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1、2023/3/301(二)单位内部会计监督主体和对象 1 1、内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人、内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员；员；2 2、内部会计监督的对象是本单位的经济业务活动，而、内部会计监督的对象是本单位的经济业务活动，而不是会计工作本身，这不同于政府监督。不是会计工作本身，这不同于政府监督。3 3、单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，、单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任终责任。第1页/共57页2023/3/302例题1、根据我国会计法的规
2、定，单位内部会计监督的主体是指(）。A、单位负责人B、注册会计师及会计师事务所C、本单位的会计机构和会计人员D、财政部门派出的人员第2页/共57页2023/3/303答案：C解析：这是法定的内部会计监督的主体。第3页/共57页2023/3/304例题2、会计法所称的内部会计监督的对象是指（）A、本单位的经济业务活动B、会计机构和会计人员C、政府财政部门D、内部的审计活动第4页/共57页2023/3/305答案：A解析：内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员，对象是本单位的经济业务活动。第5页/共57页2023/3/306例题3、在下列主体中，应当对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施
3、承担最终责任的是（）A、会计机构负责人B、会计主管人员C、总会计师D、单位负责人第6页/共57页2023/3/307答案：D解析：单位负责人应当对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任。对内部会计师监督实施情况承担最终责任的是单位负责人而不是会计机构负责人。第7页/共57页2023/3/308例题4、会计法所称的内部会计监督是指（）。A、单位负责人对本单位会计工作的监督B、会计机构和会计人员对本单位经济活动的监督C、政府财政部门对会计工作的监督D、注册会计师及所在的会计师事务所对有关经济活动的监督第8页/共57页2023/3/309答案：B解析：内部会计监督的主体是本单位的会计机构
4、和会计人员，对象是本单位的经济业务活动。第9页/共57页102023/3/30例题5、单位内部会计监督可以通过（）在处理会计业务过程中进行。A、单位内部会计机构会计人员B、单位内部的纪检人员C、单位负责人D、上级单位领导答案：A例题6、中华人民共和国会计法规定（）为单位会计行为的责任主体。A、总会计师B、单位负责人C、会计人员D、会计机构负责人答案：B第10页/共57页2023/3/3011(三)单位内部会计监督制度和内部控制制度（课本第五P23）1、单位内部会计监督的基本要求（1）会计事项相关人员的职责权限应当明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应
5、当明确，并相互分离、相互制约。第11页/共57页2023/3/3012（2）重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确各单位在单位内部会计监督中，对重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。第12页/共57页2023/3/3013（3）进行财产清查 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。第13页/共57页2023/3/3014（4）对会计资料进行内部审计对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。这是内部审计控制的基本要求。第14页/共57页2023/3/30152、单位内部会计控制的基本方式（课本第5 P24）（1 1）不相容职务
6、的分离）不相容职务的分离（2 2）授权批准控制）授权批准控制（3 3）预算控制（）预算控制（4 4）实物控制）实物控制（5 5）风险控制（）风险控制（6 6）内部报告控制）内部报告控制（7 7）电子信息技术控制）电子信息技术控制第15页/共57页2023/3/3016例题例题1 1、单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批人员、单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约的是经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约的是()。A A会计人员会计人员 B B审计人员审计人员 C C
7、 记账人员记账人员 D D 审核人员审核人员答案：答案：C C例题例题2 2、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确，这是单位内部会、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确，这是单位内部会计监督制度中计监督制度中()()的基本要求。的基本要求。A A、机构控制和职务控制、机构控制和职务控制 B B、业务处理程序控制、业务处理程序控制C C、财产安全控制和会计信息控制、财产安全控制和会计信息控制D D、内部审计控制、内部审计控制 答案：答案：D D第16页/共57页2023/3/3017例题例题3 3、根据、根据会计法会计法的规定，单位内部会计监督制度应当符合的要求包括的规定，单
8、位内部会计监督制度应当符合的要求包括()()。A A、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约限应当明确，并相互分离、相互制约B B、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确督、相互制约程序应当明确C C、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D D、对会计资料定期进行内部审计的办法
9、和程序应当明确、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 答案：答案：ABCDABCD例题例题4 4、内部控制的基本方式主要有、内部控制的基本方式主要有()()等。等。A A 组织规划控制组织规划控制 B B授权批准控制授权批准控制C C 预算控制预算控制 D D风险控制风险控制 答案答案：ABCDABCD第17页/共57页2023/3/3018例题例题5 5、会计法会计法关于单位内部会计监关于单位内部会计监督制度的规定，实际上体现了内部控制制督制度的规定，实际上体现了内部控制制度的主要内容，包括度的主要内容，包括()()等。等。A A 职责明确职责明确 B B 相互制约相互制约 C C
10、 严格程序严格程序 D D 如实记录如实记录答案：答案：ABCDABCD第18页/共57页2023/3/3019(三三)会计机构和会计人员在单位内部会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权会计监督中的职权（课本第六（课本第六 P25P25）1 1、会计机构、会计人员有权拒绝办理、会计机构、会计人员有权拒绝办理或纠正违法会计事项或纠正违法会计事项（1 1）拒绝办理违法会计事项。）拒绝办理违法会计事项。(2)(2)按照职权予以纠正按照职权予以纠正。第19页/共57页2023/3/30202、会计机构、会计人员有权监督会计资料和财产物资会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的
11、，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（1 1）各单位要建立账簿、款项和实物核查制度保证账账相符、账证相符、账实相符、账表相符。）各单位要建立账簿、款项和实物核查制度保证账账相符、账证相符、账实相符、账表相符。（2 2）会计人员对账实不符的情况要及时作出处理）会计人员对账实不符的情况要及时作出处理（3 3）及时检举违法会计行为）及时检举违法会计行为第20页/共57页2023/3/3021例题例题1 1、在实施内部会计监督时，会计机构和会计人员具有下、在实施内部会计监督时，会计机构和会计人员具有下列职责（列职责（
12、）A A、有权拒绝办理违法的会计事项、有权拒绝办理违法的会计事项B B、有权依职权纠正违法的会计事项、有权依职权纠正违法的会计事项C C、对于其职权范围内的账实不符的情形有权及时自行处理、对于其职权范围内的账实不符的情形有权及时自行处理D D、对于其无权自行处理的账实不符的情形，应当立即向单位、对于其无权自行处理的账实不符的情形，应当立即向单位负责人报告负责人报告答案：答案：ABCDABCD例题例题2 2、根据我国会计法的规定，在下列有关内部监督的表述、根据我国会计法的规定，在下列有关内部监督的表述中，符合法律规定的是（中，符合法律规定的是（）A A、监督的主体是本单位的负责人和会计机构、监督
13、的主体是本单位的负责人和会计机构B B、对违反、对违反会计法会计法的会计事项，会计机构和会计人员有权的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理拒绝办理C C、会计机构、会计人员发现账实不符合的，如果有权自行纠、会计机构、会计人员发现账实不符合的，如果有权自行纠正，应当及时处理正，应当及时处理D D、内部会计监督的对象是本单位的经济活动、内部会计监督的对象是本单位的经济活动第21页/共57页2023/3/3022答案：BCD解析：内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员，不包括单位负责人，故A不选。第22页/共57页2023/3/3023例题例题3 3、根据、根据中华人民共和国会计法中华人
14、民共和国会计法的规定，会计机构、的规定，会计机构、会计人员审核原始凭证的具体程序、要求，应当由国家统会计人员审核原始凭证的具体程序、要求，应当由国家统一的会计制度规定进行，对不真实、不合法的原始凭证有一的会计制度规定进行，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向权不予受理，并向()()报告。报告。A A会计机构负责人会计机构负责人 B B总会计师总会计师 C C上级单位负责人上级单位负责人 D D单位负单位负责人责人 答案：答案：D D例题例题4 4、根据、根据会计法会计法的规定，下列关于单位内部会计监的规定，下列关于单位内部会计监督的说法，正确的是督的说法，正确的是()()。A A、单位
15、负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对、单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任B B、会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及、会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理位负责人报告，请求查明原因，作出处理C C、内部会计监督的主体是
16、各单位的会计机构、会计人员；、内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是本单位的会计行为内部会计监督的对象是本单位的会计行为D D、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约，这是机构控制和职务控制的基本要求相互制约，这是机构控制和职务控制的基本要求答案：答案：ABDABD第23页/共57页2023/3/3024例题例题5 5、根据、根据会计法会计法的规定，下列各项中，属于会计人员监督职权的有的规定，下列各
17、项中，属于会计人员监督职权的有()。A A、对违反、对违反会计法会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正者按照职权予以纠正 B B、发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，、发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理 C C、办理企业合并、分、办理企业合并、分立、清算
18、事宜中的审计业务，出具有关报告立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告 D D、监督单位从事会计工作的人员、监督单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格是否具备会计从业资格答案：答案：ABAB第24页/共57页2023/3/3025例题例题6 6、会计机构和会计人员在监督过程中发现会计账簿记录与实物、款项及、会计机构和会计人员在监督过程中发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符合的，应当立即向单位负责人报告，不得自行处理。（有关资料不相符合的，应当立即向单位负责人报告，不得自行处理。（）答案：错误。解析：会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符合的，按照国家统一的会计
19、制度的规定有权自行处理的，应当及时处理，无权自行处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。第25页/共57页2023/3/3026例题例题7 7、各单位制订的内部会计监督制度、各单位制订的内部会计监督制度是国家统一的会计制度的组成部分（是国家统一的会计制度的组成部分（）答案：错误。答案：错误。例题例题8 8、.会计人员对违反国家统一会计制会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项有权拒绝办理或者是按照职度的会计事项有权拒绝办理或者是按照职权予以纠正（权予以纠正（）答案：正确。答案：正确。例题例题9 9、因单位负责人对本单位会计工作、因单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、
20、完整性承担第一责和会计资料的真实性、完整性承担第一责任，所以会计人员对本单位的会计信息失任，所以会计人员对本单位的会计信息失真没有责任（真没有责任（）答案：错误。答案：错误。第26页/共57页2023/3/3027二、会计工作的政府监督（P25）会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚，是一种外部监督，具有强制性和无偿性的特点。第27页/共57页2023/3/3028(一)会计工作的政府监督主体1 1、县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计县级以上人民政府财政部门为各单位会计工
21、作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。财政部门是财政部门是会计法会计法的执行主体，是会计工作的政府监督实施主体。这里所说的执行主体，是会计工作的政府监督实施主体。这里所说的财政部门，是指国务院财政部门、国务院财政部门的派的财政部门，是指国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构和县级以上人民政府财政部门。出机构和县级以上人民政府财政部门。2 2、除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以
22、对有关单位的会计资料实施监督检查。法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。财政部门对各单位的会计行为进行监督检查，是面向各单财政部门对各单位的会计行为进行监督检查，是面向各单位的监督。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管位的监督。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门对有关单位的会计资料实施的监督检查，有自己特等部门对有关单位的会计资料实施的监督检查，有自己特定的范围和权限，并不是面向所有单位的。定的范围和权限，并不是面向所有单位的。第28页/共57页2023/3/3029例题1、政府财政部门只可以对国有企、事单位的会计行为进行监督。（）第29页/共
23、57页2023/3/3030答案：错误。解析：县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。第30页/共57页2023/3/3031例题2、财政部门是国家会计监督的唯一的主体。（）第31页/共57页2023/3/3032答案：错解析：财政部门是最主要的国家会计监督主体，但其他有关部门也可在法定职责范围内实施一定的会计监督。第32页/共57页2023/3/3033例题3、会计法的规定，除财政部门外，依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查的部门有()。A、审计部门 B、保险监管部门C、证券监管部门 D、中国银行答案：ABC 第33页
24、/共57页2023/3/3034(二)财政部门实施会计监督的对象和范围1、监督检查的对象财政部门实施会计监督的对象是各单位的会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。第34页/共57页2023/3/3035例题1、政府会计监督是一种外部监督，即由财政部门代表国家对各单位的经济活动实施监督检查。（）第35页/共57页2023/3/3036答案：错解析：政府会计监督的对象是各单位的会计行为，而非其经济活动。第36页/共57页2023/3/30372、监督检查的范围（1 1）县级以上财政部门负责本行政区域的会计监督检查，并依法对违法会计行为实施行政处罚。）县级以上财政部门负责本行政
25、区域的会计监督检查，并依法对违法会计行为实施行政处罚。(2)(2)财政部门应当在内部指定专门的机构或者在相关机构中指定专门的人员负责会计监督检查和违法会计行财政部门应当在内部指定专门的机构或者在相关机构中指定专门的人员负责会计监督检查和违法会计行为案件的立案、审理、执行、移送和案卷管理等工作。为案件的立案、审理、执行、移送和案卷管理等工作。第37页/共57页2023/3/30383、监督检查的内容（1）监督各单位是否依法设置会计账簿（2）监督各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整（3）监督各单位的会计核算是否符合法定要求（4）监督各单位从事会计工作的人员是否具备会
26、计从业资格（5）财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督 第38页/共57页2023/3/3039例题例题1 1、财政部门是国家监督的最主要的主体，其监督内容为（、财政部门是国家监督的最主要的主体，其监督内容为（）A A、各单位会计账簿设置情况、各单位会计账簿设置情况 B B、各单位会计资料的质量、各单位会计资料的质量 C C、各单位的会计核、各单位的会计核算是否符合要求算是否符合要求D D、各单位的会计人员是否具有会计从业资格、各单位的会计人员是否具有会计从业资格答案：答案：ABCDABCD解析：这是法定的政府会计监督的全部内容。解析：这是法定的政府会计监督的全部内容。例题例题
27、2 2、在下列事项中不属于国家会计监督范围的是（、在下列事项中不属于国家会计监督范围的是（）A A、账簿设置情况、账簿设置情况 B B、会计资料的真实性和完整性、会计资料的真实性和完整性C C、单位负责人的任用、单位负责人的任用 D D、会计从业资格证书的持有情况、会计从业资格证书的持有情况第39页/共57页2023/3/3040答案：C题目解析：财政部门实施国家会计监督的对象是:是否依法设置会计账簿、会计资料的真实性和完整性、会计人员是否具有从业资格、会计核算是否合法。第40页/共57页2023/3/3041例题3、根据我国会计法的规定，会计工作政府监督的主体是指（）。A、财政、审计、税务机
28、关B、注册会计师及其会计师事务所C、本单位的会计机构和会计人员D、本单位的内部审计机构及其人员第41页/共57页2023/3/3042答案：A解析：根据会计法的规定，会计工作的社会监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查。除财政部门以外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规行使监督职能。第42页/共57页2023/3/3043例题例题4 4、下列各项当中不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（、下列各项当中不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（）A A、各单位是否依法设置会计账簿、各单位是否依法设置会计账簿B B、各单位是
29、否按照税法的规定按时足额纳税、各单位是否按照税法的规定按时足额纳税C C、各单位会计核算是否符合法定要求、各单位会计核算是否符合法定要求D D、是否按照实际发生的经济业务进行会计核算、是否按照实际发生的经济业务进行会计核算答案：答案：B B例题例题5 5、根据、根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法规定下列各项中属于财政部门实施会计规定下列各项中属于财政部门实施会计监督检查的内容监督检查的内容(）A A、是否依法设置会计账簿、是否依法设置会计账簿B B、是否按时进行纳税申报、是否按时进行纳税申报C C、是否按时足额缴纳税款、是否按时足额缴纳税款D D、是否按照实际发生的经济业务进行会计核
30、算、是否按照实际发生的经济业务进行会计核算答案：答案：ADAD第43页/共57页2023/3/3044例题6、2004年3月，国务院财政部门的派出机构在对某市的一次会计检查中，发现A公司有重大经济违法嫌疑，随即要求与A公司有经济业务关系的B银行提供有关A公司的业务往来情况,B银行没有受理。分析B银行不予受理是否违法。第44页/共57页452023/3/30答案：B银行不予受理是违法的。解析：根据会计法规定，国务院财政部门及其派出机构在对单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整实施监督过程中，发现重大违法嫌疑时，可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开设账户的
31、金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持。因此，银行不予受理是不符合法律规定的。第45页/共57页2023/3/3046三、会计工作的社会监督（P27）1.会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反举违反会计法会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。会计工作的社会监督是一种外部
32、监督，是单位内部监督的再监督，督的范畴。会计工作的社会监督是一种外部监督，是单位内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性。社会监督是以其特有的中介性和公正性其特征是监督行为的独立性和有偿性。社会监督是以其特有的中介性和公正性而得到法律的认可，具有很强的权威性、公正性。而得到法律的认可，具有很强的权威性、公正性。第46页/共57页2023/3/3047（一）会计工作社会监督的主体（一）会计工作社会监督的主体注册会计师及其所在的会计师事务所是会计工作社会监督的主体。(二二)注册会计师及其所在的会计师事务所业务注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围范围（1 1）依法承办下列审计业务）依法
33、承办下列审计业务(P29)P29)审查企业会计报表，出具审计报告；审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师承办的审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。第47页/共57页2023/3/3048（2）承办会计咨询、会计服务业务注册会计师承办的会计咨询、服务业务属于非法定专属业务，其他社会中注册会计师承办的会计咨询、服务业务属于非法定专属业务，其他社会中介
34、机构也可以承办，如税务师事务所。介机构也可以承办，如税务师事务所。注册会计师承担会计工作的社会监督主要是通过承办审计业务来实现的。注册会计师承担会计工作的社会监督主要是通过承办审计业务来实现的。注册会计师接受委托对财务会计报告进行审计，既对委托人负责，也对财注册会计师接受委托对财务会计报告进行审计，既对委托人负责，也对财务会计报告使用者负责，更要对国家法律负责。被审计单位接受注册会计务会计报告使用者负责，更要对国家法律负责。被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任。师审计，应当区分会计责任和审计责任。会计责任是被审计单位对建立健全和有效执行会计责任是被审计单位对建立健全和有效执
35、行本单位的内部控制制度，保护本单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性，保护本单位资产的安全本单位的内部控制制度，保护本单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性，保护本单位资产的安全与完整等负有的责任。审计责任是指注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务。与完整等负有的责任。审计责任是指注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务。第48页/共57页2023/3/3049例题1、甲公司近几年经济效益一直不好。2003年12月，公司董事长王某指示会计部门虚拟了若干笔销售收入，使公司报表由亏变盈，经乙会计师事务所审计后报出。2004年5月，当地财政部门在会计法执法检查中发现了这一会计做假行为，并依
36、据会计法规定，拟对甲公司进行处罚，公司董事长王认为，公司的财务会计报告是由乙会计师事务所出具了无保留意见的审计报告，应由乙对公司的财务会计报告的真实性，完整性负责，甲公司不需承担责任。要求分析董事长王某的观点是否正确。第49页/共57页2023/3/3050答案：错误。解析：董事长王某的观点不正确。法律、行政法规规定须经注册会计师进行审计的单位，应向受托的会计师事务所如实提供会计资料，并保证会计资料的真实、完整、合法。甲公司提供虚假的财务会计资料，应承担相应的会计责任，乙会计师事务所应承担相应的审计责任。第50页/共57页2023/3/30512 2、会计师事务所和注册会计师出具审计报告时的、
37、会计师事务所和注册会计师出具审计报告时的不得为行为不得为行为(P28)(P28)3 3、会计师事务所和注册会计师拒绝出具审计报告、会计师事务所和注册会计师拒绝出具审计报告的情形的情形4 4、注册会计师的禁止行为、注册会计师的禁止行为P29P295 5、会计师事务所的禁止行为、会计师事务所的禁止行为第51页/共57页2023/3/3052四、三种会计监督的比较：四、三种会计监督的比较：内部会计监督与政府监督、社会监督的区别：内部会计监督与政府监督、社会监督的区别：监督的主体不同监督的主体不同:单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，政府监督的主体
38、主要是财政部门和会计人员，政府监督的主体主要是财政部门和会计法会计法赋予赋予监督权的国家有关的政府部门，社会监督的主体是社会审计组监督权的国家有关的政府部门，社会监督的主体是社会审计组织和广大社会公众。织和广大社会公众。监督的性质不同监督的性质不同:单位内部会计监督是企业内部的一种自我约束单位内部会计监督是企业内部的一种自我约束机制，政府监督则是政府有关部门依照有关法律法规对会计主机制，政府监督则是政府有关部门依照有关法律法规对会计主体的会计行为进行的管理与监督，社会审计组织履行的主要是体的会计行为进行的管理与监督，社会审计组织履行的主要是鉴证职能，或者说是通过鉴证职能的发挥所实施的监督。鉴证
39、职能，或者说是通过鉴证职能的发挥所实施的监督。监督的时间不同监督的时间不同:单位内部会计监督是在日常执行本身业务的过单位内部会计监督是在日常执行本身业务的过程中实施的，它可以进行事前、事中和事后的任何一种监督，程中实施的，它可以进行事前、事中和事后的任何一种监督，而政府监督和社会监督主要是进行事后监督，监督的时间一般而政府监督和社会监督主要是进行事后监督，监督的时间一般与处理会计事项的时间不同步，有明显的与处理会计事项的时间不同步，有明显的“滞后性滞后性”。监督的内容不同监督的内容不同:单位内部会计监督不仅包括对不合法的收支予单位内部会计监督不仅包括对不合法的收支予以制止、纠正和检举等职能，而
40、且包括为加强经济管理、提高以制止、纠正和检举等职能，而且包括为加强经济管理、提高经济效益服务的职能。政府监督的内容主要是监督会计主体的经济效益服务的职能。政府监督的内容主要是监督会计主体的行为是否合法。社会监督主要是指会计师事务所对被监督单位行为是否合法。社会监督主要是指会计师事务所对被监督单位财务会计报告的公允性发表意见，以提高被监督单位财务会计财务会计报告的公允性发表意见，以提高被监督单位财务会计报告的公信力。报告的公信力。第52页/共57页2023/3/3053例题1、根据中华人民共和国注册会计师法的规定，注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办的审计业务包括()。A、审查企业财务会计报
41、告，出具审计报告B、验证企业资本，出具验资报告C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告 D、法律、行政法规规定的其他审计业务答案：ABCD例题2、根据会计法的规定，会计监督可分为（）。A、单位内部监督B、国家监督C、社会监督D、行政监督第53页/共57页2023/3/3054答案：ABC解析：根据会计法规定，会计监督可分为单位内部监督、国家监督社会监督。第54页/共57页2023/3/3055例题3、会计工作的外部监督有(）。A、社会监督 B、政府监督C、单位内部会计监督 D、单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为答案：ABD例题4、对会计工作的社会监督，主要由下列主体承担（）。A、注册会计师及其所在的会计师事务所B、审计部门 C、广大群众 D、企业的股东答案：A第55页/共57页2023/3/3056例题5、目前我国实行的三位一体的会计监督体系中以注册会计师为主体的监督属于国家监督。（）答案：错误。例题6、国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。（）答案：正确。第56页/共57页2023/3/3057感谢您的观看。第57页/共57页