《项目六任务一（中职）企业财务会计实务（第2版）教学课件（）.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《项目六任务一（中职）企业财务会计实务（第2版）教学课件（）.ppt（47页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、项目六项目六 供应过程业务处理供应过程业务处理目目 录录任务一 存货概述 供应过程供应过程是制造企业生产经营过程的第一阶段，是是制造企业生产经营过程的第一阶段，是企业为生产产品、提供劳务的需要进行采购、储备和供企业为生产产品、提供劳务的需要进行采购、储备和供应生产经营活动所需各种材料的过程。供应过程是生产应生产经营活动所需各种材料的过程。供应过程是生产过程的准备阶段，也是企业资金由过程的准备阶段，也是企业资金由货币资金形态货币资金形态转化为转化为储备资金形态储备资金形态的过程，它是企业开展生产经营活动的必的过程，它是企业开展生产经营活动的必要前提。供应过程的业务内容主要包括各种材料的取得、要前
2、提。供应过程的业务内容主要包括各种材料的取得、发出和储存等。发出和储存等。在制造企业中，在制造企业中，是企业存货的重要组成部分，是企业存货的重要组成部分，材料供应业务核算是存货核算的主要内容。材料供应业务核算是存货核算的主要内容。本项目简要介绍存货的基础知识，重点介绍材料供本项目简要介绍存货的基础知识，重点介绍材料供应过程业务处理的基本方法和步骤。应过程业务处理的基本方法和步骤。任务一 存货概述一、存货的定义及其内容一、存货的定义及其内容 是指企业在日常生产经营过程中持有以备出是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在售的产成品或商品、处在生产过程中的
3、在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。企业的存货企业的存货包括包括原材料、在产品、半成品、产成原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资品、商品、周转材料、委托加工物资等。等。任务一 存货概述 原材料原材料是指企业在生产过程中经加工改变其形态或是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。、包装材料、燃料等。在
4、产品在产品是指企业正在制造尚未完工的产品，包括正是指企业正在制造尚未完工的产品，包括正在各个生产工序加工的产品，以及已加工完毕但尚未检在各个生产工序加工的产品，以及已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。验或已检验但尚未办理入库手续的产品。半成品半成品是指企业经过一定生产过程并已检验合格交是指企业经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。进一步加工的中间产品。一、存货的定义及其内容一、存货的定义及其内容任务一 存货概述 产成品产成品是指企业已经完成全部生产过程并已验收入是指企
5、业已经完成全部生产过程并已验收入库，符合标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条库，符合标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。商品商品是指企业（批发业、零售业）外购或委托加工是指企业（批发业、零售业）外购或委托加工完成并已验收入库用于销售的各种产品。完成并已验收入库用于销售的各种产品。周转材料周转材料是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料，包括包但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料，包括包装物、低值易耗品等。装物、低值易
6、耗品等。委托加工物资委托加工物资是指企业委托外单位加工的各种材料、是指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。商品等物资。一、存货的定义及其内容一、存货的定义及其内容任务一 存货概述存货必须在符合定义的前提下，同时满足下列存货必须在符合定义的前提下，同时满足下列两个条件两个条件，才能予以确认：才能予以确认：（1 1）与该存货有关的经济利益很可能流入企业。）与该存货有关的经济利益很可能流入企业。存货作为企业一项重要的流动资产，与资产确认一样，存货作为企业一项重要的流动资产，与资产确认一样，对存货的确认，关键是判断其是对存货的确认，关键是判断其是否能给企业带来经济利益或其所包含的经济利益是否很否
7、能给企业带来经济利益或其所包含的经济利益是否很可能流入企业。可能流入企业。（2 2）该存货的成本能够可靠地计量。）该存货的成本能够可靠地计量。作为企业资产的组成部分，要予以确认，也必须能够对作为企业资产的组成部分，要予以确认，也必须能够对其成本进行可靠地计量。存货的其成本进行可靠地计量。存货的成本能够可靠地计量必须以取得确凿的证据为依据，并成本能够可靠地计量必须以取得确凿的证据为依据，并且具有可验证性。且具有可验证性。二、存货的确认条件二、存货的确认条件任务一 存货概述（一）取得存货的计价（一）取得存货的计价企业取得的存货，应当按照成本进行计量。企业取得存企业取得的存货，应当按照成本进行计量。
8、企业取得存货的方式主要包括货的方式主要包括外购、通过加工取得、投资者投入、外购、通过加工取得、投资者投入、盘盈等。盘盈等。三、存货的计价方法三、存货的计价方法任务一 存货概述（一）取得存货的计价（一）取得存货的计价（1 1）外购外购存货的成本，包括购买价款、相关税费、运输存货的成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购存货过程发生的其他直费、装卸费、保险费以及在外购存货过程发生的其他直接费用，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税接费用，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。额。（2 2）通过进一步）通过进一步加工取得存货加工取得存货的成本，包括直接材料、的成本，包
9、括直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。企业通过直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。企业通过进一步加工取得的存货主要包括产成品、半成品、委托进一步加工取得的存货主要包括产成品、半成品、委托加工物资等。加工物资等。（3 3）投资者投入投资者投入存货的成本，应当按照评估价值确定。存货的成本，应当按照评估价值确定。（4 4）盘盈盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值确定。价格或评估价值确定。三、存货的计价方法三、存货的计价方法任务一 存货概述（二）发出存货的计价（二）发出存货的计价 企业应当采用企业应当采用先进先出法先进先出
10、法、加权平均法加权平均法或者或者个别计价个别计价法法确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。意变更。三、存货的计价方法三、存货的计价方法任务一 存货概述（二）发出存货的计价（二）发出存货的计价 对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。算方法确定发出存货的成本。对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，采用个别计价法确定发出存货造的存货以及提供的劳务，采用个别计价法确定发出存货的成本
11、。的成本。对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理，在领对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本计入生产成本或当期损益；金额较大的周转用时按其成本计入生产成本或当期损益；金额较大的周转材料，也可以采用分次摊销法进行会计处理。出租或出借材料，也可以采用分次摊销法进行会计处理。出租或出借周转材料，不需要结转其成本，但应当进行备查登记。周转材料，不需要结转其成本，但应当进行备查登记。对于已售存货，应当将其成本结转为营业成本。对于已售存货，应当将其成本结转为营业成本。三、存货的计价方法三、存货的计价方法任务一 存货概述 先进先出法先进先出法是以先购入的存货应先发出（销售或耗是以先购入
12、的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提的，对发出存货用）这样一种存货实物流动假设为前提的，对发出存货进行计价。采用这种方法，先购入的存货成本在后购入进行计价。采用这种方法，先购入的存货成本在后购入存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。本。三、存货的计价方法三、存货的计价方法（二）发出存货的计价（二）发出存货的计价任务一 存货概述【例【例 6-1 6-1】【经济业务内容】按先进先出法计算发出材料的成【经济业务内容】按先进先出法计算发出材料的成本。本。【情景】【情景】2019 2019 年年 1 1 月，某服装厂原材
13、料月，某服装厂原材料“纯棉面纯棉面料料”的收发存情况如表的收发存情况如表 6-1 6-1 所示。所示。【要求】按先进先出法计算发出【要求】按先进先出法计算发出“纯棉面料纯棉面料”的成的成本和期末存货成本。本和期末存货成本。三、存货的计价方法三、存货的计价方法（二）发出存货的计价（二）发出存货的计价任务一 存货概述【例【例6-16-1】任务一 存货概述【例【例6-16-1】【计算过程】【计算过程】（1 1）1 1月月4 4日发出的成本日发出的成本120012002525+2002002626 3520035200（元）（元）（2 2）1 1月月2222日发出的成本日发出的成本40040026 2
14、6 2002002929 1620016200（元）（元）（3 3）1 1月月3030日发出的成本日发出的成本 600 6002929+20020030.530.5 2350023500（元）（元）（4 4）期末存货的成本）期末存货的成本20020030.5 30.5 61006100（元）（元）（5 5）根据相关凭证登记）根据相关凭证登记“纯棉面料纯棉面料”材料明细账材料明细账（简化格式，下同）如图（简化格式，下同）如图 6-1 6-1 所示。所示。任务一 存货概述【例【例6-16-1】任务一 存货概述 先进先出法的先进先出法的优点优点：可以随时结转发出存货的成本，：可以随时结转发出存货的成
15、本，有利于加强存货管理。有利于加强存货管理。三、存货的计价方法三、存货的计价方法（二）发出存货的计价（二）发出存货的计价任务一 存货概述 先进先出法的先进先出法的缺点缺点：在存货收发业务频繁的情况下，：在存货收发业务频繁的情况下，核算的工作量较大；当物价持续上涨或持续下跌情况下，核算的工作量较大；当物价持续上涨或持续下跌情况下，发出存货的实际成本与其结转的成本可能发生较大的差发出存货的实际成本与其结转的成本可能发生较大的差异，从而可能较大程度地高估或低估当期利润。异，从而可能较大程度地高估或低估当期利润。三、存货的计价方法三、存货的计价方法（二）发出存货的计价（二）发出存货的计价任务一 存货概
16、述 先进先出法的先进先出法的适用范围适用范围：一般适用于收发次数较：一般适用于收发次数较少少的存货。的存货。三、存货的计价方法三、存货的计价方法（二）发出存货的计价（二）发出存货的计价任务一 存货概述 加权平均法加权平均法亦称全月一次加权平均法，是指以当亦称全月一次加权平均法，是指以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数去除当月月全部进货数量加上月初存货数量作为权数去除当月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算当月发出存货成本和平均单位成本，以此为基础计算当月发出存货成本和期末存货成本的一种方法。期末存货成本的
17、一种方法。三、存货的计价方法三、存货的计价方法（二）发出存货的计价（二）发出存货的计价2.2.加权平均法加权平均法任务一 存货概述计算公式如下：计算公式如下：加权平均单位成本加权平均单位成本 （月初结存存货实际成本本月收（月初结存存货实际成本本月收入存货实际成本）入存货实际成本）（月初结存存货数量本月购入存（月初结存存货数量本月购入存货数量）货数量）本月本月发出发出存货成本本月发出存货数量存货成本本月发出存货数量 加权平均单加权平均单位成本位成本月末月末结存结存存货成本月末结存存货数量存货成本月末结存存货数量 加权平均单加权平均单位成本位成本 或或 （月初结存存货实际成本本月收（月初结存存货实
18、际成本本月收入存货实际成本）本月发出存货成本入存货实际成本）本月发出存货成本三、存货的计价方法三、存货的计价方法（二）发出存货的计价（二）发出存货的计价2.2.加权平均法加权平均法任务一 存货概述【例【例6-26-2】【经济业务内容】按加权平均法计算发出材料的成【经济业务内容】按加权平均法计算发出材料的成本。本。【情景】仍以【例【情景】仍以【例6-16-1】资料为例。】资料为例。【要求】按加权平均法计算发出【要求】按加权平均法计算发出“纯棉面料纯棉面料”的成的成本和期末存货成本。本和期末存货成本。三、存货的计价方法三、存货的计价方法（二）发出存货的计价（二）发出存货的计价2.2.加权平均法加权
19、平均法任务一 存货概述【例【例6-26-2】【计算过程】【计算过程】（1 1）加权平均单位成本（）加权平均单位成本（30000 30000 51000 51000）（1200 1200 1800 1800）27 27（元）（元）（2 2）本月发出材料成本）本月发出材料成本 2800 280027 27 75600 75600（元）（元）（3 3）月末结存材料成本）月末结存材料成本 200 20027 27 5400 5400（元）（元）或或 （30000 30000 5 51 1000000）75600 75600 5400 5400（元）（元）（4 4）根据相关凭证登记）根据相关凭证登记“纯
20、棉面料纯棉面料”材料明细账，如图材料明细账，如图 6-2 6-2 所示所示三、存货的计价方法三、存货的计价方法（二）发出存货的计价（二）发出存货的计价2.2.加权平均法加权平均法任务一 存货概述【例6-2】三、存货的计价方法三、存货的计价方法（二）发出存货的计价（二）发出存货的计价2.2.加权平均法加权平均法任务一 存货概述小提示小提示:在实际工作中，在加权平均法下，材料明细账平时只在实际工作中，在加权平均法下，材料明细账平时只登记入库材料的数量、单价（单位成本）和金额。月末，登记入库材料的数量、单价（单位成本）和金额。月末，在材料明细账最后一笔购进业务的余额栏计算出本月结在材料明细账最后一笔
21、购进业务的余额栏计算出本月结转发出材料成本前的总成本（月初结存存货实际成本转发出材料成本前的总成本（月初结存存货实际成本本月收入存货实际成本）和总数量（月初结存存货数量本月收入存货实际成本）和总数量（月初结存存货数量本月购入存货数量），并据以计算加权平均单位成本本月购入存货数量），并据以计算加权平均单位成本（结转发出材料成本前的总成本除以总数量），同时，（结转发出材料成本前的总成本除以总数量），同时，根据本月发料凭证统计本月发料总数量，然后据以计算根据本月发料凭证统计本月发料总数量，然后据以计算本月发出材料的总成本（加权平均单位成本本月发出材料的总成本（加权平均单位成本 本月发本月发料总数量）
22、。料总数量）。三、存货的计价方法三、存货的计价方法（二）发出存货的计价（二）发出存货的计价任务一 存货概述小提示小提示:图图6-26-2中的部分数据计算如下：中的部分数据计算如下：本月结转发出材料成本前的总成本本月结转发出材料成本前的总成本30000300001560015600232002320012200122008100081000（元）（元）本月结转发出材料成本前的总数量本月结转发出材料成本前的总数量1200120060060080080040040030003000（米）（米）均价（加权平均单位成本）均价（加权平均单位成本）810008100030003000=2727（元）（元）本
23、月发出材料的总成本本月发出材料的总成本2727280028007560075600（元）（元）任务一 存货概述加权平均法的加权平均法的特点特点：对存货成本的分摊较为折中、均衡。：对存货成本的分摊较为折中、均衡。加权平均法的加权平均法的优点优点：能简化核算工作，减少核算的工作：能简化核算工作，减少核算的工作量。量。加权平均法的加权平均法的缺点缺点：不能随时反映存货的发出和结存情：不能随时反映存货的发出和结存情况，不利于加强存货的管理。况，不利于加强存货的管理。加权平均法的加权平均法的适用范围适用范围：一般适用于收发次数较为频繁：一般适用于收发次数较为频繁的存货的存货三、存货的计价方法三、存货的计
24、价方法（二）发出存货的计价（二）发出存货的计价2.2.加权平均法加权平均法任务一 存货概述 个别计价法个别计价法亦称个别认定法、具体辨认法、分批亦称个别认定法、具体辨认法、分批实际法，其特征是注重所发出存货具体项目的实物实际法，其特征是注重所发出存货具体项目的实物流转与成本流转之间的联系，逐一辨认各批发出存流转与成本流转之间的联系，逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货的成本。即把每一种存货的实际成本货和期末存货的成本。即把每一
25、种存货的实际成本作为计算发出存货成本和期末存货成本的基础。作为计算发出存货成本和期末存货成本的基础。三、存货的计价方法三、存货的计价方法（二）发出存货的计价（二）发出存货的计价3.3.个别计价法个别计价法（二）发出存货的计价（二）发出存货的计价3.3.个别计价法个别计价法任务一 存货概述【例【例6-36-3】【经济业务内容】按个别计价法计算发出材料的成【经济业务内容】按个别计价法计算发出材料的成本。本。【情景】仍以【例【情景】仍以【例6-16-1】资料为例，假设】资料为例，假设20192019年年1 1月月“纯棉面料纯棉面料”发料情况如表发料情况如表6-26-2所示。所示。【要求】按个别计价法
26、计算发出【要求】按个别计价法计算发出“纯棉面料纯棉面料”的成的成本和期末存货成本。本和期末存货成本。三、存货的计价方法三、存货的计价方法（二）发出存货的计价（二）发出存货的计价3.3.个别计价法个别计价法任务一 存货概述【例【例 6-3 6-3】三、存货的计价方法三、存货的计价方法（二）发出存货的计价（二）发出存货的计价3.3.个别计价法个别计价法任务一 存货概述【例【例 6-3 6-3】【计算过程】【计算过程】（1 1）1 1月月4 4日发出材料成本日发出材料成本 1200 1200252520020026 26 3520035200（元）（元）（2 2)1 1月月2222日发出材料成本日发
27、出材料成本60060029291740017400（元）（元）（3 3）1 1月月3030日发出材料成本日发出材料成本400400262640040030.5 30.5 2260022600（元）（元）（4 4）月末结存月末结存材料成本（材料成本（1 1月月1515日购进）日购进）2002002929 58005800（元）（元）（5 5）根据相关凭证登记）根据相关凭证登记“纯棉面料纯棉面料”材料明细账，如图材料明细账，如图 6-3 6-3 所示。所示。三、存货的计价方法三、存货的计价方法（二）发出存货的计价（二）发出存货的计价3.3.个别计价法个别计价法任务一 存货概述三、存货的计价方法三、
28、存货的计价方法（二）发出存货的计价（二）发出存货的计价3.3.个别计价法个别计价法【例【例 6-3 6-3】任务一 存货概述 个别计价法的个别计价法的特点特点：发出存货的实际成本与其结转的：发出存货的实际成本与其结转的成本相一致。成本相一致。个别计价法的个别计价法的优点优点：能准确计算发出存货和期末结存：能准确计算发出存货和期末结存存货的成本，可以随时结转发出存货的成本，有利于加存货的成本，可以随时结转发出存货的成本，有利于加强存货管理。强存货管理。三、存货的计价方法三、存货的计价方法（二）发出存货的计价（二）发出存货的计价3.3.个别计价法个别计价法任务一 存货概述 个别计价法的个别计价法的
29、缺点缺点：认定和记录存货的批次及各批单：认定和记录存货的批次及各批单价、数量的工作量较大，管理成本高；另外，容易出现价、数量的工作量较大，管理成本高；另外，容易出现企业随意选用较高或较低的成本，人为调整当期利润的企业随意选用较高或较低的成本，人为调整当期利润的现象。现象。个别计价法的个别计价法的适用范围适用范围：一般适用于不能代替使用的：一般适用于不能代替使用的专用存货、整批进整批出的存货或品种不多、单位成本专用存货、整批进整批出的存货或品种不多、单位成本较高的存货的计价。较高的存货的计价。三、存货的计价方法三、存货的计价方法（二）发出存货的计价（二）发出存货的计价3.3.个别计价法个别计价法
30、任务一 存货概述四、存货清查业务处理四、存货清查业务处理 存货清查主要包括原材料、在产品、库存商品、周存货清查主要包括原材料、在产品、库存商品、周转材料的清查，是财产清查的重要组成部分。由于企业转材料的清查，是财产清查的重要组成部分。由于企业存货的种类繁多，收发频繁，在日常收发过程中可能发存货的种类繁多，收发频繁，在日常收发过程中可能发生计量或计算上的差错，还可能发生自然损耗、毁损、生计量或计算上的差错，还可能发生自然损耗、毁损、丢失、被盗等情况，造成账实不符，发生盘盈或盘亏。丢失、被盗等情况，造成账实不符，发生盘盈或盘亏。存货清查主要是通过实地盘点，查明存货的实有数存货清查主要是通过实地盘点
31、，查明存货的实有数及其质量情况，并与存货的账簿记录进行核对，以确定及其质量情况，并与存货的账簿记录进行核对，以确定存货的盘盈、盘亏情况。存货的盘盈、盘亏情况。任务一 存货概述 在清查过程中发现盘盈、盘亏的存货，应及时查在清查过程中发现盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，并按照管理权限报经批准后进行处理。企业明原因，并按照管理权限报经批准后进行处理。企业存货清查中发生盘盈、盘亏的账务处理，主要通过存货清查中发生盘盈、盘亏的账务处理，主要通过“待处理财产损溢（待处理流动资产损溢）待处理财产损溢（待处理流动资产损溢）”科目进行科目进行核算。核算。四、存货清查业务处理四、存货清查业务处理任务一 存货概述
32、具体账务处理方法如下：具体账务处理方法如下：（1 1）审批前）审批前，盘盈盘盈的各种材料、产成品、商品等存货，的各种材料、产成品、商品等存货，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值，借应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值，借记记“原材料原材料”“”“周转材料周转材料”“”“库存商品库存商品”等科目，贷等科目，贷记记“待处理财产损溢（待处理流动资产损溢）待处理财产损溢（待处理流动资产损溢）”；的各种材料、产成品、商品等存货，应当按照其账的各种材料、产成品、商品等存货，应当按照其账面价值，借记面价值，借记“待处理财产损溢（待处理流动资产损待处理财产损溢（待处理流动资产损溢）溢）”，贷记，
33、贷记“原材料原材料”“”“周转材料周转材料”“”“库存商品库存商品”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应进项等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应进项税额转出的账务处理。税额转出的账务处理。四、存货清查业务处理四、存货清查业务处理任务一 存货概述具体账务处理方法如下：具体账务处理方法如下：（2 2）审批后，）审批后，盘盈盘盈的各种存货，借记的各种存货，借记“待处理财产损待处理财产损溢（待处理流动资产损溢）溢（待处理流动资产损溢）”，贷记，贷记“营业外收入营业外收入”；的各种存货，按照可收回的保险赔偿或责任人的各种存货，按照可收回的保险赔偿或责任人赔偿的金额，借记赔偿的金额，借记“其他
34、应收款其他应收款”，按照扣除可收回，按照扣除可收回的保险赔偿或责任人赔偿后的差额，借记的保险赔偿或责任人赔偿后的差额，借记“营业外支营业外支出出”，按照其账面价值贷记，按照其账面价值贷记“待处理财产损溢（待处待处理财产损溢（待处理流动资产损溢）理流动资产损溢）”。四、存货清查业务处理四、存货清查业务处理任务一 存货概述具体账务处理方法如下：具体账务处理方法如下：（3 3）存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿）存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，计入和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，计入营业外支出营业外支出或或营业外收入营业外收入。四
35、、存货清查业务处理四、存货清查业务处理任务一 存货概述【例【例 6-4 6-4】【经济业务内容】材料盘盈、盘亏业务处理。【经济业务内容】材料盘盈、盘亏业务处理。【情景】【情景】2018 2018 年年 12 12 月月 31 31 日，公司对库存材料进行日，公司对库存材料进行盘点，盘点情况如表盘点，盘点情况如表 6-3 6-3、图、图 6-4 6-4 所示。所示。【要求】根据原始凭证编制会计分录。【要求】根据原始凭证编制会计分录。四、存货清查业务处理四、存货清查业务处理任务一 存货概述【例 6-4】四、存货清查业务处理四、存货清查业务处理任务一 存货概述【例【例 6-4 6-4】【分析】以上表
36、【分析】以上表 6-3 6-3 存货盘点明细表反映了材料盘存货盘点明细表反映了材料盘点的盈亏情况，应据以调整库存材料的账面结存数；点的盈亏情况，应据以调整库存材料的账面结存数；图图 6-4 6-4 存货盘点溢余、短缺报告单经有关领导审批存货盘点溢余、短缺报告单经有关领导审批的处理意见，应按照处理意见进行账务处理。根据的处理意见，应按照处理意见进行账务处理。根据原始凭证编制会计分录如下：原始凭证编制会计分录如下：四、存货清查业务处理四、存货清查业务处理任务一 存货概述【例【例 6-4 6-4】【会计分录】【会计分录】调整盘盈材料的账面结存数调整盘盈材料的账面结存数借：原材料借：原材料原料及主要材
37、料（羊毛面料）原料及主要材料（羊毛面料）660.00660.00 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢660.00660.00调整盘亏材料的账面结存数调整盘亏材料的账面结存数借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢1559.401559.40 贷：原材料贷：原材料原料及主要材料（羊毛面料）原料及主要材料（羊毛面料）1200.001200.00 辅助材料辅助材料 180.00 180.00 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）179.40179.40四、存货清查业务处理四、存货清查业务处理任务一
38、存货概述【例【例 6-4 6-4】【会计分录】【会计分录】盘盈材料处理盘盈材料处理借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢660.00660.00 贷：营业外收入贷：营业外收入 660.00660.00盘亏材料处理盘亏材料处理借：营业外支出借：营业外支出 1247.52 1247.52 其他应收款其他应收款凌伟涛凌伟涛 311.88 311.88 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢1559.401559.40四、存货清查业务处理四、存货清查业务处理任务一 存货概述小提示：小提示：以上会计分录中部分金额计算如下：以上会计分录中
39、部分金额计算如下：应交税费金额应交税费金额 1380 138013%13%179.40 179.40（元）（元）其他应收款金额其他应收款金额 1559.40 1559.4020%20%311.88311.88（元）（元）营业外支出金额营业外支出金额 1559.40 1559.40311.88 311.88 1247.521247.52（元）（元）下面仍以小型制造企业南华市欣悦服装有限公司为例，下面仍以小型制造企业南华市欣悦服装有限公司为例，介绍企业供应过程业务处理的基本方法。其他背景资介绍企业供应过程业务处理的基本方法。其他背景资料如项目三表料如项目三表 3-1 3-1 所示。所示。四、存货清查业务处理四、存货清查业务处理谢谢聆听谢谢聆听