3500万元、增值税额595万元。（2）8月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。（3）按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。（4）企业全年销售显示器应扣除的销售成本4000万元；全年发生销售费用1500万 元（其中广告费用1200万元）；全年发生管理费用700万 元（其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元，管理费用中不含房产税和印花税）。（5）已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，
28、实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的教育经费15万元。（6）受全球金融危机的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万 元（企业以公允价值核算）。（说明：当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%）要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该企业2008年应缴纳的增值税。（2）计算该企业2008年应缴纳的营业税。（3）计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加。（4）计算该企业应缴纳的印花税。（5）计算该企业2008年应缴纳的房产税。（6）计算该企业2008年度的会计利润总额。（7）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（8）计算广
29、告费应调整的应纳税所得额。（9）计算交易性金融资产减值、新技术研发费应调整的应纳税所得额。（10）计算工资附加“三费应调整的应纳税所得额。（11）计算该企业2008年度的应纳税所得额。（12）计算该企业2008年度应缴纳的企业所得税。【答案】（1）增值税=7000 x17%-（595+10.2）=584.8（万元）（2）营业税=1205%=6（万元）（3）城建税和教育费附加=（584.8+6）x（7%+3%）=59.08（万元）（4）印花税=7000 x0.03%=2.1（万元）（5）房产税=（4000-300）x（1-20%）xl.2%+120 xl2%=49.92（万元）（6）会计利润=7
30、000+120+（60+10.2）-4000-1500-700-（300-210）-6-59.08-2.1-49.92=783.1（万元）（7）（7000+120）x0.5%=35.6（万元）60 x60%=36（万元）业务招待费应调整的应纳税所得额=60-35.6=24.4（万元）（8）广告费应调整的应纳税所得额=1200-（7000+120）xl5%=132（万元）（9）交易性资产减值和新技术研发费应调整的应纳税所得额=（300-210）-90 x50%=45（万元）（10）工资附加“三费”应调整的应纳税所得额=60-400X14%+15-400X2.5%=9（万元）提示：工会经费限额=4
31、00 x2%=8万，实际支付7 万元，没有超标，不作调整。（11）应纳税所得额=783.1+24.4+132+45+9=993.5（万元）（12）应缴纳的企业所得税=993.5x25%=248.38（万元）【解析】暂无解析简答题-24某市外资房地产开发企业于2010年8月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款6000万元，按3%缴纳了契税，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2010年8月起至2011年12月末，该房地产开发企业使用受让土 地70%（其 余30%尚未使用）的面积开发建造一栋商品住宅楼，并 于2012年开始销售，依据销售合同共计取得销售收入16000万元。在开发过程中
32、，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计4800万元，开发销售期间发生管理费用600万元、销售费用320万元、利息支出800万元（全部向其他企业借款不能提供金融机构贷款证明）o（说明：扣除项目均按国家规定的最高标准扣除。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。计算该房地产开发企业应缴纳的印花税。（2）计算该房地产开发企业土地增值额时可扣除的取得土地使用权所支付的金额。计算该房地产开发企业土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。计算该房地产开发企业土地增值额时可扣除的开发费用。计算该房地产开发企业销售写字楼应缴土地增值税的增值额。（6）计算
33、该房地产开发企业销售写字楼应缴纳的土地增值税。【答案】应缴纳的印花税=6000X0.5%。+16000*0.5%。+0.0005+4 800*0.3%。=12.44（万元）【解析】暂无解析简答题-25位于市区的某房地产开发企业建造写字楼，2010年发生的相关业务如下：签订合同取得土地使用权支付金额4160万元，并取得土地使用证；写字楼开发成本3000万元；写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入 6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，签订租赁合同，租期未定，当年取得租金收入15万元。（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用，契税税率采用最高幅度执行）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数1.计算企业应缴纳的印花税。【答案】应缴纳的土地增值税：【解析】暂无解析