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1、知识结构知识结构主要内容主要内容学习目标学习目标本章小结本章小结思考练习思考练习第二章 货币资金 知识目标知识目标知识目标知识目标 通过学习，了解货币资金概念和内容，理解库存通过学习，了解货币资金概念和内容，理解库存现金、银行存款的管理内容和内部控制方法，掌握库现金、银行存款的管理内容和内部控制方法，掌握库存现金收支的核算及清查、现行银行支付结算方式、存现金收支的核算及清查、现行银行支付结算方式、银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及核算。核算。能力目标能力目标能力目标能力目标 能够熟练办理现金收付和银行结算业务，严格按能够熟练办理现金收付
2、和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定及单位财照国家有关现金管理和银行结算制度的规定及单位财务审批暂行方法，办理款项收付。能够准确登记现金务审批暂行方法，办理款项收付。能够准确登记现金和银行存款日记账。具备出纳员应有的职业能力。和银行存款日记账。具备出纳员应有的职业能力。重点难点1库存现金管理与核算；2银行存款收付的核算；3现行银行支付结算方式；4其他货币资金的内容及核算。货币资金的概念 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的那局部资金。图2-1 货币资金包含的内容 库存现金是指企业用于日常零星开支库存现金是指企业用于日常零星开支的现钞，包括人民币和外币。由出纳人员
3、的现钞，包括人民币和外币。由出纳人员经管的货币资金，是流动性最强的资产。经管的货币资金，是流动性最强的资产。一、库存现金的管理 国务院现金管理暂行条例一、库存现金的管理 财务会计财务会计第二章第二章第二节第二节 库存现金库存现金一现金的使用范围 1.现金支付的范围现金支付的范围 1 职工工资、津贴；职工工资、津贴；2 个人劳务报酬；个人劳务报酬；3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；体育等各种奖金；4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；他支出；5 向个人收购农副产品和
4、其他物资的款项；向个人收购农副产品和其他物资的款项；6 出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；7 结算起点结算起点 1000元人民币元人民币 以下的零星支出；以下的零星支出；8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。二库存现金的限额二库存现金的限额 库存现金的限额，是指为了保证企业日库存现金的限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存库存现金常零星开支的需要，允许企业留存库存现金的最高数额。由开户银行根据企业规模的大的最高数额。由开户银行根据企业规模的大小、距离银行的远近、现金收付的多少来核小、距离银行的远近、现金收付
5、的多少来核定的，一般按照企业定的，一般按照企业35天的日常零星开支天的日常零星开支的需要量确定，遥远地区和交通不便地区企的需要量确定，遥远地区和交通不便地区企业的库存现金限额，可以多于业的库存现金限额，可以多于 5 天，但最长天，但最长不得超过不得超过 15 天日常零星开支。天日常零星开支。三现金的收付范围三现金的收付范围四现金管理的规定不得不得“白条抵库；白条抵库；不准谎报用途套取现金；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄；不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄；不得不得“公款私存
6、，不得私设公款私存，不得私设“小金库小金库等。等。不准不准“坐支现金坐支现金库存现金管理的内部控制制度 图2-2 货币资金的内部控制制度 一库存现金的总分类核算 为了总括地反映库存现金的增减变动情况，企业应设置“库存现金账户进行核算。企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款账户核算，或者单独设置“备用金账户核算，不在本账户核算。如有外币现金的企业，应按人民币和外币分户进行核算。二、库存现金的核算 为了全面、系统、连续、详细地反映库存现金的收支情况，企业应设置“现金日记账进行序时核算，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了，应计算现金收入合计、现金支出合计及现金结
7、存数并将结存数与实际库存现金数进行核对，保证账款相符。二库存现金的序时核算财务会计财务会计第二章第二章第二节第二节 库存现金库存现金一现金的总分类核算 【例2-1】华盛公司，20年12月1日发生如下经济业务：1开出现金支票，从开户银行提取现金2 000元备用，根据支票存根。借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000二、库存现金的核算二、库存现金的核算财务会计财务会计第二章第二章第二节第二节 库存现金库存现金一现金的总分类核算 【例2-1】华盛公司，20年12月1日发生如下经济业务：2销售材料货款500元，增值税85元，共计收到585元，根据销货发票。借：库存现金 585 贷：其他业务收
8、入 500 应交税费应交增值税销项税额 85财务会计财务会计第二章第二章第二节第二节 库存现金库存现金一现金的总分类核算 【例2-1】华盛公司，20年12月1日发生如下经济业务：3将上述销货款送存银行，根据“现金交款单。借：银行存款 585 贷：库存现金 585二、库存现金的核算财务会计财务会计第二章第二章第二节第二节 库存现金库存现金一现金的总分类核算 【例2-1】华盛公司，20年12月1日发生如下经济业务：4企业管理部门职工张三出差预借差旅费1 200元，以现金付讫，根据借款单。借：其他应收款张三 1 200 贷：库存现金 1 200二、库存现金的核算财务会计财务会计第二章第二章第二节第二
9、节 库存现金库存现金一现金的总分类核算 【例2-1】华盛公司，20年12月1日发生如下经济业务：5职工刘六上月出差借款1 000元，实报差旅费800元，剩余现金200元交回，根据差旅费报销单等有关单据。借：库存现金 200 管理费用 800 贷：其他应收款刘六 1 000二、库存现金的核算财务会计财务会计第二章第二章第二节第二节 库存现金库存现金一现金的总分类核算 【例2-1】华盛公司，20年12月1日发生如下经济业务：6行政管理部门从某超市购置零星办公用品费460元，以现金付讫，根据某超市发票。借：管理费用 460 贷：库存现金 460二、库存现金的核算财务会计财务会计第二章第二章第二节第二
10、节 库存现金库存现金二现金的明细核算 企业应设置“现金日记账进行序时核算。二、库存现金的核算 库存现金清查包括每日终了前出纳人员进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的库存现金盘点、核对。库存现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查后应编制“现金盘点报告单。如有现金短款或长款时，应通过“待处理财产损溢账户核算。三、库存现金的清查三、库存现金的清查 例2-2 齐鲁公司，库存现金清查中，库存现金实存数为2 014元，账面余额为2 060元。经查，上述现金短缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。1库存现金清查，发现短款时。作如下会计分录：借：待处理财产损溢待处理流动资
11、产损溢 46 贷：库存现金 462经查，应由出纳员赵四赔偿时。作如下会计分录：借：其他应收款赵四 46 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 46一库存现金短款一现金的短款待处理财产损溢待处理财产损溢现金短款现金短款库存现金库存现金管理费用管理费用二库存现金长款二库存现金长款待处理财产损溢待处理财产损溢现金长款现金长款营业外收入营业外收入库存现金库存现金 1.以下各项不属于用现金支付范围的是以下各项不属于用现金支付范围的是 。A.支付职工工资支付职工工资2 200元元 B.向一般纳税人购入原材料向一般纳税人购入原材料2 000元元 C.采购员随身携带的差旅费采购员随身携带的差旅费3 000元元
12、 D.向个人收购农副产品向个人收购农副产品3 300元元B财务会计财务会计第二章第二章课堂练习课堂练习 一、单项选择题一、单项选择题 2.企业发生现金长款和短款，尚未查明原因前应企业发生现金长款和短款，尚未查明原因前应记入记入 账户。账户。A.其他应收款其他应收款 B.待处理财产损溢待处理财产损溢 C.其他应付款其他应付款 D.备用金备用金B财务会计财务会计第二章第二章课堂练习课堂练习 一、单项选择题一、单项选择题 3.现金清查中发现确实实无法查明原因的长款，现金清查中发现确实实无法查明原因的长款，应贷记应贷记 账户。账户。A.“盈余公积盈余公积 B.“管理费用管理费用 C.“其他业务收入其他
13、业务收入 D.“营业外收入营业外收入 D财务会计财务会计第二章第二章课堂练习课堂练习 一、单项选择题一、单项选择题 练习现金的核算练习现金的核算财务会计财务会计第二章第二章课堂练习课堂练习 1.15日，盘点发现现金短缺日，盘点发现现金短缺100元，原因待查。元，原因待查。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：库存现金 100习题一二、业务计算题 练习现金的核算练习现金的核算财务会计财务会计第二章第二章课堂练习课堂练习 2.18日，经查明属于出纳员的责任，应有其赔日，经查明属于出纳员的责任，应有其赔偿。偿。借：其他应收款借：其他应收款 100 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待
14、处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 100习题一二、业务计算题 练习现金的核算练习现金的核算财务会计财务会计第二章第二章课堂练习课堂练习 3.18日，业务员刘六预借差旅费日，业务员刘六预借差旅费2 000元，以现元，以现金付讫。金付讫。借：其他应收款借：其他应收款刘六刘六 2 000 贷：贷：库存现金库存现金 2 000 习题一习题一二、业务计算题 练习现金的核算练习现金的核算财务会计财务会计第二章第二章课堂练习课堂练习 4.28日，业务员刘六出差归来，实报差旅费日，业务员刘六出差归来，实报差旅费1 700元，余款交回现金。元，余款交回现金。借：管理费用借：管理费用 1 700 库库存现金存现
15、金 300 贷贷：其他应收款：其他应收款刘六刘六 2 000习题一习题一二、业务计算题 9、静夜四无邻，荒居旧业贫。4月-234月-23Tuesday,April 18,202310、雨中黄叶树，灯下白头人。04:29:1804:29:1804:294/18/2023 4:29:18 AM11、以我独沈久，愧君相见频。4月-2304:29:1804:29Apr-2318-Apr-2312、故人江海别，几度隔山川。04:29:1804:29:1804:29Tuesday,April 18,202313、乍见翻疑梦，相悲各问年。4月-234月-2304:29:1804:29:18April 18,
16、202314、他乡生白发，旧国见青山。18 四月 20234:29:18 上午04:29:184月-2315、比不了得就不比，得不到的就不要。四月 234:29 上午4月-2304:29April 18,202316、行动出成果，工作出财富。2023/4/18 4:29:1804:29:1818 April 202317、做前，能够环视四周；做时，你只能或者最好沿着以脚为起点的射线向前。4:29:18 上午4:29 上午04:29:184月-239、没有失败，只有暂时停止成功！。4月-234月-23Tuesday,April 18,202310、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也
17、没有。04:29:1804:29:1804:294/18/2023 4:29:18 AM11、成功就是日复一日那一点点小小努力的积累。4月-2304:29:1804:29Apr-2318-Apr-2312、世间成事，不求其绝对圆满，留一份缺乏，可得无限完美。04:29:1804:29:1804:29Tuesday,April 18,202313、不知香积寺，数里入云峰。4月-234月-2304:29:1804:29:18April 18,202314、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。18 四月 20234:29:18 上午04:29:184月-2315、楚塞三湘接，荆门九派通。
18、四月 234:29 上午4月-2304:29April 18,202316、少年十五二十时，步行夺得胡马骑。2023/4/18 4:29:1804:29:1818 April 202317、空山新雨后，天气晚来秋。4:29:18 上午4:29 上午04:29:184月-239、杨柳散和风，青山澹吾虑。4月-234月-23Tuesday,April 18,202310、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。04:29:1804:29:1804:294/18/2023 4:29:18 AM11、越是没有本领的就越加自命非凡。4月-2304:29:1804:29Apr-2318-Apr-2312、越
19、是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。04:29:1804:29:1804:29Tuesday,April 18,202313、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。4月-234月-2304:29:1804:29:18April 18,202314、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。18 四月 20234:29:18 上午04:29:184月-2315、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。四月 234:29 上午4月-2304:29April 18,202316、业余生活要有意义，不要越轨。2023/4/18 4:29:1804:29:1818 April 202317、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。4:29:18 上午4:29 上午04:29:184月-23MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blandit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis ut cursus.感感 谢谢 您您 的的 下下 载载 观观 看看专家告诉