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1、第八课第八课 财政与税收财政与税收必修必修必修必修1 1 经济生活经济生活经济生活经济生活考点考向概览考点考向概览考考点点概概览览考向定位考向定位8、财政与税收、财政与税收（1）财政）财政财政收入及其构成财政收入及其构成影响财政收入的主要因素影响财政收入的主要因素财政支出及其构成财政支出及其构成财政收支平衡财政收支平衡财政的作用财政的作用（2）税收）税收税收及其基本特征税收及其基本特征增值税和个人所得税增值税和个人所得税依法纳税依法纳税 1.从知识的考查看：围绕经济平稳从知识的考查看：围绕经济平稳发展，重点考查财政和税收作为宏发展，重点考查财政和税收作为宏观调控手段在国民经济中的作用。观调控手
2、段在国民经济中的作用。考考查频率最高的为财政的作用和税查频率最高的为财政的作用和税收的作用。收的作用。2.从试题类型上看：选择题和材料从试题类型上看：选择题和材料题都是考查的重点，选择题多聚焦题都是考查的重点，选择题多聚焦于财政政策、财政作用、税收的特于财政政策、财政作用、税收的特点、个人所得税。材料题主要立足点、个人所得税。材料题主要立足分配与生产、分配与消费的关系，分配与生产、分配与消费的关系，考查财政和税收的作用考查财政和税收的作用 高考复习策略高考复习策略1 1立足课时结构：本课时凸显了一对关系、两个方面、三立足课时结构：本课时凸显了一对关系、两个方面、三项作用和四种行为。一对关系就是
3、财政和税收的关系，明确税收项作用和四种行为。一对关系就是财政和税收的关系，明确税收是财政收入的主要来源。两个方面是财政收入和支出两个方面。是财政收入的主要来源。两个方面是财政收入和支出两个方面。三项作用即财政的三项作用。四种行为是指违反税法的四种行为。三项作用即财政的三项作用。四种行为是指违反税法的四种行为。2立足单元与教材结构：本单元主要强调收入与分配，财立足单元与教材结构：本单元主要强调收入与分配，财政属于国家参与分配的重要形式，所以立足社会公平的维护，必政属于国家参与分配的重要形式，所以立足社会公平的维护，必须把握财政、税收在维护社会公平中的作用。立足整个教材，我须把握财政、税收在维护社
4、会公平中的作用。立足整个教材，我们必须围绕社会再生产的四个环节，认识财政、税收与生产的关们必须围绕社会再生产的四个环节，认识财政、税收与生产的关系，财政、税收与消费的关系，财政、税收与宏观调控的关系。系，财政、税收与消费的关系，财政、税收与宏观调控的关系。高考复习策略高考复习策略3 3本课时的主线是财政作用的发挥，所以复习中我们必须把本课时的主线是财政作用的发挥，所以复习中我们必须把握以下时事热点：握以下时事热点：结合结合“两会两会”财政收支计划，分析财政的具体作用。财政收支计划，分析财政的具体作用。结合我国财政收入增长幅度与居民收入增长幅度，认识国富与结合我国财政收入增长幅度与居民收入增长幅
5、度，认识国富与民富的关系。民富的关系。结合个人所得税和其他税收政策的调整，认识税收的作用。结合个人所得税和其他税收政策的调整，认识税收的作用。结合我国经济发展形势，特别是促进经济发展与关注民生方面，结合我国经济发展形势，特别是促进经济发展与关注民生方面，认识财政、税收在经济平稳运行与关注民生、实现社会公平中的认识财政、税收在经济平稳运行与关注民生、实现社会公平中的作用。作用。名师点睛名师点睛：一种意识一种意识 纳税人意识纳税人意识两个关系两个关系 财政收支关系、税收与财政财政收支关系、税收与财政的关系的关系两个作用两个作用 财政和税收的作用财政和税收的作用三个特征三个特征 税收的三个基本特征税
6、收的三个基本特征四种行为四种行为 违反税法的四种行为违反税法的四种行为高考复习策略高考复习策略600600米修长米修长的的“美人美人”：“小蛮腰小蛮腰”临江临江伫立，尽显妖饶。伫立，尽显妖饶。“美人美人”好看，好看，不过造价也要不过造价也要29.529.5亿亿。(1)(1)修建亚运场馆、修建亚运场馆、“小蛮腰小蛮腰”耗资巨大耗资巨大,应该由谁来应该由谁来办办?(2)(2)现实生活中，你还知道哪些服务是由政府提供的现实生活中，你还知道哪些服务是由政府提供的?考点一、财政考点一、财政1 1、财政、财政主体主体本质：分配关系本质：分配关系2 2、财政实现的环节：、财政实现的环节：国家预算国家预算由由
7、政府政府提出并经过提出并经过法定程序审查法定程序审查批批准的准的国家年度基本国家年度基本收支计划收支计划。计划计划国家决算国家决算上一年度上一年度国家预算执行结果国家预算执行结果的会计报告。的会计报告。总结总结目的目的为了实现国家对内对外职能为了实现国家对内对外职能预算和决算预算和决算国家的收入和支出国家的收入和支出、财政的基本含义、财政的基本含义（）含义：（）含义：国家的收入和支出（）特点（）特点：以以国家国家为主体、凭借为主体、凭借政治权力政治权力而进行而进行的的（具有强制性）（具有强制性）社会产品分配社会产品分配（具有社会性）（具有社会性）（）内容（）内容：国家对社会产品的分配（）本质（
8、）本质：是一种分配关系（）目的：（）目的：国家履行对内对外职能考点一、财政收入及其构成考点一、财政收入及其构成（）含义：（）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金（）构成：（）构成：考点一、财政收入及其构成考点一、财政收入及其构成【特别提示特别提示】税收与财政的关系税收与财政的关系（1）税收是财政收入最重要的来源（主要来源）税收是财政收入最重要的来源（主要来源）（2）税收是国家组织财政收入最普遍的）税收是国家组织财政收入最普遍的形式形式.税收税收在财政收入在财政收入中占中占主导地位主导地位，它是，它是征收面最广、最稳定可靠征收面最广、最稳定可靠的的财政收
9、入形式。财政收入形式。1.正确认识影响财政收入的因素正确认识影响财政收入的因素 影响财政收入的因素很多，其中主要是影响财政收入的因素很多，其中主要是 经济发展水平和分配政策。经济发展水平和分配政策。(1)财政收入受经济发展水平的影响。财政收入受经济发展水平的影响。因为财政是以国家为主体参与社会总产品的分配，所以，因为财政是以国家为主体参与社会总产品的分配，所以，可供分配的社会总产品越多，参与分配者取得的就越多。可供分配的社会总产品越多，参与分配者取得的就越多。可见，可见，经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系。是根与叶、源
10、与流的关系。只有经济发展水平不断提高，只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入持续增长。社会财富不断增加，才能保证国家财政收入持续增长。(2)财政收入受分配政策的制约。财政收入受分配政策的制约。经济发展水平是形成国家财政收入的基础，是一种可能。经济发展水平是形成国家财政收入的基础，是一种可能。在社会总产品中，最终有多少能够成为国家集中起来的在社会总产品中，最终有多少能够成为国家集中起来的财政收入，还必须通过现实的分配过程才能实现，所以财政收入，还必须通过现实的分配过程才能实现，所以财政收入要受到分配政策的制约。财政收入要受到分配政策的制约。此处所说的分配政策，此处所说的
11、分配政策，简单来说就是指整个国民收入在国家、企业、个人三者简单来说就是指整个国民收入在国家、企业、个人三者之间按照怎样的比例分配，之间按照怎样的比例分配，分配过程中必须处理好国家、分配过程中必须处理好国家、企业、个人三者之间的关系。在社会财富企业、个人三者之间的关系。在社会财富总总量量一定的前提下，一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多如果国家财政集中的财富过多，会直接减，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。如果如果国家财政集中的
12、收入太国家财政集中的收入太少，将直接影响国家职能的有效发少，将直接影响国家职能的有效发挥，降低财政对经济发展的支持力度，最终不利于企业的挥，降低财政对经济发展的支持力度，最终不利于企业的发展和个人收入的增加。因此，发展和个人收入的增加。因此，国家应当制定合理的分配国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。发展和人民生活水平的不断提高。考点二、影响财政收入的主要因素考点二、影响财政收入的主要因素经济发展水平经济发展水平分配政策分配政策表表现现经济发展水平对财经济发展水平对财政收入的影响是
13、基政收入的影响是基础性的（根与叶、础性的（根与叶、源与流）源与流）在社会财富总量一定的前提下，在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展和个人的发展措措施施加快经济发展，大加快经济发展，大力增加社会财富总力增加社会财富总量，保证国家财政量，保证国家财政收入的持续增长收入的持续增长国家应当制定合理的分配政策，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人长，又促进企业
14、的持续发展和人民生活水平的不断提高民生活水平的不断提高把把“蛋糕蛋糕”做做大大把蛋糕切好把蛋糕切好经济建设支出经济建设支出考点三考点三 财政支出财政支出1 1、财政支出的含义财政支出的含义财政支出是国家对筹集起来的财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用。财政资金进行分配和使用。-财政支出是政府实现职能的财政支出是政府实现职能的物物质条件质条件，财政支出的状况，财政支出的状况反映了政反映了政府的政策。府的政策。2 2、财政支出的用途财政支出的用途科教文卫事业支出科教文卫事业支出行政管理和国防支出行政管理和国防支出社会保障支出社会保障支出债务支出债务支出收入收入=支出支出财政收支平衡财政
15、收支平衡支出支出收入收入收入收入支出支出财政盈余财政盈余财政赤字财政赤字2近年来，我国近年来，我国为为了了扩扩大内需，大内需，实实行了行了积积极极的的财财政政策，政政策，财财政支出逐年增加，政支出逐年增加，财财政赤字也有所上升。政赤字也有所上升。以下关于以下关于 财财政赤字的正确政赤字的正确认识认识是是 ()A任何任何时时候都不候都不应应出出现财现财政赤字政赤字 B不需要不需要对财对财政赤字加以控制政赤字加以控制 C发发行国行国债债是弥是弥补财补财政赤字的主要方法政赤字的主要方法 D要通要通过过增税来消除增税来消除财财政赤字以避免通政赤字以避免通货货膨膨胀胀的的发发 生生解析：解析：适度适度扩
16、扩大大财财政赤字能增政赤字能增强强财财政支出能政支出能力，使用得当可以起到力，使用得当可以起到积积极的作用，极的作用，A错错；需要需要对财对财政赤字加以控制，因此政赤字加以控制，因此B错错；不能；不能一味靠增加税收弥一味靠增加税收弥补补赤字，赤字，D错错。只有。只有C正正确且切确且切题题。答案：答案：C【特别提示特别提示】发行国债属于扩张性的财政政策发行国债属于扩张性的财政政策 因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。加大。2财财政赤字政赤字对经济对经济的影响的影响(1
17、)财财政赤字是一种客政赤字是一种客观观存在的存在的经济现经济现象，它象，它对经济对经济的影响的影响 是复是复杂杂的，不能的，不能笼统笼统地地说财说财政赤字有害政赤字有害还还是是无害。无害。(2)财财政赤字意味着当年的政赤字意味着当年的财财政收入小于支出，政收入小于支出，财财政支出要政支出要 依靠借依靠借债债来来维维持，持，这这种状况可能种状况可能导导致社会致社会总总需求和需求和总总供供 给给的不平衡，引的不平衡，引发发通通货货膨膨胀胀，不利于，不利于经济发经济发展；但在市展；但在市 场场消消费费疲疲软软、物价持、物价持续续下跌、下跌、经济发经济发展展缓缓慢慢的情况下，的情况下，国家通国家通过扩
18、过扩大适当的大适当的财财政赤字，主要用于基政赤字，主要用于基础础设设施建施建设设和行和行业调业调整，不搞低水平的重复建整，不搞低水平的重复建设设，就不会引就不会引发发通通货货膨膨胀胀。相反，它。相反，它对对于于扩扩大内需，大内需，拉拉动经济动经济增增长还长还起着重要的促起着重要的促进进作用。作用。【特别提示特别提示】（1）财政盈余的利与弊。）财政盈余的利与弊。利：利：充分发挥财政的巨大作用，取得宏观调充分发挥财政的巨大作用，取得宏观调控的主动权；控的主动权；弊弊：节余过多，节余过多，表表明本年度财政收入没有得明本年度财政收入没有得到充分利用，影响国家职能的发挥。到充分利用，影响国家职能的发挥。
19、（2）财政赤字的利与弊。）财政赤字的利与弊。利：利：在通货紧缩的情况下，刺激经济增长；在通货紧缩的情况下，刺激经济增长；弊弊：财政赤字过大，：财政赤字过大，可可能诱发通货膨胀。能诱发通货膨胀。考点突破考点突破深度剖析深度剖析命题探究命题探究对点精练对点精练核心考点一核心考点一核心突破核心突破考点五、财政的作用考点五、财政的作用考点突破考点突破深度剖析深度剖析命题探究命题探究对点精练对点精练核心考点一核心考点一核心突破核心突破考点突破考点突破深度剖析深度剖析命题探究命题探究对点精练对点精练核心考点一核心考点一核心突破核心突破个体不愿投资个体不愿投资（完全由市场配置资源）（完全由市场配置资源）（完
20、全由市场配置资源）（完全由市场配置资源）基础设施基础设施投入严重不足投入严重不足国家财政支持国家财政支持改善资源配置改善资源配置（国家财政支持基础设施和工程建设）（国家财政支持基础设施和工程建设）（国家财政支持基础设施和工程建设）（国家财政支持基础设施和工程建设）投资风险大投资风险大资金投入大资金投入大建设周期长建设周期长利润不高利润不高行业特点：行业特点：【知识拓展知识拓展】财政政策与货币政策比较财政政策与货币政策比较财政政策财政政策货币政策货币政策区区别别含义不含义不同同政府通过对财政收入和政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给总需求，使之与总供给
21、相适应的经济政策。相适应的经济政策。指一国中央银行（货币当局）为实指一国中央银行（货币当局）为实现一定的宏观经济目标而对货币供现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施取的指导方针及其相应的政策措施内容不内容不同同财政收入和财政支出的财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税有关政策，如税收、税率调整等。率调整等。与银行有关的一系列政策，如存贷与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等。款利率调整、存款准备金率调整等。政策制政策制定者不定者不同同国家财政部制定，经全国家财政部制定，经全国人大或全国人大
22、常委国人大或全国人大常委会通过。会通过。中央银行直接制定。中央银行直接制定。联系联系二者二者都是都是经济经济政策，政策，属于宏属于宏观调观调控的重要手段控的重要手段；在一在一般条件下，般条件下，财财政政策与政政策与货币货币政策是相互配合使用的。政策是相互配合使用的。经济严经济严重重萧萧条局面下，条局面下，货币货币政策不明政策不明显显，财财政政策政政策则显则显得比得比较较有力。有力。在抑制在抑制经济过热经济过热方面方面则则相反，因相反，因为为改改变变税法需要税法需要时间时间，这这就就使使财财政政策不可能具政政策不可能具备货币备货币政策所具有的灵活性和及政策所具有的灵活性和及时时性性考点五、财政的
23、作用考点五、财政的作用判定依据判定依据判定方法判定方法主体主体手段手段货币量货币量【规律方法规律方法】判定财政政策与货币政策的具体方法判定财政政策与货币政策的具体方法 实施主体是国家就是财政政策，实施主体是国家就是财政政策，如果实施主体是银行就是货币政策如果实施主体是银行就是货币政策 通过财政和税收调节通过财政和税收调节（如发行（如发行国债、税国债、税收收变动）变动）属于财政政策属于财政政策；如果通过如果通过利率利率和存贷款和存贷款准备金率准备金率调节，调节，则属于货币政策则属于货币政策。如果导致市场流通中的货币量增加，如果导致市场流通中的货币量增加，属于扩张性的财政政策和积极的货币政策；属于
24、扩张性的财政政策和积极的货币政策；如果导致市场流通中的货币量减少，如果导致市场流通中的货币量减少，属于从紧的财政政策和从紧的货币政策。属于从紧的财政政策和从紧的货币政策。考点突破考点突破深度剖析深度剖析命题探究命题探究对点精练对点精练核心考点一核心考点一核心突破核心突破经济运行状况与财政政策、货币政策的适用经济运行状况与财政政策、货币政策的适用考点五、财政的作用考点五、财政的作用经济形势经济形势财政政策财政政策具体措施具体措施经济增长经济增长滞缓滞缓扩张性财政扩张性财政政策政策增加经济建设支出，增加经济建设支出，减少税收减少税收经济过热经济过热紧缩性财政紧缩性财政政策政策减少经济建设支出，减少
25、经济建设支出，增加税收增加税收考点突破考点突破深度剖析深度剖析B 命题探究命题探究对点精练对点精练核心考点一核心考点一核心突破核心突破考点突破考点突破深度剖析深度剖析命题探究命题探究对点精练对点精练核心考点一核心考点一核心突破核心突破【特别提示特别提示】扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策政政策扩张性财政政策扩张性财政政策紧缩性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策稳健的财政政策区区别别原原因因经济增长滞缓，一经济增长滞缓，一部分经济资源未被部分经济资源未被利用，经济运行主利用，经济运行主要受需求不足制约要受需求不足制约经济过热，经济经济过热，经
26、济的正常运行受供的正常运行受供给能力制约，物给能力制约，物价上涨价上涨经济平稳运行，没经济平稳运行，没有明显的通胀和通有明显的通胀和通缩迹象缩迹象对对策策增加经济建设支出增加经济建设支出和减少税收，刺激和减少税收，刺激总需求增长，降低总需求增长，降低失业率，拉动经济失业率，拉动经济增长增长减少财政支出，减少财政支出，增加税收，抑制增加税收，抑制总需求，降低通总需求，降低通货膨胀率，给经货膨胀率，给经济济“降温降温”控制赤字，调整结控制赤字，调整结构，推进改革，增构，推进改革，增收节支收节支联系联系联系联系采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状
27、况考点五、财政的作用考点五、财政的作用【特别提示特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节财政政策与货币政策的运用都是逆向调节 如果经济发展如果经济发展过热过热，一般采取，一般采取从紧从紧的财政和货币政的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展滞缓滞缓，一，一般采取般采取扩张扩张性的财政和货币政策，增加市场流通中的货性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。币量。【特别提示特别提示】如何判定财政的作用如何判定财政的作用 凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用
28、。条件的就属于保障人民生活的作用。凡是财政加大对基凡是财政加大对基础设施、大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促础设施、大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的作用。进资源合理配置的作用。凡是稳定物价、调节市场需求凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。的就属于促进经济平稳运行的作用。考点六、税收及其基本特征考点六、税收及其基本特征、税收的概念与理解、税收的概念与理解（1 1）税收的含义：）税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是收。从本质上看，税收是国家国家为实现其职能，凭借为实现其职能，凭借政治政治权
29、力权力，依法依法取得财政收入的基本形式。取得财政收入的基本形式。【特别提示特别提示】税收含义的理解税收含义的理解 A、税收的、税收的主体：主体：国家国家 B、税收的、税收的目的：目的：实现国家职能实现国家职能 C、凭借的、凭借的手段：手段：政治权力政治权力 D、税收的、税收的依据：依据：法律法律 E、税收的、税收的地位：地位：财政收入的基本形式财政收入的基本形式（2）有国就有税，有税就有法）有国就有税，有税就有法1 1、税收、税收概念概念 理理解解税收的目的税收的目的凭借的力量凭借的力量税收与政的关税收与政的关系系税收的主体税收的主体 税收的依据税收的依据 税收的本质税收的本质 有国就有税有国
30、就有税有税必有法有税必有法实现国家职能实现国家职能国家政治权力（不是财产权力）国家政治权力（不是财产权力）税收是依法取得财政收入的基本形税收是依法取得财政收入的基本形式，财政收入最重要的来源。式，财政收入最重要的来源。国家国家税法税法是一种分配关系是一种分配关系（征税过程是物质财富从个（征税过程是物质财富从个人、单位无偿转给国家）人、单位无偿转给国家）税收是国家为实现其职能，凭借其政治税收是国家为实现其职能，凭借其政治 权力，依法取得财政收入的基本形式。权力，依法取得财政收入的基本形式。考点六、税收及其基本特征考点六、税收及其基本特征2 2、税收的基本特征：、税收的基本特征：（1 1）强制性）
31、强制性指国家凭借其指国家凭借其政治权力政治权力强制征税。纳税人必须强制征税。纳税人必须依法依法纳纳税，税务机关必须依法征税税，税务机关必须依法征税.否则将受到否则将受到法律制法律制裁裁国家取得的税收收入，即国家取得的税收收入，即不需要返还，也不需要返还，也不需要对纳税人直接付任何代价不需要对纳税人直接付任何代价。（对具体纳。（对具体纳税人来说，纳税后并未获得任何报酬）税人来说，纳税后并未获得任何报酬）（2 2）无偿性）无偿性国家在征税之前以法律的形式，国家在征税之前以法律的形式，预先规定预先规定征征收对象和税率，不经国家有关部门批准收对象和税率，不经国家有关部门批准不能不能随意随意改变。改变。
32、（3 3）固定性）固定性税收具有固定性，并非是一成不变，它会随着经济社会税收具有固定性，并非是一成不变，它会随着经济社会发展，根据实际情况而变化。发展，根据实际情况而变化。税税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的式的主要标志主要标志主要标志主要标志。【特别提示特别提示】1 1、税收具有强制性，依法纳税是公民不容回避的税收具有强制性，依法纳税是公民不容回避的法律义法律义务务。并不意味着并不意味着纳税人不享有对纳税机关纳税人不享有对纳税机关监督监督的权利。税收的的权利。税收的强制性要求做到两个强制性要求做到两个“必须必须”(纳税人必须依法纳税、税务机关纳
33、税人必须依法纳税、税务机关必须依法征税，否则受到必须依法征税，否则受到法律制裁法律制裁)。2 2、税收具有、税收具有无偿性是相对的无偿性是相对的。无偿性，无偿性，并不意味着并不意味着国国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。于民。3 3、税收具有固定性，、税收具有固定性，并不意味着并不意味着征税对象、税率不发生改变。征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的件的变化，具体的征税标准是可以改变的（例如农业税
34、的减免、个人所得税起征点的变化、出口退税率的变化、对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税等，不仅没有违背且恰恰体现了税收的固定性。）固定性的意义：固定性的意义：既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。国家只能按照税法规定的标准征收，而不能无限度征收。个国家只能按照税法规定的标准征收，而不能无限度征收。个人只能按法定标准纳税，不得自行减免或降低标准。人只能按法定标准纳税，不得自行减免或降低标准。4 4、税收的三个基本特征，是税收区别于其他财政收入形式，、税收的三个基本特征，是税收区别于其他财政收入形式，即不同于利润收入、债务收入、规费收入、罚没收入等的主要即不同
35、于利润收入、债务收入、规费收入、罚没收入等的主要标志。税收的特征反映了不同社会形态下税收的共性。标志。税收的特征反映了不同社会形态下税收的共性。税收的三个基本特征间的关系：税收的三个基本特征间的关系：紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割决决定定决决定定固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性要要 求求保保 障障考点六、税收及其基本特征考点六、税收及其基本特征联系联系税收的三个基本特征紧密联系、不可分割；税收的三个基本特征紧密联系、不可分割；税收的强制性决定了税收的无偿性，而税收的税收的强制性决定了税收的无偿性，而税收的强制性又是无偿性的保障；强制性又是无偿性的保障；税收的无偿性和强制性又决定了税收
36、的固定性税收的无偿性和强制性又决定了税收的固定性考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税、税收种类、税收种类根据根据征税对象征税对象的划分，目前我国税收分成的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。五大类，共二十多种。类别类别流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税征税征税对象对象以商品交以商品交换的换的交易交易额和劳务额和劳务收入额收入额为为征税对象征税对象以各种以各种所得所得额额为征税对为征税对象象以以开发开发利用特利用特定自然定自然资源资源为为征税对征税对象象以拥有以拥有或支配或
37、支配的的财产财产为征税为征税对象对象以以特定特定行为行为为为征税对征税对象象主要主要税种税种营业税、营业税、增值税、增值税、消费税、消费税、关税关税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税矿产税矿产税契税契税印花税印花税屠宰税屠宰税1 1、我国税收的具体分类、我国税收的具体分类 根据征税对象划分根据征税对象划分考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税考点突破考点突破深度剖析深度剖析A 命题探究命题探究对点精练对点精练核心考点二核心考点二核心突破核心突破增值税是对商品在各个流通环节上新增加的价值课征的税。法国的增值税在每个商品流通商品流通环节都课征，重复征税现象严重。1948年以后，
38、为避免重复征税，在每个环节征税时，扣除以前环节所交税款，这是增值税的原形。1954年，法国对工业企业工业企业和商业企业商业企业实行按新增加的价值征税，采用“增值税”的名称。由于这种税既能普遍课征，保证财政收入财政收入，又能克服重复征税的缺点，因而显示出很大的生命力，现已盛行于欧洲及亚、非、拉的很多国家，成为一个国际税种税种。（1 1）增值税增值税考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税2 2、增值税与个人所得税、增值税与个人所得税（1 1）增值税增值税含义：含义：增值额增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。
39、即该纳税人在扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。本期间新创造的价值。以生产经营中的以生产经营中的增值额增值额为征税对象的一种税。为征税对象的一种税。考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税陈先生的北京时尚服装有限责任公司陈先生的北京时尚服装有限责任公司从从A A布厂买回布厂买回 一批布，共付款一批布，共付款2 2万元（原材料的价值）万元（原材料的价值）经过设计和制造服装，制成的服装价值为经过设计和制造服装，制成的服装价值为5 5万元（制成万元（制成品价值）品价值）国家征收北京时尚服装有限责任公司的增值税，应对国家征收北京时尚服装有限责任公司的增值税，
40、应对其其增值额增值额3 3万元万元征税。征税。税率：税率：计税办法：计税办法：增值税增值税=销售额销售额17%17%上一环节已缴的税额上一环节已缴的税额(即即=增值额增值额x17%）)如本月销售取得销售收入如本月销售取得销售收入10000元（不含增值税）；购进材元（不含增值税）；购进材料一批，料一批，增值税专用发票增值税专用发票上注明金额上注明金额6000元，税额元，税额1020元。元。应纳增值税额应纳增值税额=（100006000）x17%=10000*17%-1020=680（元）（元）意义意义：1 1、增值税只对增值额征税，、增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营不仅可以避免对一个
41、经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。行为。2 2、它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长有利于财政收入的稳定增长基本税率为基本税率为1717在我国境内销售货物或者提供加工、修理在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。修配劳务及进口货物的单位和个人。纳税人：纳税人：为什么增值税为什么增值税有利于促进生产的专业化和体现公平竞争有利于促进生产的专业化和体现公平竞争？如：制衣厂把布做成服装，买进布的成本是500万，做成服装后销售
42、出去是600万，其中增值额是600-500=100万，这个100万乘以增值税的税率得到的数字就是服装厂要缴纳的增值税。如果服装厂不是直接把布做成服装，而是从纺织就开始，假如购买棉花、麻等的成本是300万，到最后生产成服装卖出去，那么增值额就是600-300=300万，要交的增值税就是300万乘以增值税税率。也就是说如果把生产过程细化，把总的增值额分摊了，结果使得各个环节的增值额小了，各个环节要交的增值税也就少了，有利于调动各个环节的积极性，也可以避免在各个环节中增值小的环节还要负担增值大的环节的税款，这样增值额大的环节多纳税、增值额小的环节少纳税，也体现了公平竞争。于是把各个生产环节设置成单独
43、的生产者和经营者就是最好的选择。（20102010年韶关模拟）为扩大国内需求，降低企业设备投资年韶关模拟）为扩大国内需求，降低企业设备投资的税收负担，促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增的税收负担，促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式，国务院常务会议决定，自长方式，国务院常务会议决定，自20092009年年1 1月月1 1日起，在全国所日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。预计，这项改革将减有地区、所有行业推行增值税转型改革。预计，这项改革将减轻企业税负共约轻企业税负共约12331233亿元。下列有关增值税的认识不正确的亿元。下列有关增值税的认识不正确的（）A A
44、增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一个税种增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一个税种B B征收增值税有利于促进企业生产的专业化和体现公平竞争征收增值税有利于促进企业生产的专业化和体现公平竞争C C有利于财政收入的稳定增长有利于财政收入的稳定增长D D增值税的征税对象为在我国境内从事货物销售或提供劳务的增值税的征税对象为在我国境内从事货物销售或提供劳务的单位和个人单位和个人D在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人物的单位和个人A（20122012河南省模拟）河南省模拟）从从20122012年年1 1月月1
45、 1日起，我国在部分地区和行日起，我国在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。开展深化增值税制度改革业改为征收增值税。开展深化增值税制度改革可以避免对一个经营额重复征税可以避免对一个经营额重复征税有利于促进生产的专业化，优化经济结构有利于促进生产的专业化，优化经济结构可以调节个人收入分配，实现社会公平可以调节个人收入分配，实现社会公平有利于提高相关企业产品的国际竞争力有利于提高相关企业产品的国际竞争力A A B B C C D D（20122012浙江嘉兴质检）浙江嘉兴质检）20122012年元
46、旦起，上海率先在交通运输业年元旦起，上海率先在交通运输业和部分现代服务业实行营业税改征增值税试点，其经济意义是和部分现代服务业实行营业税改征增值税试点，其经济意义是（）调节个人收入，体现社会公平调节个人收入，体现社会公平 避免重复征税，推进结构性减税避免重复征税，推进结构性减税平抑物价上涨，实现经济增长平抑物价上涨，实现经济增长 促进专业分工，推动服务业发展促进专业分工，推动服务业发展A A B B C C D DBA（2 2 2 2）个人所得税）个人所得税）个人所得税）个人所得税含义：含义：是国家对是国家对个人所得征收个人所得征收的一种税。的一种税。征税对象：征税对象：个人所得额个人所得额考
47、点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税个人所得税纳税人：个人所得税纳税人：考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税（2 2 2 2）个人所得税）个人所得税）个人所得税）个人所得税个人所得税税率个人所得税税率按按应税项目实行两种税率：应税项目实行两种税率：A A、比例税率：、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，额大小，规定相同的税率征税，如偶然所得等规定相同的税率征税，如偶然所得等。B B、超额累进税率：、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的
48、税率计征。如不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人个人工资、薪金所得工资、薪金所得，适用超额累进税率。，适用超额累进税率。纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。征收个人所得税的意义征收个人所得税的意义个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。分配、实现社会公平的有效手段。从从20112011年年9 9月月1 1日起，个人所得税进行调整日起，个人所得税进行调整一是工薪所得扣除标准提高到一是工薪所得扣除标准提高到35003500元。元。350
49、03500元是指扣除元是指扣除“三险一金三险一金”后的收入，即后的收入，即工薪收入工薪收入45454545元以下不用缴个税元以下不用缴个税。二是调整工薪所得税率结构，二是调整工薪所得税率结构，由由9 9级调整为级调整为7 7级，取消了级，取消了15%15%和和40%40%两档税率，将最低的一档税率由两档税率，将最低的一档税率由5%5%降为降为3%3%。关于个人所得税（工资、薪金所得）的计算方法关于个人所得税（工资、薪金所得）的计算方法应纳个人所得税税额=应纳税所得额 适用税率-速算扣除数 应税额应税额=工资总额工资总额-三险一金（养老保险、失业保险、医疗保险三险一金（养老保险、失业保险、医疗保
50、险 、住房公积金）、住房公积金）-3500-3500元元需要缴纳的税款需要缴纳的税款=（工资总额（工资总额-三险一金（养老保险、失业保险、医疗保险三险一金（养老保险、失业保险、医疗保险 、住房公积金）住房公积金）-3500-3500元）元）x x税率税率速算扣除数速算扣除数第二种：数轴计算法第二种：数轴计算法如月收入为8500元，计算方法如下：1.月收入-个税起征点=应纳税的部分：8500-3500=50002.以个税计算七级标准和应纳税部分为限，画一个数轴，由于50009000所以绘制三段即可0 1500 3000 4500 6000 7500 90003.按照应纳所得额在数轴上取点0 15