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1、中国内部审计准则中国内部审计准则一一一一.中国内部审计准则序言中国内部审计准则序言中国内部审计准则序言中国内部审计准则序言 (一一一一)制定依据与目标制定依据与目标制定依据与目标制定依据与目标 1.1.1.1.依据依据依据依据:审计法、内审工作规定和相关法律法规审计法、内审工作规定和相关法律法规审计法、内审工作规定和相关法律法规审计法、内审工作规定和相关法律法规.2.2.目标目标加强内审加强内审加强内审加强内审,实现制度化、规范化实现制度化、规范化实现制度化、规范化实现制度化、规范化;正确使用职权正确使用职权正确使用职权正确使用职权,提高质量提高质量提高质量提高质量,提高效率提高效率提高效率提
2、高效率,防范风险防范风险防范风险防范风险;明确责任明确责任明确责任明确责任,强化内控强化内控强化内控强化内控,改善管理改善管理改善管理改善管理,完善治理完善治理完善治理完善治理,促进目标实现促进目标实现促进目标实现促进目标实现;与国际准则接轨与国际准则接轨与国际准则接轨与国际准则接轨 (二二二二)准则体系准则体系准则体系准则体系 1.1.1.1.基本准则基本准则基本准则基本准则:总纲总纲总纲总纲,基本规范基本规范基本规范基本规范,基本依据基本依据基本依据基本依据;2.2.2.2.具体准则具体准则具体准则具体准则:应当遵循的具体规范应当遵循的具体规范应当遵循的具体规范应当遵循的具体规范;3.3.
3、3.3.实务指南实务指南实务指南实务指南:具有可操作性的指导意见具有可操作性的指导意见具有可操作性的指导意见具有可操作性的指导意见.(三三三三)准则约束力准则约束力准则约束力准则约束力 1.1.基本准则和具体准则是执业规范基本准则和具体准则是执业规范基本准则和具体准则是执业规范基本准则和具体准则是执业规范 2.2.实务指南是具体指导实务指南是具体指导实务指南是具体指导实务指南是具体指导(四四四四)适用范围适用范围适用范围适用范围 1.1.适用于审计全过程适用于审计全过程适用于审计全过程适用于审计全过程 2.2.适用于各类审计组织适用于各类审计组织适用于各类审计组织适用于各类审计组织二二.内部审
4、计基本准则内部审计基本准则zz内部审计基本准则全文内部审计基本准则全文内部审计基本准则全文内部审计基本准则全文2727条条条条、共五章、共五章、共五章、共五章(一一)总则总则(共共3 3条条)1.1.1.1.制定目的与依据制定目的与依据制定目的与依据制定目的与依据2.2.2.2.内部审计涵义内部审计涵义内部审计涵义内部审计涵义:本准则所称内部审计，本准则所称内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。有效性来促
5、进组织目标的实现。3.3.3.3.适用范围适用范围适用范围适用范围(二二)一般准则一般准则(共共6 6条条)1.1.1.1.机构设置与人员配备机构设置与人员配备机构设置与人员配备机构设置与人员配备2.2.2.2.建立质量控制制度与参与内控建设建立质量控制制度与参与内控建设建立质量控制制度与参与内控建设建立质量控制制度与参与内控建设3.3.3.3.内审人员学识、能力要求内审人员学识、能力要求内审人员学识、能力要求内审人员学识、能力要求4.4.4.4.内审职业道德要求内审职业道德要求内审职业道德要求内审职业道德要求5.5.5.5.内审独立性与客观性：不得负责经营内审独立性与客观性：不得负责经营内审
6、独立性与客观性：不得负责经营内审独立性与客观性：不得负责经营活动和内控的决策和执行活动和内控的决策和执行活动和内控的决策和执行活动和内控的决策和执行6.6.6.6.内审人际交往技能内审人际交往技能内审人际交往技能内审人际交往技能(三三)作业准则作业准则(共共7 7条条)1.1.1.1.重要性原则与审计风险问题重要性原则与审计风险问题重要性原则与审计风险问题重要性原则与审计风险问题2.2.2.2.制定审计计划：组织风险、管理需要、审计资源制定审计计划：组织风险、管理需要、审计资源制定审计计划：组织风险、管理需要、审计资源制定审计计划：组织风险、管理需要、审计资源3.3.3.3.审计准备工作：审计
7、通知书审计准备工作：审计通知书审计准备工作：审计通知书审计准备工作：审计通知书4.4.4.4.调查与测试调查与测试调查与测试调查与测试5.5.5.5.搜集审计证据：充分相关可靠搜集审计证据：充分相关可靠搜集审计证据：充分相关可靠搜集审计证据：充分相关可靠6.6.6.6.计算机辅助审计：不改变计划中的审计目标和范围计算机辅助审计：不改变计划中的审计目标和范围计算机辅助审计：不改变计划中的审计目标和范围计算机辅助审计：不改变计划中的审计目标和范围7.7.7.7.记录审计工作底稿：审计程序执行过程、审计证据记录审计工作底稿：审计程序执行过程、审计证据记录审计工作底稿：审计程序执行过程、审计证据记录审
8、计工作底稿：审计程序执行过程、审计证据(四四)报告准则报告准则(共共5 5条条)1.1.1.1.审计报告依据：审计证据审计报告依据：审计证据审计报告依据：审计证据审计报告依据：审计证据2.2.2.2.审计报告内容：审计目的、范围、结论、建议反馈意见审计报告内容：审计目的、范围、结论、建议反馈意见审计报告内容：审计目的、范围、结论、建议反馈意见审计报告内容：审计目的、范围、结论、建议反馈意见3.3.3.3.审计报告说明：声明按内审准则规定实施、若未遵循要做出解审计报告说明：声明按内审准则规定实施、若未遵循要做出解审计报告说明：声明按内审准则规定实施、若未遵循要做出解审计报告说明：声明按内审准则规
9、定实施、若未遵循要做出解释和说明释和说明释和说明释和说明4.4.4.4.审计报告复核：建立分级复合制度审计报告复核：建立分级复合制度审计报告复核：建立分级复合制度审计报告复核：建立分级复合制度5.5.5.5.后续审计后续审计后续审计后续审计(五五)管理准则管理准则(共共4 4条条)1.1.1.1.计划与预算管理：机构负责人制定年度工作目标、年度审计计划与预算管理：机构负责人制定年度工作目标、年度审计计划与预算管理：机构负责人制定年度工作目标、年度审计计划与预算管理：机构负责人制定年度工作目标、年度审计计划、人力资源计划和财务预算计划、人力资源计划和财务预算计划、人力资源计划和财务预算计划、人力
10、资源计划和财务预算2.2.2.2.制定手册指导工作：制定手册指导工作：制定手册指导工作：制定手册指导工作：机构负责人机构负责人机构负责人机构负责人3.3.3.3.考核考核考核考核,激励管理：激励管理：激励管理：激励管理：机构负责人机构负责人机构负责人机构负责人4.4.4.4.与外部审计协调：与外部审计协调：与外部审计协调：与外部审计协调：机构负责人机构负责人机构负责人机构负责人三三.内部审计人员职业道德规范内部审计人员职业道德规范1.1.1.1.遵守准则与规定遵守准则与规定遵守准则与规定遵守准则与规定;2.2.2.2.不得从事损害活动不得从事损害活动不得从事损害活动不得从事损害活动;国家利益、
11、组织利益、职业荣誉国家利益、组织利益、职业荣誉国家利益、组织利益、职业荣誉国家利益、组织利益、职业荣誉3.3.3.3.独立、客观、正直、勤勉独立、客观、正直、勤勉独立、客观、正直、勤勉独立、客观、正直、勤勉;4.4.4.4.保持廉洁自律保持廉洁自律保持廉洁自律保持廉洁自律;不得从被审单位获得有损职业判断的利益不得从被审单位获得有损职业判断的利益不得从被审单位获得有损职业判断的利益不得从被审单位获得有损职业判断的利益5.5.5.5.保持职业谨慎，合理使用职业判断保持职业谨慎，合理使用职业判断保持职业谨慎，合理使用职业判断保持职业谨慎，合理使用职业判断;6.6.6.6.提高专业胜任能力，必要时可聘
12、请专家提高专业胜任能力，必要时可聘请专家提高专业胜任能力，必要时可聘请专家提高专业胜任能力，必要时可聘请专家;7.7.7.7.诚实服务诚信为人诚实服务诚信为人诚实服务诚信为人诚实服务诚信为人;8.8.8.8.保守秘密保守秘密保守秘密保守秘密;9.9.9.9.客观披露客观披露客观披露客观披露;10.10.10.10.人际交往技能人际交往技能人际交往技能人际交往技能;11.11.11.11.接受后续教育和提高服务质量接受后续教育和提高服务质量接受后续教育和提高服务质量接受后续教育和提高服务质量.第三部分第三部分 内部审计具体准则内部审计具体准则(流程流程)一一一一.具体准则第具体准则第具体准则第具
13、体准则第1 1 1 1号号号号审计计划审计计划审计计划审计计划(五章共五章共五章共五章共21212121节节节节)(一一)总则总则(13)(13)1.1.1.1.依据依据依据依据内部审计基本准则内部审计基本准则内部审计基本准则内部审计基本准则2.2.2.2.目的目的目的目的3.3.3.3.涵义涵义涵义涵义工作任务或具体审计项目的事先安排工作任务或具体审计项目的事先安排工作任务或具体审计项目的事先安排工作任务或具体审计项目的事先安排4.4.4.4.适用范围适用范围适用范围适用范围各类内审组织、人员的审计活动各类内审组织、人员的审计活动各类内审组织、人员的审计活动各类内审组织、人员的审计活动规范编
14、制计划规范编制计划规范编制计划规范编制计划及时、有效执行业务及时、有效执行业务及时、有效执行业务及时、有效执行业务提高审计效率提高审计效率提高审计效率提高审计效率(二二)一般原则一般原则(47)(47)1.1.1.1.计划层次计划层次计划层次计划层次2.2.2.2.编制与批准编制与批准编制与批准编制与批准3.3.3.3.实施、修改和补充实施、修改和补充实施、修改和补充实施、修改和补充4.4.4.4.检查执行：机构负责人定期检查执行情况检查执行：机构负责人定期检查执行情况检查执行：机构负责人定期检查执行情况检查执行：机构负责人定期检查执行情况年度计划：审计机构负责人年度计划：审计机构负责人年度计
15、划：审计机构负责人年度计划：审计机构负责人项目计划：项目负责人项目计划：项目负责人项目计划：项目负责人项目计划：项目负责人审计方案：项目负责人审计方案：项目负责人审计方案：项目负责人审计方案：项目负责人年度计划编制与批准年度计划编制与批准年度计划编制与批准年度计划编制与批准项目计划编制与批准项目计划编制与批准项目计划编制与批准项目计划编制与批准(三三)年度审计计划年度审计计划(8-13)(8-13)1.1.1.1.编制主体编制主体编制主体编制主体内审机构负责人内审机构负责人内审机构负责人内审机构负责人2.2.2.2.基本内容基本内容基本内容基本内容年度工作目标年度工作目标年度工作目标年度工作目
16、标审计项目及顺序审计项目及顺序审计项目及顺序审计项目及顺序审计资源分配审计资源分配审计资源分配审计资源分配后续审计安排后续审计安排后续审计安排后续审计安排3.3.3.3.考虑因素考虑因素考虑因素考虑因素组织风险组织风险组织风险组织风险管理需要管理需要管理需要管理需要审计资源审计资源审计资源审计资源4.4.4.4.评价风险评价风险评价风险评价风险程程程程 度度度度发展目标与年度工作重点发展目标与年度工作重点发展目标与年度工作重点发展目标与年度工作重点法规、政策、计划和合同的影响法规、政策、计划和合同的影响法规、政策、计划和合同的影响法规、政策、计划和合同的影响相关内控质量相关内控质量相关内控质量
17、相关内控质量相关活动的复杂性及新变化相关活动的复杂性及新变化相关活动的复杂性及新变化相关活动的复杂性及新变化相关人员的能力、品质及岗位变化相关人员的能力、品质及岗位变化相关人员的能力、品质及岗位变化相关人员的能力、品质及岗位变化与项目有关的重要情况与项目有关的重要情况与项目有关的重要情况与项目有关的重要情况5.5.5.5.根据风险程度规划项目执行顺序（例）根据风险程度规划项目执行顺序（例）根据风险程度规划项目执行顺序（例）根据风险程度规划项目执行顺序（例）6.6.6.6.安排审计资源安排审计资源安排审计资源安排审计资源性质、复杂性、时间限制性质、复杂性、时间限制性质、复杂性、时间限制性质、复杂
18、性、时间限制项项项项目目目目应应应应考考考考虑虑虑虑的因素的因素的因素的因素综综综综合合合合得分得分得分得分国家政国家政国家政国家政策方针策方针策方针策方针和工作和工作和工作和工作重点重点重点重点项目受项目受项目受项目受管理层管理层管理层管理层关注程关注程关注程关注程度度度度项目项目项目项目的金的金的金的金额额额额增值潜增值潜增值潜增值潜力力力力评价标评价标评价标评价标准的可准的可准的可准的可得性得性得性得性审计成审计成审计成审计成本和可本和可本和可本和可操作性操作性操作性操作性A A9 98 86 69 96 67 7B B8 88 85 55 56 67 7C C8 88 86 63 36
19、 67 7权权权权重重重重0.20.20.150.150.20.20.250.250.10.10.10.1因素评价分析法确定项目因素评价分析法确定项目7.76.356.05(四四)项目审计计划项目审计计划与审计方案与审计方案(14-19)(14-19)1.1.1.1.内审人员选派内审人员选派内审人员选派内审人员选派审计项目和时间安排审计项目和时间安排审计项目和时间安排审计项目和时间安排3.3.3.3.了解被审单了解被审单了解被审单了解被审单位情况位情况位情况位情况经营活动概况经营活动概况经营活动概况经营活动概况内控设计及运行内控设计及运行内控设计及运行内控设计及运行财务、会计资料财务、会计资料
20、财务、会计资料财务、会计资料重要合同、协议、会议记录重要合同、协议、会议记录重要合同、协议、会议记录重要合同、协议、会议记录上次审计结果及后续审计执行上次审计结果及后续审计执行上次审计结果及后续审计执行上次审计结果及后续审计执行其他相关情况其他相关情况其他相关情况其他相关情况2.2.2.2.项目计划编制主体项目计划编制主体项目计划编制主体项目计划编制主体审计项目负责人审计项目负责人审计项目负责人审计项目负责人4.4.4.4.项目计划基本项目计划基本项目计划基本项目计划基本内容（内容（内容（内容（l l l l）审计目的与范围审计目的与范围审计目的与范围审计目的与范围重要性及风险预测重要性及风险
21、预测重要性及风险预测重要性及风险预测小组构成与时间安排小组构成与时间安排小组构成与时间安排小组构成与时间安排对外部检查结果利用对外部检查结果利用对外部检查结果利用对外部检查结果利用其他相关内容其他相关内容其他相关内容其他相关内容5.5.5.5.审计方案编制主体审计方案编制主体审计方案编制主体审计方案编制主体审计项目负责人审计项目负责人审计项目负责人审计项目负责人6.6.6.6.审计方案基本内容（审计方案基本内容（审计方案基本内容（审计方案基本内容（l l l l）具体审计目的、具体审计方法具体审计目的、具体审计方法具体审计目的、具体审计方法具体审计目的、具体审计方法和程序、执行人及执行进度、其
22、他有关内容和程序、执行人及执行进度、其他有关内容和程序、执行人及执行进度、其他有关内容和程序、执行人及执行进度、其他有关内容7.7.7.7.计划和方案内容繁简度确定计划和方案内容繁简度确定计划和方案内容繁简度确定计划和方案内容繁简度确定一、项目计划大纲一、项目计划大纲 案例案例二、项目实施计划二、项目实施计划 三：审计作业计划三：审计作业计划 二二.具体准则第具体准则第2 2号号审计通知书审计通知书(三章共三章共9 9条条)(一一)总则总则(13)(13)1.1.1.1.目的与依据目的与依据目的与依据目的与依据2.2.2.2.涵义涵义涵义涵义通知被审对象的书面文件通知被审对象的书面文件通知被审
23、对象的书面文件通知被审对象的书面文件3.3.3.3.适用范围适用范围适用范围适用范围(二二)编制与发送编制与发送(47)(47)1.1.1.1.基本内容基本内容基本内容基本内容2.2.2.2.编制依据：经批准后的审计计划编制依据：经批准后的审计计划编制依据：经批准后的审计计划编制依据：经批准后的审计计划3.3.3.3.实施前送达实施前送达实施前送达实施前送达4.4.4.4.抄送相关部门或个人抄送相关部门或个人抄送相关部门或个人抄送相关部门或个人被审单位及项目名称被审单位及项目名称被审单位及项目名称被审单位及项目名称审计目的及范围审计目的及范围审计目的及范围审计目的及范围审计时间审计时间审计时间
24、审计时间被审单位协审内容被审单位协审内容被审单位协审内容被审单位协审内容审计小组成员审计小组成员审计小组成员审计小组成员签章及签发日期签章及签发日期签章及签发日期签章及签发日期发放通知书前做审前调查(二二)一般原则一般原则(4 47)7)1.1.1.1.审计证据的种类审计证据的种类审计证据的种类审计证据的种类书面证据书面证据书面证据书面证据实物证据实物证据实物证据实物证据视听电子证据视听电子证据视听电子证据视听电子证据口头证据口头证据口头证据口头证据环境证据环境证据环境证据环境证据四四.具体准则第具体准则第3 3号号审计证据审计证据(共四章共四章6 6条条)(三三)审计证据审计证据获取与处理获
25、取与处理()1.1.1.1.取证方法取证方法取证方法取证方法2.2.2.2.记录工作底稿记录工作底稿记录工作底稿记录工作底稿名称、来源、内容、时间名称、来源、内容、时间名称、来源、内容、时间名称、来源、内容、时间3.3.3.3.证据鉴定证据鉴定证据鉴定证据鉴定4.4.4.4.异证核实异证核实异证核实异证核实5.5.5.5.如有必要，证据提供者签名盖章如有必要，证据提供者签名盖章如有必要，证据提供者签名盖章如有必要，证据提供者签名盖章6.6.6.6.证据整理证据整理证据整理证据整理分类、筛选、汇总分类、筛选、汇总分类、筛选、汇总分类、筛选、汇总7.7.7.7.证据评价证据评价证据评价证据评价审核
26、审核审核审核观察观察观察观察监盘监盘监盘监盘询问询问询问询问函证函证函证函证计算计算计算计算分析性复核分析性复核分析性复核分析性复核四四.具体准则第具体准则第3 3号号审计证据审计证据(共四章共四章6 6条条)(二二)一般原则一般原则1.1.1.1.底稿内容底稿内容底稿内容底稿内容审计通知书审计通知书审计通知书审计通知书项目审计计划项目审计计划项目审计计划项目审计计划审计方案及调整记录审计方案及调整记录审计方案及调整记录审计方案及调整记录审计程序执行过程和结果审计程序执行过程和结果审计程序执行过程和结果审计程序执行过程和结果各种类型的审计证据各种类型的审计证据各种类型的审计证据各种类型的审计证
27、据其他其他其他其他四四.具体准则第号具体准则第号审计工审计工作底稿作底稿(共五章条共五章条)书中有模板书中有模板(三三)底稿编制底稿编制与复核与复核(914)(914)1.1.1.1.底稿载明事项底稿载明事项底稿载明事项底稿载明事项被审单位名称被审单位名称被审单位名称被审单位名称审计事项期间审计事项期间审计事项期间审计事项期间执行过程和结果执行过程和结果执行过程和结果执行过程和结果审计结论审计结论审计结论审计结论执行人及执行日期执行人及执行日期执行人及执行日期执行人及执行日期复核人、复核日期及意见复核人、复核日期及意见复核人、复核日期及意见复核人、复核日期及意见索引号及页次索引号及页次索引号及
28、页次索引号及页次审计标识、符号及说明审计标识、符号及说明审计标识、符号及说明审计标识、符号及说明2.2.2.2.标识含义及前后一致标识含义及前后一致标识含义及前后一致标识含义及前后一致3.3.3.3.索引编号和顺序编号索引编号和顺序编号索引编号和顺序编号索引编号和顺序编号4.4.4.4.复核主体复核主体复核主体复核主体5.5.5.5.加强现场复核加强现场复核加强现场复核加强现场复核:项目负责人项目负责人项目负责人项目负责人6.6.6.6.补充或重编补充或重编补充或重编补充或重编(四四)底稿整理与使用底稿整理与使用(15-17)(15-17)1.1.1.1.整理、归档、管理和使用整理、归档、管理
29、和使用整理、归档、管理和使用整理、归档、管理和使用2.2.2.2.底稿所有权及保管：组织所有，内审机构或内部有关部门保管底稿所有权及保管：组织所有，内审机构或内部有关部门保管底稿所有权及保管：组织所有，内审机构或内部有关部门保管底稿所有权及保管：组织所有，内审机构或内部有关部门保管3.3.3.3.底稿保密制度：内审机构应建立底稿保密制度底稿保密制度：内审机构应建立底稿保密制度底稿保密制度：内审机构应建立底稿保密制度底稿保密制度：内审机构应建立底稿保密制度四四.具体准则第号具体准则第号审审计工作底稿计工作底稿(共五章条共五章条)七七.具体准则第具体准则第7 7号号审计报告审计报告(共五章共五章1
30、717条条)(一一)总则总则(1-3)(1-3)1.1.1.1.依据依据依据依据基本准则基本准则基本准则基本准则2.2.2.2.目的目的目的目的规范编制审计报告规范编制审计报告规范编制审计报告规范编制审计报告3.3.3.3.涵义涵义涵义涵义对被审事项正确性、合法性、有效性出具的书面文件对被审事项正确性、合法性、有效性出具的书面文件对被审事项正确性、合法性、有效性出具的书面文件对被审事项正确性、合法性、有效性出具的书面文件4.4.4.4.适用范围适用范围适用范围适用范围(二二二二)一般原则一般原则一般原则一般原则1.1.报告形式报告形式报告形式报告形式最终报告和期中报告最终报告和期中报告最终报告
31、和期中报告最终报告和期中报告2.2.报告原则报告原则报告原则报告原则客观客观客观客观实事求是、不偏不倚实事求是、不偏不倚实事求是、不偏不倚实事求是、不偏不倚完整完整完整完整要素齐全、格式规范、无遗漏要素齐全、格式规范、无遗漏要素齐全、格式规范、无遗漏要素齐全、格式规范、无遗漏清晰清晰清晰清晰重点突出、简易扼要、易于理解重点突出、简易扼要、易于理解重点突出、简易扼要、易于理解重点突出、简易扼要、易于理解及时及时及时及时编制及时编制及时编制及时编制及时建设性建设性建设性建设性提出改进建议、促进目标实现提出改进建议、促进目标实现提出改进建议、促进目标实现提出改进建议、促进目标实现体现重要性原则体现重
32、要性原则体现重要性原则体现重要性原则审计结论和建议要充分考虑项审计结论和建议要充分考虑项审计结论和建议要充分考虑项审计结论和建议要充分考虑项目目目目重要性及风险水平重要性及风险水平重要性及风险水平重要性及风险水平3.3.建立复核制度，规定复核要求和责任建立复核制度，规定复核要求和责任建立复核制度，规定复核要求和责任建立复核制度，规定复核要求和责任4.4.相对保证相对保证相对保证相对保证(三三三三)审计报告审计报告审计报告审计报告 内内内内 容容容容 (810)(810)1.1.基本要素基本要素基本要素基本要素标题标题标题标题收件人收件人收件人收件人正文正文正文正文附件附件附件附件签章签章签章签
33、章日期日期日期日期2.2.正文内容正文内容正文内容正文内容审计概括审计概括审计概括审计概括审计依据审计依据审计依据审计依据审计结论审计结论审计结论审计结论审计决定审计决定审计决定审计决定审计建议审计建议审计建议审计建议3.3.附件内容附件内容附件内容附件内容具体说明、反馈意见具体说明、反馈意见具体说明、反馈意见具体说明、反馈意见zz中期审计报告一般格式参考范例如下：中期审计报告一般格式参考范例如下：中期审计报告一般格式参考范例如下：中期审计报告一般格式参考范例如下：关于关于关于关于“出纳付款程序出纳付款程序出纳付款程序出纳付款程序”的中期审计报告的中期审计报告的中期审计报告的中期审计报告(标题
34、标题标题标题)公司总经理：公司总经理：公司总经理：公司总经理：(收件人收件人收件人收件人)从正在进行的公司从正在进行的公司从正在进行的公司从正在进行的公司年度财务收支审计中，我们发现公司财务部付款内部控制程序存在严重缺年度财务收支审计中，我们发现公司财务部付款内部控制程序存在严重缺年度财务收支审计中，我们发现公司财务部付款内部控制程序存在严重缺年度财务收支审计中，我们发现公司财务部付款内部控制程序存在严重缺陷。出纳员陷。出纳员陷。出纳员陷。出纳员保管着公司财务专用章及财务经理私章，可随时支取公司款项，在我们的初步审核中，已保管着公司财务专用章及财务经理私章，可随时支取公司款项，在我们的初步审核
35、中，已保管着公司财务专用章及财务经理私章，可随时支取公司款项，在我们的初步审核中，已保管着公司财务专用章及财务经理私章，可随时支取公司款项，在我们的初步审核中，已经发现未经审批的付款经发现未经审批的付款经发现未经审批的付款经发现未经审批的付款笔，共计笔，共计笔，共计笔，共计万元，如果不采取紧急措施，将可能导致更大的舞弊风万元，如果不采取紧急措施，将可能导致更大的舞弊风万元，如果不采取紧急措施，将可能导致更大的舞弊风万元，如果不采取紧急措施，将可能导致更大的舞弊风险。险。险。险。(审计发现审计发现审计发现审计发现)根据上述情况，我们建议财务经理收回相关印鉴，对每一笔公司款项的支付严格审核根据上述
36、情况，我们建议财务经理收回相关印鉴，对每一笔公司款项的支付严格审核根据上述情况，我们建议财务经理收回相关印鉴，对每一笔公司款项的支付严格审核根据上述情况，我们建议财务经理收回相关印鉴，对每一笔公司款项的支付严格审核后才能签发，同时责成出纳员说清后才能签发，同时责成出纳员说清后才能签发，同时责成出纳员说清后才能签发，同时责成出纳员说清万元款项的去向，采取各种手段追回款项，并建议万元款项的去向，采取各种手段追回款项，并建议万元款项的去向，采取各种手段追回款项，并建议万元款项的去向，采取各种手段追回款项，并建议临时停止出纳员的职务工作。临时停止出纳员的职务工作。临时停止出纳员的职务工作。临时停止出纳
37、员的职务工作。(审计建议审计建议审计建议审计建议)zz 附件：附件：附件：附件：审计项目负责人：审计项目负责人：审计项目负责人：审计项目负责人：审计小组成员：审计小组成员：审计小组成员：审计小组成员：、审计机构审计机构审计机构审计机构(签章签章签章签章)年年年年月月月月日日日日(报告日期报告日期报告日期报告日期)zz关于关于关于关于公司内部会计控制的审计报告公司内部会计控制的审计报告公司内部会计控制的审计报告公司内部会计控制的审计报告(标题标题标题标题)公司总经理：公司总经理：公司总经理：公司总经理：(收件人收件人收件人收件人)为了配合今年年底公司组织的行业检查活动，我们临时调整了审计计划，组
38、成了以王为了配合今年年底公司组织的行业检查活动，我们临时调整了审计计划，组成了以王为了配合今年年底公司组织的行业检查活动，我们临时调整了审计计划，组成了以王为了配合今年年底公司组织的行业检查活动，我们临时调整了审计计划，组成了以王为项目负责人的为项目负责人的为项目负责人的为项目负责人的5 5人审计小组，对公司内部会计控制制度进行了局部人审计小组，对公司内部会计控制制度进行了局部人审计小组，对公司内部会计控制制度进行了局部人审计小组，对公司内部会计控制制度进行了局部审计，旨在自我评价，消除内部控制的弱点，改善公司管理水平，争取在行业评比中获得优异成绩。我们的审计目标是测试内部会计控制方面是审计，
39、旨在自我评价，消除内部控制的弱点，改善公司管理水平，争取在行业评比中获得优异成绩。我们的审计目标是测试内部会计控制方面是审计，旨在自我评价，消除内部控制的弱点，改善公司管理水平，争取在行业评比中获得优异成绩。我们的审计目标是测试内部会计控制方面是审计，旨在自我评价，消除内部控制的弱点，改善公司管理水平，争取在行业评比中获得优异成绩。我们的审计目标是测试内部会计控制方面是否存在漏洞，寻找与同行业其他企业的差距。审计涉及的期间是否存在漏洞，寻找与同行业其他企业的差距。审计涉及的期间是否存在漏洞，寻找与同行业其他企业的差距。审计涉及的期间是否存在漏洞，寻找与同行业其他企业的差距。审计涉及的期间是20
40、20年年年年1 1月月月月1 1日至日至日至日至2020年年年年1212月月月月3131日。审核的范围包括会计制度设计、会计核算程序、会计工作机构和人日。审核的范围包括会计制度设计、会计核算程序、会计工作机构和人日。审核的范围包括会计制度设计、会计核算程序、会计工作机构和人日。审核的范围包括会计制度设计、会计核算程序、会计工作机构和人员职责，财务管理制度等方面。员职责，财务管理制度等方面。员职责，财务管理制度等方面。员职责，财务管理制度等方面。(审计概况审计概况审计概况审计概况)我们按照内部审计准则的规定计划和实施本项内部审计工作，并采用了我们认为应当采用的必要的审计程序，根据抽查结果，我们认
41、为，下列情况应当予以关我们按照内部审计准则的规定计划和实施本项内部审计工作，并采用了我们认为应当采用的必要的审计程序，根据抽查结果，我们认为，下列情况应当予以关我们按照内部审计准则的规定计划和实施本项内部审计工作，并采用了我们认为应当采用的必要的审计程序，根据抽查结果，我们认为，下列情况应当予以关我们按照内部审计准则的规定计划和实施本项内部审计工作，并采用了我们认为应当采用的必要的审计程序，根据抽查结果，我们认为，下列情况应当予以关注：注：注：注：1 1、没有定期进行银行对账单调节。截至我们进行审计时，银行对账单的调节工作已延误了四个月，严重削弱了公司对资金安全性的控制。、没有定期进行银行对账
42、单调节。截至我们进行审计时，银行对账单的调节工作已延误了四个月，严重削弱了公司对资金安全性的控制。、没有定期进行银行对账单调节。截至我们进行审计时，银行对账单的调节工作已延误了四个月，严重削弱了公司对资金安全性的控制。、没有定期进行银行对账单调节。截至我们进行审计时，银行对账单的调节工作已延误了四个月，严重削弱了公司对资金安全性的控制。(见附件第见附件第见附件第见附件第页页页页)2 2、由于没有防止投资收益账户上舞弊行为的控制程序，导致超过、由于没有防止投资收益账户上舞弊行为的控制程序，导致超过、由于没有防止投资收益账户上舞弊行为的控制程序，导致超过、由于没有防止投资收益账户上舞弊行为的控制程
43、序，导致超过100,000100,000元的股利被非法挪用。元的股利被非法挪用。元的股利被非法挪用。元的股利被非法挪用。(见附件第见附件第见附件第见附件第页页页页)3 3、。(审计发现审计发现审计发现审计发现)除上述问题外，我们认为，组织管理层对内部会计控制的设计在整体上是符合公司的实际情况的，其运行取得了预期的效果。除上述问题外，我们认为，组织管理层对内部会计控制的设计在整体上是符合公司的实际情况的，其运行取得了预期的效果。除上述问题外，我们认为，组织管理层对内部会计控制的设计在整体上是符合公司的实际情况的，其运行取得了预期的效果。除上述问题外，我们认为，组织管理层对内部会计控制的设计在整体
44、上是符合公司的实际情况的，其运行取得了预期的效果。(审计结论审计结论审计结论审计结论)我们认为，上述问题的发生，主要原因是相关职位人员配备不足，不相容职务未予以分离。建议财务部门健全资金控制制度，并招聘一名有经验的会计人员充实相关职位。我们认为，上述问题的发生，主要原因是相关职位人员配备不足，不相容职务未予以分离。建议财务部门健全资金控制制度，并招聘一名有经验的会计人员充实相关职位。我们认为，上述问题的发生，主要原因是相关职位人员配备不足，不相容职务未予以分离。建议财务部门健全资金控制制度，并招聘一名有经验的会计人员充实相关职位。我们认为，上述问题的发生，主要原因是相关职位人员配备不足，不相容
45、职务未予以分离。建议财务部门健全资金控制制度，并招聘一名有经验的会计人员充实相关职位。(审计建议审计建议审计建议审计建议)附件：附件：附件：附件：审计项目负责人：审计项目负责人：审计项目负责人：审计项目负责人：审计小组成员：审计小组成员：审计小组成员：审计小组成员：审计机构审计机构审计机构审计机构(签章签章签章签章)年年年年月月月月日日日日(报告日期报告日期报告日期报告日期)zz后续审计八八.具体准则第具体准则第8 8号号后续审计后续审计(共四章共四章1515条条)(一一)总则总则1.1.1.1.依据依据依据依据基本准则基本准则基本准则基本准则2.2.2.2.目的目的目的目的规范后续审计，保证
46、审计效果规范后续审计，保证审计效果规范后续审计，保证审计效果规范后续审计，保证审计效果3.3.3.3.涵义涵义涵义涵义检查纠正措施落实与效果检查纠正措施落实与效果检查纠正措施落实与效果检查纠正措施落实与效果4.4.4.4.适用范围适用范围适用范围适用范围(二二)一般原则一般原则(4-8)(4-8)1.1.1.1.内审责任内审责任内审责任内审责任检查落实与效果检查落实与效果检查落实与效果检查落实与效果2.2.2.2.在规定或约定期限内执行后续审计在规定或约定期限内执行后续审计在规定或约定期限内执行后续审计在规定或约定期限内执行后续审计3.3.3.3.如纠正措施有效可并入下次审计如纠正措施有效可并
47、入下次审计如纠正措施有效可并入下次审计如纠正措施有效可并入下次审计4.4.4.4.如有书面承诺，可向管理层报告如有书面承诺，可向管理层报告如有书面承诺，可向管理层报告如有书面承诺，可向管理层报告(三三三三)后续审计程后续审计程后续审计程后续审计程 序序序序 (913)(913)1.1.后续审计准备后续审计准备后续审计准备后续审计准备审计时间审计时间审计时间审计时间人员安排人员安排人员安排人员安排方案编制方案编制方案编制方案编制3.3.确定后续审计范围确定后续审计范围确定后续审计范围确定后续审计范围 2.2.编制方案考虑要素编制方案考虑要素编制方案考虑要素编制方案考虑要素审计决定和建议的重要性审
48、计决定和建议的重要性审计决定和建议的重要性审计决定和建议的重要性纠正措施的复杂性纠正措施的复杂性纠正措施的复杂性纠正措施的复杂性落实纠措期限与成本落实纠措期限与成本落实纠措期限与成本落实纠措期限与成本纠错失败可能的影响纠错失败可能的影响纠错失败可能的影响纠错失败可能的影响被审单位的业务安排和时间要求被审单位的业务安排和时间要求被审单位的业务安排和时间要求被审单位的业务安排和时间要求4.4.判断对已采取纠错事项是否深入检查判断对已采取纠错事项是否深入检查判断对已采取纠错事项是否深入检查判断对已采取纠错事项是否深入检查5.5.提交后续审计报告提交后续审计报告提交后续审计报告提交后续审计报告谢谢 谢
49、谢Thanks1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。16:50:4916:50:4916:5011/8/2022 4:50:49 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2216:50:4916:50Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。16:50:4916:50:4916:50Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2216:50:4916:50:49Nov
50、ember 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20224:50:49下午16:50:4911月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月224:50下午11月-2216:50November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/816:50:4916:50:4908 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。4:50:49下午4:50下午16:50:4911月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 4:50:49 PM16:50:4908-11月-2211、