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1、一轮复习国家制度与社会治理 第16课 中国赋税制度的演变【课程标准】了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度产生及其在中国的实行。【知识梳理】一、中国古代的赋税制度朝代赋役内容征收概况征收标准秦汉隋朝唐前期唐中后期宋朝元朝明朝清朝二、关税与个人所得税制度的起源与演变1关税(1)国内关税： (2)国境关税：关税自主权的丧失：国民政府收回关税自主权的斗争：中华人民共和国成立后：收回关税自主权：2.个人所得税(1)概念：(2)过程民国时期： 【概念解析】1.赋税制度：国家宏观管理经济的重要手段，是统治者为维护国家机器运转而强制征收的。中国封建社会的赋税制度含义很广泛，一般包括：以人丁为依
2、据的人头税（丁税），包括口赋、算赋等;以户为依据的财产税（户税、调）如汉代的算缗等;以田亩为依据的土地税（田租）;以成年男子为依据的徭役和兵役;其它苛捐杂税。现代中国的赋税制度逐步与国际接轨，并在“统一税法，公平赋税，简化税制，合理分权”的税制思想指导下规范了税种，形成了五大类十八个税种的较为合理的税制体系。2.编户齐民：以户为单位来管理人民，是谓“编户”；“齐民”即所有的百姓在法律面前地位平等。规定凡政府控制的户口都必须按姓名、年龄、籍贯、身份、相貌、财富情况等项目一一载入户籍，被正式编入政府户籍。3.租庸调、两税法、一条鞭法、地丁银：租庸调是唐代在均田制基础上实行的田租、身庸、户调三者合一
3、的赋役制度。“两税法”：唐德宗建中元年(780年)实行，两税法是以原有的地税和户税为主，统一各项税收而制定的新税法。由于分夏、秋两季征收，所以称为“两税法”。“一条鞭法”是明代嘉靖时期确立的赋税及徭役制度，规定:把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两，将赋归于地，计亩征收；把力役改为雇役按丁征收。地丁银指清政府规定以康熙50年（公元1711年）人丁数作为征收丁税固定丁数，以后滋生人丁，永不加赋。雍正时期，又实行摊丁入亩。命令各省将丁口之赋平均摊入地田赋中，征收统一的地丁银，成为清朝划一统一的服役制度，也叫“地丁银”制度。4.关税及关税主权：关税指海关依据国家的关税政策、税法及进
4、出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。关税主权是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。5.个人所得税：个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。公民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非公民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。【重难突破】一、中国古代的赋役制度1.演变：征税标准：由以人丁为主逐步向以土地财产为主转变（以两税法为标志），直至取消人头税（以
5、摊丁入亩为标志），反映了封建国家对农民的人身控制松驰。征税方式：赋税由实物为主到货币为主转变（以一条鞭法为标志）；反映了封建社会商品经济的发展。征税时间：由不定时逐渐发展为基本定时（以两税法为标志）赋税品种：由繁杂多项逐渐演变为简化单一（以一条鞭法为标志）；人身控制:随着人头税的逐渐废除,封建国家逐渐放松了对农民的人身控制。与这一过程相伴的是土地税的不断增加,封建国家加强了对土地的丈量和控制。2.中国古代赋税制度变革的原因及意义：原因：传统税制存在弊端；经济发展的需要；政府巩固统治的需要：如缓和社会矛盾，解决政府财政困难；意义：政治：缓和了阶级矛盾，有利于社会稳定； 经济：扩大了国家税源，增加
6、了政府收入；推动商品经济发展； 其他：农民对国家人身依附关系逐渐减弱；为后世提供借鉴；3.认识：赋役制度是国家治理的基础,首先,赋役制度是封建政权得以顺利运行的经济基础;其次,赋役制度的合理公正也是缓和社会矛盾、稳定统治秩序的重要内容;再次,赋役制度的变革与土地制度、商品经济发展密切相关。正因如此,赋役制度改革是封建国家改革的重点内容,受到历朝历代的重视。二、对“改订新约”运动的评价1.积极意义： (1)减少了帝国主义在中国的特权,在一定程度上争取到了作为主权国家的地位,是中国近代外交史上的进步。(2)一程度上反映了人民群众的要求和愿望，顺应、升华了民众的反帝情绪,强化了民族意识。(3)关税收
7、入大大增加,成为南京国民政府财政收入的主要来源。2.局限性:改订新约运动并没有从根本上取消帝国主义的在华特权,仍未使中国成为独立自主的国家。【高考真题】1.（2021广东高考4）1289年，元政府在广泛种植木棉的浙东、江东、江西、湖广、福建等地设木棉提举司，每年向民间征收木棉布十万匹，使民众不堪重负。这A加重了区域经济的不均衡 B妨碍了社会经济的发展C推动私营棉纺织业的繁荣 D促使财政管理权限下移2.（2021湖南高考7）据表2 可知，当时中国表2 1867年和1894年部分进口商品统计表1867年1894年数量货值（海关两）数量货值（海关两）铁113，441（担）264，5031，185，4
8、11（担）2，467，590锡33，502（担）582，14697，008（担）2，046，897火柴79，263（箩）71，3846，615，327（箩）1，638，931煤113，430（吨）992，649486，295（吨）3，221，343糖186，176（担）754，6091，823，890（担）9，507，153A对外贸易由出超转变为入超 B政府放宽对民间设厂的限制C民族工业出现了较快的发展 D海关的半殖民地化程度加深3.（2021山东高考7）19131921年，中国海关税征收额受国际局势影响出现了一定变化。下列各项反映这一时期变化状况的是（）A BC D4（2017江苏高考21）
9、（14分）明朝中后期商品经济繁荣，海外贸易一度活跃。阅读下列材料：材料一 明朝中后期，原产美洲的玉米、红薯传入中国，提高了粮食产量，使许多原本用以种植粮食作物的耕地改种桑树、棉花等经济作物。在浙江湖州，每亩桑田出售桑叶可获利5两白银，比种植水稻要高出一到两倍。当地部分养蚕人自己不种桑树，依靠购买桑叶养蚕。嘉定县因种植棉花，“不产米，仰食四方”。当时商业很发达，商人拥有雄厚的资本。例如，徽州商人“藏镪（白银）有至百万者”，而资本二三十万两白银的，只能算是中等规模的商人。材料二 明朝嘉靖、万历年间，民间海外贸易兴起，中国海商的足迹几乎遍布东南亚各国。他们用瓷器、丝织品换取南洋的香料、药材和珠宝。欧
10、洲的葡萄牙人、西班牙人到来后，则用白银换取中国的生丝和瓷器。隆庆元年（1567年），明朝政府开放海禁，在漳州府的月港设督饷馆，私人海上贸易取得某种程度的合法地位。在明朝的海外贸易中，中国始终处于出超地位，葡萄牙人和西班牙人不得不用大量白银来支付贸易逆差。海外白银的流入，增加了国内白银的总量，扩大了白银的流通范围。货币开始以白银为主。以上材料摘编自卜宪群简明中国历史读本完成下列要求：（1）据材料一并结合所学知识，概括明朝中后期商品经济发展的表现。（4分）（2）据材料二并结合所学知识，归纳明朝海外贸易“一度活跃”的原因，说明海外白银流入中国的主要背景。（7分）（3） 据材料一、二并结合所学知识，简
11、析海外白银流入对中国经济发展的积极作用。（3分）5.（2019全国卷41）材料一 清康熙时解除海禁，在广东、福建、浙江、江苏设立四处海关，管理对外贸易。海关设置后即制定税则，不分进出口，往来贸易统一征税，包括正税和杂税，税率总计10%左右。乾隆时期对浙海关税率提高两倍，试图“寓禁于征”，但效果不显著，之后实行粤海关一口通商。 摘编自韦庆远、叶显恩主编清代全史等 材料二 1843年，五口通商章程及海关税则规定，进出口货物按值百抽五交纳关税，根据这个税则，一些主要进口货物的税率较原来粤海关实征的税率大幅降低，出口税率一般也比过去降低。此后，列强利用协定关税权，一再压低中国进口税率，使其长期低于出口
12、税率。 摘编自许涤新、吴承明主编中国资本主义发展史等材料三 1950年，政务院确立改造海关的基本方针，海关税则“必需保护国家生产，必需保护国内生产品与外国商品竞争”。在海关税率方面，根据国家经济情况和国内需要予以调整，“使其较能适合于发展国内生产保护国内工业的要求”。同年，中国对外贸易出现了70余年来未有的出超。摘编自武力主编中华人民共和国经济史等（1）根据材料一、二并结合所学知识，概括清代海关税率的变化，并简析其原因。（15分）（2）根据材料三并结合所学知识，简析1950年中国海关税率调整的特征和意义。（10分）参考答案：BDA4.（1）表现：经济作物大量种植；农产品商品化程度加深；商人资本
13、雄厚；商帮（徽商、晋商）活跃。（2）原因：中国商人主动参与海外贸易；政府开放（放松）海禁；设立专门管理机构。背景：新航路开辟；殖民者掠夺美洲白银（贵金属）；中国手工业品在海外受欢迎；外国无合适商品与中国交换，不得不用白银支付。（3）作用：白银成为主要流通货币；促进了商品经济发展（商业繁荣）；加强了中国与世界的经济联系。5.（1）变化：从不区分进口税率与出口税率，到区分进口税率与出口税率，并且出口税率高于进口税率；晚清海关税率较鸦片战争前降低。（8分）原因：清代中前期限制中外贸易，鸦片战争后国门被打开；协定关税，海关主权丧失；列强向中国倾销商品。（7分）（2）特征：完全自主；税率灵活，根据国家需要调整。（4分）意义：维护国家关税主权；有利于结束外贸入超的局面；保护了本国民族经济，有利于国民经济的恢复与发展。（6分） 5 / 5学科网（北京）股份有限公司