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1、李嘉明李嘉明 教授教授重庆大学审计处重庆大学审计处2014.6目 录CONTENTS中国内部审计准则的架构中国内部审计准则的架构中国内部中国内部审计准准则的修的修订重要准重要准则的具体的具体说明明我国我国审计准准则体系体系内内审准准则“旧架构旧架构”概概览内内审准准则“新架构新架构”概概览一、中国内部审计准则的架构一、中国内部审计准则的架构（一）我国（一）我国的审计准则体系的审计准则体系1.三大准三大准则体系体系（修（修订与与实施）施）中中华人民共和国人民共和国国家国家审计准准则中国注册会中国注册会计师审计准准则中国内部中国内部审计准准则2010年年9月月修订结束，修订结束，2011年年1月开
2、始实施月开始实施2010年年10月月修订结束，修订结束，2012年年1月开始实施月开始实施2013年年8月月修订结束，修订结束，2014年年1月开始实施月开始实施2.中中华人民共和国人民共和国国家国家审计准准则第一章第一章总则第二章第二章审计机关和机关和审计人人员第三章第三章审计计划划第四章第四章审计实施施第一第一节审计实施方案施方案第二第二节审计证据据第三第三节审计记录第四第四节重大重大违法行法行为检查第五章第五章审计报告告第一第一节审计报告的形式和内容告的形式和内容第二第二节审计报告的告的编审第三第三节专题报告与告与综合合报告告第四第四节审计结果公布果公布第五第五节审计整改整改检查第六章第
3、六章审计质量控制和量控制和责任任第七章第七章附附则编码编码具体具体名称名称11001101 注注册册会会计计师师的的总总体体目目标标和和审审计计工工作作的的基基本本要要求求；1111 就就审审计计业业务务约约定定条条款款达达成成一一致致意意见见；1121 对对财财务务报报表表审审计计实实施施的的质质量量控控制制；1131 审审计计工工作作底底稿稿；1141 财财务务报报表表审审计计中中与与舞舞弊弊相相关关的的责责任任；1142 财财务务报报表表审审计计中中对对法法律律法法规规的的考考虑虑；1151 与与治治理理层层的的沟沟通通；1152 向向治治理理层层和管理层通报内部控制缺陷和管理层通报内部
4、控制缺陷；1153 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通前任注册会计师和后任注册会计师的沟通。12001201 计划审计工作计划审计工作；1211 通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险险；1221 计划和执行审计工作时的重要性计划和执行审计工作时的重要性；1231 针对评估的重大错报风险采取的针对评估的重大错报风险采取的应对措施应对措施；1241 对被审计单位使用服务机构的考虑对被审计单位使用服务机构的考虑；1251 评价审计过程中识别出评价审计过程中识别出的错报的错报1300 1301 审计证据审计证据；1311 对存货等特定项目获取
5、审计证据的具体考虑对存货等特定项目获取审计证据的具体考虑；1312 函证函证；1313 分析程序分析程序；1314 审计抽样审计抽样；1321 审计会计估计（包括公允价值会计估计）审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露和相关披露；1323 关联方关联方；1324 持续经营持续经营；1331 首次审计业务涉及的期初余额首次审计业务涉及的期初余额；1332 期后事项期后事项；1341 书面声明书面声明1400 1401 对集团财务报表审计的特殊考虑对集团财务报表审计的特殊考虑；1411 利用内部审计人员的工作利用内部审计人员的工作；1421 利用专家的利用专家的工作工作1500 1501
6、对财务报表形成审计意见和出具审计报告对财务报表形成审计意见和出具审计报告；1502 在审计报告中发表非无保留意见在审计报告中发表非无保留意见；1503 在审计报告中增加强调事项段和其他事项段在审计报告中增加强调事项段和其他事项段；1511 比较信息：对应数据和比较财务报表比较信息：对应数据和比较财务报表；1521 注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任16001601 对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑；1603 对单一财对单一财务报表和财务报表的特定要素、账
7、户或项目审计的特殊考虑务报表和财务报表的特定要素、账户或项目审计的特殊考虑；1604 对简要财务报表对简要财务报表出具报告的业务出具报告的业务5100 5101 质量控制准则质量控制准则3.中国注册会计师审计准则中国注册会计师审计准则基本基本准准则具体具体准准则（29个）个）职业道德道德规范范实务指南1-建建设项目目审计指南指南2-物物资采采购审计指南指南3-审计报告指告指南南4-高校内部高校内部审计指南指南5-企企业内部内部经济责任任审计指指南南第一层次第一层次第二层次第二层次第三层次第三层次编号名称编号名称1审计计划 16 风险管理审计2审计通知书 17 重要性与审计风险3审计证据18 审
8、计抽样 4审计工作底稿 19 内部审计质量控制5内部控制审计 20 人际关系6舞弊的预防、检查与报告21内部审计的控制自我评估法7审计报告22内部审计的独立性与客观性8后续审计 23内部审计机构与董事会或最高管理层的关系9内部审计督导24 内部审计机构的管理10内部审计与外部审计的协调25 经济性审计11 结果沟通26 效果性审计12 遵循性审计27 效率性审计13评价外部审计工作质量 28 信息系统审计14 利用外部专家服务29 内部审计人员后续教育15 分析性复核（二）内审准则（二）内审准则“旧架构旧架构”概览概览1101基本基本准准则21作作业类具体具体准准则（9个）个）2101审计计划
9、、划、2102审计通知通知书、2103审计证据、据、2104审计工作底稿、工作底稿、2105结果沟果沟通、通、2106审计报告、告、2107后后续审计、2108审计抽抽样、2109分析程序分析程序22业务类具体具体准准则（4个）个）2201内部控制内部控制审计、2202绩效效审计、2203信息系信息系统审计、2204对舞弊行舞弊行为进行行检查与与报告告23管理管理类具体具体准准则（7个）个）2301内部内部审计机构的管理、机构的管理、2302与董事会与董事会或者最高管理或者最高管理层的关系、的关系、2303内部内部审计与外与外部部审计的的协调、2304利用外部利用外部专家服家服务、2305人人
10、际关系、关系、2306内部内部审计质量控制、量控制、2307评价外部价外部审计工作工作质量量1201职业道德道德规范范第一层次第一层次第二层次第二层次实务指南指南3101审计报告指南告指南3201建建设项目目审计指南指南3202物物资采采购审计指南指南3203高校内高校内部部审计指南指南3204企企业内内部部经济责任任审计指南指南第三层次第三层次（三）内审（三）内审“新架构新架构”概览概览二、中国内部二、中国内部审计准准则的修的修订准准则修修订的必要性的必要性准准则修修订的主要原的主要原则准准则修修订的的过程程准准则体系体系结构的构的调整整准准则修修订的重点内容的重点内容（一）准则修订的必要性
11、（一）准则修订的必要性（1）理论上理论上由由财务性审计财务性审计向向管理性审计管理性审计发展发展（2 2）流程上流程上由由事中事中、事后事后审计向审计向事前事前、事中事中、事后事后审计发展审计发展（3 3）功能上功能上由由查错防弊查错防弊向向评价评价、建议建议、治理治理、降低降低风险风险等发展等发展（6 6）结构内容上结构内容上由由单一单一向向多元多元发发展展（5 5）关系上关系上监管监管结合，结合，内外内外结合结合（4 4）程序上程序上规范化规范化、法制化法制化加强加强（7）质质量量上上质质量量控控制制、风风险险意识意识进一步强化进一步强化（8 8）方法方法上上由由传统的传统的技术手段技术手
12、段向向现代的现代的计算机手段计算机手段发展发展1.当前内部审计发展的态势当前内部审计发展的态势一是内部一是内部审计及理念及理念发生了生了重大重大变化。化。二是广大内部二是广大内部审计机构机构和内部和内部审计人人员在在审计实践中，不断践中，不断创新新审计方式方法方式方法，拓展拓展审计领域域，积累了累了许多宝多宝贵经验。三是近年来，三是近年来，审计机关、机关、监管部管部门以及相关部以及相关部门出出台了一系列与内部台了一系列与内部审计相相关的关的制度制度规范范，对内部内部审计工作做出了更工作做出了更详细的的规定，提出了更高的要求。定，提出了更高的要求。四是受制定四是受制定时我我国内部国内部审计发展展
13、水平及水平及认识水平水平的限制，原的限制，原则体体系存在着系存在着逻辑性性和系和系统性性的不足。的不足。（一）准则修订的必要性（一）准则修订的必要性2.中国内部审计准则修订的原因中国内部审计准则修订的原因2003年：年：中国内部审计中国内部审计协会发布了首协会发布了首批内部审计准批内部审计准则，至今则，至今10年年有余。有余。修订原则保持保持现有有准准则体系体系的的连续性性和和稳定性定性增增强准准则体系的体系的逻辑性性和和系系统性性突出准突出准则的的适用性适用性和和前瞻性前瞻性（二）准则修订的主要原则（二）准则修订的主要原则步骤步骤时间时间内容内容1.2012.25确定准则修订方案阶段确定准则
14、修订方案阶段2.2012.67起草准则修订稿初稿阶段起草准则修订稿初稿阶段3.2012.812修订初稿讨论修改阶段修订初稿讨论修改阶段4.2013.14面向社会征求意见阶段面向社会征求意见阶段5.2013.56准则修订稿审定阶段准则修订稿审定阶段6.2013.78提交常务理事会审议阶段提交常务理事会审议阶段7.2013.8/2014.01正式发布正式发布/正式实施阶段正式实施阶段（三）准则修订的过程（三）准则修订的过程（四）准则体系结构的调整（四）准则体系结构的调整具体具体准准则的的分分类作作业类（9个）个）2101审计计划、划、2102审计通知通知书、2103审计证据、据、2104审计工作底
15、稿、工作底稿、2105结果沟通、果沟通、2106审计报告、告、2107后后续审计、2108审计抽抽样、2109分析程序分析程序业务类（4个）个）2201内部控制内部控制审计、2202绩效效审计、2203信息系信息系统审计、2204对舞弊行舞弊行为进行行检查与与报告告管理管理类（7个）个）2301内部内部审计机构的管理、机构的管理、2302与董事会与董事会或者最高管理或者最高管理层的关系、的关系、2303内部内部审计与外与外部部审计的的协调、2304利用外部利用外部专家服家服务、2305人人际关系、关系、2306内部内部审计质量控制、量控制、2307评价外部价外部审计工作工作质量量1.分类分类2
16、.编码编码第一第一层次次（1000）第二第二层次次（2000）第三第三层次次（3000）1101内部内部审计基基本准本准则1201内部内部审计人人员职业道德道德规范范作作业类2100（21012109）业务类2200（22012204）实务指南指南3101审计报告指南告指南3201建建设项目目审计指南指南3202物物资采采购审计指南指南3203高校内部高校内部审计指南指南3204企企业内部内部经济责任任审计指南指南管理管理类2300（23012307）5-内部控制内部控制审计 12-遵循性遵循性审计16-风险管理管理审计21-内部内部审计的的控控制自我制自我评估估法法2201内部内部控制控制审
17、计企业内部控制企业内部控制基本规范基本规范及配及配套指引套指引借鉴借鉴合并合并（1）3.结构调整结构调整25-经济性性审计26-效果性效果性审计27-效率性效率性审计2202绩效效审计合并合并（2）9-内部内部审计督督导19-内部内部审计质量量控制控制2206内部内部审计质量控制量控制合并合并（3）取消取消17-重要性重要性和和审计风险22-内部内部审计的的独立性独立性和和客客观性性29-内部内部审计人人员后后续教育教育（五）准则修订的重点内容（五）准则修订的重点内容关于关于内部内部审计基本基本准准则（单独介独介绍）关于关于内部内部审计人人员职业道德道德规范范（单独介独介绍）关于关于内部控制内
18、部控制审计准准则关于关于绩效效审计准准则关于关于内部内部审计质量量控制准控制准则关于关于审计计划等划等13个具体准个具体准则内容内容：按照内控五要素五要素程序和方法程序和方法：（与一般审计项目相似）内控缺陷认定内控缺陷认定：设计缺陷设计缺陷和运行缺陷运行缺陷内控审计报告内控审计报告：全面内部控制审计报告一般应当报送组织董组织董事会或者最高管理层事会或者最高管理层，包含有重大缺陷认定的专项内部控制审计报告应当报送董事会或者最高管理层；内内部部控控制制准准则则组织架构发展战略人力资源组织文化社会责任风险识别风险分析风险应对不相容职务分离授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考
19、评控制对信息收集处理和传递的及时性反舞弊机制的健全性财务报告的真实性信息系统的安全性日常监督专项监督内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督重大缺陷重大缺陷重要缺陷重要缺陷一般缺陷一般缺陷修订的重点修订的重点内容（内容（1）设计缺陷设计缺陷运行缺陷运行缺陷绩绩效效审审计计准准则则数量分析法数量分析法、比较分析法比较分析法因素分析法因素分析法、量本利分析法量本利分析法专题讨论会专题讨论会、标杆法标杆法调查法调查法、成本效益分析法成本效益分析法数据包络分析法数据包络分析法、目标成果法目标成果法公众评价法公众评价法修订的重点修订的重点内容（内容（2）概念概念：界定为对组织组织（包括盈利组织与非盈利
20、组织）经营管理活动的经济性经济性、效率性效率性和效果性效果性进行的评价审计方法审计方法：列举了常规审计方法以外的绩效审计方法评价标准评价标准：规定了绩效审计评价标准的来源评价标准的来源，以及确定绩效审计评价标准时应当注意的原则应当注意的原则报告报告：应当注重从体制体制、机制机制、制度制度上分析问题产生的根源，兼顾短期目标短期目标和长期目标长期目标、个体利益个体利益和组织整体利益组织整体利益范围范围：可根据需要，既可以经营管理活动的经济性经济性、效率效率性性和效果性效果性进行审查和评价，也可以只侧重某一方面只侧重某一方面进行审查和评价修订的重点修订的重点内容（内容（3）内部内部审计质量量控制控制
21、准准则一是将内部一是将内部审计质量控制划分量控制划分为内部内部审计机构机构质量控制量控制和内和内部部审计项目目质量控制量控制二是在内部二是在内部审计项目目质量控制中，量控制中，将将项目目负责人在人在指指导、监督、督、检查过程中程中应考考虑和和注意的事注意的事项以及以及应履行的履行的职责 做了做了进一步一步细化化三是由于中国内部三是由于中国内部审计协会已出台会已出台了内部了内部审计质量量评估估办法法和和评估手估手册册，此次修，此次修订对内部内部审计质量量评估估的内容不再做重复的内容不再做重复规定定其其他他具具体体准准则则2101审计审计计划准则计划准则：2102审计审计通知书准则通知书准则：21
22、03审计审计证据证据准则准则：修订的重点修订的重点内容（内容（4）将审计计划由原来的年度审计计划、项目审计计将审计计划由原来的年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次调整为划和审计方案三个层次调整为年度审计计划年度审计计划年度审计计划和和项项项目审计方案目审计方案目审计方案两个层次两个层次。明确了明确了“内部审计机构应当在实施审计内部审计机构应当在实施审计三日前三日前三日前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书 ”的要求的要求。将将“视听电子证据视听电子证据”细分为细分为“视听证据视听证据”与与“电子证据电子证据”两种；两种；将将“审计证据的获取
23、方法审计证据的获取方法”中的中的“询问询问”改成改成“访谈访谈”，增加，增加“调查调查”方法；方法；增加增加“采集被审计单位电子数据作为审计证据采集被审计单位电子数据作为审计证据的，内部审计人员应当记录电子数据的采集和处的，内部审计人员应当记录电子数据的采集和处理过程理过程”的规定。的规定。2104审计审计工作底稿准则工作底稿准则：其其他他具具体体准准则则2106审计审计报告报告准则准则：2107后续审计后续审计准则准则：删除删除了原准则第六条有关审计工作底稿的了原准则第六条有关审计工作底稿的形式方面内容形式方面内容；将原第七条将原第七条“审计工作底稿的审计工作底稿的记录记录”与原第九条与原第
24、九条“审计工审计工作底稿作底稿应载明事项应载明事项”的内容进行了的内容进行了整合整合；增加了项目审计方案的增加了项目审计方案的编制及调整情况编制及调整情况也应当编制审计工也应当编制审计工作底稿的要求；作底稿的要求；原第四章原第四章“审计工作底稿的审计工作底稿的整理与使用整理与使用”的名称改为的名称改为“审审计工作底稿的计工作底稿的归档与保管归档与保管”，并对相关用语做了规范。，并对相关用语做了规范。删除删除了原准则第七条了原准则第七条“审计报告是对被审计单位经审计报告是对被审计单位经营活动及内部控制的适当性和有效性进行的营活动及内部控制的适当性和有效性进行的相对保证相对保证”的内容；的内容；“
25、审计报告的正文内容审计报告的正文内容”中增加中增加“审计发现审计发现”，“审计决定审计决定”改成改成”审计意见审计意见”；将第四章将第四章“审计报告的编制、复核与分发审计报告的编制、复核与分发”的名称的名称改成改成“审计报告的审计报告的编制、复核与报送编制、复核与报送”，并增加了，并增加了“已经出具的审计报告若存在重要错误或遗漏，内部审已经出具的审计报告若存在重要错误或遗漏，内部审计结构应当及时更正等规定。计结构应当及时更正等规定。将内部审计机构开展后续审计工作等相应规定中的将内部审计机构开展后续审计工作等相应规定中的“应当应当”改成改成“可以可以”；删除删除第十一条内部审计人员确定后续审计范
26、围时的第十一条内部审计人员确定后续审计范围时的相关要求方面的内容。相关要求方面的内容。2109分析程序准则分析程序准则：其其他他具具体体准准则则2103审计审计抽样抽样准则准则：2203信息系统审计信息系统审计准则准则：将原分析将原分析性复核性复核准则的准则的名称名称改为分析改为分析程序程序准则；准则；进一步界定了进一步界定了“分析程序分析程序”的概念，对相关用语和的概念，对相关用语和内容作了修正；内容作了修正；删除删除了原第十六条了原第十六条“内部审计人员应充分考虑分析内部审计人员应充分考虑分析性复核的结果，在综合分析和评价的基础上得出审计结性复核的结果，在综合分析和评价的基础上得出审计结论
27、论”的内容。的内容。进一步完善了进一步完善了审计抽样审计抽样的定义、的定义、抽样总体抽样总体的确定的确定原则、原则、抽样的程序和方法等抽样的程序和方法等内容，并对相关用语内容，并对相关用语做了进一步规范。做了进一步规范。对原准则第六条有关信息系统审计人员专业胜任能对原准则第六条有关信息系统审计人员专业胜任能力的内容做了调整，做了较为宽泛的要求；力的内容做了调整，做了较为宽泛的要求；将原第二十条将原第二十条“信息系统审计内容信息系统审计内容”中的中的“监控监控”改为改为“内部监督内部监督”；删除删除了原第六章了原第六章“信息系统审计的方法信息系统审计的方法”第二十八第二十八条有关条有关审计工作底
28、稿审计工作底稿的内容；的内容；删除删除了原第七章了原第七章“审计报告与后续工作审计报告与后续工作”中有关审中有关审计报告的内容；计报告的内容；将原第三十条信息系统审计作为综合性内部审计项将原第三十条信息系统审计作为综合性内部审计项目的一部分的内容与原第七条的相关内容整合。目的一部分的内容与原第七条的相关内容整合。2204对舞弊行为进行检查和报告准则对舞弊行为进行检查和报告准则：2302与董事会或者最高管理层的关系准则：与董事会或者最高管理层的关系准则：2304利用外部专家服务利用外部专家服务准则准则：2307评价外部审计工作质量评价外部审计工作质量准则准则：其其他他具具体体准准则则将原舞弊的预
29、防、检查与报告准则的将原舞弊的预防、检查与报告准则的名称名称改为对舞弊行为进行检查和报告改为对舞弊行为进行检查和报告准则；准则；将原将原“舞弊的预防舞弊的预防”一章的名称修改为一章的名称修改为“评估舞弊发生的可能性评估舞弊发生的可能性”，并对有关内容作了，并对有关内容作了相应调整，以增强科学性和可操作性；相应调整，以增强科学性和可操作性；将原第四章将原第四章“舞弊的检查舞弊的检查”第十七条和第十九条的第十七条和第十九条的内容删除内容删除。“协助董事会或最高管理层的工作协助董事会或最高管理层的工作”一章的内容一章的内容删除删除；原准则；原准则名称精炼名称精炼修改为修改为“与董事会或者最高管理层的
30、关系与董事会或者最高管理层的关系”。在原第九条的内容中增加了内部审计机构对外部专家在原第九条的内容中增加了内部审计机构对外部专家“客观性客观性”内容的评价；内容的评价；原第十五条的内容修改为原第十五条的内容修改为“内部审计机构对外部专家服务评价后，如果认为内部审计机构对外部专家服务评价后，如果认为其服务的结果其服务的结果无法形成相关、可靠和充分的证据无法形成相关、可靠和充分的证据，应当通过，应当通过其他替代程序补充其他替代程序补充获取获取相应的审计证据相应的审计证据”。分别分别删除删除：原准则第四条原准则第四条“内部审计机构在需要利用外部审计工作成果，以内部审计机构在需要利用外部审计工作成果，
31、以减少重复工作，提高工作效率时，应对外部审计工作质量进行评价减少重复工作，提高工作效率时，应对外部审计工作质量进行评价”；第十九条第十九条“编制对外审计工作质量的评价报告做到客观、清晰、及时编制对外审计工作质量的评价报告做到客观、清晰、及时”的内的内容。容。三、重要准则的具体说明三、重要准则的具体说明第第1101号号内部内部审计基本准基本准则第第1201号号内部内部审计人人员职业道德道德规范范第第1101号号内部内部审计基本准基本准则基本架构基本架构条款条款释义重点关注重点关注主要主要变化化章节数章节数章节名章节名条款数条款数第一章第一章总则总则3第二章第二章一般准则一般准则6第三章第三章作业
32、准则作业准则10第四章第四章报告准则报告准则4第五章第五章内部管理准则内部管理准则8第六章第六章附则附则2合计合计33（一）基本架构（一）基本架构（二）条款释义（二）条款释义目的目的：规范范内审工作、保保证内审质量、明确明确机构与人员职责依据依据：审计法、其他法律法规定定义：一种独立独立、客客观的确确认和咨和咨询活动，通过运用系系统、规范范的方法，审查和评价组织的业务活活动、内部控制内部控制和风险管理管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理完善治理、增加价增加价值和实现目目标。第一条第一条适用范适用范围：各各类组织的授授权和委托委托的内审业务第二条第二条第三条第三条第第一一章章总总则则第四条第
33、四条设置置内内审机构机构配配备内内审人人员第五条第五条编写写内内审章程章程内容包内容包括但不括但不限于：限于：目目标、职责、权限限第六条第六条独立性独立性客客观性性不得不得负责内内审对象的象的具体活具体活动的决的决策与策与执行行第七条第七条遵守遵守职业道德道德保持保持职业谨慎慎第八条第八条专业胜任能力任能力后后续教教育育提高提高与加与加强第九条第九条保密保密义务第二章第二章 一般准则一般准则直属高校：独设直属高校：独设56个，占个，占74.67%；省省 市：独设市：独设11个，占个，占29.73%。条款条款释义释义第十条第十条关注风险，实施以关注风险，实施以风险为基础风险为基础的内审的内审第十
34、一条第十一条充分运用充分运用重要性原则重要性原则，合理确定，合理确定重要性水平重要性水平第十二条第十二条依据依据风险状况风险状况、管理需要管理需要、资源条件资源条件，编制，编制年度审计计划年度审计计划第十三条第十三条年度审计计划年度审计计划 审计项目审计项目 编制项目审计方案编制项目审计方案第十四条第十四条实施审计实施审计3日前日前，送达，送达审计通知书审计通知书，做好审计准备工作，做好审计准备工作第十五条第十五条深入了解深入了解情况情况，审查和评价，审查和评价适当性和有效性适当性和有效性，关注，关注信息系统信息系统的影响的影响第十六条第十六条警惕警惕舞弊讯息舞弊讯息，关注，关注舞弊风险舞弊风
35、险，对，对舞弊行为舞弊行为进行检查和报告进行检查和报告第十七条第十七条运用运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法，获等方法，获取相关、可靠和充分的取相关、可靠和充分的审计证据审计证据，以支持审计结论、意见和建议，以支持审计结论、意见和建议第十八条第十八条审计工作底稿审计工作底稿中记载：审计程序的执行、审计证据、审计结论中记载：审计程序的执行、审计证据、审计结论第十九条第十九条以适当的方式提供以适当的方式提供咨询服务咨询服务、改善组织的业务活动、内控和风险管理、改善组织的业务活动、内控和风险管理第三章第三章 作业准则作业准则
36、第二十条：第二十条：出具出具审计报告的前提：告的前提：实施必要的施必要的审计程序程序第二十一条：第二十一条：编写写审计报告的原告的原则：客客观完整清晰完整清晰，具有，具有建建设性性，体，体现重要性重要性第二十三条：第二十三条：审计报告告编制的依据：制的依据：是否遵循是否遵循内内审准准则第二十二条：第二十二条：审计报告的内容：告的内容：审计概况概况、审计依据依据、审计发现、审计结论、审计意意见和和审计建建议第四章第四章 报告准告准则条款条款释义释义第二十四条第二十四条接受接受领导和监督领导和监督，并与之保持，并与之保持及时高效的沟通及时高效的沟通第二十五条第二十五条建立合理、有效的建立合理、有效
37、的组织结构组织结构，实行，实行集中管理集中管理或者或者分级管理分级管理第二十六条第二十六条制定内部审计制定内部审计工作手册工作手册，指导内部审计人员工作，指导内部审计人员工作第二十七条第二十七条对内审质量实施有效控制，建立指导、监督、分级复核和对内审质量实施有效控制，建立指导、监督、分级复核和内审质量内审质量评估制度评估制度，接受内审质量，接受内审质量外部评估外部评估第二十八条第二十八条编制编制中长期审计规划中长期审计规划、年度审计计划年度审计计划、人力资源计划和财务预算人力资源计划和财务预算第二十九条第二十九条建立建立激励约束机制激励约束机制，进行考核、评价和奖惩，进行考核、评价和奖惩第第
38、三三 十十 条条在最高管理层的支持和监督下，做好在最高管理层的支持和监督下，做好与外部审计的协调与外部审计的协调第三十一条第三十一条机构负责人对管理的机构负责人对管理的适当性和有效性适当性和有效性负负主要责任主要责任第五章第五章 内部管理准则内部管理准则第六章第六章发布与解释：中国内部中国内部审计协会会施行时间：2014.1.1（三）重点关注（三）重点关注内部内部审计的定的定义？内部内部审计章程的内容章程的内容以以风险为基基础的的审计模式模式是否遵循内部是否遵循内部审计准准则的声明的声明内部内部审计工作手册的制定工作手册的制定（四）主要变化（四）主要变化第第1101号号内部审计基本准则内部审计
39、基本准则的主要变化的主要变化1.内部审计定义的修订内部审计定义的修订主要从四个方面进行了修改：主要从四个方面进行了修改：职能职能（监督和评价（监督和评价确认和咨询），确认和咨询），范围范围（经营活动（经营活动 业务活动），业务活动），方法方法（系统、规范的方法），（系统、规范的方法），目标目标（完善治理、（完善治理、增加价值和实现目标）增加价值和实现目标）2.内审适用范围的调整内审适用范围的调整涵盖了内部涵盖了内部审计外包审计外包的情形的情形3.内部审计章程内容的明确内部审计章程内容的明确明确规定内部审计的明确规定内部审计的目标目标、职责职责和和权限权限4.风险关注与审计内容的丰富风险关注与审
40、计内容的丰富全面关注组织风险，全面关注组织风险，以风险为基础以风险为基础组织实施审组织实施审计；计；关注组织关注组织舞弊风险舞弊风险，对舞弊行为进行检查，对舞弊行为进行检查和报告；和报告；为组织提供适当的为组织提供适当的咨询服务咨询服务。5.报告准则中内容的删减报告准则中内容的删减不再保留审计报告不再保留审计报告分级复核制度分级复核制度和和后续审计后续审计6.内部管理准则中内容的增加内部管理准则中内容的增加内部审计机构与最高管理层的关系，内部审计机内部审计机构与最高管理层的关系，内部审计机构管理体制，内部审计机构对内部审计实施有效构管理体制，内部审计机构对内部审计实施有效质量控制质量控制第第1
41、101号号内部审计基本准则内部审计基本准则第第1201号号内部内部审计人人员职业道德道德规范范基本架构基本架构条款条款释义重点关注重点关注主要主要变化化第一章三条第一章三条第二章五条第二章五条第三章二条第三章二条第四章四条第四章四条第五章三条第五章三条第六章二条第六章二条第七章二条第七章二条没有分章节没有分章节共十一条共十一条新准则新准则旧准则旧准则（一）基本架构（一）基本架构共七章共七章21条条第一条：规范职第一条：规范职业行为，维护职业行为，维护职业声誉。根据业声誉。根据审计法审计法及其及其他法律制定他法律制定（目的与依据）（目的与依据）第二条：职业第二条：职业品德、职业纪品德、职业纪律、
42、职业责任律、职业责任（定义）（定义）第三条：遵守第三条：遵守规范、履行职规范、履行职责、维护利益责、维护利益（要求）（要求）（二）条款释义（二）条款释义第一章第一章 总总 则则第五条第五条 第六条第六条诚信正直诚信正直客观公正客观公正专业胜任能力专业胜任能力与后续教育与后续教育违纪处理违纪处理保守秘密保守秘密第七条第七条第八条第八条第四条第四条第二章第二章 一般原则一般原则 诚实、守信诚实、守信不应有四种行为不应有四种行为第九条第九条 廉洁、正直廉洁、正直不应有二种行为不应有二种行为第十条第十条第三章第三章 诚实正直诚实正直歪曲事实歪曲事实隐瞒问题隐瞒问题妄加判断妄加判断误导或含糊陈误导或含糊
43、陈述述利用职权利用职权谋取私利谋取私利屈从于压屈从于压力违反原力违反原则则第十一条第十一条第十二条第十二条第十三条第十三条第十四条第十四条 实事求是、不得影响职业判断实事求是、不得影响职业判断对客观性进行评估对客观性进行评估 识别影响客观性的因素识别影响客观性的因素 采取措施保障客观性采取措施保障客观性第四章第四章 客观性客观性由于偏见由于偏见利益冲突利益冲突识别可能的影响因素识别可能的影响因素评估影响因素的严重程度评估影响因素的严重程度报告客观性受损的影响报告客观性受损的影响曾参与过的业务活动曾参与过的业务活动存在直接利益关系存在直接利益关系存在长期合作关系存在长期合作关系有密切的私人关系有
44、密切的私人关系来自组织内外部的压力来自组织内外部的压力审计范围受到限制审计范围受到限制提高职业道德水准提高职业道德水准适当的人员安排并合理分工适当的人员安排并合理分工工作轮换工作轮换适当有效的激励适当有效的激励有效的审计质量控制有效的审计质量控制严重时停止工作严重时停止工作专业知识专业知识职业技能职业技能实践经验实践经验后续教育与职业实践后续教育与职业实践提升专业胜任能力提升专业胜任能力职业谨慎职业谨慎职业判断职业判断第十六条第十六条第十七条第十七条第十五条第十五条第五章第五章 专业胜任能力专业胜任能力信息保密信息保密信息保密信息保密不得披露不得披露不得披露不得披露保密义务保密义务保密义务保密
45、义务警惕泄密警惕泄密警惕泄密警惕泄密第十八条第十八条第十九条第十九条第六章第六章 保密保密第七章第七章第二十条：发布与解释：中国内部中国内部审计协会会第二十一条施行时间：2014.1.1第七章第七章 附则附则（三）重点关注（三）重点关注品德与操守品德与操守客客观与公正与公正能力与水平能力与水平谨慎与保密慎与保密（四）主要变化（四）主要变化以原以原“规范范”为基基础，吸收了原，吸收了原内内部部审计独立性和客独立性和客观性性准准则和和内部内部审计人人员后后续教育教育准准则的的部分内容；同部分内容；同时借借鉴国国际内部内部审计师协会会职业道德道德规范范的有关内的有关内容，充容，充实完善。完善。体例体例结构上与其他准构上与其他准则一致，一致，分章分章表述表述 不当之处不当之处敬请指正敬请指正李嘉明李嘉明1390836598313908365983