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1、1第1页/共30页（四）记账凭证填制的基本要求（四）记账凭证填制的基本要求填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。依据原始凭证的张数：一张；若干张同类的；原始凭证汇总表除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行核算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本
2、内容。如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。记账凭证空行处理:斜线注销斜线注销2第2页/共30页（五）记账凭证审核内容（五）记账凭证审核内容是否附有原始凭证必须附有审核无误的原始凭证可以不附原始凭证的情况是:结帐、更正错误 记账凭证和原始凭证相符 (附件的张数、经济业务内容、金额)内容是否填写齐全 摘要、日期、数字、文字、签章会计分录的使用是否正确 会计科目、借贷方向、记录金额编号有无重号、漏号现象3第3页/共30页例题1、中华人民共和国会计法规定作为记账凭证的编制依据必须是（）的原始凭证和有关资料。A.经办人签字B.领导认可C.金额无误D.经过审核4第4页/共30页七、登记会计账簿七、
3、登记会计账簿重点掌握要点：会计法要求各单位设置会计账簿的种类会计账簿登记的基本要求会计账簿核对的内容及要求结账的基本要求5第5页/共30页会计法要求设置会计账簿的种类会计法要求设置会计账簿的种类6 各单位应当按照会计法和国家统一会计制度的规定设置 总总 账账 明细账明细账 日记账日记账 辅助账辅助账第6页/共30页会计账簿登记的基本要求（一会计账簿登记的基本要求（一)登记账簿，必须以经经过过审审核核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；登帐时要逐项登记，登帐后记账人员要在记账凭证上签章，并“”；帐簿中书写的文字和数字占格距的1/2；登记账簿要使用兰黑墨水兰黑墨水
4、或者碳素墨水碳素墨水笔笔书写，不得使用圆珠笔、铅笔；登帐时可以用红色墨水笔记账的内容：冲账多栏式账页中的减少数未标明余额方向的负数金额（三栏式账页）根据会计制度规定的其他记录7第7页/共30页会计账簿登记的基本要求（二会计账簿登记的基本要求（二)登帐时要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页；凡需结出余额的帐户按规定结出余额；v每日必须结出余额的账簿是：现金日记账、银行存款日记账页计方法：本页最后一行摘要栏“过次页”下页第一行摘要栏“承前页”账簿记录发生错误，按规定的方法进行更正；v划线更正、补充登记、红字更正使用计算机记账的单位，账簿的登记、更正要符合国家统一会计制度的规定，总账明细账要定期打印
5、各项经济业务不得私设会计账簿登记、核算。8第8页/共30页帐页结转说明帐页结转说明9第9页/共30页10分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账原来的错账张清更正方法错更正方法错误误更正方法正更正方法正确确第10页/共30页账簿核对的内容及基本要求账簿核对的内容及基本要求11账实核对账实核对账证核对账证核对账账核对账账核对会计账簿记录会计账簿记录相关会计凭证相关会计凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账材料物资明细账材料物资明细账债权债务明细账债权债务明细账函询函证函询函证盘点实存数
6、盘点实存数银行对账单银行对账单库存现金库存现金总总 账账总总 账账日记账日记账明细账明细账材料物资明细账材料物资明细账总总 账账总总 账账仓库保管账仓库保管账第11页/共30页结账的基本要求结账的基本要求结账分为：月结、季结、年结；月结、季结、年结；结账前：应将本期发生的经济业务应将本期发生的经济业务全部登记入帐全部登记入帐，并进行并进行账项调整；账项调整；结账时：月结：通栏单红线通栏单红线 年结：通栏双红线通栏双红线年度终了：结转下年结转下年12第12页/共30页七、财务会计报告七、财务会计报告财务会计报告的构成财务会计报告编制的基本要求对外提供财务会计报告的基本要求对外提供财务会计报告的特
7、殊要求13重点掌重点掌握要点握要点第13页/共30页财务会计报告编制的基本要求财务会计报告编制的基本要求总体要求：v企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告；v企业负责人对本企业财务会计报告真实性完整性负责。具体要求：财务报告编制时间：年度终了财务报告编制的资料来源：真实的交易事项及完整的账簿记录资料对会计报表中会计要素的确认、计量：合理、不得随意改变结账日：报告期最后一天编制年度财务报告前应进行的工作：财产清查、核对帐目、结账、检查差错会计报表的表格：国家统一会计制度规定的表格格式会计报表之间、报表各项目之间对应关系的数字：应当一致，本期与上期的数字应当衔接14第14页/共30
8、页对外提供财务会计报告的基本要求对外提供财务会计报告的基本要求q对外提供的会计报告所反映的会计信息：应当真实完整；并按规定的期限及时对外提供;q对外提供的财务会计报告应当依次编定页码、加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称、单位统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或季度或月份、报出日期，需在对外报送财务报告上签章的有（注意：签名并盖章）。单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）总会计师15第15页/共30页q编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致q如会计报告是需要审计的，应将审计报告随同会计报告一并对外提供3、企业财务会计报告的对外提供：企业对外提
9、供的财务会计报告由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。16第16页/共30页对外提供财务会计报告的特殊要求对外提供财务会计报告的特殊要求国有企业应向职代会公布的财务报告中重点说明的问题与职工利益密切相关的信息管理费用的构成企业管理人员的工资、福利的发放、使用、结余情况职工的工资、福利的发放、使用、结余情况公益金的提取、使用情况利润分配情况审计发现的问题（国家审计、社会审计、内部审计）重大投资、融资、资产处置的决策及原因17第17页/共30页1.公司、企业可以根据不同报表使用者的需要，采取不同的编制基础、编制依
10、据、编制原则和编制方法2、根据中华人民共和国会计法的规定，下列关于单位有关负责人在财务会计报告上签章的做法中正确的是（）A.签名B.加盖单位公章C.签名或加盖单位公章D.签名并加盖个人名章18第18页/共30页九、财产清查九、财产清查财产清查的内容：对各项财产物资进行实地盘点；对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实。财产清查的类别按清查的范围分：全面清查和局部清查按清查的时间分：定期清查和不定期清查 19第19页/共30页九、会计档案管理九、会计档案管理会计档案包括的内容各类会计档案保管的期限会计档案归档的手续会计档案外借的规定会计档案销毁的规定20第20页/共30页会计档案包括的内容会计
11、档案包括的内容会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证等会计帐簿类：总账、明细帐、日记账、辅助账等财务会计报告类：月度、季度、半年度、年度会计报表及相关文字分析材料其他类：会计档案移交清册 会计档案保管清册 会计档案销毁清册 银行存款余额调节表 对账单等注意！会计档案不包括的内容：计划、预算、制度的文件资料21第21页/共30页会计档案归档的手续会计档案归档的手续当年形成的会计档案：由财务会计部门保管一年；保管期满后：由财务会计部门编制清册，移交档案部门；注意：档案部门不能拆封整理，如需整理应会同原经手人和财务部门共同拆封整理。特殊情况：未设立档案部门的,由财务会计部门内部专人保管。22第22
12、页/共30页会计档案外借的规定会计档案外借的规定原则：不得借出！特殊需要借出时：由本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下提供查阅或复制，并办理手续。23第23页/共30页会计档案保管期限的规定会计档案保管期限的规定q会计档案保管的期限的类型：定期和永久定期：3年、5年、10年、15年、25年q计算方法：从会计年度终了后的第一天算起。例如：2000年8月5日开具的发票，保管期限为5年，保管期限的最后一天是：2005年12月31日q需要永久保管的会计档案：年度财务报告会计档案保管清册会计档案销毁清册24第24页/共30页会计档案销毁的程序会计档案销毁的程序1.由档案部门会同会计机构编制销毁清册；
13、2.由单位负责人在清册上签署意见；3.由档案部门和会计机构共同监销；国家机关销毁会计档案：应由同级财政、审计部门派人监销；各级财政部门销毁会计档案：应由同级审计部门派人监销。4.会计档案销毁后监销人应在会计档案销毁清册上签章。销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销25第25页/共30页不得销毁的会计档案不得销毁的会计档案未了事项的原始凭证未结清的债权、债务的原始凭证项目建设期间的会计档案1、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证.2、正在项目建设期间的建设单位的会计档案 26第26页/共30页例题1、一般的单位销毁会计档案的，其监督者为（）A政府财
14、政部门B会计机构负责人C单位负责人D档案部门和会计部门共同派出的人例题2、根据会计档案管理办法，下列保管期满的会计档案不得销毁（）A未结清的债权债务原始凭证B年度现金流量表C外来原始凭证D正在建设期间的建设单位的会计档案27第27页/共30页思考：经某企业负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2004年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证是否符合法律规定?说明理由。解析：该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证符合法律规定。因为，法律规定，会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，须经本单位负责人批
15、准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。28第28页/共30页思考某公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。该公司销毁会计档案的做法是否符合法律规定?为什么?答案：公司档案部门销毁会计档案的做法不符合会计法律规定。根据我国会计法律制度的规定，会计档案期满需要销毁的，要由本单位档案部门提出意见，会同会计部门共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册，并经单位负责人在会计档案销毁清册上签字。销毁会计档案时，应当由单位的档案部门和会计部门共同派人监销；销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。29第29页/共30页30感谢您的观看！第30页/共30页