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1、19 五月 2023库存现金库存现金-货币资金货币资金 知知知知识识识识目目目目标标标标 通通过过学学习习，了解，了解货币资货币资金概念和内容，理解金概念和内容，理解库库存存现现金、金、银银行存款的管理内容和内部控制方法，掌握行存款的管理内容和内部控制方法，掌握库库存存现现金收支的核算及清金收支的核算及清查查、现现行行银银行支付行支付结结算方式、算方式、银银行存款收付的核算及清行存款收付的核算及清查查、其他、其他货币资货币资金的内容金的内容及及核算。核算。能力目能力目能力目能力目标标标标 能能够够熟熟练办练办理理现现金收付和金收付和银银行行结结算算业务业务，严严格按格按照国家有关照国家有关现现
2、金管理和金管理和银银行行结结算制度的算制度的规规定及定及单单位位财财务审务审批批暂暂行行办办法，法，办办理款理款项项收付。能收付。能够够准确登准确登记现记现金金和和银银行存款日行存款日记账记账。具。具备备出出纳员应纳员应有的有的职业职业能力。能力。重点难点（1）库存现金管理与核算；（2）银行存款收付的核算；（3）现行银行支付结算方式；（4）其他货币资金的内容及核算。货币资金的概念 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。图2-1 货币资金包含的内容 库库存存现现金是指企金是指企业业用于日常零星开支的用于日常零星开支的现钞现钞，包括人民，包括人民币币和外和外币币。由出。由出纳纳人
3、人员经员经管的管的货币资货币资金，是流金，是流动动性最性最强强的的资产资产。一、库存现金的管理 国务院现金管理暂行条例一、库存现金的管理 财务财务会会计计第二章第二章第二第二节节 库库存存现现金金(一)现金的使用范围 1.现现金支付的范金支付的范围围 (1)职职工工工工资资、津、津贴贴；(2)个人个人劳务报劳务报酬；酬；(3)根据国家根据国家规规定定颁发给颁发给个人的科学技个人的科学技术术、文化、文化艺术艺术、体育等各种体育等各种奖奖金；金；(4)各种各种劳劳保、福利保、福利费费用以及国家用以及国家规规定的定的对对个人的其他个人的其他支出；支出；(5)向个人收向个人收购农购农副副产产品和其他物
4、品和其他物资资的款的款项项；(6)出差人出差人员员必必须须随身携随身携带带的差旅的差旅费费；(7)结结算起点算起点(1000元人民元人民币币)以下的零星支出；以下的零星支出；(8)中国人民中国人民银银行确定需要支付行确定需要支付现现金的其他支出。金的其他支出。（二）（二）库库存存现现金的限金的限额额 库库存存现现金的限金的限额额，是指，是指为为了保了保证证企企业业日日常零星开支的需要，允常零星开支的需要，允许许企企业业留存留存库库存存现现金金的最高数的最高数额额。由开。由开户银户银行根据企行根据企业规业规模的模的大大小、距离小、距离银银行的行的远远近、近、现现金收付的多少来金收付的多少来核核定
5、的，一般按照企定的，一般按照企业业35天的日常零星开天的日常零星开支支的需要量确定，的需要量确定，边远边远地区和交通不便地区地区和交通不便地区企企业业的的库库存存现现金限金限额额，可以多于，可以多于 5 天，但最天，但最长长不得超不得超过过 15 天日常零星开支。天日常零星开支。（三）（三）现现金的收付范金的收付范围围（四）现金管理的规定不得不得“白条抵白条抵库库”；不准不准谎报谎报用途套取用途套取现现金；金；不准用不准用银银行行账户账户代其他代其他单单位和个人存入或位和个人存入或支取支取现现金；金；不准将不准将单单位收入的位收入的现现金以个人名金以个人名义义搞搞储储蓄；蓄；不得不得“公款私存
6、公款私存”，不得私，不得私设设“小金小金库库”等。等。不准不准“坐支坐支”现现金金库存现金管理的内部控制制度 图2-2 货币资金的内部控制制度 （一）库存现金的总分类核算 为了总括地反映库存现金的增减变动情况，企业应设置“库存现金”账户进行核算。企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”账户核算，或者单独设置“备用金”账户核算，不在本账户核算。如有外币现金的企业，应按人民币和外币分户进行核算。二、库存现金的核算 为了全面、系统、连续、详细地反映库存现金的收支情况，企业应设置“现金日记账”进行序时核算，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了，应计算现金收入合计、现
7、金支出合计及现金结存数并将结存数与实际库存现金数进行核对，保证账款相符。（二）库存现金的序时核算财务财务会会计计第二章第二章第二第二节节 库库存存现现金金(一)现金的总分类核算 【例2-1】华盛公司，20年12月1日发生如下经济业务：(1)开出现金支票，从开户银行提取现金2 000元备用，根据支票存根。借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000二、库存现金的核算二、库存现金的核算财务财务会会计计第二章第二章第二第二节节 库库存存现现金金(一)现金的总分类核算 【例2-1】华盛公司，20年12月1日发生如下经济业务：(2)销售材料货款500元，增值税85元，共计收到585元，根据销货发票
8、。借：库存现金 585 贷：其他业务收入 500 应交税费应交增值税(销项税额)85财务财务会会计计第二章第二章第二第二节节 库库存存现现金金(一)现金的总分类核算 【例2-1】华盛公司，20年12月1日发生如下经济业务：(3)将上述销货款送存银行，根据“现金交款单”。借：银行存款 585 贷：库存现金 585二、库存现金的核算财务财务会会计计第二章第二章第二第二节节 库库存存现现金金(一)现金的总分类核算 【例2-1】华盛公司，20年12月1日发生如下经济业务：(4)企业管理部门职工张三出差预借差旅费1 200元，以现金付讫，根据借款单。借：其他应收款张三 1 200 贷：库存现金 1 20
9、0二、库存现金的核算财务财务会会计计第二章第二章第二第二节节 库库存存现现金金(一)现金的总分类核算 【例2-1】华盛公司，20年12月1日发生如下经济业务：(5)职工刘六上月出差借款1 000元，实报差旅费800元，剩余现金200元交回，根据差旅费报销单等有关单据。借：库存现金 200 管理费用 800 贷：其他应收款刘六 1 000二、库存现金的核算财务财务会会计计第二章第二章第二第二节节 库库存存现现金金(一)现金的总分类核算 【例2-1】华盛公司，20年12月1日发生如下经济业务：(6)行政管理部门从某超市购买零星办公用品费460元，以现金付讫，根据某超市发票。借：管理费用 460 贷
10、：库存现金 460二、库存现金的核算财务财务会会计计第二章第二章第二第二节节 库库存存现现金金(二)现金的明细核算 企业应设置“现金日记账”进行序时核算。二、库存现金的核算现金日记账现金日记账20年年凭证凭证摘摘 要要对方账户对方账户收入收入付出付出结存结存月月日日种类种类 号数号数1130本月合计及余额本月合计及余额650121银付银付 0001 提现提现银行存款银行存款2 0001现收现收 0001 出售材料出售材料其他业务收入等其他业务收入等5851现付现付 0001 送存银行送存银行银行存款银行存款5851现付现付 0002 支付张三预借款支付张三预借款其他应收款其他应收款1 2001
11、现收现收 0002 收回刘六多余款收回刘六多余款其他应收款其他应收款2001现付现付 0003 支付办公用品费支付办公用品费管理费用管理费用460本日合计及余额本日合计及余额2 7852 2451 190 库存现金清查包括每日终了前出纳人员进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的库存现金盘点、核对。库存现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查后应编制“现金盘点报告单”。如有现金短款或长款时，应通过“待处理财产损溢”账户核算。三、库存现金的清查三、库存现金的清查 例2-2 齐鲁公司，库存现金清查中，库存现金实存数为2 014元，账面余额为2 060元。经查，上述
12、现金短缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。（1）库存现金清查，发现短款时。作如下会计分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 46 贷：库存现金 46（2）经查，应由出纳员赵四赔偿时。作如下会计分录：借：其他应收款赵四 46 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 46（一）库存现金短款（一）现金的短款待处理财产损溢待处理财产损溢现金短款现金短款库存现金库存现金管理费用管理费用（二）库存现金长款（二）库存现金长款待处理财产损溢待处理财产损溢现金长款现金长款营业外收入营业外收入库存现金库存现金 1.下列各下列各项项不属于用不属于用现现金支付范金支付范围围的是的是()。A.支付支付职职工工工工资资
13、2 200元元 B.向一般向一般纳纳税人税人购购入原材料入原材料2 000元元 C.采采购员购员随身携随身携带带的差旅的差旅费费3 000元元 D.向个人收向个人收购农购农副副产产品品3 300元元B财务会计财务会计第二章第二章课堂练习课堂练习 一、单项选择题一、单项选择题 2.企企业发业发生生现现金金长长款和短款，尚未款和短款，尚未查查明原因前明原因前应应记记入入()账户账户。A.其他其他应应收款收款 B.待待处处理理财产损财产损溢溢 C.其他其他应应付款付款 D.备备用金用金B财务会计财务会计第二章第二章课堂练习课堂练习 一、单项选择题一、单项选择题 3.现现金清金清查查中中发现发现的确的
14、确实实无法无法查查明原因的明原因的长长款，款，应贷记应贷记()账户账户。A.“盈余公盈余公积积”B.“管理管理费费用用”C.“其他其他业务业务收入收入”D.“营业营业外收入外收入”D财务会计财务会计第二章第二章课堂练习课堂练习 一、单项选择题一、单项选择题 练习现练习现金的核算金的核算财务会计财务会计第二章第二章课堂练习课堂练习 1.15日，日，盘盘点点发现现发现现金短缺金短缺100元，原因待元，原因待查查。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：库存现金 100习题一二、业务计算题 练习现练习现金的核算金的核算财务会计财务会计第二章第二章课堂练习课堂练习 2.18日，日，经查经查明属于出明属于出纳员纳员的的责责任，任，应应有其有其赔赔偿偿。借：其他借：其他应应收款收款 100 贷贷：待：待处处理理财产损财产损溢溢 待待处处理流理流动资产损动资产损溢溢 100习题一二、业务计算题