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1、第八课第八课 财政与税收财政与税收必修必修必修必修1 1 经济生活经济生活经济生活经济生活2014年政府工作报告十大关键数据年政府工作报告十大关键数据考点考向概览考点考向概览考考点点概概览览考向定位考向定位8、财政与税收、财政与税收（1）财政）财政财政收入及其构成财政收入及其构成影响财政收入的主要因素影响财政收入的主要因素财政支出及其构成财政支出及其构成财政收支平衡财政收支平衡财政的作用财政的作用（2）税收）税收税收及其基本特征税收及其基本特征增值税和个人所得税增值税和个人所得税依法纳税依法纳税 1.从知识的考查看：围绕经济平稳从知识的考查看：围绕经济平稳发展，发展，重点考查财政和税收作为宏重
2、点考查财政和税收作为宏观调控手段在国民经济中的作用。观调控手段在国民经济中的作用。考查频率最高的为财政的作用和税考查频率最高的为财政的作用和税收的作用。收的作用。2.从试题类型上看：选择题和材料从试题类型上看：选择题和材料题都是考查的重点，选择题多聚焦题都是考查的重点，选择题多聚焦于财政政策、财政作用、税收的特于财政政策、财政作用、税收的特点、个人所得税。材料题主要立足点、个人所得税。材料题主要立足分配与生产、分配与消费的关系，分配与生产、分配与消费的关系，考查财政和税收的作用考查财政和税收的作用 高考复习策略高考复习策略1 1立足课时结构：立足课时结构：一种意识一种意识 纳税人意识纳税人意识
3、两个关系两个关系 财政收支关系、税收与财政的关系财政收支关系、税收与财政的关系两个作用两个作用 财政和税收的作用财政和税收的作用三个特征三个特征 税收的三个基本特征税收的三个基本特征四种行为四种行为 违反税法的四种行为违反税法的四种行为2立足单元与教材结构：本单元主要强调收入与分配，财政立足单元与教材结构：本单元主要强调收入与分配，财政属于国家参与分配的重要形式，所以属于国家参与分配的重要形式，所以立足社会公平的维护立足社会公平的维护，必，必须把握财政、税收在维护社会公平中的作用。须把握财政、税收在维护社会公平中的作用。立足整个教材，立足整个教材，我们必须围绕社会再生产的四个环节，我们必须围绕
4、社会再生产的四个环节，认识财政、税收与生产的关系，认识财政、税收与生产的关系，财政、税收与消费的关系，财政、税收与宏观调控的关系。财政、税收与消费的关系，财政、税收与宏观调控的关系。高考复习策略高考复习策略3 3本课时的主线是财政作用的发挥，所以复习中我们必须把握以本课时的主线是财政作用的发挥，所以复习中我们必须把握以下时事热点：下时事热点：结合结合“两会两会”财政收支计划，分析财政的具体作用。财政收支计划，分析财政的具体作用。结合我国财政收入增长幅度与居民收入增长幅度，认识国富与民富的关系。结合我国财政收入增长幅度与居民收入增长幅度，认识国富与民富的关系。结合个人所得税和其他税收政策的调整，
5、认识税收的作用。结合个人所得税和其他税收政策的调整，认识税收的作用。结合我国经济发展形势，特别是促进经济发展与关注民生方面，认识财结合我国经济发展形势，特别是促进经济发展与关注民生方面，认识财政、税收在经济平稳运行与关注民生、实现社会公平中的作用。政、税收在经济平稳运行与关注民生、实现社会公平中的作用。1.1.财政的基本含义财政的基本含义（）含义：（）含义：国家的收入和支出（2 2）内容）内容：国家对社会产品的分配（3 3）本质）本质：是一种分配关系（4 4）目的：）目的：国家履行对内对外职能考点三、国家财政PS:PS:国家预算和国家决算国家预算和国家决算（）国家预算（）国家预算由由政府政府提
6、出并经过提出并经过法定程序法定程序审查批准的国家年度基本审查批准的国家年度基本收收支支计划计划。一般包括中央预算和地方预算。一般包括中央预算和地方预算。（）国家决算（）国家决算上一年度国家预算上一年度国家预算执行结果执行结果的会计报告。的会计报告。考点三、国家财政（）含义：（）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金（）构成：（）构成：PS:【特别提示】税收与财政的关系特别提示】税收与财政的关系（1）税收是财政收入最重要的来源（主要来源）税收是财政收入最重要的来源（主要来源）（2）税收是国家组织财政收入最普遍的形式）税收是国家组织财政收入最普遍的形式考点三
7、、国家财政(3)(3)影响财政收入的主要因素影响财政收入的主要因素经济发展水平经济发展水平分配政策分配政策表表现现经济发展水平对财经济发展水平对财政收入的影响是基政收入的影响是基础性的（础性的（根与叶、根与叶、源与流）源与流）在社会财富总量一定的前提下，在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展和个人的发展措措施施加快经济发展，大加快经济发展，大力增加社会财富总力增加社会财富总量，保证国家财政量，保证国家财政收入的持续增长收入的持
8、续增长国家应当制定合理的分配政策，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高民生活水平的不断提高把把“蛋糕蛋糕”做大做大把蛋糕切好把蛋糕切好PS【特别提示】财政收入是否越多越好特别提示】财政收入是否越多越好（1）在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，）在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。（2）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直
9、接减）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。如果国家财政收入太少，会直接减终将对财政收入的增加产生不影响。如果国家财政收入太少，会直接减少财政的经济建设支出，直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财少财政的经济建设支出，直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终也将不利于企业的发展和个人收政对经济发展支持和调控的力度，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。入的增加。（3）财政收入的多少
10、必须从）财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合考虑，经济和社会发展的需要综合考虑，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。假定其他条件不变，在一般情况下，下列选项中与图假定其他条件不变，在一般情况下，下列选项中与图1010曲线反映的变动关系曲线反映的变动关系相一致的是相一致的是A AX X轴为税率轴为税率 Y Y轴为财政收入轴为财政收入B BX X轴为居民收入轴为居民收入 Y Y轴为商品房价格轴为商品房价格C CX X轴为商品
11、价格总额轴为商品价格总额 Y Y轴为流通中所需货币量轴为流通中所需货币量D DX X轴由经济增长率轴由经济增长率 Y Y轴为失业率轴为失业率【解析】图表呈现的是一种反比例关系，只有【解析】图表呈现的是一种反比例关系，只有D D项随着经济增长率的上升，社项随着经济增长率的上升，社会失业率相对减少。准确地体现这一关系。其中会失业率相对减少。准确地体现这一关系。其中ABAB二项都是不确定，不能一二项都是不确定，不能一概而论。概而论。C C项体现的是一种正比例关系。项体现的是一种正比例关系。“世界上最遥远的距离，不是生与死的距离，而是我们俩世界上最遥远的距离，不是生与死的距离，而是我们俩一起出门，你去
12、买苹果五代（一起出门，你去买苹果五代（iPhoneiPhone5 5s s），我去买五袋苹果），我去买五袋苹果”。这启示我们，解决这一问题需要。这启示我们，解决这一问题需要为收入的公平分配提供制度保证为收入的公平分配提供制度保证 发挥政府在资源配置中的决定性作用发挥政府在资源配置中的决定性作用利用财政税收政策，大幅度增加人们收入利用财政税收政策，大幅度增加人们收入 通过做大蛋糕，让人民共享改革发展的成果通过做大蛋糕，让人民共享改革发展的成果A A B B C C D D【解析】依题意可知，存在收入分配不公，要解决这一问题【解析】依题意可知，存在收入分配不公，要解决这一问题符符合题意，应选。合题
13、意，应选。本身说法是错误的，应是市场起决定性作用，不本身说法是错误的，应是市场起决定性作用，不是政府；国家应制定合理的财政政策，不能大幅度增加人们收入，是政府；国家应制定合理的财政政策，不能大幅度增加人们收入，不正确，不选。不正确，不选。财政支出含义财政支出含义财政支出的构成财政支出的构成经济建设支出经济建设支出科学、教育、文化、卫生事业支出科学、教育、文化、卫生事业支出行政管理和国防支出行政管理和国防支出社会保障支出社会保障支出债务支出债务支出3.财政支出财政支出 财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程。使用的过程。财政支出是政府实
14、现职能的物质条件，财政支出的状财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策。况反映了政府的政策。2012年，中央财政用在与人民群众生活直接相关的教育、医疗卫生、年，中央财政用在与人民群众生活直接相关的教育、医疗卫生、社会保障和就业、住房保障、文化方面的支出安排合计社会保障和就业、住房保障、文化方面的支出安排合计13848 亿元，亿元，比上年增长比上年增长198。越来越大的。越来越大的“民生蛋糕民生蛋糕”，反映了我国，反映了我国A初次分配和再分配更加注重社会公平初次分配和再分配更加注重社会公平B财政收入增长使社会总供求趋于平衡财政收入增长使社会总供求趋于平衡C财政支出的结构得
15、到优化且重点突出财政支出的结构得到优化且重点突出D国家、企业和个人三者分配关系进一步理顺国家、企业和个人三者分配关系进一步理顺【解析】【解析】A财政支出与初次分配无关；财政支出与初次分配无关；B材料不能体现社材料不能体现社会总供求关系平衡；财政民生支出不能体现国家与企业的会总供求关系平衡；财政民生支出不能体现国家与企业的关系。民生蛋糕体现了财政支出结构优化且重点突出，正关系。民生蛋糕体现了财政支出结构优化且重点突出，正确答案是确答案是C。收入收入=支出支出财政收支平衡财政收支平衡支出支出收入收入收入收入支出支出财政盈余财政盈余财政赤字财政赤字财政收支的三种情况：财政收支的三种情况：财政收支的三
16、种情况：财政收支的三种情况：4.财政收支平衡财政收支平衡和财政赤字财政收支平衡和财政赤字财政赤字财政赤字财政赤字财政赤字是指是指是指是指当年当年当年当年的财的财的财的财政支出政支出政支出政支出大于大于大于大于财政收入的财政收入的财政收入的财政收入的部分，赤字意味着要靠部分，赤字意味着要靠部分，赤字意味着要靠部分，赤字意味着要靠借债借债借债借债过日子。过日子。过日子。过日子。赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上涨，可能引赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上涨，可能引发通货膨胀。发通货膨胀。必须把财政赤字控制在一定范围之内必须把财政赤字控制在一定范围之内 。国家国家应当根据具体情形，合
17、理确定财政收支关系，促进社会总应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。供求平衡。财政收支平衡财政收支平衡财政收支平衡财政收支平衡是指是指是指是指当当当当年年年年的财政收入大于支出，的财政收入大于支出，的财政收入大于支出，的财政收入大于支出，略有盈余略有盈余略有盈余略有盈余，或支出大，或支出大，或支出大，或支出大于收入于收入于收入于收入略有赤字略有赤字略有赤字略有赤字。4.财政收支平衡PS【特别提示】特别提示】（1）财政盈余的利与弊。）财政盈余的利与弊。利：利：充分发挥财政的巨大作用，取得宏观调充分发挥财政的巨大作用，取得宏观调控的主动权；控的主动权；弊：弊：表明本年度财政收
18、入没有得到充分利用，表明本年度财政收入没有得到充分利用，影响国家职能的发挥。影响国家职能的发挥。（2）财政赤字的利与弊。）财政赤字的利与弊。利：利：在通货紧缩的情况下，刺激经济增长；在通货紧缩的情况下，刺激经济增长；弊：弊：可能诱发通货膨胀。可能诱发通货膨胀。4.财政收支平衡【拓展思维】财政赤字与通货膨胀的关系【拓展思维】财政赤字与通货膨胀的关系对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤字，应当对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤字，应当视为平衡或者基本平衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就视为平衡或者基本平衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出
19、要靠借债来维持，这种情况有可能导致社会意味着国家的财政支出要靠借债来维持，这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀。总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀。因此，财政赤字要控制因此，财政赤字要控制在一定范围之内。在一定范围之内。财政赤字财政赤字通货膨胀通货膨胀区区别别含义含义不同不同指当年的财政支出大指当年的财政支出大于财政收入的部分于财政收入的部分指经济运行中出现的全面、持续指经济运行中出现的全面、持续的物价上涨的现象的物价上涨的现象原因原因不同不同是由财政支出大于财是由财政支出大于财政收入所致政收入所致是由纸币发行量过多、经济增长是由纸币发行量过多、经济增长过热、重复建
20、设严重等导致的过热、重复建设严重等导致的联系联系财政支出大于财政收入，出现财政赤字，意味着财政支财政支出大于财政收入，出现财政赤字，意味着财政支出要靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总出要靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀供给的不平衡，引发通货膨胀4.财政收支平衡2012014 4年中国拟安排财政赤字年中国拟安排财政赤字1.351.35万亿元，万亿元，赤字率预计为赤字率预计为2.3%,总体上处总体上处于安全水平于安全水平。下列选项中对此现象认识正确的是下列选项中对此现象认识正确的是()()财政赤字减少意味着国家财政收入减少财政赤字减少意味着国家财政收
21、入减少表明我国表明我国20142014年继续实施积极的财政政策年继续实施积极的财政政策国家运用财政政策促进国民经济平稳运行国家运用财政政策促进国民经济平稳运行财政赤字存在有利于降低物价，推动经济平稳运行财政赤字存在有利于降低物价，推动经济平稳运行A A B B C C D D【解析】财政赤字体现了国家财政支出大于收入，赤字减少并不意味着财政收【解析】财政赤字体现了国家财政支出大于收入，赤字减少并不意味着财政收入的减少，排除入的减少，排除。财政赤字可能诱发通货膨胀，排除。财政赤字可能诱发通货膨胀，排除。5.财政的作用财政的作用国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障国家财政是促进社会公平，
22、改善人民生活的物质保障财政通过国民收入的财政通过国民收入的财政通过国民收入的财政通过国民收入的再分配，再分配，再分配，再分配，缩小缩小缩小缩小收入分配差距，收入分配差距，收入分配差距，收入分配差距，促进促进促进促进教育公平教育公平教育公平教育公平，建立，建立，建立，建立社会保障体系社会保障体系社会保障体系社会保障体系与与与与基本医疗卫生制度基本医疗卫生制度基本医疗卫生制度基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，推动，保障和提高人民生活水平，推动，保障和提高人民生活水平，推动，保障和提高人民生活水平，推动建设社会主义和谐社会。建设社会主义和谐社会。建设社会主义和谐社会。建设社会主义和谐社会。国
23、家财政具有促进资源合理配置的作用国家财政具有促进资源合理配置的作用财政加强对能源、交通运输、邮电电信、水利设施等财政加强对能源、交通运输、邮电电信、水利设施等基础设施基础设施行业的投资，行业的投资，加大对加大对“三农三农”的的投资，对投资，对行政管理与国防行政管理与国防的投资，对的投资，对社会公共服社会公共服务体系建设务体系建设的支出，有助于资源的合理配置。的支出，有助于资源的合理配置。个体不愿投资个体不愿投资（完全由市场配置资源）（完全由市场配置资源）（完全由市场配置资源）（完全由市场配置资源）基础设施基础设施投入严重不足投入严重不足国家财政支持国家财政支持改善资源配置改善资源配置（国家财政
24、支持基础设施和工程建设）（国家财政支持基础设施和工程建设）（国家财政支持基础设施和工程建设）（国家财政支持基础设施和工程建设）投资风险大投资风险大资金投入大资金投入大建设周期长建设周期长利润不高利润不高行业特点：行业特点：5.财政的作用财政的作用国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用5.财政的作用财政的作用经济形势经济形势财政政策财政政策具体措施具体措施经济增长经济增长滞缓滞缓扩张性扩张性财政财政政策政策增加增加经济建设经济建设支出支出，减少税收减少税收,多发国债多发国债经济过热经济过热紧缩性紧缩性财政财政政策政策减少减少经济建设经济建设支出支出，增加税收
25、增加税收采取哪种财政政策，都必须依据采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况客观的经济运行状况【特别提示特别提示】发行国债属于扩张性的财政政策发行国债属于扩张性的财政政策因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。财政向市场投放的货币量加大。【特别提示特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节财政政策与货币政策的运用都是逆向调节如果经济发展如果经济发展过热过热，一般采取，一般采取从紧从紧的财政和货币政策，减少市场流通中的的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展货币量。如果
26、经济发展滞缓滞缓，一般采取，一般采取扩张扩张性的财政和货币政策，增加市性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。场流通中的货币量。【特别提示特别提示】如何判定财政的作用如何判定财政的作用凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。保障人民生活的作用。凡是财政加大对基础设施、大型工程，凡是财政加大对基础设施、大型工程，凡是财政加大对基础设施、大型工程，凡是财政加大对基础设施、大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的作用。支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的作用。支持农村和区域发展的
27、，就属于促进资源合理配置的作用。支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的作用。凡是凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。5.财政的作用财政的作用【知识拓展】财政政策与货币政策比较【知识拓展】财政政策与货币政策比较财政政策财政政策货币政策货币政策区区别别含义不含义不同同政府通过对财政收入和政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给总需求，使之与总供给相适应的经济政策。相适应的经济政策。指一国中央银行（货币当局）为实指一国中央银行（货币当局）为实现一定的宏观经济目标而对货币供现一定
28、的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施取的指导方针及其相应的政策措施内容不内容不同同财政收入和财政支出的财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税有关政策，如税收、税率调整等。率调整等。与银行有关的一系列政策，如存贷与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等。款利率调整、存款准备金率调整等。政策制政策制定者不定者不同同国家财政部制定，经全国家财政部制定，经全国人大或全国人大常委国人大或全国人大常委会通过。会通过。中央银行直接制定。中央银行直接制定。联系联系二者都是二者都是经济经济政策，属于宏政策，属于宏
29、观调观调控的重要手段控的重要手段；在一在一般条件下，般条件下，财财政政策与政政策与货币货币政策是相互配合使用的。政策是相互配合使用的。经济严经济严重重萧萧条局面下，条局面下，货币货币政策不明政策不明显显，财财政政策政政策则显则显得比得比较较有力。有力。在抑制在抑制经济过热经济过热方面方面则则相反，因相反，因为为改改变变税法需要税法需要时间时间，这这就就使使财财政政策不可能具政政策不可能具备货币备货币政策所具有的灵活性和及政策所具有的灵活性和及时时性性5.财政的作用财政的作用【规律方法规律方法】判定财政政策与货币政策的具体方法判定财政政策与货币政策的具体方法判定依据判定依据判定方法判定方法主体主
30、体实施主体是国家就是财政政策，如果实施主体是银实施主体是国家就是财政政策，如果实施主体是银行就是货币政策行就是货币政策手段手段通过财政和税收调节（如发行国债、税收变动）属通过财政和税收调节（如发行国债、税收变动）属于财政政策，如果通过利率和存贷款准备金率调节于财政政策，如果通过利率和存贷款准备金率调节，则属于货币政策，则属于货币政策货币量货币量如果导致市场流通中的货币量增加，属于扩张性的如果导致市场流通中的货币量增加，属于扩张性的财政政策和积极的货币政策；如果导致市场流通中财政政策和积极的货币政策；如果导致市场流通中的货币量减少，属于从紧的财政政策和从紧的货币的货币量减少，属于从紧的财政政策和
31、从紧的货币政策政策5.财政的作用财政的作用20092009年年1 1至至4 4月份，我国居民消费价格总水平同比下降月份，我国居民消费价格总水平同比下降0.8%0.8%；工业品出厂价格同下降；工业品出厂价格同下降5.1%5.1%，其中，原材料、，其中，原材料、燃料、动力购进价格下降燃料、动力购进价格下降7.7%7.7%。在此情况下，政府若。在此情况下，政府若要刺激经济增长，可采取的财政政策有（要刺激经济增长，可采取的财政政策有（）加大政府的社会保障支出加大政府的社会保障支出 加大国企上缴财政的利润比例加大国企上缴财政的利润比例扩大国债发行规模扩大国债发行规模 扩大财政收支盈余扩大财政收支盈余A
32、A、B B、C C、D D、【解析】注意材料关键词【解析】注意材料关键词“刺激经济增长刺激经济增长”，应该是，应该是实施积极的财政政策，加大政府的社会保障支出，扩实施积极的财政政策，加大政府的社会保障支出，扩大国债发行，而大国债发行，而与题意相反。与题意相反。2012014 4年年6 6月份，全国居民消费价格总水平同比上涨月份，全国居民消费价格总水平同比上涨2.32.3%。为有效控制居民消费价格过快上涨，应该采取的财政政策为有效控制居民消费价格过快上涨，应该采取的财政政策是是()A A实施紧缩性财政政策实施紧缩性财政政策B B增加税收，减少财政支出增加税收，减少财政支出C C增加税收和财政支出
33、增加税收和财政支出D D大量发行国债，加大对公共基础建设的支出大量发行国债，加大对公共基础建设的支出 【解析】在经济过热，物价上涨，经济运行主要受供给能力制约【解析】在经济过热，物价上涨，经济运行主要受供给能力制约时，政府可以通过减少财政支出，增加税收，抑制总需求，稳时，政府可以通过减少财政支出，增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济定物价，给经济“降温降温”，故答案为，故答案为B B。增加财政支出、发行国。增加财政支出、发行国债都属于扩张性的财政政策，故排除债都属于扩张性的财政政策，故排除C C和和D D。A A属于货币政策。属于货币政策。考点四、征税和纳税考点四、征税和纳税1.税收的概念与
34、理解税收的概念与理解（1 1）税收的含义：）税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税收。从人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是本质上看，税收是国家国家为实现其职能，凭借为实现其职能，凭借政治权力政治权力，依法依法取得财政收入的基本形式。取得财政收入的基本形式。【特别提示】税收含义的理解【特别提示】税收含义的理解 A、税收的、税收的主体：主体：国家国家 B、税收的、税收的目的：目的：实现国家职能实现国家职能 C、凭借的、凭借的手段：手段：政治权力政治权力 D、税收的、税收的依据：依据：法律法律 E、税收的、税收的地位：地位：财政收入的基本形式财政收入的基本形式（2）有国就有税，
35、有税就有法）有国就有税，有税就有法“拉弗曲线拉弗曲线”（见图（见图1111）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是税收政策必须考虑企业和劳动者的税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性生产积极性 A A点是我国政府实施宏点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择观调控的最佳税率选择 确定税率确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力应充分考虑企业产品的价值和竞争力税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降A.B.C.D.A.B.C.D.【解析】【解析】“拉弗曲线拉弗曲线”反映的是一般情况下，税率越高，政府的税收就越反映
36、的是一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，反而导致政府的税收减少。这启示我们，确定税率必须考虑收入减少，反而导致政府的税收减少。这启示我们，确定税率必须考虑企业、劳动者的积极性，如果税率超过一定的限度，将导致税收收入的企业、劳动者的积极性，如果税率超过一定的限度，将导致税收收入的下降，必须把税率确定在一个合理的范围内，下降，必须把税率确定在一个合理的范围内，符合题意；符合题意；A A点反映了点反映了税收收入达到最高，但不一定就是最佳的，税收收入达到最高，但不一
37、定就是最佳的，错误；错误；观点正确，但图观点正确，但图表没有反映产品的价值和竞争力。表没有反映产品的价值和竞争力。税收的税收的强制性强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税依法纳税，税务机关必须依法征税税收的税收的无偿性无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。也不需要对纳税人直接付出任何代价。税收的税收的固定性固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家
38、有关部门批准不能随意改定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。变。考点四、征税和纳税考点四、征税和纳税2.税收基本特征及其联系税收基本特征及其联系税收的基本特征是税收区别税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的于其他财政收入形式的主要标志主要标志主要标志主要标志。基本特征基本特征决定决定决定决定固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性税收的三个基本特征间的关系：税收的三个基本特征间的关系：紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割要要 求求保保 障障考点四、征税和纳税考点四、征税和纳税【特别提示】【特别提示】税收具有强制性，税收具有强制性，并不意味着并不意味着纳税人不享有对纳税机关监
39、纳税人不享有对纳税机关监督的权利。督的权利。税收具有无偿性，税收具有无偿性，并不意味着并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务，国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。国家征税的目的在于用之于民。税收具有固定性，税收具有固定性，并不意味着并不意味着征税对象、税率不发生改变。税征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对不是绝对的。税收的固的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。化，具体的征税标准是可以改变的。考点四、征税
40、和纳税考点四、征税和纳税我国推动我国推动“费改税费改税”主要着眼于税收的主要着眼于税收的()A A强制性强制性 B B无偿性无偿性 C C固定性固定性 D D多样性多样性【解析】我国推动【解析】我国推动“费改税费改税”主要是为了避免乱收费，因主要是为了避免乱收费，因为税收具有固定性，征收对象、税率等都以税法的形式固为税收具有固定性，征收对象、税率等都以税法的形式固定下来，故答案为定下来，故答案为C C。考点四、征税和纳税考点四、征税和纳税3.税收种类税收种类根据根据征税对象征税对象的划分，目前我国税收分的划分，目前我国税收分成成流转税、所得税、资源税、财产税和行为流转税、所得税、资源税、财产税
41、和行为税税五大类，共二十多种。五大类，共二十多种。影响很大的两种税（增值税、个人所得税）影响很大的两种税（增值税、个人所得税）从征税对象、纳税人、计税方法、特点和作从征税对象、纳税人、计税方法、特点和作用来理解用来理解征税对象：征税对象：征税对象：征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体到一各个生产经营环节中的增值额。具体到一各个生产经营环节中的增值额。具体到一各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购
42、进商品和劳务所支付金额的余额。即劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。该纳税人在本期间新创造的价值。该纳税人在本期间新创造的价值。该纳税人在本期间新创造的价值。纳税人：纳税人：纳税人：纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。务及进口货物的单位和个人。务及进口货物的单位和个人。务及进口货物的单位和个人。A A
43、 增值税增值税含义：含义：含义：含义：以生产经营中的增值额为征税对象以生产经营中的增值额为征税对象以生产经营中的增值额为征税对象以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。的一种税。的一种税。的一种税。考点四、征税和纳税考点四、征税和纳税征收增值税的意义：征收增值税的意义：征收增值税的意义：征收增值税的意义：增值税只对增值额征税，增值税只对增值额征税，增值税只对增值额征税，增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复不仅可以避免对一个经营额重复不仅可以避免对一个经营额重复不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷
44、漏税行为。征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它它它它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。财政收入的稳定增长。财政收入的稳定增长。财政收入的稳定增长。税率：税率：税率：税率：基本税率为基本税率为基本税率为基本税率为17171717。增值税。增值税。增值税。增值税=销售额销售额销售额销售额17%17%17%17%上一环节已上一环节已上一环节已上一环节已缴的税额缴的
45、税额缴的税额缴的税额增值税增值税增值税增值税特点特点考点四、征税和纳税考点四、征税和纳税B B B B 个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税含义：含义：是国家对个人所得征收的一种税。是国家对个人所得征收的一种税。征税对象：征税对象：个人所得额个人所得额考点四、征税和纳税考点四、征税和纳税个人所得税纳税人：个人所得税纳税人：B B B B 个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税考点四、征税和纳税考点四、征税和纳税个人所得税税率：个人所得税税率：纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低纳税人所得越高，
46、税率越高；所得越低，税率越低。A、比例税率：、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税率征税.如偶然所得等。如偶然所得等。B、超额累进税率：、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所个人工资、薪金所得得，适用超额累进税率。，适用超额累进税率。征收个人所得税的意义征收个人所得税的意义 个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、个人所得税为国家财政
47、收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。实现社会公平的有效手段。B B B B 个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税特点特点考点四、征税和纳税考点四、征税和纳税 【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用 （1 1）税收是组织财政收入的主要来源。）税收是组织财政收入的主要来源。（2 2）税收是调节经的重要杠杆。税收促进经济平稳运行：如果）税收是调节经的重要杠杆。税收促进经济平稳运行：如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。如果经济经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总
48、需求，实现社会总供给与社发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。会总需求的平衡。（3 3）税收是国家实现经济监督的重要手段。）税收是国家实现经济监督的重要手段。（4）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。考点四、征税和纳税考点四、征税和纳税 【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用 （5）税收引导居民合理消费：消费是生产的最终目的和归宿，消）税收引导居民合理消费：消费是生产的最终目的和归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。通过调节税收，比如：对费观念和消费行为，对生
49、产具有导向作用。通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为。奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为。（6）税收引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值）税收引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。【规律方法】【规律方法】认识税收的作用可以立足社会再生产的四个认识税收的作用可以立足社会再生产的四
50、个环节，从国内和国外两个市场分析。从国内市场看，明确税环节，从国内和国外两个市场分析。从国内市场看，明确税收与生产、税收与消费、税收与交换收与生产、税收与消费、税收与交换(物价物价)的关系。从国际的关系。从国际市场看，主要强调出口退税，以及贸易保护、关税壁垒等。市场看，主要强调出口退税，以及贸易保护、关税壁垒等。考点四、征税和纳税考点四、征税和纳税（2012高考浙江卷）高考浙江卷）2011年，国家将个人所得税起年，国家将个人所得税起征点由征点由2000元提高到元提高到3500元后，又大幅上调增值税和元后，又大幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由营业税起征点，如月销售额和