《[精选]库存货币资金管理课件19049.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《[精选]库存货币资金管理课件19049.pptx（55页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第第一一节节 库存现金库存现金 第二章第二章第二章第二章 货币资金货币资金货币资金货币资金第第二二节节 银行存款银行存款第第三三节节 其他货币资金其他货币资金【教学重点】【教学重点】货币资货币资金的管理和会金的管理和会计计核算，核算，尤其是尤其是银银行存款的会行存款的会计计核算；核算；【教学【教学难难点点】银银行行结结算方式的适用范算方式的适用范围围、结结算程序及算程序及账务处账务处理。理。一、货币资金的概念和内容一、货币资金的概念和内容货币资金货币资金企企业生生产经营过程中程中处于于货币形形态的的资产资产。货货币币资资金金库存现金库存现金 银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金 出纳员经管
2、出纳员经管（人民币和外币）（人民币和外币）存放在银行或其他存放在银行或其他金融机构的货币资金金融机构的货币资金 除上述两项以外除上述两项以外的各种货币资金的各种货币资金 想一想同学们家里的货币资产分成几部分？有没有其他货币资金？第一节 库存现金一、现金收支规定一、现金收支规定二、现金二、现金总分类账总分类账核算核算三、现金明细分类账核算三、现金明细分类账核算四、现金四、现金清查清查及其核算及其核算案例分析黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。职工担任出纳员工作。一个月末一个月末，当主管会计将所有的账目结清当主管会计将所有的账目结清以后，与出
3、纳员的现金日记账进行核对，以后，与出纳员的现金日记账进行核对，发现出纳员的发现出纳员的现金日记账比现金总分类账现金日记账比现金总分类账少少300元，元，但是出纳员的但是出纳员的现金日记账与库存现金日记账与库存实有现金一致实有现金一致。主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄记录进行了仔细的核对，发现账薄记录进行了仔细的核对，发现自己的自己的记录准确无误记录准确无误。随后检查出纳员的现金日记账，将现金日随后检查出纳员的现金日记账，将现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对，发现对，发现出纳员将一笔零星销售收入出纳员将一笔
4、零星销售收入300元元现金漏记现金日记账现金漏记现金日记账。主管会计立即责问出纳员，账薄少记收入主管会计立即责问出纳员，账薄少记收入300元，元，库存应该多出库存应该多出300元金，为什么库存现金的实有数元金，为什么库存现金的实有数会和你的现金日记账余额相一致，而没有多出来呢会和你的现金日记账余额相一致，而没有多出来呢？这位年轻的女出纳员当即泪流面地说，我把多出来这位年轻的女出纳员当即泪流面地说，我把多出来的现金拿回家去了。的现金拿回家去了。事后组织上给这位女青年以事后组织上给这位女青年以记过记过处分，并处分，并撤消其出撤消其出纳员职务纳员职务。第第一一节节 库存现金库存现金一、一、库存现金的
5、管理库存现金的管理(一一)现金的收现金的收支规定支规定 现金管理暂行条例。现金管理暂行条例。法规依据法规依据支付范围支付范围 八个方面八个方面(教材教材10页页)，可以概括为：，可以概括为：对职工个人的支付：如工资、奖金、津贴、差旅费等对职工个人的支付：如工资、奖金、津贴、差旅费等1 对不能转账单位、个人的支付对不能转账单位、个人的支付2 结算起点结算起点(现金支付限额，现金支付限额，1000元元)以下的零星支出及以下的零星支出及贪污浪费贪污浪费 3第第一一节节 库存现金库存现金一、一、库存现金的管理库存现金的管理(二二)库存现金限额库存现金限额 控制支付，保证安全，便于管理。控制支付，保证安
6、全，便于管理。目的目的核定核定不足限额提取，超限额交存银行不足限额提取，超限额交存银行 企业申请，开户银行核定企业申请，开户银行核定35天日常零星开支天日常零星开支（边远：（边远：5-155-15天）天）LOGO 现金管理要求现金管理要求 出出纳岗位位实务现金库存限额管理LOGO现金管理要求现金管理要求 出出纳岗位位实务【学中做学中做】北京市中北京市中环电器公司（开器公司（开户行工行北京行工行北京长安里支行，安里支行，账号：号：8145105867508100281451058675081002）预计每年每年现金支付金支付职工薪酬工薪酬3600036000元，零星采元，零星采购支出支出9000
7、9000元，其他元，其他现金支出金支出1800018000元，元，库存限存限额保保证天数天数4 4天，企天，企业无日常非零星无日常非零星现金支出金支出项目。目。出出纳员刘浩到其开刘浩到其开户银行行办理理库存存现金限金限额核定手核定手续。（1 1）请分分别计算各算各项目限目限额零星零星职工薪酬需用工薪酬需用现金；金；零星材料采零星材料采购需用需用现金；金；其他支出需用其他支出需用现金金。LOGO 现金管理要求现金管理要求 出出纳岗位位实务（2 2）填写填写“库存存现金限金限额申申请书”，请完成下表（注：中完成下表（注：中环公司无上公司无上级主管部主管部门）。）。LOGO现金管理要求现金管理要求
8、出出纳岗位位实务 徐俊徐俊 主主编（3）银行审批 刘浩将申请书送交银行审查，开户行经过审查、核定和综合评定后，在申请书上填写批准数。（假定申请额全额审批）。第第一一节节 库存现金库存现金一、一、库存现金的管理库存现金的管理(三三)日常收支管理日常收支管理日日常常收收支支管管理理遵循各项现遵循各项现金结算纪律金结算纪律（六不准）（六不准）“坐支坐支”现现金金 出纳是对现金出纳是对现金账款的日清核对账款的日清核对 特殊情况，报经开户特殊情况，报经开户银行批准银行批准 一般不允许一般不允许 1 1不得挪用、私借不得挪用、私借2 2不能不能谎报用途套取用途套取现金金3 3不得不得“白条白条”抵抵库4
9、4不得代替他人存支不得代替他人存支现金金5 5不得私不得私设“小金小金库”6 6不得公款私存不得公款私存第第一一节节 库存现金库存现金二、二、库存现金收付业务的核算库存现金收付业务的核算(一一)总分类总分类账账核算核算1.“现金现金”账户及其结构账户及其结构借方借方 “现金现金”账户账户 贷方贷方 现金付出现金付出 现金收入现金收入 期末余额：库存现金实有数期末余额：库存现金实有数三栏式三栏式第第一一节节 库存现金库存现金二、二、库存现金收付业务的核算库存现金收付业务的核算(一一)总分类总分类账账核算核算2.“现金现金”总分类账总分类账 必须设置，出纳人员以外的必须设置，出纳人员以外的会计人员
10、会计人员登记登记。登记登记 根据收付款凭证直接登记根据收付款凭证直接登记 根据科目汇总表、汇总记账根据科目汇总表、汇总记账凭证定期汇总登记凭证定期汇总登记想一想想一想为什么什么现金金总账不能由出不能由出纳登登记？现金与金与银行存款行存款之之间的的业务将将现金送存金送存银行行从从银行提取行提取现金金只只编制制 付款凭付款凭证 现金付款金付款凭凭证银行存款行存款付款凭付款凭证（一）、现金收入的核算核算内容核算内容从银行提取现金职工出差报销时交回的剩余借款收取结算起点以下的零星收入款收取对个人的罚款无法查明原因的现金溢余（等）第第一一节节 库存现金库存现金二、二、库存现金收付业务的核算库存现金收付业
11、务的核算(一一)现金收入的现金收入的核算核算3.例题例题教材教材1 11 1页页例例2-12-1借：借：库存库存现金现金 贷：贷：有关科目（有关科目（银银行存款、其他行存款、其他业务业务收入等科目）收入等科目）例例 21 岭南岭南机床厂机床厂200X年年5月份月份现现金金总账总账月初余月初余额额 3 000元，当月元，当月发发生如下生如下现现金金业务业务：1、5日，从开日，从开户银行提取行提取现金金50 000元元备发工工资。借：借：库存存现金金 50 000 贷：银行存款行存款 50 0002、8日，厂部王力上月出差借款日，厂部王力上月出差借款5 000元，元，现报销车票、住宿票、住宿费等差
12、旅等差旅费用用4 700元，剩余元，剩余现金金300元交回。元交回。借：借：库存存现金金 300 管理管理费用用 4 700 贷：其他：其他应收款收款王力王力 5 0003、28日，收到出租包装物租金日，收到出租包装物租金600元元现金。金。借：借：库存存现金金 600 贷：其他：其他业务收入收入 600第第一一节节 库存现金库存现金二、二、库存现金收付业务的核算库存现金收付业务的核算(二二)现金支出的现金支出的核算核算3.例题例题教材教材1 12 2页页例例2-22-2借：借：有关科目（有关科目（银银行存款、行存款、应应付付职职工薪酬等科目）工薪酬等科目）贷：贷：库存存现现金金4、6日，以日
13、，以现金金发放放职工工工工资45 000元。元。借：借：应付付职工薪酬工薪酬 45 000 贷：库存存现金金 45 0005、20日，厂部刘江出差借款日，厂部刘江出差借款4 000元，以元，以现金付金付讫。借：其他借：其他应收款收款刘江刘江 4 000 贷：库存存现金金 4 0006、28日，会日，会计张莉莉报销个人个人垫支的支的财会部会部门使用的使用的账簿等到簿等到办公用品公用品费150元，以元，以现金付金付讫。借：管理借：管理费用用 150 贷：库存存现金金 1507、28日，以日，以现金支付金支付职工培工培训讲课酬金酬金800元。元。借：管理借：管理费用用 800 贷：库存存现金金 80
14、08、29日，填写日，填写“现金送款金送款单”，将超，将超库存存现金定金定额的的现金金650元送存开元送存开户银行。行。借：借：银行存款行存款 650 贷：库存存现金金 650例 22 采用“科目汇总表”形式库存存现金金借借（）（）贷（）（）50 900 50 000 45 000 300 600 4 000 150 800 65050 600期初余期初余额：3 000 3 300表表 21 现金金总分分类账200X年月月 日日凭凭证编号号摘摘 要要借方借方贷 方方借借或或贷余余 额51上月上月结余余借借 3 00031略略汇总本月本月发生生额5090050600 借借 3 300与日记账核对
15、无误课堂堂练习:1、企、企业开出开出现金支票金支票1张，提取，提取现金金1500元，以元，以补充充库存限存限额。2、企、企业零售商品收到零售商品收到现金金936元，其中元，其中货款款800元，增元，增值税税136元。元。3、企、企业行政管理部行政管理部门报销交通交通费等等办公公费用用650元，元，以以现金付仡。金付仡。4、企、企业将已提取的将已提取的现金金发放放职工工工工资8,600元。元。4、借：应付职工薪酬 8,600 贷：库存现金 8,6003、借：管理费用 650 贷：库存现金 6501、借：库存现金 1 500 贷：银行存款 1 5002、借：库存现金 936 贷：主营业务收入 80
16、0 应交税费应交增值税（销项税额）136第二节第二节 库存现金库存现金二、二、库存现金收付业务的核算库存现金收付业务的核算(二二)序时核算序时核算形式形式现金日记账现金日记账订订本本式式账账簿簿按按币币种种分分设设 格式格式：三栏式三栏式三栏式三栏式第二节第二节 库存现金库存现金二、二、库存现金收付业务的核算库存现金收付业务的核算(二二)序时核算序时核算要求要求出纳员登记出纳员登记根据审核无误的根据审核无误的收付款凭证收付款凭证或原始凭证或原始凭证 逐日逐笔顺序登记，按日结出余额，并进行账款核对逐日逐笔顺序登记，按日结出余额，并进行账款核对 出出纳员按时间先后顺序逐日逐笔现金收款凭金收款凭证银
17、行存款付款凭行存款付款凭证现金付款凭金付款凭证现金金减少减少现金金增加增加+本日收入-本日支出=本日余额账面余面余额库存存现金金每日核对“日清月日清月结”现金日金日记账现金金总账每月核对“对账”上日余额表表 22 现金日金日记账51上月上月结余余借3 0005银付付1提提现备发工工资50 000借53 000本日合本日合计50 000借53 0006现付付1发放工放工资45 000借8 0008现收收1王力交回差旅王力交回差旅费余款余款300借8 30020现付付2刘江出差借款刘江出差借款4 000借4 30028现收收2收取包装物租金收取包装物租金600借4 90028现付付3财会会办公用品
18、公用品费150借4 75028现付付4支付支付课酬酬谢800借3 95028本日合本日合计600950借与总账核对无误3 95029现付付5送存送存现金金650借3 30031本月合本月合计50 90050 600 借3 300第二节第二节 库存现金库存现金四四、库存现金的清查库存现金的清查(一一)清查目的清查目的 核对查实、安全防范、控制不当。核对查实、安全防范、控制不当。(二二)清查形式和内容清查形式和内容形式形式 出纳员自查出纳员自查 清查小组盘点查核清查小组盘点查核（出纳员必须在场）（出纳员必须在场）内容教材第内容教材第14页。页。实地地盘点法点法确定库存现金的实存数“现金金盘点点报告
19、告单”现金日记账的账面数核对编制要点：出出纳员在清在清查时必必须在在场盘点人出纳员内容：有无白条抵库、挪用现金及库存现金是否超限额留存现金以及账款是否相符等。调账的依据签章章第二节第二节 库存现金库存现金三、三、库存现金的清查库存现金的清查(三三)清查结果的处理清查结果的处理清查结果清查结果账款相符账款相符账款不符账款不符账存数账存数 实存数实存数短款短款 通通 过过“待待处处理理财财产产损损溢溢”账户核算账户核算v其结构为：其结构为：借方借方 “待处理财产损溢待处理财产损溢”贷方贷方（1）盘盘亏亏数数和和毁毁损损数数 （1）确确定定的的盘盘盈数盈数（2）批准后结转的盘盈数）批准后结转的盘盈数
20、 （2）批准后结转的）批准后结转的 盘亏数和毁损数盘亏数和毁损数 余额：尚未批准处理余额：尚未批准处理 余额：尚未批准处理余额：尚未批准处理 盘盘亏亏数数和和毁毁损损数数 盘盈数盘盈数“待待处理理财产损溢溢”账户 该账户是一个是一个双重性双重性质的的账户。下。下设“待待处理流理流动资产损溢溢”和和“待待处理固定理固定资产损溢溢”两个明两个明细账户。第二节第二节 库存现金库存现金三、三、库存现金的清查库存现金的清查(三三)清查结果的处理清查结果的处理 借：借：库存库存现金现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢1.长款长款发现时：发现时：借：待处理财产损溢借
21、：待处理财产损溢待待处理流理流动资产损溢溢 贷：其他应付款贷：其他应付款(应退少付、多收应退少付、多收)营业外收入营业外收入(无法查明原因的溢余款无法查明原因的溢余款)查明原因、审批后：查明原因、审批后：第二节第二节 库存现金库存现金三、三、库存现金的清查库存现金的清查(三三)清查结果的处理清查结果的处理1.长款长款举例：教材举例：教材1 14 4页页例例2-2-4 4现金盘盈现金盘盈例例 2-4 2-4 南方机床厂南方机床厂200X200X年年5 5月月3030日进行现金清查，清查前日进行现金清查，清查前现金日记账账面结存金额现金日记账账面结存金额3 3003 300元。清查结果如表元。清查
22、结果如表2-32-3借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50批准转作企业收益处理批准转作企业收益处理借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50第二节第二节 库存现金库存现金三、三、库存现金的清查库存现金的清查(三三)清查结果的处理清查结果的处理 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待待处理流理流动资产损溢溢 贷：贷：库存库存现金现金2.短款短款发现时：发现时：借：其他应收款借：其他应收款(责任人、保险公司等赔偿款责任人、保险公司等赔偿款)管理费用管理费用(赔偿不足及无法查明原因的赔偿不足及无法查明原因的)贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待待处理流
23、理流动资产损溢溢查明原因、审批后：查明原因、审批后：第二节第二节 库存现金库存现金三、三、库存现金的清查库存现金的清查(三三)清查结果的处理清查结果的处理2.短款短款举例：教材举例：教材1 15 5页页例例2-2-5 5现金盘亏现金盘亏例例 2-5 2-5 南方机床厂南方机床厂200X200X年年5 5月月3030日进行现金清查，清查前日进行现金清查，清查前现金日记账账面结存金额现金日记账账面结存金额3 3003 300元。清查结果如表元。清查结果如表2-52-5属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 250 贷：库存现金 250借
24、：其他应收款 250 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 250v 思考一下我们今天都v 学习了哪些内容？结束语小结库存现金清查库存现金清查形式形式出出纳日常清日常清查主要形式主要形式清清查小小组清清查定期定期不定期不定期内容：内容：账实是否相符；是否是否相符；是否违规管理管理方法方法实地地盘点法，点法，账实核核对清清查小小组清清查时编制制“库存存现金金盘点点报告表告表”清查结果的处理清查结果的处理违规管理的管理的现金金及及时予以予以纠正正账实不符的不符的现金金查因前因前计入入“待待处理理财产损益益”报批后批后现金金长款：款：应支付的，支付的，计入入”其他其他应付款付款“无法无法查明原因的，
25、明原因的，”营业外收入外收入“现金短款：金短款：由由赔偿的，的，计入入”其他其他应收款收款“无法无法查明原因的增加管理明原因的增加管理费用用 【课后作业课后作业】课本第38页 习题一 习题一 练习现金的核算一、资料广州岭南机械厂5月5日现金结存2 000元，6日发生现金收付业务如下：1、开出现金支票，向银行提取现金45 600元，备用及发放工资。2、以现金发放本月份职工工资45 00元。3、厂部人事部购买办公用品256元，以现金支付。4、副厂长刘志成开会回来报销差旅费1 300元，原借支1 500元，余款200元现金交回给出纳。5、行政部报销办公信函邮寄费42元，以现金支付。6、收到对职工个人
26、的罚款现金180元。7、探望住院职工，报销所购营养品慰问费220元，以现金支付。8、当日现金盘点，现金实存数2 442元，短款原因待查。9、经查明，上项现金短款，属于出纳员吴芳负责，应予赔偿。二、要求1、设置现金日记账，登记期初余额。2、根据本日发生的现金收付业务，编制会计分录。3、根据会计分录，登记现金日记账，结出本日发生额及余额。现金日金日记账56期初余额借2 00061提现备发工资45 600借47 60062发工资45 000 借2 60063购买办公用品256 借2 34464收回差旅费余款200借2 54465报销办公费用42借2 50266收到职工罚款180借2 68267购慰问
27、品220借2 46268现金盘点短款20借2 442本日合计45 980借2 44245 5384、借：库存现金 200 管理费用 1 300 贷：其他应收款刘志成 1 5002、借：应付职工薪酬 45 000 贷：库存现金 45 0003、借：管理费用 256 贷：库存现金 2561、借：库存现金 45 600 贷：银行存款 45 6008、借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20 贷：库存现金 20 6、借：库存现金 180 贷：营业外收入 1807、借：应付职工薪酬福利费 220 贷：库存现金 2205、借：管理费用 42 贷：库存现金 429、借：其他应收款 吴芳 20 贷：待处理财
28、产损溢待处理流动资产损溢 209、静夜四无邻，荒居旧业贫。3月-233月-23Friday,March 17,202310、雨中黄叶树，灯下白头人。15:02:1615:02:1615:023/17/2023 3:02:16 PM11、以我独沈久，愧君相见频。3月-2315:02:1615:02Mar-2317-Mar-2312、故人江海别，几度隔山川。15:02:1615:02:1615:02Friday,March 17,202313、乍见翻疑梦，相悲各问年。3月-233月-2315:02:1615:02:16March 17,202314、他乡生白发，旧国见青山。17 三月 20233:
29、02:16 下午15:02:163月-2315、比不了得就不比，得不到的就不要。三月 233:02 下午3月-2315:02March 17,202316、行动出成果，工作出财富。2023/3/17 15:02:1615:02:1617 March 202317、做前，能够环视四周；做时，你只能或者最好沿着以脚为起点的射线向前。3:02:16 下午3:02 下午15:02:163月-239、没有失败，只有暂时停止成功！。3月-233月-23Friday,March 17,202310、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也没有。15:02:1615:02:1615:023/17/20
30、23 3:02:16 PM11、成功就是日复一日那一点点小小努力的积累。3月-2315:02:1615:02Mar-2317-Mar-2312、世间成事，不求其绝对圆满，留一份不足，可得无限完美。15:02:1715:02:1715:02Friday,March 17,202313、不知香积寺，数里入云峰。3月-233月-2315:02:1715:02:17March 17,202314、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。17 三月 20233:02:17 下午15:02:173月-2315、楚塞三湘接，荆门九派通。三月 233:02 下午3月-2315:02March 17,2
31、02316、少年十五二十时，步行夺得胡马骑。2023/3/17 15:02:1715:02:1717 March 202317、空山新雨后，天气晚来秋。3:02:17 下午3:02 下午15:02:173月-239、杨柳散和风，青山澹吾虑。3月-233月-23Friday,March 17,202310、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。15:02:1715:02:1715:023/17/2023 3:02:17 PM11、越是没有本领的就越加自命不凡。3月-2315:02:1715:02Mar-2317-Mar-2312、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。15:02:1715:02:1
32、715:02Friday,March 17,202313、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。3月-233月-2315:02:1715:02:17March 17,202314、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。17 三月 20233:02:17 下午15:02:173月-2315、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。三月 233:02 下午3月-2315:02March 17,202316、业余生活要有意义，不要越轨。2023/3/17 15:02:1715:02:1717 March 202317、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。3:02:17 下午3:02 下午15:02:173月-23MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blandit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis ut cursus.感感 谢谢 您您 的的 下下 载载 观观 看看专家告诉