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1、中国内部审计准则中国内部审计准则 2. 2.目标目标二二. .内部审计基本准则内部审计基本准则( (一一) )总则总则( (共共3 3条条) )本准则所称内部审计，本准则所称内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。有效性来促进组织目标的实现。( (二二) )一般准则一般准则( (共共6 6条条) )( (三三) )作业准则作业准则( (共共7 7条条) )( (四四) )报告准则报告准则( (共共5 5条条
2、) )( (五五) )管理准则管理准则( (共共4 4条条) )三三. . 内部审计人员职业道德规范内部审计人员职业道德规范第三部分第三部分 内部审计具体准则内部审计具体准则( (流程流程) )( (一一) )总则总则(13)(13)( (二二) )一般原则一般原则(47)(47)( (三三) )年度审计计划年度审计计划(8-13)(8-13)因素评价分析法确定项目因素评价分析法确定项目7.76.356.05( (四四) )项目审计计划项目审计计划与审计方案与审计方案(14-19)(14-19)一、项目计划大纲一、项目计划大纲 项项目目名名称称 综综合合经经济济效效益益审审计计 被被审审计计单
3、单位位 A公公司司 审审 计计 部部门门 负负 责责人人签签字字 同同意意（签签字字） 审审计计目目标标 评评价价经经济济效效益益，促促进进扭扭亏亏为为盈盈 审审计计范范围围 2001年年上上半半年年经经营营亏亏损损 审审计计 主主 要要 内内 容容 （1）产产品品成成本本效效益益； （2）产产品品质质量量效效益益（废废 品品 损损 失失 ） ； （3）产产品品销销售售效效益益； （4）流流动动资资金金周周转转 审审计计方方式式 就就地地审审计计 审审计计组组组组成成 主主审审：*（高高级级审审计计师师）组组员员：* * *（共共10人人） 审审计计时时间间 2001年年7月月11日日至至25
4、日日 案例案例二、项目实施计划二、项目实施计划 审计分项目审计分项目 审计目的审计目的 审计内容审计内容 审计时间审计时间 审计人员审计人员 产品成本效益产品成本效益 分析影响成本分析影响成本效益的有关因效益的有关因素素 1、 费用分配费用分配 2、 材料消耗材料消耗 3、 废品损失废品损失 4、 资金利息资金利息 7 月月 1221 日日 *、* （4 人人） 产品销售效益产品销售效益 评价公司产品评价公司产品的竞争能力的竞争能力 1、 市场需求调查市场需求调查 2、 市场占有率市场占有率 3、 价格与售后服价格与售后服务务 4、质量与宣传、质量与宣传 7 月月 1221 日日 *、*、 （
5、4 人人） 产品质量效益产品质量效益 分析产品质量分析产品质量效益降低的影效益降低的影响因素响因素 1、 质量内部控制质量内部控制检查检查 2、 因素分因素分析法析法 3、 质量成本分析质量成本分析 7 月月 1217 日日 *、* （2 人人） 流动资金效果流动资金效果 检查流动资金检查流动资金周转速度周转速度 1、 流动资金占用流动资金占用 2、 资金定额控制资金定额控制 3、 销售额变化销售额变化 4、 流动资金结构流动资金结构 7 月月 1821 日日 *、* （2 人人） 审审 计计 要要 点点 审审 计计 要要 求求 测测 试试 方方 法法 测测 试试 范范 围围 审审 计计 时时
6、 间间 人人 员员 分分 工工 费费 用用 分分 配配 核核 实实 产产 品品 成成本本 的的 合合 理理 性性 （ 真真 实实 性性 ） 检检 查查 分分 配配 标标准准 、 分分 配配 方方法法 、 在在 产产 品品完完 工工 程程 度度 第第 一一 、 二二 季季度度 末末 在在 产产 品品与与 产产 成成 品品 的的分分 配配 7 月月 12 13日日 *、 * （ 2 人人 ） 材材 料料 消消 耗耗 评评 价价 材材 料料 消消耗耗 合合 理理 性性 检检 查查 材材 料料 计计价价 合合 规规 性性 、实实 际际 消消 耗耗 量量与与 定定 额额 比比 较较 上上 半半 年年 钢
7、钢材材 、 电电 器器 耗耗用用 数数 及及 费费 用用 7 月月 14 20日日 *、 * （ 2 人人 ） 废废 品品 损损 失失 检检 查查 废废 品品 损损失失 上上 升升 的的 原原因因 因因 果果 分分 析析 法法 （ 鱼鱼 刺刺 图图 ） 二二 季季 度度 废废 品品量量 和和 损损 失失 额额 7 月月 12 20日日 * （ 1 人人 ） 资资 金金 利利 息息 检检 查查 财财 务务 费费用用 增增 加加 的的 原原因因 分分 析析 贷贷 款款 增增加加 的的 用用 途途 、可可 行行 性性 研研究究 、 决决 策策 程程序序 内内 部部 控控 制制 二二 季季 度度 流流
8、 动动资资 金金 占占 用用 及及短短 期期 、 长长 期期借借 款款 7 月月 12 20日日 * （ 1 人人 ） 三：审计作业计划三：审计作业计划 二二. .具体准则第具体准则第2 2号号审计通知书审计通知书( (三章共三章共9 9条条) )( (一一) )总则总则(13)(13)( (二二) )编制与发送编制与发送(47)(47)发放通知书前做审前调查( (二二) )一般原则一般原则( (4 47)7)四四. .具体准则第具体准则第3 3号号审计证据审计证据( (共四章共四章6 6条条) )( (三三) )审计证据审计证据获取与处理获取与处理( () )四四. .具体准则第具体准则第3
9、 3号号审计证据审计证据( (共四章共四章6 6条条) )( (二二) )一般原则一般原则四四.具体准则第号具体准则第号审计审计工作底稿工作底稿(共五章条共五章条)书中有模板书中有模板( (三三) )底稿编制底稿编制与复核与复核(914)(914)( (四四) )底稿整理与使用底稿整理与使用(15-17)(15-17)四四.具体准则第号具体准则第号审计工作底稿审计工作底稿(共五共五章条章条)七七. .具体准则第具体准则第7 7号号审计报告审计报告( (共五章共五章1717条条) )( (一一) )总则总则(1-3)(1-3)八八. .具体准则第具体准则第8 8号号后续审计后续审计( (共四章共四章1515条条) )( (一一) )总则总则( (二二) )一般原则一般原则(4-8)(4-8)谢谢 谢谢Thanks